1 Налоговые ставки и размер необлагаемого подоходным налогом дохода в 2018 году
Ставка подоходного налога при удержании 20%.
Необлагаемый подоходным налогом доход - 500 евро в месяц или 6000 евро в год. (применяется на основании заявления от получателя выплаты).
Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход в случае уплаты за работника, публичного служащего или члена руководящего или контрольного органа юридического лица указанных в статье 28 Закона о подоходном налоге страховых взносов в счет дополнительной накопительной пенсии и сумм, уплаченных для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, которые не превышают 15 процентов от суммы выплат, произведенных каждому в течение календарного года и обложенных подоходным налогом, или 6000 евро.
Ведётся суммированный учёт с начала календарного года. Данный необлагаемый подоходным налогом доход применяется на виды выплат 25, 27, 28, 29 и 31.
Ставка социального налога – 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 470 евро, соответственно минимальная обязанность по социальному налогу 155,10 евро в месяц.
Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника - 1,6% (в 2014 году была 2%), для работода,8% (в 2014 году была 1%). Платеж по страхованию от безработицы работника (1,6%): обязанность удержания заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2%. По адресу http://www. pensionikeskus. ee/?id=651. следует контролировать последнюю дату при удержании плaтежа по обязательной накопительной пенсии в случае работника, достигшего пенсионного возраста, т. к. обязанность по уплате платежа по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу. За работника, возраст которого превысил возраст пенсии по старости, но который продолжает работать, и не начал получать выплаты обязательной накопительной пенсии, удержание платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в общем порядке.
При расчете заработной платы и прочих выплат за декабрь 2017 года и при расчете начисляемых/удерживаемых налогов и платежей с этих выплат следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается в январе 2018 года, то налоги и платежи следует рассчитывать по ставкам, действующим в 2018 году, и декларировать их в декларации TSD за январь (срок подачи – 10 февраля 2018). Если же заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается в декабре 2017 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2017 году и декларируются в декларации TSD за декабрь (срок подачи – 11 января 2018).
Виды выплат в приложениях TSD https://www. emta. ee/et/tulu-kulu-kaive-kasum/maksudeklaratsioonid-ja-nende-taitmise-juhised/tsd-esd-ja-toendid/tsd-esd-ja-0
Пример 1. Работник по трудовому договору с полной занятостью, заработная плата (вид выплаты 10)
Андрей – работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%) и его заработная плата составляет 1320 евро. Работник присоединен ко II ступени обязательного пенсионного страхования, также он представил работодателю заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода. Работник не достиг возраста пенсии по старости.
Пример 2. Работник по трудовому договору с частичной занятостью, заработная плата (вид выплаты 10)
Прийт - работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 50%), его заработная плата составляет 370 евро. Работник присоединен ко II ступени обязательного пенсионного страхования, также он представил работодателю заявление о применении необлагаемого дохода. Работник не достиг возраста пенсии по старости.
Пример 3. Работник – получатель государственной пенсии, но не достигший пенсионного возраста (вид выплаты 10)
Лаура - работник по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 40%), её заработная плата составляет 400 евро. Она получает государственную пенсию (пенсию на льготных условиях) в размере 395 евро, не достигла ещё пенсионного возраста. Она не присоединена ко II ступени обязательного пенсионного страхования. У неё представлено работодателю департаменту социального страхования заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода в размере 250 евро каждому. Определить налоговые и приравненные к налоговым платежам суммы, а также суммы, причитающиеся к выплате Лауре ежемесячно.
Пример 4. Заработная плата меньше ставки, являющейся основанием для уплаты социального налога (вид выплаты 10)
Аннели – работник по трудовому договору (занятость 80%), её заработная плата составляет 450 евро. Работница представила заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода в сумме 450 евро. Аннели присоединена ко II ступени обязательного пенсионного страхования, не достигла пенсионного возраста. Рассчитать налоговые и приравненные к ним платежи, сумму к выплате Аннели и расход работодателя.
Пример 5. Очередной отпуск работника (вид выплаты 10)
Юрий – работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%). В мае месяце ему была выплачена заработная плата 1150 евро и отпускные 970 евро.
Работник присоединён ко II ступени обязательного пенсионного страхования, представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода в размере 500 евро. Юрий не достиг пенсионного возраста. Рассчитать налоговые и приравненные к ним платежи, сумму к выплате Юрию и расход работодателя.
В июне Юрий получил за 2 дня зарплату96 евро (другие дни он был в отпуске).
Рассчитать сумму начисленного социального налога.
Пример 6. Заработная плата (вид выплаты 10) и компенсация по временной нетрудоспособности (вид выплаты 24)
Ану - работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%), в период с 19–30 марта она была на больничном. Работодатель выплатил ей 7 апреля за март заработную плату 960 евро и за 5 дней компенсацию по временной нетрудоспособности 320 евро. Ану присоединена ко II ступени обязательного пенсионного страхования, также она представила работодателю заявление о применении необлагаемого дохода, не достигла возраста пенсии по старости. Рассчитать налоговые и приравненные к ним платежи, сумму к выплате Ану и расход работодателя.
Пример 7. Вознаграждение члену правления (вид выплаты 21)
Александр предоставил заявление на применение необлагаемого дохода. Платит платеж накопительной пенсии. Является членом правления, за что начислено вознаграждение 800 €. Кроме того, Александр работает по трудовому договору и получает зарплату (код 10) в сумме 1000 евро в месяц.
Рассчитать налоговые платежи и сумму к получению
Пример 8. Заработная плата (вид выплаты 10) и пособие работнику по рождению ребёнка (вид выплаты 14)
Прийт – работник по трудовому договору с полной занятостью (занятость 100%) и в связи с рождением ребёнка ему было выплачено пособие в размере 2500 евро. А также его заработная плата в этом месяце составила 1000 евро. Прийт представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода, присоединён к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста. Рассчитать налоговые и приравненные к ним платежи, сумму к выплате Прийту и расход работодателя.
Пример 9. Заработная плата (вид выплаты 10) и возмещение в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (вид выплаты 32)
Александр работает по трудовому договору с частичной занятостью (занятость 80%), его заработная плата 1200 евро и возмещение в связи с несчастным случаем на производстве 150 евро. Он представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода 500 евро, присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста. Рассчитать налоговые и приравненные к ним платежи, сумму к выплате Александру и расход работодателя.
Пример 10. Необлагаемый минимум с 01.01.2018
Иван (100% занятости) в 2017 году получил брутто-заработную плату в размере 18250 евро, подключен ко второй ступени пенсионного страхования. На какую сумму необлагаемого минимума следует написать заявление работодателю?
Пример 11. Годовая декларация (Заработная плата (вид выплаты 10) и премия (вид выплаты 10)
Петр получал вознаграждение за труд на основании трудового договора (100% занятость) в сумме 1200 евро ежемесячно. Присоединен ко второй ступени пенсионного страхования, применяет необлагаемый минимум в размере 500 евро. В декабре ему выплачена рождественская премия в размере месячного заработка, т. е. выплата составила 2400 евро. Определить сумму подоходного налога, причитающегося к уплате в декабре и по результатам налогового периода на основании декларации.
Пример 12. Необлагаемая подоходным налогом сумма работающего пенсионера Работник получает брутто-заработную плату в размере 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц. Определить сумму необлагаемого дохода.
Пример 13. Необлагаемый минимум с 01.01.2018
Юхан работает по трудовому договору с полной (100%) занятостью. Брутто зарплата составляет 1300 евро в месяц. Определить сумму, необлагаемую подоходным налогом, сумму к выплате работнику и расход работодателя.
Пример 14. Годовой доход физического лица - резидента
Томас имеет брутто зарплату 1100 евро, подключен ко второй ступени пенсионного страхования, на основании заявления применялся необлагаемый минимум 500 евро. В декабре Томас получил дивиденды в сумме 4500 евро. Определить сумму подоходного налога, необходимого к уплате по декларации доходов за год.
Пример 15. Необлагаемый минимум с 01.01.2018
Эви работает по трудовому договору с полной нагрузкой. Подключена ко второй ступени пенсионного страхования. Брутто зарплата 1200 евро в месяц. Предполагается, что в течение года будет продавать лес на сумму 5600 евро. Какую сумму необлагаемого минимума следует применять в течение года?
Пример 16. Годовой доход работающего пенсионера
Карл по трудовому договору получает 800 евро. Также получает пенсию по старости 600 евро. Департаменту социального страхования написал заявление на применение необлагаемого минимума 500 евро. Рассчитайте, следует доплатить подоходный налог или Карл получит возврат переплаченного налога?
Пример 17. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной командировке (вид выплаты 10)
Яан Каск, работник эстонского предприятия, направляется с 23 марта по 4 апреля, т. е. на 13 дней, в зарубежную командировку в Латвию в связи с выполнением работ по гарантийному ремонту проданного эстонским предприятием оборудования. В следующую командировку туда же Яана Каска направляют с 15 по 30 апреля, на 16 дней.
Пример 18. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной командировке (вид выплаты 10)
Зарубежная командировка Мари Маасикас (она получает пенсию, но продолжает работать на основании трудового договора) в Польше длится с 26 марта по 8 июня, т. е. 75 дней. Цель командировки – поиск новых зарубежных партнеров для сбыта эстонской продукции. В период с 1 по 8 июня (оставшиеся 8 дней) ей выплачивают 65 евро в день, т. е. сумма, превышающая предельный размер не облагаемых налогами суточных. За оставшиеся дни суточные исчисляются, исходя из предельного размера не облагаемых налогами суточных.
Каков порядок обложения налогами выплачиваемых командировочных?
Пример 19. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной командировке (вид выплаты 10)
Тийт направлен эстонской фирмой в командировку в Латвию для монтажа проданного оборудования с 25.04 по 07.05. Выплачены суточные в размере 70 евро. Рассчитать налоговые платежи.
Пример 20. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной командировке, налоговая обязанность по подоходному и социальному налогу в Эстонии (вид выплаты 10)
Эстонское предприятие отправляет своего работника Михаила в Швецию, в командировку, на 3 месяца, постоянным местом проживания работника является Эстония. Работодатель платит командированному работнику по трудовому договору заработную плату 1000 евро в месяц.
Департамент социального страхования выдал командированному работнику форму А1(http://www. sotsiaalkindlustusamet. ee/et/iseteenindus/blanketid#Euroopa%20Liidu%20taotluste%20blanketid), которая является подтверждением, что работник имеет социальное страхование в Эстонии. Михаил представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода, присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста.
Пример 21. Работодатель Эстонии и работник-резидент в зарубежной командировке, налоговая обязанность по подоходному и социальному налогу в Эстонии (вид выплаты 11)
Эстонское предприятие отправляет своего работника Тойво в Швецию, в командировку на 12 месяцев, постоянным местом проживания работника является Эстония. Работодатель платит командированному работнику по трудовому договору заработную плату 1000 евро в месяц.
У работодателя есть справка от Налогового учреждения Швеции о том, что получатель выплаты является в части данного дохода налогообязанным в Швеции. Департамент социального страхования выдал командированному работнику на 12 месяцев форму А1, по которой работник остаётся застрахованным в Эстонии (смотри http://www. sotsiaalkindlustusamet. ee/et/iseteenindus/blanketid Euroopa Liidu taotluste blanketid А1) Тойво представил заявление о применении необлагаемого подоходным налогом дохода, присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста.
Пример 22. Командировочные расходы. (вид выплаты 10)
Работодатель направил работника (трудовой договор) в командировку в г. Валка для выполнения рабочего задания, и выплатил ему суточные в размере 32 €. Какие налоги возникают?
Пример 23. Работник резидент Эстонии работает в государстве, с которым у Эстонии нет действующего договора о социальном страховании, налоговая обязанность по подоходному налогу в зарубежном государстве, налоговая обязанность по социальному налогу в Эстонии (вид выплаты 11)
Резидент Эстонии Айн работает по трудовому договору с полной занятостью в России на работодателя Эстонии. Работодатель Эстонии платит заработную плату 1000 евро в месяц. Работник присоединен к обязательной накопительной пенсии (II ступень), не достиг пенсионного возраста
Пример 24. Работник, резидент Эстонии работает в двух странах Европейского Сообщества у двоих разных работодателей (вид выплаты 12)
Эстонский работодатель заключил с Рейный трудовой договор с частичной занятостью, по которому местом выполнения работы является Таллинн. Эстонский работодатель платит ему заработную плату 1000 евро в месяц. Рейн также работает и в Финляндии у другого работодателя (с занятостью 80%).
Налогообложение нерезидента
Пример 25.
Резиденту Швеции Свену выплачена заработная плата за работу в Эстонии (на основании трудового договора или договора подряда) – 1000 € в месяц. Рассчитать удерживаемые и начисляемые налоги и приравненные к ним платежи.
Пример 26.
Резиденту Швеции Свену выплачена заработная плата за работу в Эстонии (на основании трудового договора или договора подряда) – 1000 € в месяц. Работодателю представлена форма A 1 (http://www. sotsiaalkindlustusamet. ee/et/iseteenindus/blanketid#Euroopa%20Liidu%20taotluste%20blanketid).
Пример 27.
Работодатель выплачивает зарплату работнику – резиденту Германии, работа выполняется в Германии.
Пример 28.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (аренда промышленного оборудования) резиденту Финляндии (есть налоговый договор).
Получатель выплаты представил справку о резидентстве налоговому управляющему. (https://www. emta. ee/et/ariklient/tulud-kulud-kaive-kasum/valislepingud/tulu-ja-kapitalimaksuga-topeltmaksustamise-valtimise)
Пример 29.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (право использования технологического процесса) резиденту Литвы (есть налоговый договор).
Получатель выплаты представил справку о резидентстве налоговому управляющему.
Пример 30.
Выплачена лицензионная плата 1000 евро (право использования технологического процесса) резиденту России (нет налогового договора) или Финляндии (есть налоговый договор).
Справка о резидентстве Финляндии налоговому управляющему не представлена.
Специальные льготы.
Пример 31.
Работодатель предоставил работнику в пользование легковой автомобиль с мощностью мотора 140 kw срок эксплуатации 3 года. Определить цену специальной льготы и налоговые платежи.
Пример 32.
Работник использует личный автомобиль для служебных целей. Пробег за месяц составил 400 км. Какую сумму компенсации должен выплатить работодатель? Возникает ли налогообложение специальной льготы и в какой сумме?
Пример 33.
Работодатель оплачивает проживание работника на арендуемой квартире в сумме 300 евро и коммунальные услуги в сумме 180 евро в Таллинне. Определить цену специальной льготы и налоговые платежи.
Пример 34.
Кондитерская фабрика в качестве рекламного образца были подарены потенциальным заказчикам шоколадные наборы стоимостью 18 евро в количестве 20 штук. Возникает ли специальная льгота? Если возникает, определите ее цену и налоговые платежи.
Пример 35.
Работник представил бухгалтеру дневник учёта поездок, в соответствии с которым работник использовал личный легковой автомобиль для совершения рабочих поездок, в т. ч. поездки, связанные с предпринимательством и поездки по маршруту дом-работа-дом, и пробег составил 1500 км (1500 Ч 0,3 = 450).
