Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (стр. 7 )

Раздел 2. В ходе практических занятий углубляются и закрепляются знания студентов  по  ряду  рассмотренных  на  лекциях  вопросов,  развиваются навыки: экономического исследования, сбора, обработки и анализа экономических данных в системе управленческого учета; по выявлению проблем экономического характера при анализе эффективности производственной деятельности самостоятельной работы, самоорганизации и организации выполнения поручений; анализа экономических явлений и процессов с помощью методов управленческого учета; экономического исследования процессов в управленческом учете, терминологическим аппаратом управленческого учета, обобщения полученной информации в виде докладов, выступлений.

При подготовке к практическим занятиям каждый студент должен: 

– изучить рекомендованную учебную литературу; 

– изучить конспекты лекций; 

– подготовить ответы на все вопросы по изучаемой теме; 

– письменно решить домашнее задание, рекомендованные преподавателем при изучении каждой темы. 

В процессе подготовки к практическим занятиям студенты  могут  воспользоваться  консультациями преподавателя.  Вопросы, не  рассмотренные  на  лекциях  и  практических занятиях, должны  быть  изучены  студентами  в  ходе  самостоятельной  работы. Контроль  самостоятельной  работы  студентов  над  учебной  программой курса  осуществляется  в  ходе  занятий методом  устного опроса  или  посредством  тестирования.  В  ходе  самостоятельной  работы  каждый  студент  обязан  прочитать  основную  и  по  возможности  дополнительную  литературу  по  изучаемой  теме,  дополнить  конспекты лекций  недостающим  материалом,  выписками  из  рекомендованных первоисточников.  Выделить  непонятные  термины,  найти  их  значение  в энциклопедических словарях. 

Студент  должен  готовиться  к  предстоящему  практическому занятию  по  всем,  обозначенным  в  рабочей программе дисциплины вопросам. 

При  реализации  различных  видов  учебной  работы  используются разнообразные (в т. ч. интерактивные) методы обучения, в частности: 

интерактивная доска для подготовки и проведения лекционных и семинарских занятий;  использование информационных ресурсов и баз данных;

Для подготовки к занятиям, текущему контролю и промежуточной аттестации  студенты  могут  взять  на  дом необходимую  литературу  на  абонементе  вузовской библиотеки или воспользоваться читальными залами вуза. 

Раздел 3. Сквозная задача. В процессе освоения дисциплины предполагается решение сквозной задачи. Её содержание предполагает отражение в учете всех стадий кругооборота капитала и формирование бухгалтерской финансовой отчетности.

ЗАДАНИЕ: На основании данных о хозяйственных операциях и сведений об остатках по счетам на 1 декабря 2015 г. составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2015 г.

Остатки по счетам на 1 декабря 2015 г.

№ п/п	Наименования счетов	Сумма
1	Основные средства	3 630 000
2	Амортизация основных средств	1 250 000
3	Нематериальные активы	400 000
4	Амортизация нематериальных активов	100 000
5	Вложения во внеоборотные активы	451 000
6	Материалы	182 000
7	Готовая продукция	1 000 000
8	Долгосрочные финансовые вложения	150 000
9	Собственные акции, выкупленные у акционеров	5 000
10	Доходы будущих периодов	38 000
11	Расчетный счет	150 000
12	Касса	3 000
13	Уставный капитал	100 000
14	Добавочный капитал (по результатам переоценки)	450 000
15	Нераспределенная прибыль прошлых лет	2 000 000
16	Прибыль отчетного года	800 000
17	Долгосрочные кредиты и займы	740 000
18	Дебиторская задолженность покупателей	100 000
19	Краткосрочный кредит	180 000
20	Краткосрочные финансовые вложения	200 000
21	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	120 000
22	Расходы будущих периодов	45 000
23	Кредиторская задолженность перед поставщиками	501 000
24	Кредиторская задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда	37 000

Информация об остатках по счетам финансовых результатов на 1 декабря 2015 г.:

Наименование счета	Сумма
90.1 «Выручка от продаж»	11 800 000
90.2. «Себестоимость продаж»	7 000 000
90.3 «НДС»	1 800 000
90.9 «Прибыль/убыток от продаж»	3 000 000
91.1 «Прочие доходы»	2 000 000
91.2 «Прочие расходы»	4 000 000
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	2 000 000
99 «Прибыль/убыток»	800 000

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2015 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета	Примечание
дебет	кредит
УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
Хозяйственная операция № 1.
1.1. Приобретено технологическое оборудование у завода изготовителя  (сумма с НДС),  в том числе: –  отпускная цена с учетом доставки; –  сумма НДС	330 400 ? ?	Рассчитать сумму НДС и отпускную цену оборудования без НДС
1.2. Принято в эксплуатацию производственное оборудование по фактической себестоимости	?	Составьте акт о приеме-передаче (ф. № ОС-1) и заполните инвентарную карточку (ф. № ОС-6)
Хозяйственная операция № 2.
2. собственными силами выполняет строительство торгового павильона. По состоянию на 1 декабря 2015 г. затраты по строительству объекта составили 451 тыс. руб. (все работы были выполнены собственными силами без привлечения сторонних организаций). В течение декабря строительство было завершено. 2.1. Затраты на строительство за декабрь составили: - строительные и отделочные материалы (отпущены со склада); - зарплата рабочих, занятых в строительстве; - страховые взносы на зарплату; - начислены страховые взносы на обязат. страхование от НСР и ПЗ; - кровельные работы, выполненные сторонней организацией (с НДС) -128 000 р.	70 000 80 000 ? ? ?	Отразить операцию приобретения объекта ОС в учете Рассчитать сумму страховых взносов в ПФ, ОМС и ФСС Рассчитать сумму страховых взносов на обязат. страхование от НСР и ПЗ (при этом необходимо  установить класс профессионального риска в соответствии с видом деятельности экономического субъекта) Рассчитать сумму НДС и стоимость кровельных работ без НДС
2.2. 18.12.15 г. объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости	?	Составьте акт о приеме-передаче (ф. № ОС-1) и заполните инвентарную карточку (ф. № ОС-6)
2.3. Предъявлен к возмещению НДС по работам, выполненным сторонней организацией (кровельные работы)	?
2.3. Начислен НДС на строительные работы, выполненные хозяйственным способом для внутреннего потребления	Рассчитать сумму НДС в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
Хозяйственная операция № 3.
3. заключило авторский договор со специализированной фирмой на создание Интернет – сайта. За разработку дизайна: заплатило 21 240 руб. (в том числе НДС – 3 240 руб.), за программное обеспечение, использованное для сайта – 24 780 руб. (в том числе НДС 3 780 руб.). Условиями договора предусмотрен переход всех исключительных прав на дизайн сайта и на программное обеспечение для него сроком на пять лет без ограничения территории пользования. На основании данных операции №3 самостоятельно заполнить журнал хозяйственных операций:	Исходя из норм ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и др. идентифицировать приобретенный объект, указать соответствующие критерии идентификации Отразить операцию приобретения объекта в учете
3.1.	?
3.2.	?
3.3.	?
3.4.	?
3.5.	?
Хозяйственная операция № 4.
4. По состоянию на 31 декабря 2015 г. произвело переоценку объекта основных средств. Его первоначальная стоимость 1 млн. руб., сумма накопленной амортизации – 200 тыс. руб., срок полезного использования – 10 лет. Установлено, что на 31.12.2015 г. рыночная стоимость аналогичных объектов составляет 2 млн. руб. В предыдущие периоды данный объект переоценке не подвергался.	Отразить операцию переоценки объекта ОС в учете Заполните инвентарную карточку (ф. № ОС-6) по результатам проведенной переоценки
4.1. Отражена сумма дооценки по объекту основных средств	?	Рассчитать коэффициент переоценки
4.2. По  результатам переоценки скорректирована сумма накопленной амортизации	?
Хозяйственная операция № 5.
5. Вследствие физического износа списан токарно-винторезный станок со 100% износом, первоначальная стоимость которого 48000 руб. 5.1. Списана первоначальная стоимость станка 5.2.Расходы по демонтажу станка в том числе: - начислена заработная плата - начислены страховые взносы - начислены страховые взносы на обязат. страхование от НСР и ПЗ 5.3. Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка	48 000 1 200 ? ? 252	Отразить операцию выбытия объекта ОС в учете Рассчитать сумму страховых взносов в ПФ, ОМС и ФСС Рассчитать сумму страховых взносов на обязат. страхование от НСР и ПЗ (при этом необходимо  установить класс профессионального риска в соответствии с видом деятельности экономического субъекта)
Хозяйственная операция № 6.
6. Продано технологическое оборудование в том числе: 6.1. стоимость продажи с НДС 6.2. сумма НДС 6.3. первоначальная стоимость объекта ОС 6.4. сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 6.4. остаточная стоимость	28320 ? 24 000 6 000 ?	Составьте акт о списании основных средств  (ф. № ОС-4) и выпишите счет-фактуру
УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Хозяйственная операция № 7.
7. Оприходованы материалы для производства от (сумма с НДС), в том числе: 7.1. покупная стоимость 7.2. сумма НДС	118 000 ? ?	Рассчитать сумму НДС и отпускную цену материалов без НДС
7.3 Оприходованы материалы, поступившие от , на склад по учетной цене 98 000 руб.	98 000	Заполните приходный ордер ф. № М-4, сделайте записи в карточке складского учета ф. № М-17
7.4. Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов полученных от , от учетной цены	?	Рассчитать сумму отклонения Заполнить ведомость отклонений
Хозяйственная операция № 8.
8. В результат внешнеторговой сделки импортировало полуфабрикаты, контрактная стоимость которых 1000 дол. Дата перехода права собственности – 6 декабря 2015 г. При таможенном декларировании на российской таможне были уплачены следующие таможенные платежи: 8.1. таможенная пошлина 14 400 руб.; 8.2. НДС 15 500 руб.; 8.3 таможенный сбор за таможенное оформление 2 000 руб. Все таможенные платежи были оплачены со специального карточного счета, на который 3 декабря 2015 г. было зачислено 35 000 руб.	? ? ? ?	Установить курс ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте по импорту ТМЦ (см. ПБУ 3/2006)
8.4. Оприходованы импортные полуфабрикаты по учетной цене 90 000 руб.		Заполните приходный ордер ф. № М-4, сделайте записи в карточке складского учета ф. № М-17
8.5. За транспортировку импортных полуфабрикатов по территории РФ было уплачено сторонней транспортной компании , работающей на режиме упрощенного налогообложения, 14 500 руб.	Исчислить полную фактическую себестоимость приобретенных полуфабрикатов
8.6. Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных импортных полуфабрикатов от учетной цены	?	Рассчитать сумму отклонения Заполнить ведомость отклонений
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Хозяйственная операция № 9.
9. Отпущены материалы по учетным ценам в том числе: 9.1 для изготовления продукта «А» 9.2. для изготовления продукта «Б» 9.3. на общепроизводственные нужды 9.4. на общехозяйственные нужды	56400 64800 6000 2400	Оформите требование ф. № М-11
Хозяйственная операция № 10.
10. Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам в том числе: 10.1 для изготовления продукта «А» 10.2. для изготовления продукта «Б» 10.3. на общепроизводственные нужды 10.4. на общехозяйственные нужды	? ? ? ?	Составить бухгалтерскую справку по  расчету суммы отклонений, относящихся к списанным материалам
Хозяйственная операция № 11.
11. Начислена амортизация по внеоборотным активам:	7698 24396 10132 4150 3250	Составьте разработочные таблицы по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов
11.1 производственного оборудования основного цеха (продукция «А»)
11.2 технологического оборудования общепроизводственного назначения
11.3. основных средств заводоуправления;
11.4. нематериальным активам, используемым в основном цехе (продукция «Б») 11.5. нематериальным активам, используемым в заводоуправлении
Хозяйственная операция № 12.
12. Акцептован счет за потребление электроэнергии в декабре: 12.1. основного цеха 67000 руб. (с НДС) 12.2.заводоуправления 26000 руб. (с НДС) 12.3. НДС по потребленным услугам	? ? ?	Заполните справку-расчет по использованию электроэнергии
Учет расчетов по оплате труда. Учет косвенных затрат. Сводный учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Хозяйственная операция № 13.
13. Начислена заработная плата: 13.1. сдельная з/пл рабочим за производство продукта «А» 13.2. сдельная з/пл рабочим за производство продукта «Б» 13.3. повременная з/пл рабочим основного цеха 13.4. начальнику цеха 13.5. работникам бухгалтерии 13.6. менеджерам аппарата управления 13.7. сторожам 13.8. продавцам розничного магазина 13.9. секретарю-референту 13.10. электрику, в функциональные обязанности которого входит обслуживание всего предприятия	84 000 78 000 62 000 19 000 90 000 120 000 40 000 50 000 15 000 20 000	Заполните расчетно-платежную ведомость ф. № Т-49
Хозяйственная операция № 14.
14.1. Произведено удержание из заработной платы работников налога на доходы с физических лиц (см. п.13.1-13.9) 14.2. Произведено удержание НДФЛ из заработной платы  электрика, который является инвалидам 2-й группы и имеет двух детей: 14 лет и 20 лет - учащегося очной формы обучения (см. п.13.10)	?	Заполните расчетно-платежную ведомость ф. № Т-49
Хозяйственная операция № 15.
15. Начислены страховые взносы на заработную плату, в том числе:	? ? ? ?	Рассчитать сумму страховых взносов в ПФ, ОМС и ФСС Рассчитать сумму страховых взносов на обязат. страхование от НСР и ПЗ (при этом необходимо  установить класс профессионального риска в соответствии с видом деятельности экономического субъекта)
15.1. в Пенсионный фонд
15.2. в Фонд социального страхования
15.3. в Фонд Обязательного медицинского страхования
15.4. начислен страховой платеж на обязат. страхование от НСР и ПЗ
Хозяйственная операция № 16.
16. Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: 16.1 изделие «А» 16.2. изделие «Б»	12 000 13 800
Хозяйственная операция № 17.
17. Списаны расходы по командировке заместителя генерального директора (сумма с НДС), в том числе: 17.1 сумма расходов 17.2 сумма НДС	21240 18000 3240	Заполните авансовый отчет ф. № АО-1 и командировочное удостоверения ф. № Т-10
Хозяйственная операция № 18.
18. Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционального совокупным прямым затратам: 18.1. на изделие «А» 18.2. на изделие «Б»	? ?	Подготовьте справку бухгалтера о распределении общепроизводственных расходов
Хозяйственная операция № 19.
19. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	?	Подготовьте справку бухгалтера о списании общехозяйственных расходов
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ
Хозяйственная операция № 20.
20. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: 20.1. изделие «А» 20.2 изделие «Б»	? ?	Подготовьте справку бухгалтера о расчете фактической производственной себестоимости готовой продукции
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ
Хозяйственная операция № 21.
21.1. Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные товары, работы, услуги (операц. 1, 2, 3, 7, 8, 12)	?	Выпишите платежное поручение
21.2. Поступило на расчетный счет в оплату за проданное оборудование (опер. 6)	?
21.3.Оплачена с валютного счета задолженность в размере 1000 долл. за импортные полуфабрикаты Дата платежа – 18 декабря 2015 г. (операц. 8)	?	Установить курс ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте (см. ПБУ 3/2006) Рассчитать и отразить в учете возникшую курсовую разницу
21.4. Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы	?	Заполните приходный кассовый ордер ф. № КО-1
21.5. Перечислено с расчетного счета в оплату страховых взносов	?	Выпишите платежное поручение
21.6. Перечислен с расчетного счета НДФЛ	?	Выпишите платежное поручение
21.7. Выдана из кассы заработная плата (полностью)	?	Заполните платежную ведомость
Учет расчетов по кредитам и займам
Хозяйственная операция № 22.
22.1. Осуществлены расчеты по долгосрочному кредиту: сумма займа 1000000 руб., ставка – 16 % годовых, срок – 3 года: – начислены проценты по кредиту; – погашена сумма основного долга. (предполагается, что платежи осуществляются равномерно равными долями)	?	Рассчитать сумму процентов Отразить операцию в учете
22.2. Осуществлены расчеты по краткосрочному кредиту: сумма займа 360 000 руб., ставка – 19 % годовых, срок – 6 месяцев: – начислены проценты по кредиту; – погашена сумма основного долга. (предполагается, что платежи осуществляются равномерно равными долями)	?	Рассчитать сумму процентов Отразить операцию в учете
22.3. Получен краткосрочный заем в сумме 300 000 руб. на пополнение оборотных средств сроком на 6 месяцев под 18% годовых	?
Учет финансовых результатов
Хозяйственная операция № 23.
23. На основе договора купли-продажи выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция 23.1. изделие «А» (весь выпуск за месяц): - фактическая себестоимость - продажна стоимость, включая НДС	? 979400	Оформите накладную ф. № ТОРГ-12 и счет-фактуру
23.2. изделие «Б» (весь выпуск за месяц): - фактическая себестоимость - продажна стоимость, включая НДС	? 1062000
23.3. Начислен НДС с выручки от проданной продукции: –  по продукции «А» –  по продукции «Б»	? ?	Составьте счет-фактуру
Расчет налогов и формирование финансового результата
Хозяйственная операция № 24.
24.1. Расчеты по налогу на прибыль: – начислен налог на прибыль; – перечислена в бюджет сумма налога на прибыль	? ?	Рассчитать сумму налога на прибыль и отразить операцию в учете
24.2. Списан (зачтен) НДС по приобретенным основным средствам (операц 1)	?
24.3. Списан (зачтен) НДС по приобретенным основным средствам (операц. 3)	?
24.4. Списан (зачтен) НДС по приобретенным ТМЦ (операц. 8 и 9)	?
24.5. Начислен налог на имущество организации
Хозяйственная операция № 25.
25.1. Списан финансовый результат по основным видам деятельности	?
25.2. Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	?
25.3. Закрыты субсчета к счету 90 «Продажи» в конце отчетного периода 90/1 «Выручка» 90/2 «Себестоимость продаж» 90/3 «НДС»	? ? ?
25.4. Закрыты субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91/1 «Прочие доходы» 91/2 «Прочие расходы»	? ?
Учет капитала
Хозяйственная операция № 26.
26. Проданы собственные акции организации одному из учредителей Общества	5 000
27. Списана заключительными оборотами декабря, чистая прибыль отчетного года	?