Шаблон пояснений в текстовой форме (стр. 1 )

Закрытое акционерное общество

«Аудиторская фирма Константа»

107078,

Тел. 8 (499) 9751571

Факс 8 (499) 9754291

*****@***ru

www. afconstanta. ru

ШАБЛОН ПОЯСНЕНИЙ В ТЕКСТОВОЙ ФОРМЕ

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание пояснений в текстовой форме 4

Оформление пояснения в текстовой форме. 4

Дополнительная информация. 5

Ссылки на пояснения в утвержденных формах отчетности. 5

Условные обозначения 6

Шаблон пояснений в текстовой форме 7

1. Данные об организации 7

2. Сведения об акциях 8

3. Принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности 9

4. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанные с реорганизацией. 11

5. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности, связанные с учреждением юридического лица. 12

6. Изменения и корректировки 13

7. Нематериальные активы 17

8. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы 20

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

9. Основные средства 20

10. Доходные вложения в материальные ценности 23

11. Прочие внеоборотные активы 23

12. Финансовые вложения 23

13. Налог на добавленную стоимость 24

14. Запасы 24

15. Прочие оборотные активы 27

16. Информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе активами 28

17. Информация о финансовых инструментах срочных сделок 29

18. Переоценка внеоборотных активов 29

19. Добавочный капитал (без переоценки) 30

20. Резервный капитал 30

21. Займы и кредиты 31

22. Прочие долгосрочные обязательства 34

23. Прочие краткосрочные обязательства 35

24. Информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе обязательствами 35

25. Доходы 36

26. Расходы 38

27. Расчеты по налогу на прибыль 39

28. Отчет о движении денежных средств 41

29. Пояснения к статье ____________________________ 44

30. Операции в иностранной валюте 44

31. Информация о связанных сторонах 45

32. Оценочные обязательства 49

33. Условные обязательства и активы. 49

34. Реорганизация. 51

35. Договоры строительного подряда. 52

36. Государственная помощь 53

37. Информация по прекращаемой деятельности. 53

38. Совместная деятельность 54

39. Информация по сегментам 54

40. Соглашения о разделе продукции 56

41. События после отчетной даты 56

42. Затраты на освоение природных ресурсов. 56

43. Чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия 57

Содержание пояснений в текстовой форме

Прилагаемый шаблон Раздела I «Пояснения в текстовой форме» составлен в предположении, что полностью заполнены таблицы, приведенные в Приложении № 3 к Приказу N 66н. Шаблон не является строгим образцом, он лишь указывает на состав информации, которая предположительно должна быть раскрыта в пояснениях. В связи с изложенным:

окончательное содержание должно соответствовать конкретным обстоятельствам; при необходимости вносятся дополнения и иные корректировки допускается изменение формулировок, порядка расположения информации; при возникновении сомнений и вопросов надо смотреть соответствующие ПБУ и иные НПА по бухгалтерскому учету. В пояснениях надо раскрыть только те сведения, которые способствуют пониманию данных, содержащихся в утвержденных формах отчетности. Приводить иные сведения, даже если они имеют отношение к учетному процессу, не следует. В частности, не должны включаться в пояснения:

вопросы, связанные с организацией учета и внутреннего контроля (форма и порядок ведения учета, порядок контроля за хозяйственными операциями, вопросы кассовой дисциплины, материальной ответственности, работы с подотчетными лицами); технические вопросы учета (рабочий план счетов, схемы проводок); положения учетной политики для целей налогообложения; правила учета, установленные ПБУ и иными НПА; несущественные элементы учетной политики (если нет прямого указания об их раскрытии). В пояснениях следует упоминать наименования объектов учета, статьи отчетности, хозяйственные операции, избегая номеров счетов бухгалтерского учета и проводок.

Оформление пояснения в текстовой форме.

Нумерация разделов является обязательной. Она необходима, чтобы в графе «Пояснения» утвержденных форм отчетности можно было привести ссылку на пункт Пояснений. Допускается отказ от нумерации внутри раздела. Рекомендуется отказываться от излишней нумерации (например, если в разделе имеется только один абзац, нумерация такого абзаца не нужна); Денежные показатели в текстовых пояснениях, за отдельными исключениями, приводятся в тех же единицах измерения, что и в основных отчетных формах (как правило, в тысячах рублей). Иная единица измерения применяется:

в отношении не денежных показателей (штуки, годы и т. д.); в тех редких случаях, когда основная единица измерения в связи с округлением не дает возможности представить соответствующий показатель с необходимой точностью. Например, если прибыль на акцию составляет сумму, меньшую, чем 1000.00 рублей, указание ее в тысячах рублей даст недопустимо грубое округление. В частности, при значении меньше 500 рублей, в тысячах рублей значение показателя будет равно нулю. Поэтому данный показатель необходимо привести в рублях. В «шапке» пояснений отражено: «Единица измерения – тыс. руб., если не указано иное». Поэтому:

если показатель проведен в тысячах рублей, указывать единицу измерения по тексту не надо; если приведен не денежный показатель, или денежный, но не в тысячах рублей, то по тексту необходимо указать единицу измерения.

Дополнительная информация.

Раньше по решению исполнительного органа в пояснительную записку включалась дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, указанная в п. 39 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)". Это могли быть сведения о результатах анализа финансовых показателей, планы развития и т. д. В настоящее время в пояснения включается только та информация, которая раскрывает данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, дополнительная информация, в общем случае, не должна приводиться в пояснения.

Если включение дополнительной информации в пояснения необходимо исполнительному органу, то ее следует привести в разделе, озаглавленном «Раздел III. Дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности (не для аудита)» (см. пункт 8 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»). В таком случае подпись и дата должны приводиться в конце этого раздела, а не раздела II.

Ссылки на пояснения в утвержденных формах отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности должны иметь столбец «Пояснения», в котором, при наличии пояснений, указываются соответствующие пункты.

Если относящаяся к статье информация имеется как в текстовых, так и в табличных пояснениях, необходимо привести ссылку на оба раздела.

ПРИМЕР

Пояснения к статье бухгалтерского баланса «Основные средства» приведены в пункте 10 раздела I «Пояснения в текстовой форме» и в пункт 2 раздела II «Пояснения в табличной форме».

Бухгалтерский баланс

Пояснения	Наименование показателя
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
……………………………………
I,10 II,2	Основные средства
…………………………………….

Условные обозначения

Юридический адрес:

Таким цветом выделены строки, которые надо продолжить (заполнить).

совета директоров / наблюдательного совета

Таким цветом через косую черту выделена часть строки, содержащая возможные варианты текста. Надо оставить только подходящий конкретной ситуации вариант.

___ ______ 20__ г.

Таким цветом выделена часть строки, которую надо заполнить

3.9.

Вариант А

………………………………………

Вариант Б

………………………………………

Приведены варианты заполнения пункта пояснения.

Надо оставить только подходящий конкретной ситуации вариант.

В окончательном тексте пояснений слова «Вариант …» убрать.

Приводится при наличии

В прямоугольнике приведены комментарии, раскрывающие условие, при котором соответствующий раздел, пункт или подпункт включается в пояснения, а так же особенности его заполнению

В окончательном тексте пояснений комментарии убрать.

(отчетный год)

Таким цветом и шрифтом выделены комментарии в тексте.

В окончательном тексте пояснений убрать.