Сокращенный курс лекций, Бухгалтерский учет (стр. 4 )

Обороты по справке сверяются с записями в кассовом журнале бухгалтерских работников и заверяется подписями в справке – бухгалтером в журнале кассиром.

Принятую наличность, справку и документы кассир сдает заведующему кассой под расписку в Книге учета принятых и выданных денег(ценностей).

Вопрос 3.

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником (контролером) на соответствующих бланках в двух экземплярах.

При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится в соответствии с внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Номер чека или ордера

Сумма

Подпись контролера

Расписка кассира в приеме чека или ордера

Дата указывается в начале записей за день.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр - в бухгалтерские документы дня, к которым относятся первичные учетные документы, за исключением кассовых документов, и мемориальные ордера (далее - бухгалтерские документы).

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя кредитной организации может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.

На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами).

Кроме того, на этих документах делаются отметки о предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленными штампом кредитной организации, выдающей чеки, с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

При работе с этими бланками рекомендуется осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и их использованием, обеспечивать своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Указанные выше бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков для использования производятся их полистный пересчет, проверка правильности нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.

Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124.

Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в кредитной организации, ВСП расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру 0402009.

Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации	20202 (810)		- на сумму аванса в рублях. Лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Рубли" (.......2). Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.5.1 Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру.
20202 (810)	Лицевой счет "Рубли" (..........1). Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или распорядительным документом кредитной организации.
20202 (840)		- на сумму аванса в иностранной валюте. Лицевой счет "Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации", лицевой счет "Иностранная валюта" (.......2).
20202 (840)	Лицевой счет "Иностранная валюта" (.......1). Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.5.2 Кассовым работником операционной кассы, осуществляющей кассовое обслуживание населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные и праздничные дни, книга учета денежной наличности не ведется. Указанная книга ведется заведующим кассой, осуществляющим заключение операционной кассы. При заключении операционной кассы остатки ценностей, записанные в книге учета ценностей, сверяются с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета. При этом сверка фактического наличия денежной наличности в кассе кредитной организации с данными бухгалтерского учета осуществляется с учетом данных отдельных лицевых счетов, ведущихся на балансовом счете 20202 "Касса кредитных организаций". Письмо МГТУ Банка России № /17708

Выдача денег организации

Организации наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному этой организацией в пределах остатка наличных денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета.

Денежный чек – это расходный кассовый документ, на основании которого осуществляется операции по выдаче наличных денег БР – юр. лицам и ИП.

Бланки чековых книжек учитываются по внебалансовому счету 91207 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке 1 руб. за каждую книжку.

Поступление бланков строгой отчетности в кассу отражается следующими проводками.

Дебет – счет 91207

Кредит – счет 99999

Выдача чековых книжек в ВСП из Центральной кассы:

Дебет – счет 91203 «Чековые книжки отосланные, выданные в подотчет»

Кредит – счет 91207

В ВСП:

Дебет – счет 91207

Кредит – счет 91203

При выдаче чековой книжки Клиенту:

Дебет – счет 99999

Кредит – счет 91207

Оформляется бухгалтерским работником по описи, вложенную в инкассаторскую сумку.

Выдача наличных денежных средств клиенту банка

40702

20202

- на сумму выданных наличных денежных средств. Производится по денежному чеку. Списание суммы наличных денежных средств производится с расчетных (текущих) счетов клиентов (40701, 40702 и др.).

2. Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру 0 составленному физическим лицом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.

Выдача потребительского кредита наличными денежными средствами физическому лицу	45502 ... 45507	20202	В зависимости от сроков предоставления кредитов дебетуются балансовые счета 45 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2, п.4.53 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , приложение, п.1.1.2
Выплата вклада (депозита) физическому лицу	42301 ... 42307 47411	20202	- на сумму вклада и сумму процентов по вкладу, за минусом налога на доходы с физических лиц. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.4.52, п.4.61 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , приложение 1, п.2.1.2(3б), приложение 2, п.2.1.2(3б)

Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Бухгалтерским работником для предъявления в кассу выдается, физическому лицу — отрывной талон к расходному кассовому ордеру 0402009.

В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера 0402009 с проставленным оттиском штампа кассы.

3. Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП, определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП, определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой с проставлением подписи кассовым работником в книге 0 в случае если выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП осуществляется в течение рабочего дня, или по расходному кассовому ордеру 0 если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.

Выплата заработной платы и других выплат работникам кредитной организации, ВСП осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам 0402009.

1	Расчеты с работниками по оплате труда:		Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6
- выплата аванса и сумм, начисленных в счет трудовых договоров	60306	20202 20207	Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6, п.2.2, п.2.5
- отражение расходов на начисление зарплаты	70606	60305	- на сумму начисленной зарплаты, символ 26101 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6, приложение 4
- списание выданных авансов и переплат	60305	60306	Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6
- выплата зарплаты в течение одного операционного дня	60305	20202 20207	Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6, п.2.2, п.2.5
- выплата зарплаты в течение 3-х рабочих дней	60308	20202 20207	- выдан аванс кассовому работнику для выплаты зарплаты. Учет ведется по лицевому счету  кассового работника, открытому на балансовом счете 60308. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2, п.2.5, п.6.7
60305	60308	- выплачена зарплата Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6, п.6.7
20202 20207	60308	- на сумму сданного кассовым работником неиспользованного остатка аванса по истечении трех рабочих дней со дня выдачи. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2, п.2.5, п.6.7
2	Отражение расходов на начисление материальной помощи сотрудникам банка	70606	60305	- на сумму начисленной материальной помощи, символ 26101 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.6, приложение 4
3	Выплата материальной помощи работникам банка	60305	20202 20207	- на сумму выплаченной материальной помощи Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2, п.2.5
4	Выдача аванса при расчетах с работниками банка по подотчетным суммам	60308	20202	Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Учет ведется по лицевому счету должностного лица. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.7
5	Сдача наличных денежных средств, выданных в качестве аванса	20202	60308	- на сумму наличных денежных средств, не использованных на приобретение ценностей Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.6.7

Вопрос 4.

Рисунок – Документооборот при заключении кассы и сверки кассовых оборотов

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовый работник передает бухгалтерскому работнику Реестр операций с наличной валютой и чеками, распечатку кассового терминала для оформления приходных кассовых ордеров 0 расходных кассовых ордеров 0402009 на принятые, выданные суммы наличных денег и реестр платежей для оформления приходных кассовых ордеров 0402008 на принятые суммы наличных денег.

Кассовый работник сверяет суммы наличных денег, отраженные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0 расходных кассовых ордерах 0 а также суммы наличных денег, отраженные в реестре платежей, с суммами, указанными в приходных кассовых ордерах 0 и проставляет на приходных кассовых ордерах 0 расходных кассовых ордерах 0402009 подпись.

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовые, контролирующие работники сдают заведующему кассой наличные деньги, порожние сумки, отчетные справки 0 журналы 0 справки 0 справки 0 Реестры операций с наличной валютой и чеками, реестры проведенных операций, реестры платежей, объявления 0 денежные чеки, приходные кассовые ордера 0 расходные кассовые ордера 0 ведомости к сумкам 0 накладные к сумкам 0 распечатки программно-технических средств, приходные части, расходные части приходно-расходных кассовых ордеров 0 описи на перевозимые наличные деньги, контрольные ведомости 0 акты 0 акты пересчета, заявления о размене наличных денег, мемориальные ордера 0401108 вместе со справками 0 мемориальные ордера 0401108 вместе с заявлениями на прием сомнительных денежных знаков и описями сомнительных денежных знаков.

При приеме указанных документов заведующий кассой:

сверяет количество приходных, расходных кассовых документов и отраженные в них суммы наличных денег с данными отчетных справок 0 справок 0 распечаток программно-технических средств, Реестров операций с наличной валютой и чеками, реестров платежей, описей на перевозимые наличные деньги, актов 0 актов пересчета, мемориальных ордеров 0 оформленных на сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, справок 0 заявлений на прием сомнительных денежных знаков, описей сомнительных денежных знаков;

сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, с реквизитами, отраженными в справках 0 описях сомнительных денежных знаков;

проверяет правильность выведения в отчетных справках 0402112 сумм остатков наличных денег с учетом записей в книге 0402124;

сверяет количество принятых порожних сумок с количеством, указанным в журналах 0402301 и справках 0402302.

Заведующий кассой сверяет принимаемые суммы наличных денег с суммами, проставленными в отчетных справках 0 справках 0 подписывает отчетные справки 0 справки 0402302 и передает бухгалтерскому работнику ведомости к сумкам 0 накладные к сумкам 0 реестры проведенных операций, журналы 0 справки 0402302 для проверки полноты поступлений наличных денег и проставления им подписи в ведомостях к сумкам 0 накладных к сумкам 0402300 и справках 0402302. Ведомости к сумкам 0 справки 0402302 вместе с журналами 0402301 возвращаются заведующему кассой.

Заведующий кассой по данным отчетных справок 0 справок 0402302 с учетом приходных кассовых ордеров 0 расходных кассовых ордеров 0 приходных частей, расходных частей приходно-расходных кассовых ордеров 0 оформленных на основании описей на перевозимые наличные деньги по операциям, осуществленным заведующим кассой, актов 0402145 на выявленные излишки, недостачи наличных денег и сомнительные денежные знаки Банка России, составляет справку 0402114. Сверка итогов справки 0402114 с данными бухгалтерского учета заверяется подписью главного бухгалтера (его заместителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП, в справке 0402114.

По итогам заключения кассы контролируется соответствие фактического остатка наличных денежных средств с минимально допустимым остатком.

Если остаток ниже лимита необходимо произвести подкрепление, если остаток превышает КО может сдать наличные деньги в кассу РКЦ.

Учет денежной наличности при обслуживании кредитной организации в РКЦ

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
1	Получение наличных денежных средств из обслуживающего РКЦ (подкрепление кассы) кредитной организацией	20202	30102	- на сумму полученных наличных денежных средств. Производится по денежному чеку. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2
2	Сдача наличных денежных средств в РКЦ, обслуживающий кредитную организацию	20209	20202	- на сумму принятых наличных денежных средств. Производится по объявлению на взнос наличными. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.2, п.2.7
30102	20209	- на сумму принятых наличных денежных средств после получения выписки о зачислении их на корреспондентский счет. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.3.2, п.2.7
Отражение доходов	30102	70601	- на сумму излишков наличных денежных средств, обнаруженных в упаковке кредитной организации, символ 17304. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , приложение 4
3	Списание недостачи наличных денежных средств	60323	30102	- на сумму недостачи, неплатежных денежных знаков, списанных в безакцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) этой кредитной организации.
Возмещение недостачи наличных денежных средств за счет виновного лица	20202	60308	Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством РФ.
4	Отражение расходов при невозможности взыскания недостачи	70606	60323	- на сумму недостачи наличных денежных средств, символ 27303 При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на убытки банка. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , приложение 4

Вопрос 5.

При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.01 года N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».

В случае выявления при приеме наличных денег от клиента сомнительных, неплатежеспособных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов осуществляется в порядке, предусмотренном в главе 3 настоящего Положения.

На выявленной неплатежеспособной банкноте Банка России кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки Банка России передаются клиенту.

На сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник составляет справку 0402159 в двух экземплярах. В справке 0402159 отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака Банка России или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты Банка России указывается наименование монетного двора.

На сомнительный денежный знак Банка России, имеющий признаки подделки денежный знак Банка России в кредитной организации, ВСП оформляется мемориальный ордер 0401108. Второй экземпляр справки 0402159 с оттиском штампа кассы выдается клиенту. При выдаче клиенту справки 0402159 кассовый работник обязан предъявить ему, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке 0402159.

Сомнительные денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России - в условной оценке 1 рубль за денежный знак.

Имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кредитная организация, ВСП передают сотрудникам территориального органа внутренних дел в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В кредитной организации, ВСП на имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, переданные в территориальный орган внутренних дел, оформляется мемориальный ордер 0401108.

При приеме от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, бухгалтерский работник на основании составленных клиентом заявления на прием сомнительных денежных знаков и описи сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер 0401108 в двух экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков Банка России и передает его вместе с заявлением на прием сомнительных денежных знаков и описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществлявшему прием указанных денежных знаков. При приеме сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, кассовый работник сверяет по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумму (для имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России - условную оценку), подписывает два экземпляра описи сомнительных денежных знаков и мемориального ордера 0 проставляет на вторых экземплярах мемориального ордера 0401108 и описи сомнительных денежных знаков оттиск штампа кассы и выдает их клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в том числе имеющие существенные повреждения.

Копия акта экспертизы денежных знаков 0402156 передается кредитной организацией, ВСП клиенту, от которого поступил или в упаковке которого был выявлен указанный денежный знак Банка России, в порядке, определенном кредитной организацией и согласованном с клиентом, в течение пяти рабочих дней со дня получения кредитной организацией, ВСП (за исключением операционной кассы вне кассового узла, обменного пункта) от учреждения Банка России акта экспертизы денежных знаков 0402156.

Учет сомнительных ДЗ ведется

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

1	Оприходование неплатежных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков	91202	99999	Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.20
2	Списание суммы денежных знаков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органа внутренних дел	99999	91202	Кредитной организацией направляется клиенту письменное уведомление об изъятии денежного знака, имеющего признаки подделки, с указанием наименования органа внутренних дел и его адреса. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.20
3	Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в РКЦ	91203	91202	Осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации, по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным.
4	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак является поддельным	99999	91203	Поддельный денежный знак передается РКЦ в территориальные органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак.
5	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным	91202	91203	Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их поступления из РКЦ.
99999	91202	Уничтожение банкнот путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Акт и мемориальный ордер, на основании которого производится списание суммы уничтоженных неплатежных банкнот, помещаются в кассовые документы.
6	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными	99999	91203
30102	40702	Акт экспертизы, выданный РКЦ, является основанием для зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет организации.
20202 42301	Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, выдается наличными по предъявлении мемориального ордера и документа, удостоверяющего личность, или зачисляется по его просьбе на его счет.

Кредитная организация проводит контроль уровня радиоактивного загрязнения денежных знаков в соответствии с инструкции от 4 декабря 2007 г. N 131-И « О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением»

Данная Инструкция разработана на основании Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федерального закона «О радиационной безопасности населения» и устанавливает порядок выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков Банка России с радиоактивным загрязнением и денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) с радиоактивным загрязнением в учреждениях Банка России и кредитных организациях (головных офисах, филиалах, внутренних структурных подразделениях), осуществляющих банковские операции с денежной наличностью.

Вопрос 6.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).