Сокращенный курс лекций, Бухгалтерский учет (стр. 10 )

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором);

требований по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей.

Счет N 808 "Текущие счета"

Назначение счета: учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный.

По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные деньги для зачисления на текущие счета.

По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денег в кассу.

В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей, в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления, и по каждому ОФБУ, в случае доверительного управления имуществом ОФБУ.

Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению"

Назначение счета: учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей.

Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению"

Назначение счета: учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный.

В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо.

По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"

Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.

По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю.

Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"

Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.

По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:

расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ);

задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами;

обязательств по конверсионным операциям и срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;

расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.

Счет N 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до

реализации или погашения"

Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный.

Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А "Балансовые счета" настоящей части.

Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"

Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.

По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"

Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.

В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810, в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению.

По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления.

Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления.

ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

СВЯЗАННОЙ С ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВОМ

Балансовые счета главы "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящими Правилами.

Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов.

Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

ОТКРЫТИЕ ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ УПРАВЛЯЮЩИМ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ

В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.

УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ

АКТИВОВ, ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в доверительное управление".

Передача активов отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу.

Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д. У." (копия накладной, акт приема-передачи и т. п.).

Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного управления).

Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.

При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.

В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов.

Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).

Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.

Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.

В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.

Кредитная организация - учредитель доверительного управления

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
1	Передача ценных бумаг в доверительное управление:	47901	50104 ... 50110	- по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д. У." (копия накладной, акт приема-передачи и т. п.). Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.1
70606	47902	"Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.15 При передаче в доверительное управление активов, резерв по которым до их передачи формировался в соответствии с требованиями настоящего Положения или требованиями Положения , ранее сформированный резерв переносится на балансовый счет 47902. В дальнейшем резерв по указанным активам формируется с учетом требований Положения и требований настоящего Положения. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.6
- в случае, если ценные бумаги остаются на учете в депозитарии банка	98050	98055	- ценные бумаги, передаваемые депонентом в ДУ. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.11.15
- в случае, если ценные бумаги переводятся на учет в другой депозитарий	98050	98000	- при хранении в собственном депозитарии. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.11.6
98050	98010	- при хранении в головном депозитарии. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.11.7
2	Передача драгоценных металлов в доверительное управление	47901	20302 20303	- по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д. У." (копия накладной, акт приема-передачи и т. п.). Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.1
70606	47902	"Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.15 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.2.6
3	Переоценка стоимости активов, переданных в доверительное управление	47901	70601	- символ 12402 Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных / произведенных по операциям доверительного управления). Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.2
70606	47901	- символ 22202
Присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении	47901	70601	- символ 12402 Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления). Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.2
4	Корректировка резерва на возможные потери	70606	47902	Корректировка резерва на возможные потери производится при изменении классификационных признаков уровня риска. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.10, п.1.4, п.1.5
47902	70601
5	Получены денежные средства кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного  управления	30102	47901	Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.3
- если доверительный управляющий обслуживается в данной кредитной организации	40701	Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в т. ч. кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете 40701. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.17
6	Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему	70606	30102 40701	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.4
70606	47901	При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.4
7	Возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного  управления		30102 40701	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.5
- путем перечисления доверительному управляющему денежных средств	70606
- путем удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов	70606	47901	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.5
8	Получены денежные средства в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления	30102 40701	70601	- по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления, символ 12402 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.6
9	Получение ценных бумаг из доверительного управления	50104 ... 50110	47901	Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.7
98055	98050	- если они оставались на учете в депозитарии банка. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.11.15
98000	98050	- при переводе из другого депозитария в депозитарий банка.
98010	98050	- если они хранились в головном депозитарии.
10	Получение драгоценных металлов из доверительного управления	20302 20303	47901	Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.7
11	Восстановление резерва на возможные потери	47902	70601	- "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.15
12	Перенос стоимости невозвращенных активов на счета по учету просроченной задолженности:		47901	В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.8.18.7
- если доверительный управляющий - кредитная организация	32401
- если доверительный управляющий - некредитная организация	45801 ... 45816
13	Создание резерва на возможные потери по просроченной задолженности	47902	70601	- "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.15
70606	32403 45818	Корректировка резерва на возможные потери производится при изменении классификационных признаков уровня риска. Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.1.10, п.1.4, п.1.5

Тема 12 Отчетность кредитных организаций

1.  Понятие и классификация банковской отчетности

2.  Принципы составления бухгалтерской отчетности

Вопрос 1.

Отчетность – предусмотренная действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитной организации в виде установленных отчетных документов, утвержденных банком России.

Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются уполномоченными лицами (если документ составлен на бумажном носителе) или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.

Уполномоченными подписывать формы отчетности лицами являются:

руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность (иное должностное лицо, уполномоченное подписывать отчетность в предусмотренных формой отчетности случаях);

главный бухгалтер либо замещающее его должностное лицо, в случае если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;

исполнитель.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить своевременное составление и представление достоверной отчетности.

Банковская отчетность является частью информационной базы для проведения финансового анализа и должны быть понятна инвесторам, кредиторам и давать им представления о рисках, ожидаемых доходах и структуре привлеченных (размещенных) средств банка.

Отчетность кредитных организаций представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности).

Отчетность кредитной организации по экономическому содержанию делится:

-статистическую;

- бухгалтерскую;

- финансовою.

Бухгалтерская отчетность может быть классифицирована по следующим признакам.

1)  По степени секретности:

- закрытую (внутрибанковскую);

- публикуемую.

2) По периодичности:

- ежедневную;

- пятидневную;

- декадную;

- ежемесячную;

- квартальную;

- полугодовую;

- годовую;

- на непериодической основе.

3) По степени детализации:

- синтетическую;

- аналитическую.

4) По степени консолидации:

- консолидированную;

- неконсолидированную.

5) По адресату:

- Банк России;

- РКЦ;

- налоговые органы и др.

6) По способу передачи:

- электронный;

- почтой;

- телеграфом.

Вопрос 2.

Кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с "Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации", установленным Указанием Банка России от 01.01.01 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

При составлении и представлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования.

Формы отчетности должны быть заполнены по форме Приложения к настоящему Указанию.

В формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей графе (строке) отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности). В случае если форма отчетности содержит только нулевые показатели, кредитные организации направляют в Банк России либо сообщение об отсутствии соответствующих данных, либо, в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности, не представляют отчет (представляют отчет с нулевыми показателями).

Отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности, в соответствии с нормативными актами Банка России.

Все отчетные данные, представляемые кредитными организациями в Банк России, должны быть сформированы на основе первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.

В случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление.

Исправление отчетных данных:

осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);

производится в отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности: по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, - на отчетную дату, в которой учет приведен в соответствие с действующим порядком составления и представления отчетности, в иных случаях - за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составления и представления отчетности (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);

сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях в отчетности, подписанными лицами.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажном носителе и (или) в виде электронного сообщения в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

В случае представления кредитными организациями в Банк России отчетности в виде электронного сообщения, не снабженного кодом аутентификации, в Банк России должна быть представлена также отчетность на бумажном носителе.

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). В дальнейшем в целях настоящего Указания 31 декабря отчетного года именуется "отчетная дата".

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера.

Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В состав годового отчета кредитной организации включаются:

Бухгалтерский баланс (публикуемая форма.

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма.

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма.

Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма.

Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма.

Аудиторское заключение по годовому отчету.

Пояснительная записка.

В целях составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий.

Проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату).

Принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год (за исключением числящихся на счете N 47427 "Требования по получению процентов" (N 47426 "Обязательства по уплате процентов") требований (обязательств) на получение (уплату) процентов по договорам на размещение (привлечение) денежных средств, заключенным с физическими лицами). При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами. Порядок сверки и получения подтверждений сумм начисленных процентов по договорам на размещение (привлечение) денежных средств, заключенным с физическими лицами, определяется кредитной организацией самостоятельно.

Анализ капитальных вложений с целью недопущения учета на счете N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию.

Начисление и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к приложению к Положению N 302-П доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года.

Осуществление главным бухгалтером или его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения.

Обеспечение выдачи клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада) выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и других.

От всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года.

От всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года.

Если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения.

Осуществление в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России не допускается.

Принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке.

Осуществление мероприятий по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России". В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов.

Расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов.

Осуществление сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечение идентичности сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

Опубликованию кредитными организациями подлежат:

ежегодно - годовой отчет.

ежеквартально - квартальная публикуемая отчетность в следующем составе:

бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма;

отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме отчетности 0409808.

В случае если был проведен аудит квартальной публикуемой отчетности, то вместе с ней рекомендуется опубликовать и аудиторское заключение о ее достоверности.

Тема 13 Финансовая отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО

Банком России разработаны Методические рекомендации по составлению и представлению кредитными организациями финансовой отчетности за 2010 год

Банк России направляет для использования в работе Методические рекомендации "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" от 30 декабря 2010 г. (для составления финансовой отчетности за 2010 год).

Международные стандарты финансовой отчетности – МСФО (или International Financial Reporting Standards, IFHS) - единственная в мире наднациональная система требований к раскрытию финансовой информации. Причиной ее создания более чем тридцать лет назад стала необходимость унификации, обеспечения сопоставимости, повышения информационной прозрачности и аналитичности финансовой отчетности банков и компаний в условиях развития международной торговли. В отношении информации для внутренних пользователей международные стандарты видят цель бухгалтерского учета в формировании информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с Методическими рекомендациями , используется:

Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.

Первая попытка трансформации финансовой отчетности банков на МСФО была предпринята еще в 1993г. в Инструкции № 17 «Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками», отразившей многие аспекты МСФО. Данная отчетность составлялась с использованием метода корректировок бухгалтерских данных, реализующих такие принципы подготовки отчетности, как метод начисления, разделения отчетных периодов, отсроченное налогообложение и т. д. и позволяющих определить финансовый результат с учетом указанных принципов.

Для наиболее быстрого и эффективного внедрения МСФО в отечественную банковскую бухгалтерскую и надзорную практику с 1 января 2001г. был внедрен совместный проект Банка России и Европейского Союза «Содействие реформе бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе» — TACIS (спонсор проекта – Европейское сообщество, партнёр (бенефициар) – Банк России, исполнитель – Куперс аудит»). Основной целью проекта стало создание инфраструктуры перехода банковской системы к использованию новых правил бухгалтерского учета и отчетности, соответствующих МСФО.

В 2002г. создан Комитет Банка России по МСФО. В него вошли представители Центрального банка Российской Федерации, Минфина, ФКЦБ, Минтруда, парламента, банковских ассоциаций. Помимо рассмотрения методологических вопросов Комитет призван рассматривать вопросы по совершенствованию законодательства, регулирующего правила бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Далее было выпущено указание оперативного характера от 01.01.2001 "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности". Утратило силу всвязи с изданием Письма Банка России №19-Т от 01.01.2001г и Указание от 01.01.2001 "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", которыми установлены порядок и периодичность составления отчетности в соответствии с МСФО, сроки ее представления в территориальные учреждения Банка России, требования и сроки по аудиту этой отчетности. Данные указание предусматривает, что отчетность должна быть составлена на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений, то есть применения метода трансформации.

Позднее, появилось Письмо Банка России от 01.01.2001 "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности". Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными организациями Банк России предлагает использовать Методические рекомендации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО): 1 ноября 2006 года начат проект, в рамках которого должны быть выработаны рекомендации по внесению изменений в правовую базу. Задача состоит в том, чтобы максимально упростить трансформацию отчетности, т. е. чтобы изначально готовилась отчетность, максимально соответствующая МСФО.

Уже в 2008г вышло в свет новое Письмо Банка России от 01.01.2001 "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" включает методические рекомендации, описанные в предыдущем Письме Банка России. Письмо было отменено со дня подписания от 01.01.2001 Письма Банка России от 01.01.2001 "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности". В данном письме отражаются предыдущие рекомендации Банка Росси о составлении и предоставлении кредитными организациями финансовой отчетности. Письмо дополнено изменениями, включающими использование иной базы данных, формируемую на основе первичных документов, необходимую для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.

В настоящее время Письмо Банка России от 01.01.2001 г. "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" отменено новым от 01.01.2001 г. . В Рекомендациях учтены требования действующих международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) по состоянию на 1 января 2010 года.

Консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО теперь включает:

отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;

отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

отчет о совокупных доходах за отчетный период;

отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

отчет о движении денежных средств за отчетный период;

примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания;

отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода в случае, если учетная политика применяется ретроспективно или осуществлен ретроспективный пересчет, или переклассификация статей в финансовой отчетности.

В отличие от прошлого года, в отчетность за 2010 год дополнительно включен отчет о финансовом положении на начало предыдущего отчетного периода (в случае если учетная политика применяется ретроспективно или осуществлен ретроспективный пересчет или переклассификация статей в финансовой отчетности).

Финансовая отчетность представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.

Как и прежде, для составления отчетности в соответствии с МСФО кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения, утверждается регламент ее составления, содержащий порядок подготовки, утверждения, документального оформления профессиональных суждений, а также порядок хранения документации.

Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности, содержащейся в приложении N 1 к Методическим рекомендациям. Вместе с финансовой отчетностью представляется аудиторское заключение, выражающее в установленной форме мнение о ее достоверности.

Список литературы:

ОСНОВНАЯ УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Принятые сокращения:

ЧЗ – читальный зал (к.232)

КНР – кабинет научного работника (к.315)

КГД – кабинет гуманитарных дисциплин (корпус 2)

АУЛ – абонемент учебной литературы (корпус 2)

АНЛ – абонемент научной литературы (к.225)

ЧЗПИ – читальный зал периодических изданий (к.355)

№	ШИФР	НАИМЕНОВАНИЕ, АВТОР, ВЫХОДНЫЕ ДАННЫЕ
1	657.1 Б-23	, Семенов и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (41)
2	336.7 Б-23	Банковские информационные системы и технологии. Ч.1. Технология банковского учета: Учеб. пособие/ , , и др.; Под ред. . – М.: Финансы и статистика, 2005. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (59)
3	657.1 Б-43	, Федорова учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. – М.: Экономика, 2005. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(3), АУП (192)
4	Нет в библиотеке РГЭУ	Золотова и операционная деятельность в коммерческих банках: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2007.
5	657.1 К-20	Капаева в банках: Учебник. – М.: ИД ФОРУМ ИНФРА –М, 2006. КНР (1), ЧЗ (5), Общ.(2), АУП (25)
6	Нет в библиотеке РГЭУ	Красноперава организации: регистрация, учет и налогообложение / . – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.
7	657.1 П-18	Парфенов учет и операционная техника. – М.: «Парфенов. ру», 2004. АУЛ(1)
		План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. – М.:ОМЕГА-Л, 2008. КНР (1), АУП (5)
8	Нет в библиотеке РГЭУ	Селеванова учет в банках: Типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: Учеб. пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.
9	657.1 С-30	Семенов учет и отчетность кредитной организации:Учеб. пособие – 2-е издание – М.: Экзамен, 2004. КНР (1)
10	Нет в библиотеке РГЭУ	Смирнова учет в коммерческих банках: Учеб. пособие/ Под ред. . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
11	657.1 У-74	, , Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие. – М.: Дашков и К, 2005. КНР (1)
12	657.1 Ш-64	, , Соколинская учет в банках. – М.: Перспектива, 2000. ЧЗ (5), Общ.(2), АУП (1)
Периодическая литература (ЧЗПИ)
1	Управление в коммерческом банке
2	Бухгалтерия и банки
3	Банковское дело
4	Бухгалтерский учет в кредитных организациях
5	Банковское обозрение
Интернет-ресурсы
	www. *****
	www. *****

Список литературы по темам:

Тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения

1.  Федеральный Закон РФ №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке Росси)» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Федеральный Закон РФ № 000-1 «О банках и банковской деятельности» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

3.  Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Федеральный Закон РФ №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

5.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г.

6.  Положение ЦБ РФ «О справочнике БИК участников расчетов, осуществляющие платежи через расчетную сеть ЦБ РФ (Банка России)» от 01.01.2001г.

7.  Письмо ЦБР «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения 302-П» от 01.01.2001г.

Тема 2 Документация документооборота и банковский контроль

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г.

2.  Курныкина документооборота и внутреннего контроля в системе бухгалтерского учета коммерческого банка// Бухгалтерский учет в кредитных организациях – 2006 – №5.

Тема 3 Учет операций по формированию и изменению уставного капитала

1.  Инструкция ЦБ РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 01.01.2001 г.

2.  Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациям на территории РФ»

3.  Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

5.  Положение ЦБ РФ «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 01.01.2001 г.

Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации со средствами в иностранной валюте. Учет операций с драгоценными металлами

1.  Положение БР «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Положение БР «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 01.01.2001г.

3.  Положение ЦБ РФ №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Положение ЦБ РФ «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 01.01.2001 г.

5.  Инструкция БР «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением» от 01.01.2001 г.

6.  Федеральный закон Российской Федерации от 7 августа 2001 года «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в ред. от 01.01.2001г.

7.  Федеральный закон от 01.01.2001 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"

8.  Федеральный закон от 01.01.2001 «О валютном регулировании и валютном контроле»

9.  Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций"

10.  Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 (ред. от 01.01.2001) "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями

11.  Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте с участием физических лиц».

12.  Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операции с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.

Тема 5 Учет и организация расчетных операций в коммерческом банке

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

3.  Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.01.2001 г.

4.  Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 01.01.2001г. (с изменениями и дополнениями).

Тема 6 Учет операций по размещению денежных средств и их возврату

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Положение ЦБ РФ №39-п «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.07.98. (с изменениями и дополнениями).

3.  Положение ЦБ РФ №54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 01.01.2001 г.

5.  Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (утверждено ЦБ РФ 20.03.2006

Тема 7 Учет активных операций по купле-продаже ценных бумаг в кредитных организациях

1.  Федеральный Закон РФ №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Федеральный Закон РФ №48-ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 г.

3.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

4.  Письмо банка России от 01.01.2001 г. О методических рекомендациях «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости»

5.  Письмо от 01.01.2001. О методических рекомендациях «О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента»

Тема 8 Учет долговых обязательств в кредитных организации

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» ( в ред. Указания от 01.01.2001г. ).

3.  Приказ № 02-259 от 01.01.2001 «Об утверждении правил ведения учета депозитных операций в кредитных организациях в РФ»

Тема 9 Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности кредитной организации

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

Тема 10 Учет срочных операций

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Положение от 01.01.2001 Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов»

3.  Указание Банка России от 01.01.2001 N 2654-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 01.01.01 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

Тема 11 Учет доверительных (трастовых) операций

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. (с изменениями и дополнениями).

2.  Инструкция № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерского учета этих операций кредитными организациями РФ» от 01.01.2001г.

Тема 12 Отчетность кредитных организаций

1.  Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г.

2.  Положение ЦБ РФ «О консолидированной отчетности» от 01.01.2001г.

3.  Указания ЦБ РФ «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковский/ консолидированных групп» от 01.01.2001г.

4.  Указание ЦБ РФ «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» от 01.01.2001г.

5.  Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 N 1546-У «О порядке представления кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации отчетности в виде электронных сообщений, снабженных кодом аутентификации»

6.  Письмо ЦБ РФ «О методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности» от 01.01.2001г.

7.  Указание ЦБ РФ «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» от 01.01.2001г.

8.  Указание БР «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности КО в ЦБ РФ» от 01.01.2001г.

Тема 13 Финансовая отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО

1.  Методические рекомендации Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности»