Инструкция по бухгалтерскому учету и отчетности в банках Республики Узбекистан (стр. 2 )

94. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу.

Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу, по характеру выполняемых им поручений, необходимо постоянно иметь наличные деньги. Размер неоправданного остатка аванса, при наличии которого может выдаваться новый аванс на пополнение израсходованной суммы, устанавливается руководителями банков.

95. Относимые на соответствующие счета расходы по утвержденным авансовым отчетам проводятся по кредиту лицевых счетов подотчетных лиц в полной сумме, хотя бы она превышала выданный аванс.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, законченным в истекшем году, должны проводиться в тот же год.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, начатым в истекшем году и законченным в новом году, проводятся оборотами нового года.

В остатках на 1 января по счетам подотчетных лиц могут числиться также суммы, в израсходовании которых отчеты еще не могли быть представлены.

Глава II

Учет основных средств и нематериальных активов, запаса материалов, капитальных вложений, канцелярских товаров и других принадлежностей (МБП).

Раздел 1. Общее положение

96. Все головные банки должны составлять смету расходов на год с разбивкой по кварталом, в разрезе филиалов, с учетом остатка свободных собственных средств, после вычета всех обязательств банка перед другими банками и клиентами. При этом Правление банка имеет право внести соответствующие изменения в смету расходов филиалов и отделений, с учетом их финансового положения.

Раздел 2. Учет основных средств и нематериальных активов

97. Основные средства, принадлежащие банку, учитываются в активе баланса банка на счете первого порядка "Банковские помещения, мебель и оборудование", на следующих лицевых счетах второго порядка;

Þ  "Банковские помещения - Земля";

Þ  "Незаконченное строительство";

Þ  "Банковские помещения - Здания и другие постройки";

Þ  "Транспортное оборудование";

Þ  "Мебель приспособления и оборудование";

Þ  "Нематериальные активы";

Þ  "Основные средства, сданные в аренду".

98. Учет стоимости основных средств по вышеуказанным счетам ведется во вспомогательной бухгалтерской книге, на карточках, а также в журнале. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка, наименование основных средств, местонахождение и дата приобретения сооружения, номер счета, обороты по кредиту и дебету и остаток, содержание записи, дата бухгалтерской проводки, подпись контролера и другие реквизиты. На обратной стороне карточки указываются краткая характеристика и техническое состояние объекта.

99. Все основные средства учитываются на балансе по первоначальной стоимости, то есть в сумме затрат по приобретению или постройке, включая расходы по доставке и установке, в сумах и тийинах.

Начисляется износ основных средств по установленной норме и учитывается соответственно на лицевых счетах:

Þ  "Накопленный Износ - Здания и Другие Постройки";

Þ  "Накопленный Износ-Оценка Прироста Стоимости Банковских Помещений";

Þ  "Накопленный Износ - Транспортное оборудование";

Þ  "Накопленный Износ - Мебель, Приспособления и Оборудование";

Þ  "Накопленная Амортизация - Нематериальные Активы";

Þ  "Накопленный износ - Основные средства, сданные в аренду".

(Последний абзац исключен согласно п.7., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

(Абзац первый пункта 100 исключен согласно п.8., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

(Абзацы второй и третий считать абзацами первым и вторым согласно п.8., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

100. Для удобства учета хозинвентаря каждый предмет, не имеющий фабричный номер, должен иметь отличительный признак, который обозначается путем клеймения несмываемой краской.

Суммы, вырученные от реализации ненужного банку инвентаря, оборудования и других материалов от разборки зданий, сооружений, машин, или стоимость недостающего инвентаря, материалов, взысканная с виновных лиц, относится на счет 45909 или 45913.

101. При безвозмездной передаче или приеме инвентаря, оборудования, материалов, а также реализации зданий и ненужного инвентаря и списание с баланса зданий, сооружений и инвентаря, пришедших в негодность, стоимость проводится по соответствующим счетам на основании актов приема-сдачи и распоряжения вышестоящих банков.

Транспортные расходы, связанные с передачей (ввозом) основных средств с одного банка в другой, относятся на лицевой счет "Фрахтовые расходы”.

Раздел 3. Учет запаса материалов

А. Общие указания

102. Запасы материалов, предназначенные для основной деятельности, а также материалов для реконструкции арендованных зданий учитываются на лицевом счете "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности", по ценам приобретения, включая расходы по доставке на склад.

В частности в нем учитываются:

·  материалы для текущего ремонта зданий и для капитального ремонта арендованных зданий;

·  запасные части к вычислительной технике и транспортным средствам;

·  автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);

·  спецодежда;

·  топливо, горючее смазочные материалы;

·  инкассаторские сумки, свинцовые пломбы;

·  стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения ценностей;

·  упаковочный материал;

·  материалы и приборы для оборудования сигнализации;

·  прочие материалы.

103. По счету первого порядка "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности", во вспомогательной книге ведутся следующие лицевые счета; а) на складе; б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке; в) материалы в пути и т. п. на лицевом счете "На складе" учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту). Наряду с этим склад параллельно ведет сортовой количественный учет на карточках.

На лицевом счете "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются горюче-смазочные материалы, талоны, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

На лицевом счете "Материалы в пути" учитывается стоимость оплаченных, но еще не поступивших в банк материалов.

Б. Порядок приемки и оприходования материалов.

104. Для получения у поставщиков закупленных материальных ценностей банка выдают доверенности на бланках установленной формы, за подписями руководителей и главных бухгалтеров банков, с приложением оттиска печати. Доверенности регистрируются в специальном журнале, в котором должны быть пронумерованы все листы. На последнем листе журнала делается надпись за подписью главного бухгалтера: "В настоящем журнале пронумеровано листов"

Главной бухгалтер отделения банка следит за соблюдением правил оформления выдачи, использования, возврата неиспользованных доверенностей, а также за получением и оприходованием полученных материалов.

105. Получение грузов, посылок, прибывающих в адрес банка, возлагается приказом на определенного работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (типовой текст договора приведен в приложении №9 к настоящей инструкции).

Доверенность может быть выдана разовая, и на определенный срок не более 3-х лет. При получении груза поверенный работник тщательно проверяет соответствие количества мест, знаков маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары, упаковки, отсутствие повреждений, следов порчи, а также наличие бирок, пломб и т. д.

106. При обнаружении каких либо несоответствий составляется акт с участием представителей организации, доставивших груз, и предъявляется претензия. Третий экземпляр акта с претензией направляется поставщику.

Чтобы обеспечить контроль за сохранностью материалов, периодически проводятся проверки остатков материалов по данным бухгалтерского учета и учета на складе. Они осуществляются ежеквартально путем сопоставления данных об остатках материалов на карточках бухгалтерии и склада, а также с фактическим наличием на складе.

Поступающие в банки материальные ценности принимаются ответственным за их хранение заведующим складом (кладовщиком) или другим работником, назначенным приказом руководителя банка. Обязанности и ответственность заведующего складом (кладовщика) указаны в приложении №10 к настоящей инструкции.

В. Порядок отпуска и учета использования материалов

107. Отпуск со склада материалов и других предметов, учитываемых на счете "Неиспользованные канцелярские товары и другие принадлежности" производится по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан приказ. Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и бухгалтерии, работнику, ведущему учет по счету.

Требования на материалы, стоимость которых следует отнести на соответствующие счета, должны иметь разрешительную визу распорядителя, которому предоставлено право подписывать приказом по банку.

Требования, на отпуск материалов со склада, составляются в трех экземплярах с указанием в них всех предусмотренных реквизитов, а также номенклатурных номеров, наименование (сорта) количества и назначения требуемых материальных ценностей.

На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материалов, и они подписываются кладовщиком, отпустившим материалы.

Второй экземпляр требования после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета, кладовщик подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю материалов.

108. При высылке материалов другому банку требования составляются в четырех экземплярах, один из которых вкладывается в посылку, два передаются в бухгалтерию.

На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения в учете расхода материалов.

109. Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по определенным лимитам, может производиться без требований, на основании лимитных карт, заведенных на каждого получателя на месяц, где отмечается сумма отпущенных материалов. На основании этих лимитных карт в конце месяца производится списание с баланса.

110. В банках, где нет склада, требования не составляются, в конце месяца составляется ведомость использованных материалов, которая утверждается руководителем банка, и производится списание с отнесением в дебет соответствующих счетов и кредит счета "Канцелярские товары и другие офисные принадлежности".

111. По субсчету "На складе" учет материалов ведется в количественном и ценностном выражении (по виду и сорту).

Во вспомогательной книге ведутся лицевые счета, кроме этого ведется учет на карточках и журналах по видам материалов и подотчетным лицам. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка, наименование инвентаря, номер по журналу, номер счета, сумма инвентаря, количество инвентаря, название поставщика инвентаря, дата осуществления бухгалтерских проводок, а также подписи работников бухгалтерии, на обратной стороне карточки указывается имя ответственного лица за инвентарь, количество и сумма инвентаря, местонахождение инвентаря, а также подписи работников бухгалтерии. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов. Журнал учета основных средств в конце года не заключается и записи в нем продолжаются и в новом году. Инвентаризация материальных ценностей производится в общеустановленном порядке. Главные бухгалтеры банков обеспечивают сохранность паспортов (технических документов) на вычислительную, организационную и другую технику до конца ее эксплуатации. При списании хозяйственных материалов с баланса технические паспорта прилагаются к документам на списание техники.

Раздел 4. Учет затрат на капитальные вложения

112. Затраты на строительство могут производиться на основе утвержденных в установленном порядке титульных списков и проектно-сметной документации, а затраты на капитальный ремонт зданий на основе утвержденной сметно-технической документации.

Платежные документы по указанным затратам принимаются банками при наличии ассигнований, надлежаще утвержденной документации и наличия на документах визы о проверке расчета инженерно-техническим работником и разрешительной подписи распорядителя кредитов.

По окончании работ по строительству и по мере приобретения основных средств их стоимость относится на счета баланса "Банковские помещения-Здания и другие постройки".

113. Затраты по строительству, реконструкции и затраты на приобретение зданий учитываются на счете "Незаконченное строительство". На этот счет также относится стоимость проектно-изыскательских работ по строительству и реконструкции.

114. По окончании работ по строительству или реконструкции, произведенные затраты списываются со счета на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена в установленном порядке актом приемной комиссии по законченным объектом. (Последнее предложение исключено согласно п.9., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

Раздел 5. Учет канцелярских товаров и других принадлежностей (МБП)

(Пункт 115 изложен согласно п.10., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

115. Малоценные и быстроизнащиваемые (действующие не более одного года) предметы до передачи в эксплуатацию учитываются на счете 19921-“Малоценные и быстроизнащиваемые предметы и другие ценности на складе”. При передаче в эксплуатацию стоимость предметов относится на расходы банка.

Списание малоценных и быстроизнащиваемых предметов производится на основании актов, составленных по форме приложения 11 к настоящей инструкции.

Глава III

Инвентаризация материальных ценностей

Раздел 1. Общие указания

116. Ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября бухгалтерия банка производит сверку количественных остатков отдельных видов материалов (по счету запасов материалов) по карточкам с данными складского учета. Количество и объем инвентаризации устанавливается руководитель банка, исходя из обстоятельств.

117. Проверка фактического наличия нефти, нефтепродуктов и продуктов питания должна производиться ежеквартально, сплошная проверка других материальных ценностей, числящихся на соответствующих счетах, производится выборочно по отдельным наиболее ценным предметам по усмотрению руководителя банка. Эта проверка осуществляется кладовщиком, бухгалтерским работником, ведущим эти счета (запасов материалов), и третьим лицом по назначению руководителя банка, причем фактические остатки материалов сверяются с данными складского и бухгалтерского учета. (Слово исключено согласно п.11., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

Результаты проверки наличия материалов фиксируются в акте, составляемом в двух экземплярах (один экземпляр для кладовщика).

(Абзац третий исключен, абзац четвертый считать абзацем третьим согласно п.11., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

Стоимость материалов, пришедших в негодность, взыскивается с виновных или списывается в установленном порядке в убыток на соответствующие счета "Другие беспроцентные расходы".

118. Ежегодно по состоянию на 1 декабря производится проверка наличия (инвентаризация) зданий, сооружений и всего инвентаря.

С этой целью приказом по банку назначается комиссия под руководством руководителя банка или его заместителя, (юрисконсульта) в состав которой включается главный бухгалтер или его заместитель и другие лица по усмотрению руководителя. Комиссии поручается проверить наличие и состояние инвентаря, составить опись оказавшихся в наличии предметов и сверить ее с инвентарными карточками-паспортами.

Инвентаризация должна производиться с участием материально-ответственных лиц (завхоза, зав. складом, кладовщика).

119. 0 результатах проверки наличия инвентаря комиссия составляет акт с приложением указанной в предыдущем пункте, описи. В акте приводится перечень инвентаря, не оказавшегося налицо предметов, пришедших в негодность, а также обнаруженных предметов, не значащихся в инвентарном учете. Акт утверждается руководителем банка, который при его подписании дает письменное распоряжение об урегулировании отклонений. При недостаче инвентаря дебетуется счет "Счета к получению" и кредитуется соответствующие счета основных средств по недостаче. По этому счету открываются отдельные лицевые счета на имя виновных лиц по недостаче, и сумма недостачи взимается в установленном порядке.

120. Если при инвентаризации окажутся предметы, не числящиеся на балансе, они оцениваются инвентаризационной комиссией по рыночной цене и принимаются на баланс в установленном порядке. (В редакции п.12., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

121. Проверка наличия инвентаря должна производиться также при смене лица, материально ответственного за его сохранность.

122. Ежегодно, одновременно с проверкой инвентаря, комиссия по назначению руководителя банка должна проверить наличие всех материальных ценностей, учитываемых на счете "Запасов материалов" по состоянию на 1 декабря, путем сличения их натуры с сортовыми карточками бухгалтерского учета и карточками складского учета. Результаты инвентаризации фиксируются в акте, к которому прилагается опись, оказавшихся налицо материальных ценностей по видам и сортам в сопоставлении с данными складского и бухгалтерского учета.

Оказавшиеся при инвентаризации расхождения складского учета с бухгалтерским должны быть немедленно выяснены и урегулированы, а по выявленным недостачам и излишкам материальных ценностей должны быть произведены обязательно в отчетном году соответствующие бухгалтерские записи на основании утвержденного управляющим акта инвентаризации.

123. При смене заведующего складом (кладовщика) в связи с увольнением, переводом на другую работу или уходом в отпуск также производится полная инвентаризация всех материалов на складе с участием сдающего и принимающего работников, представителя бухгалтерии банка лица, по назначению руководителя банка с составлением приемо-сдаточного акта.

Глава IV

Учет сумм, взыскиваемых с должностных лиц банка в порядке материальной ответственности

Раздел 1. Общие указания

124. В случае недостачи инвентаря и материалов с лиц, ответственных за их сохранность, взыскивается стоимость недостающих предметов по рыночным ценам. Взыскание недостающего имущества, переданного во временное пользование, в случае невозможности обратного получения, производится по ценам (с учетом износа) указанным в договоре о передаче на временное пользование.

По рыночным ценам взыскивается с виновных лиц стоимость испорченных материалов и инвентаря. Факт порчи удостоверяется комиссией, назначаемой приказом руководителя банка, в акте с подробным изложением обстоятельств порчи материальных ценностей и указанием давности их приобретения. Стоимость испорченных предметов, подлежащая взысканию, определяется с учетом их износа до порчи.

125. Выявленные при ревизиях факты списания материалов в количестве, превышающем их фактический расход, если списанных неизрасходованных материалов не имеется в наличии, или факты неполного оприходования поступивших материалов, т. е. оприходования в количестве меньшем, чем фактически было получено, рассматриваются как недостачи.

126. На сумму, подлежащую взысканию за недостачу и порчу инвентаря кредитуется соответствующие счета по лицевому счету "Суммы, взыскиваемые за недостачу инвентаря" и дебетуется лицевой счет "Счета к получению" по лицевому счету виновного лица.

При взыскании недостающей суммы с виновного лица кредитуется счет "Счета к получению" с дебетованием счета "Кассовая наличность" если недостающая сумма вносится наличными или путем удержания с заработной платы (с его согласия или по решению суда) или путем перечисления с депозитного счета в коммерческом банке через корреспондентский счет.

127. Взыскание ущерба, причиненного работниками банка, производится в соответствии с действующим законодательством. Работники банка несут полную материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине банку в следующих случаях:

1) когда между работником и банком заключен письменный договор о принятии работником на себя полной материальной ответственности за обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) когда ущерб причинен преступным деянием работника, установленным и вступившим в законную силу приговором суда;

4) когда ущерб причинен умышленно, или в состоянии наркотического, токсического опьянения;

5) когда в соответствии с законодательством Республики Узбекистан на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный при исполнении трудовых обязанностей;

6) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

128. Главные бухгалтеры банков в соответствии с Положением о главных бухгалтерах, а также старшие юрисконсульты обязаны строго следить за своевременным оформлением и передачей в надлежащих случаях судебно-следственным органам материалов по недостачам товарно-материальных ценностей для взыскания их стоимости с виновных работников банков.

129. Суммы ущерба, подлежащие взысканию с работников банка, проводятся по балансу на основании письменного распоряжения руководителя банка, сделанному не позднее месяца со дня обнаружения ущерба. При превышении ущерба размера среднемесячного заработка работника и отказа возместить добровольно, взыскание производится в судебном порядке.

130. Суммы, подлежащие взысканию с виновных работников по актам ревизий или обследований, проводятся по балансу обревизованного или обследованного банка на основании распоряжения вышестоящего банка, а при отсутствии возражений виновных лиц - немедленно по получении копии акта ревизии или обследования.

Суммы выявленных при ревизиях недостач, проводятся по балансу, если эти недостачи признаны материально ответственными лицами или имеются решения судебных органов о взыскании с материально ответственных лиц сумм в возмещение этих недостач.

131. Суммы ущерба, не связанного с недостачами материальных ценностей, относятся в дебет счета "Счета к получению" по лицевому счету виновного работника и в кредит того же счета "Счета к получению" или "Счета к оплате" по лицевому счету "Суммы, взыскиваемые с работников банка".

На суммы ущерба, по которым виновными работниками возражений не представлено, от виновных отбираются обязательства о погашении. Эти обязательства учитываются на счете непредвиденных обстоятельств № 000 - "Средства к получению по претензиям против заемщика" в номинальной сумме и хранятся в кладовой до полного погашения суммы ущерба.

132. При отказе судом во взыскании, суммы причиненного банку ущерба, не связанного с недостачей материальных ценностей, сумма списывается по дебету счета "Счета к оплате" и кредиту счета "Резерв возможных убытков - счета к получению". Списание производится либо по разрешению руководителя банка в пределах предоставленных ему полномочий, либо по разрешению Правления Центрального банка Республики Узбекистан или Республиканских КБ.

133. Переплаты по пенсиям, материальная ответственность за которые согласно инструкции о порядке выплаты пенсий, возложена на работников банка, возмещаются бюджету согласно Закону.

ЧАСТЬ V

РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ,

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ХРАНЕНИЕ

БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

Глава I.

Оформление расчетно-денежных документов

134. Все денежно-кредитные, кассовые операции совершаются в банках на основании расчетно-денежных документов и отражаются в бухгалтерском учете.

135. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не допускается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя главного бухгалтера организации или другого работника, подписавшего чек второй подписью, за исключением чеков по счетам воинских частей, военных организаций, органов самоуправления, которые не обслуживаются централизованными бухгалтериями, а также чеков по счетам организаций, у которых в штате нет другого лица, на которое можно возложить получение денег. Это должно быть подтверждено соответствующей надписью владельца счета в карточке с образцами подписей (на следующей строке после образца второй подписи).

136. Владелец счета обязан указывать в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных чеков назначение сумм. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя и указываются паспортные данные получателя денег.

Платежные поручения и чеки организаций, подведомственных Министерству обороны, Министерству внутренних дел, Службе национальной безопасности, Министерству по чрезвычайным ситуациям, Комитету по охране государственной границы, Государственному таможенному комитету Республики Узбекистан представляются без указания назначения сумм. Отделения народного банка и предприятия связи не указывают на обороте денежных чеков назначение сумм. (Слова дополнены согласно п.13., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование банка в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

Чеки для выплаты наличных денег и платежные требования на инкассо принимаются банком в течение 10 (десять) дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. При этом платежные требования на инкассо принимаются при реестре дата которого должна соответствовать дате приема в банк. В платежных поручениях на перевод средств и объявлениях на взнос денег наличными дата документов должна соответствовать дате их сдачи в банк (кроме платежей в бюджет и внебюджетным фондам), если в них указана другая дата, то платежное поручение или объявление заполняется заново.

На документах, составляемых банком, указываются их номера. Порядок нумерации объявлении, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка. В тех случаях, когда в приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно с заглавной буквы в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки за исключением квитанций, входящих в комплекты бланков, которые заполняются одновременно под копирку.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

Каждый документ должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты.

Банк отказывает в приеме чека или платежного поручения и не несет ответственности за этот отказ, если документ, подписи, оттиск печати или надписи на нем будут признаны банком сомнительными.

Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному или похищенному чеку, если эта выплата произведена до получения банком извещения владельца счета об утере или хищении чека.

Равным образом банк не несет ответственности за правильность содержащихся в расчетных документах сведений и арифметических расчетов.

Убыток, который произойдет вследствие оплаты чека или платежного поручения с подложными подписями, подложной печатью или с подложным текстом, несет владелец счета, если не будет доказана вина работников банка.

137. Операции, могут совершаться по документам, составляемым работниками банка согласно требованиям настоящей инструкции и инструкций по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые ордера и ордера по счетам непредвиденных обстоятельств, мемориальные ордера, распоряжения кредитного отдела и др.

138. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

139. В мемориальных ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

В ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений допускается текст содержания операций заменять его условным обозначением - цифрой "2" или "1" соответственно с указанием номера и даты платежного требования или поручения.

140. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь котировку, т. е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись.

141. На денежных чеках, расходных кассовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем работники бухгалтерии банка, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о документах, удостоверяющих личность получателя, заверяется подписью работника бухгалтерии на чеке или ордере.

142. Документы с исправлениями суммы, наименования клиентов и номера их счетов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему банком к исполнению.

Глава II

Порядок подписания расчетно-денежных документов

143. Расчетно-денежные документы, на основании которых банки производят прием и выдачу наличных денег и других ценностей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операциям, на которые дополнительного контроля не требуется, одну подпись работника бухгалтерии.

Подписями указанных работников банка оформляются как те экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие приложению к выпискам из счетов, направляемых владельцам последних.

В установленных случаях расчетно-денежные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати или печати кассы банка, либо штампом, проставляемым кассовым аппаратом вечерней кассы банка.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа.

144. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции в приеме денег и ценностей, должны иметь, кроме указанных выше подписей, также подпись кассира, принявшего или выдавшего деньги и ценности.

145. Фамилии кассовых работников, имеющих право подписывать приходные кассовые документы и квитанции на прием денег и ценностей, и образцы их подписей указываются в распоряжениях руководителя банка на специальных бланках.

146. Право единоличного подписания расчетно-денежных документов независимо от их сумм предоставляется работникам бухгалтерии. Это право оформляется распоряжением руководителя банка.

147. По операциям, подлежащим дополнительному контролю, право подписывать расчетно-денежные документы в качестве исполнителей (право второй подписи) имеют без ограничения суммы все бухгалтерские работники, на которых возложено оформление операций в банках.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операции на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители и начальники бухгалтерских отделов.

Право контрольной (первой) подписи другим работникам, кроме перечисленных выше, предоставляется отдельным распоряжением руководителя банка.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций работника бухгалтерии по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками. Право подписи утверждается руководителем банка.

Главный бухгалтер должен выполнять, как правило, только контрольные функции. Исключения допускаются с письменного разрешения вышестоящего банка, а при наличии такого разрешения контроль за выполнением операций, совершенных главным бухгалтером, возлагается на руководителя банка.

148. Работники бухгалтерии (банка), которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот поступок в дисциплинарном порядке. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к установленной Законом ответственности.

149. Образцы подписей должностных лиц, имеющих право контрольной (первой), единоличной или второй подписи на расчетно-денежных документах, даются на специальных бланках. Эти образцы являются распоряжением руководителя банка на предоставление права подписи; они подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.

150. В тех случаях, когда производится замена отдельных бухгалтерских работников другими, образцы подписей новых работников даются на бланках. Аннулированные и замененные образцы подписей должностных лиц банка погашаются путем перечеркивания.

151. Главный бухгалтер обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были своевременно переданы под расписку в кассу, операционным и контролирующим работникам. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным погашением образцов подписей лиц, право подписи которых аннулировано, у тех должностных лиц, которые пользуются образцами в своей работе.

Глава III

Бухгалтерская отчетность

152. Банки Республики Узбекистан, на основании данных бухгалтерского учета, составляют ежедневный балансовый отчет по форме и объему, установленному Центральным банком Республики Узбекистан. Ежедневно по остаткам счетов на конец дня филиалами коммерческих банков составляется и представляется в областное отделение коммерческого банка, балансовый отчет по счетам второго порядка. Филиалы коммерческих банков передают по модему отдельным файлом в сумах, тийинах.

Областные управления коммерческих банков, проверив полученные балансы, составляют сводный баланс по области по своей системе, представляют в главные территориальные управления Центрального банка, которые сводят баланс в целом по области и сводный баланс по Центральному банку, передают по модему по специальной программе, разработанной Центральным банком Республики Узбекистан.

Балансы в Департаменте Бухгалтерского учета и отчетности сводятся отдельно по коммерческим, отдельно по Центральному банку и составляется консолидированный баланс в целом по Республике Узбекистан. Баланс ЦБ анализируется Департаментом Бухгалтерского учета и отчетности, а баланс коммерческих банков анализируется Департаментом лицензирования и регулирования деятельности коммерческих банков.

По результатам анализа, недостатки рекламируются соответствующим банкам.

153. К формам отчетностей прилагаются:

а) ведомость остатков по счетам 19909 "Счета к получению" и 29802 "Счета к оплате" , 16505 "Незаконченное строительство".

б) ведомость сумм, перечисленных по взаимным расчетам до выяснения. В ведомость также вносится каждая сумма, числящаяся в остатке по счетам №№ 000 ,23202 (КБ) "Клиринговые трансакции", 17305, 23206 (КБ) "Трансакции в процессе выяснения". При отсутствии остатков по вышеуказанным счетам об этом делается надпись на балансовом отчете.

Каждая из отчетных форм и ведомости должны быть детально рассмотрены и подписаны руководителем банка и главным бухгалтером. Отчетность по кассовым операциям подписывается, кроме того, старшим кассиром или зав кассой.

154. Территориальные областные управления банков, а также Республики Каракалпакстан представляют отчетность соответственно своим банкам и Центральному банку Республики Узбекистан.

155. Поступающая в вышестоящие банки бухгалтерская отчетность проверяется, анализируется и на ее основе принимаются необходимые управленческие решения.

При обнаружении расхождений их причины должны немедленно выясняться и урегулироваться в кратчайший срок. Руководители банков в областях (ежедневно), республиках (ежемесячно) должны рассматривать балансы и заслушивать доклады главного бухгалтера о состоянии бухгалтерской работы, бухгалтерского учета и отчетности в подчиненных банках, а также о ходе устранения выявленных недостатков в этой работе.

156. Состав, содержание и порядок предъявления бухгалтерского годового отчета устанавливается отдельными указаниями банков Республики Узбекистан.

157. Бухгалтерские балансы (в копии) и другие формы отчетов республиканские коммерческие банки представляют соответствующим департаментам Центрального банка Республики Узбекистан.

Глава IV

Хранение бухгалтерских документов

158. Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников банков; распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

В банках ежедневно после завершения операционного дня банка осуществляется архивирование.

159. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день, как правило, в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов. По усмотрению главного бухгалтера допускается формирование мемориальных документов в порядке возрастания номеров кредитованных счетов, а также по пачкам, формируемым для передачи информации на ПК. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету (кредиту) более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по счетам непредвиденных обстоятельств.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по ссудам индивидуальным заемщикам, по операциям с драг металлами, инвалютой и по хозяйственным операциям банка, поскольку эти документы отличаются сроком хранения.

Сброшюрованные документы подсчитываются на клавишной вычислительной машинке, и сумма их сверяется с итогом оборотов в сводке оборотов, исключая обороты по отдельным счетам. Ордера по счетам непредвиденных обстоятельств, не учитываемым в книгах кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются после мемориальных документов в порядке возрастающих номеров счетов непредвиденных обстоятельств, сначала по приходу, затем по расходу каждого счета. Приходно-расходные ордера счетов непредвиденных обстоятельств, затрагивающие более одного счета, помещаются после всех ордеров.

Документы по счетам непредвиденных обстоятельств также подсчитываются и суммы их сверяются с бухгалтерскими журналами или сводкой оборотов.

160. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

Срок хранения ___________________ Индекс ___________________ отделение банка _______________________________________________ _________________________________________________________________ Бухгалтерские документы за "______" _________________ 19____г. Мемориальных документов на сумму ________________сум _______ тийин (цифрами) Из них находится в отдельных папках: по вкладным операциям на сумму __________________сум _______ тийин по ссудам, предоставленные физическим лицам_______________ ______ по операциям с драг металлами и инвалютой ________________ _______ по счетам внутрибанковского значения ___________________ _______ Документов по счетам непредвиденных обстоятельств __________________сум _______ тийин Из них находятся в отдельной папке по операциям с драг металлами и инвалютой ___________________ ______ Всего количество документов ______________________________________ сброшюровал и подсчитал ___________________________ _______ (подпись) С данными бухгалтерского учета сверено (подпись внутреннего аудита) ___________________ (подпись гл. бухгалтера или его заместителя) ___________________

При подсчете сброшюрованных документов на клавишной вычислительной машине к ним прилагается лента подсчета, подписанная сотрудником, производившим подсчет. Если документы сформированы по пачкам, их подсчет может производиться по итогам лент подсчета пачек, однако работник, формировавший документы, должен убедиться в том, что в сшиве находятся все документы, по которым произведены за день бухгалтерские операции.

Работники, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

161. Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном выше порядке не позднее, чем на следующий день. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.

Документы, подлежащие более длительному сроку хранения, а также относящиеся к внутрибанковским операциям, должны помещаться в отдельные папки:

·  по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

·  по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

·  по операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям банка;

·  по ссудам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, выдаваемым индивидуальным заемщикам;

·  кассовые документы в папках документов первых двух групп вместе с мемориальными документами помещаются приходные и расходные ордера со всеми приложениями к ним, а также подлинные авизо, поступившие от других банков, а в папку первой и четвертой групп помещаются также и подлинные кассовые документы.

Эти документы формируются, как правило, ежедневно. Количество и общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым документам - также старшего кассира.

По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы длительного срока хранения могут формироваться отдельно от мемориальных. Допускается также формировать эти документы раз в декаду или в месяц при условии, если до сброшюрования они будут помещаться в скоросшиватель и храниться в денежном хранилище или в несгораемом шкафу.

В папку с документами по операциям с основными средствами, операционными и разными доходами и расходами и по другим хозяйственным операциям банка помещаются вместе с мемориальными документами и подлинные документы, проведенные в корреспонденции со счетом кассы, послужившие основанием для составления кассовых ордеров (счета, ведомости на заработную плату, заявления и т. д.)

В банках с небольшим объемом операций допускается по усмотрению руководителя банка документы с длительным сроком хранения формировать по истечении года за истекший год. В таком случае до окончания года эти документы должны подбираться в скоросшиватель и храниться в хранилище или в несгораемом шкафу под ответственностью главного бухгалтера.

При формировании документов с длительными сроками хранения в папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными бухгалтерского учета за данный день, а на обложке папки указывается общая сумма документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенная с данными бухгалтерского учета.

В общие папки мемориальных и кассовых документов помещаются справки, за подписью главного бухгалтера или его заместителя, о суммах документов по дебету каждого балансового счета, приходу и расходу каждого счета непредвиденных обстоятельств, хранящихся в отдельных папках.

162. Работники, на которых возложено хранение документов, обязаны обеспечить полную их сохранность. Они не имеют права допускать кого-либо из других работников к просмотру документов без разрешения главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела.

163. Обязательному хранению подлежат:

В хранилище или в несгораемых шкафах:

а) оформленные надлежащими подписями копия годового отчета за истекший год и месячный баланс за последний истекший месяц со всеми приложениями;

б) проверочные ведомости на первое число текущего месяца;

в) действующие лицевые счета по вкладам граждан;

г) кассовые документы за последние двенадцать месяцев;

д.) мемориальные документы за текущий месяц;

е.) журналы по счетам учета зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении:

а) картотеки действующих лицевых счетов (кроме лицевых счетов по вкладам), операционные журналы, книги, карточки с образцами подписей, карточки учета средств, выданных на заработную плату, ведомости по начислению процентов;

б) картотеки действующих и архивных пенсионных листов и поручений на единовременную выплату пенсий и пособий;

164. Все документы по эмиссионным операциям, послужившие основанием для бухгалтерских проводок по соответствующим балансовым счетам и счетам непредвиденных обстоятельств, хранятся в хронологическом порядке в отдельных папках (делах) и брошюруются в зависимости от количества документов ежемесячно, ежеквартально или раз в год.

В РКЦ Главных Территориальных управлений Центрального банка, а также Ташгоруправления Центрального банка Республики Узбекистан заводятся две папки. В первой помещаются разрешительные телеграммы на выпуск денег в обращение и подтверждения других банков о получении денежных билетов и монеты и зачислении их в оборотную кассу. Эта папка хранится в хранилище, а при отсутствии хранилищи - в несгораемом шкафу. Во вторую папку помещаются полученные задания на вложение денег в фонды, копии заявок на подкрепление оборотной кассы и другие документы по эмиссионным операциям. Эта папка хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

По усмотрению главного бухгалтера банка при большом объеме эмиссионных операций могут быть заведены дополнительные папки для помещения в них копий разрешительных телеграмм банкам на выпуск денег в обращение, заданий на вложение денег в фонды, подтверждений об их получении и др. Эти папки хранятся в отделе (управлении) денежного обращения в несгораемом шкафу.

165. Заявления клиентов об открытии им счетов со всеми необходимыми документами должны храниться в отдельном деле по каждому клиенту, никаких изъятий документов из таких дел не допускается.

В это же дело помещаются переписка об изменении права подписи и документы, определяющие полномочия на распоряжение счетом, заявления обязательства об открытии ссудных счетов, а также копии распоряжений об открытии счетов. Каждому делу присваивается тот же номер, который присвоен депозитному счету довостребования.

Хранение документов по юридическому оформлению счетов возлагается на главного бухгалтера или его заместителя. Эти дела должны храниться в запирающихся шкафах. Действующие образцы подписей должны храниться в запирающихся картотеках у операционных работников.

Утратившие силу документы по юридическому оформлению счетов остаются в деле, но перечеркиваются крестообразно и на них делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с образцами подписей один из экземпляров утративших силу карточек помещается в дело по оформлению счета, а остальные экземпляры уничтожаются.