Инструкция по бухгалтерскому учету и отчетности в банках Республики Узбекистан (стр. 4 )

г) по документам за проверяемый квартал на выдержку устанавливается:

имеются ли соответствующие разрешительные визы на документах, оплаченных со ссудных счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций и счетов средств колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения; правильно ли, в соответствии с целевым назначением счетов, оплачены с соответствующих ссудных счетов и счетов средств на капитальные вложения документы на затраты по строительству; правильно ли в соответствии с действующими правилами произведена выдача ссуд индивидуальным заемщикам; правильно ли оформлена выдача ссуд предприятиям, организациям и колхозам на индивидуальное жилищное строительство. Вместе с тем проверяется, правильно ли, в соответствии с характером операций, указаны в лицевых счетах символы отчетности по долгосрочному кредитованию;

д) правильность составления статистической отчетности по операциям долгосрочного кредитования. Проверяется путем сопоставления соответствующих показателей копии отчетности на последнюю отчетную дату и лицевых счетов, на основании которых заполняются эти показатели.

8. По аккредитивам, депозитным счетам уполномоченных и счетам невыплаченных переводов:

а) законность открытия аккредитивов в банке поставщика. Соблюдены ли условия и порядок оформления аккредитивов. Правильно ли установлены сроки закрытия аккредитивов, своевременно ли закрываются неиспользованные остатки аккредитивов. Правильно ли производятся платежи с аккредитивов. Своевременно ли даются ответы на запросы по аккредитивам;

б) правильность юридического оформления всех депозитных счетов уполномоченных организаций.

Необходимо также проконтролировать по депозитным счетам уполномоченных за весь проверяемый период, не зачислялось ли на них других средств, кроме переводимых теми предприятиями и организациями, которые командировали уполномоченных;

в) наличие при лицевом счете по переводам уполномоченным, которым депозитные счета не открываются, (на документе, послужившем основанием для зачисления перевода), заверенных главным бухгалтером или его заместителем отметок о дате и номере представленного командировочного удостоверения или маршрутного листа с указанием, кем выдан этот документ и на какой срок.

Правильно ли, в соответствии с назначением переводов, производились безналичные перечисления за счет переведенных средств. Правильность оформления выплаты переводов.

9. Своевременное урегулирование сумм на счетах "Клиринговые счета":

а) своевременность урегулирования и посылка запросов по суммам, отнесенным на счета №№ 000, 23200. Документально проверить зачисления и списания сумм с этих счетов и законность операций, проведенных через эти счета;

б) своевременность выполнения запросов и рекламаций.

10. Тематические проверки.

Рекомендуются следующие темы проверок состояния отдельных участков бухгалтерской работы по банку в целом (круг тематических проверок может быть расширен):

·  соответствие вспомогательной книги главной книге (проверка производится по всем балансовым счетам и счетам непредвиденных обстоятельств на одну и ту же дату в сопоставлении с балансом на эту дату);

·  правильность юридического оформления открытых счетов;

·  законность и правильность оформления операций (по мемориальным и кассовым документам);

·  соблюдение очередности и своевременности оплаты претензий;

·  правильность, своевременность и культура обслуживания клиентов;

·  постановка учета и контроля за использованием банковских бланков и бланков строгой отчетности;

·  своевременность получения, изъятия из специальных ящиков, проводки и отсылки расчетно-денежных документов;

·  своевременность рассмотрения и правильность исполнения жалоб, писем и заявлений;

·  соблюдение установленного порядка передачи документов в архив и их хранения;

·  правильность учета и хранения печатей и штампов.

При тематических проверках следует руководствоваться изложенными выше указаниями по проверке работы работников бухгалтерии.

При проверке законности и правильности оформления операций просматриваются все мемориальные и кассовые документы за определенную дату по усмотрению главного бухгалтера (не менее чем за 3 дня в месяц). Предварительно проверяющей должен убедиться, правильно ли сброшюрованы мемориальные и кассовые документы и сверить указанную на обложке сумму документов с сводкой оборотов. Устанавливается, правильно ли оформлена лицевая сторона обложки папки, приложена ли к папке лента подсчета документов на суммирующей машине, подписана ли она сотрудником производившим подсчет; пронумерованы листы мемориальных и кассовых документов.

Путем просмотра мемориальных и кассовых документов проверяется законность и правильность оформления операций, руководствуясь теми же указаниями, что и при проверке работы работников бухгалтерии, операционных бригад и отделов (групп).

При проверке архивной работы выясняется, своевременно ли передаются документы в архив, правильно ли оформлены архивные описи. Не нарушается ли установленный порядок хранения документов в архиве выдачи их для наведения по ним справок, соблюдается ли порядок хранения архивных документов, по которым установлены более длительные сроки хранения.

11. Оформление и рассмотрение результатов проверок.

Все произведенные проверки регистрируются в специально открываемой для этого книге, в которой указывается:

а) фамилия и должность проверявшего и фамилии работников на этом участке;

б) проверенный участок;

в) время проведения проверок;

г) объем проверки;

по каким балансовым счетам проверялись вспомогательные книги, какие другие материалы использовались при проверке, за какие дни рассматривались мемориальные и кассовые документы - на выдержку или все полностью;

д) результаты проверки (указывается номер справки или пишется, что замечаний нет);

е) подпись проверявшего;

ж) подпись руководителя и главного бухгалтера об ознакомлении с результатами проверки.

В случае обнаружения операций, выполненных с нарушением действующих правил, недостатков в документообороте, ведении учета и прочих упущений в работе проверяющим составляется отдельная справка с указанием в ней наименования проверенного участка, фамилий исполнителей, объема проверки, времени ее проведения и подробным освещением результатов проверки. В справке следует привести конкретные факты неправильных операций и других упущений в работе с указанием причин недостатков. При указании объема проверки в отдельной справке эти данные в книге регистрации последующих проверок не повторяются.

Справка подписывается проверявшим и работником проверенного участка. На справке делается отметка за подписями руководителя и главного бухгалтера банка о рассмотрении справки и принятых мерах для устранения отмеченных недостатков.

12. Планирование проверок.

Последующие проверки должны производиться по плану, составляемому на каждый квартал, утвержденному руководителем банка. В этом плане предусматриваются участки, подлежащие проверке в данном квартале, и время проведения проверок.

При составлении плана проверок следует учитывать какие участки бы ли обревизованы или обследованы за последнее время, а также, на каких участках ревизиями, обследованиями или предыдущими проверками выявлялись серьезные недостатки и необходима повторная проверка.

(Приложения 5 и 6 утратили силу согласно п.3., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

Приложение

(к пункту 71)

УКАЗАНИЯ

о порядке передачи дел при реорганизации и ликвидации

банков.

1. По получении указания Центрального банка Республики Узбекистан о реорганизации или ликвидации банка, следует провести аудиторскую проверку деятельности банка за период с последней проверки до дня начала реорганизации или ликвидации.

Одновременно приказом Центрального банка назначается представитель участвующий в ликвидационной комиссии, кандидатура ликвидатора утверждается общим собранием акционеров.

2. В реорганизуемом или ликвидируемом банке на видном месте вывешиваются объявление о дате прекращения деятельности банка, условиях работы ликвидационной или реорганизационной комиссии, а также о представлении клиентами согласие другого банка о принятии его счета на обслуживание с указанием банка и номера счета в принимаемом банке.

По истечении установленного срока, закрывается корреспондентский счет в Центре расчетов и открывается счет ликвидкому в Расчетно-кассовом центре ЦБ на балансовом счете № 000-"Другие депозиты довостребования" или по решению ТГУ Центрального банка в коммерческом банке на балансовом счете 20296-"Другие депозиты довостребования". Операции ликвидкомом осуществляются через корсчет соответствующего банка.

3. Комиссия начинает свою работу со сдачи наличности операционной кассы, ценностей, документов и бланков строгой отчетности Центральному банку. При этом денежные билеты, монета и другие ценности проверяются.

В акте приема - сдачи указывается наименование ценностей, их наличие в сопоставлении с данными кассовой книги и баланса. К акту прилагаются ведомости остатков вспомогательной бухгалтерской книги по балансовым счетам и счетам "Непредвиденных обстоятельств", на которых учитываются передаваемые ценности, за исключением обязательств по ссудам (по счету непредвиденных обстоятельств № 000, 91816).

Одновременно передаются книги учета бланков строгой отчетности, а также книги и карточки учета по счетам отражающим наличие ценностей и документов, хранящихся в кассе банка.

4.Должностные печати для опечатывания кассы (хранилище), гербовая печать банка и все другие имеющиеся штампы и печати, согласно альбому их оттисков, передаются для уничтожения в установленном порядке по отдельному акту.

5. Банкам по выбору клиентов и с согласия банков производится передача остатков депозитных счетов довостребования и дел по юридическому оформлению счетов, по ведомости с указанием номеров счетов, наименования владельцев суммы остатков (с начислением процентов) и количество листов в деле по юридическому оформлению счетов. Остатки ссудных счетов и срочные обязательства, просроченные ссуды и резервы возможных убытков по ссудам передаются по отдельной ведомости с указанием номеров счетов, наименование клиентов, символы отраслевой отчетности, проценты с начала года.

Одновременно передаются по описи платежные документы находящиеся в картотеке, в которой указываются наименования и номера счетов клиентов, номера документов, наименование получателей средств, сумма документа и срок оплаты.

7. Остатки вкладов граждан передаются по ведомости с указанием номеров счетов, фамилии, имя, отчество, адрес, данные паспорта (если есть) сумма вклада и суммы начисленных процентов до конца года.

8. При реорганизации банков компьютеры, оборудование, хозяйственный инвентарь и другое имущество, числящееся в составе основных средств, а также малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь передаются по ведомости с указанием инвентарных (фабричных) номеров предметов и их наименования, количества, цены за единицу и балансовой стоимости. По зданиям и сооружениям, кроме того, указывается место их нахождения и наименование передаваемого документа на право владения имуществом.

Одновременно передаются инвентарные карточки при журналах, сверенные с записями в журнале, и документы на право владения зданиями и машинами. Документы на имущество, регистрируемые в местных органах, должны быть перерегистрированы принимающим банком в этих органах на свое имя.

9. Остатки строительных и хозяйственных материалов, учитываемых на балансовых счетах №№ 000, 19923 и 19921, передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, наименование материалов, количество или вес, цена за единицу и сумма.

Одновременно передаются карточки складского и бухгалтерского учета материалов, сверенные между собою.

В ведомостях на передаваемое имущество и другие материальные ценности, выводятся итоги по отдельным балансовым счетам, на которых учитываются эти ценности, и указывается соответствие их данным баланса.

10. На день передачи составляются в двух экземплярах баланс и ведомости передачи остатков лицевых счетов по вспомогательной книге по всем счетам в установленной форме.

В этих ведомостях под заголовками указываются номера и наименования балансовых счетов и счетов непредвиденных обстоятельств, выводятся итоги по каждому балансовому счету, или счетам непредвиденных обстоятельств, сверенные с балансом.

К ведомостям должны быть приложены передаваемые лицевые счета и другие материалы вспомогательной книги.

11. Лицевые счета по счетам №№ 000, 23206 передаются при ведомостях, в которых приводится перечень открытых сумм с указанием итога остатка по балансу. Вместе с ведомостью передается относящаяся к нему переписка.

12. На передачу остатков дебиторской и кредиторской задолженности, составляется ведомость с указанием номеров лицевых счетов, наименования дебитора или кредитора и его адреса, суммы задолженности, ее характера и документов, передаваемых в обеспечение задолженности. По каждой сумме дебиторской задолженности в ведомости даются пояснения о мерах, принятых для ее взыскания, и положении дел со взысканием долга.

Вместе с ведомостью передается переписка по урегулированию числящихся на этих счетах сумм.

13. Передача остатков по балансовым счетам №№ 000 и 50000 производится по ведомостям, составленным применительно к отчету "Отчет о прибылях и убытках".

14. Остатки по счету № 000 "Другие счета непредвиденных обстоятельств" передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, наименование должника, характер задолженности, сумма задолженности и меры, принимаемые к взысканию. Одновременно передаются документы, обеспечивающие задолженность, и вся переписка по ее взысканию.

15. Передача остатков по счету непредвиденных обстоятельств № 000 производится по описям с приложением переписка по этому счету.

16. Книжки с бланками квитанции передаются по описи с указанием типографических номеров.

17. Находящиеся в архиве дела с истекшими сроками хранения подлежат уничтожению в установленном порядке до сдачи дел. Документы и дела за предыдущие годы срок хранения которых не истек, передаются по описям и оформляются актом в соответствии с указаниями Центрального банка от 26/VII - 95 г. № 000 "Порядок ведения архивной работы в системе банков Республики Узбекистан"

18. Дела по кредитно-расчетному обслуживанию каждого хозоргана передаются по отдельным актам.

19. При ликвидации банков ликвидационный комиссией передача счетов клиентов и других материалов производится в порядке, предусмотренном в пп.2-7.

20. Основные средства - здания, машины, оборудование, хозяйственный инвентарь, стройматериалы и другие активы реализуется по цене, обеспечивающей максимальное удовлетворение требований кредиторов.

21. После погашения всех обязательств банка, оставшаяся сумма на корсчете распределяется между учредителями согласно действующему законодательству.

22. По окончании деятельности банка ликвидатор составляет заключительный отчет и баланс который подписывается членами ликвидкома и утверждается Центральным банком.

23. После утверждения отчета и ликвидационного баланса банк исключается из государственной книги регистрации банков.

24. Архив ликвидированного банка, включая документы по операциям ликвидационный комиссии, сдается в государственный архив, в установленном порядке, по месту нахождения банка.

приложение № 8 (к пункту 99)

ПОРЯДОК

учета основных средств, нематериальных активов

и малоценных и быстроизнашивающихся предметов

в банках РУз

В балансе основные средства, и нематериальные активы (авторская права, патенты, программная обеспечения, ноу-хоу, торговые знаки, «гудвил» и т. п) отражаются по первоначальной стоимости.

Основные средства, нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), приобретенные за иностранную валюту, отражаются по балансу в национальной валюте по курсу Центрального банка на момент приобретения и при изменении курса иностранной валюты к переоценке не подлежат.

1. Приобретение основных средств:

1.1.Оплата стоимости основных средств, проектно -изыскательских работ, строительных материалов, труда, расходов, связанных с реконструкцией помещений, и другие капитализируемые расходы в связи с приобретением основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Дт	19909	Счета к получению
Кт		Корсчет банка или счет клиента

а) Стоимость приобретенных зданий (помещений) отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 16509 Банковские помещения-Здания и другие постройки

Кт 19909 Счета к получению

б) Стоимости проектно-изыскательных работ, строительных материалов, труда, расходов связанных со строительством (реконструкцией) зданий (помещений) отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 16505 Незаконченное строительство

Кт 19909 Счета к получению

в) Основные средства (мебель, приспособления и оборудование, транспортное оборудование и другие основные средства) кроме основных средств указанных в литерах а) и б) отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 19923 Основные средства на складе

Кт 19909 Счета к получению;

1.2.При готовности основных средств к эксплуатации их общая стоимость на основании актов приемки оприходуется на соответствующий счет, в котором учитываются основные средства:

Дт	16509	Банковские помещения-Здания и другие постройки
Кт	16505	Незаконченное строительство

Остаток счета 16505 “Незаконченное строительство” в конце года соответствует объему незавершенного строительства в головном банке и в его филиалах, переносится на следующий год.

В аналитическом учете по счету 16505 “Незаконченное строительство” ведутся отдельные лицевые счета по каждому объекту.

1.3. Если основные средства приобретены в рамках развитии банковской инфраструктуры, то отнесение их стоимости на лицевом счете “Средства, из - расходованные на развитие банковской инфраструктуры” балансового “Резервный фонд общего назначения” осуществляется следующей зеркальной проводкой:

Дт	30903	л/с “Средства, направленные в фонд развития банковской инфраструктуры”
Кт	30903	л/c “Средства, израсходованные на развитие банковской инфраструктуры”

1.4. При установке дополнительных плат, увеличивающее мощность/память компьютера, стоимость компьютера увеличивается на стоимость этих дополнительных плат.

При замены дополнительных плат, увеличивающее/уменьшающее мощность/память компьютера, стоимость компьютера увеличивается/уменьшается на разницу стоимости заменяющихся плат.

2. Переоценка банковских помещений:

Переоценка банковских помещений осуществляется в тех случаях, когда рыночная стоимость собственности значительно возросла с момента приобретения этих помещений.

Результат переоценки балансовой стоимости основных средств отражается на отдельном балансовом счете 31501 - “Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью”.

Дт	16521	Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью

3. Учет стоимости движения основных средств и МБП по централизованной поставке

В головном банке:

Дт 16101 К получению из головного офиса/ отделений/ агентств

Кт 19921, 19923 МБП и другие ценности на складе, Основные средства

В филиале:

Дт 19921, 19923 МБП и другие ценности на складе, Основные средства

Кт 22202 К оплате в головной офис/отделения/агентств

Поступившие в банк основные средства, МБП и другие ценности принимаются на склад. Передача в эксплуатацию основных средств проводится следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 16*** Соответствующий счет основных средств

Кт 19923 Основные средства на складе

По усмотрению головного банка в конце отчетного периода (месяц, квартал, год) отделения банка закрывают балансовый счет 22202 со следующей бухгалтерской проводкой в головной банк:

Дт 22202 К оплате в головной офис/отделения/агентств

Кт Корреспондентский счет банка (16101 К получению из

отделений/агентств)

В головном банке при этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт Корреспондентский счет банка (22202 К оплате в головной офис)

Кт 16101 К получению из головного офиса/ отделений/ агентств;

4. Учет аренды основных средств.

4.1. У арендодателя:

4.1.1.Передача основных средств в аренду:

Дт	16549	Основные средства, сданные в аренду
Кт	165**	Соответствующая группа основных средств

Дт	165**	Накопленный износ - Соответствующая группа основных средств
Кт	16551	Накопленный износ - Основные средства, сданные в аренду

4.1.2.Взыскание арендных платежей:

4.1.2.1.Взыскание арендных платежей авансом:

Дт		Корсчет банка или счет клиента
Кт	22896	Другой отсроченный доход

В конце отчетного периода заработанная часть отражается на доходах банка следующей проводкой:

Дт	22896	Другой отсроченный доход
Кт	45901	Доходы от аренды банковских помещений и оборудования

4.1.2.2.Взыскание арендных платежей по отчетным периодам:

Дт		Корсчет банка или счет клиента
Кт	45901	Доходы от аренды банковских помещений и оборудования

4.1.3. Возврат долгосрочно арендуемых основных средств в конце срока аренды:

а) Дт	165**	Соответствующая группа основных средств
Кт	16549	Основные средства, сданные в аренду

á) Äò		Корсчет банка или счет клиента
Êò	29802	Ñ÷åòà ê îïëàòå

в) Дт	29802	Ñ÷åòà ê îïëàòå
Кт	165**	Накопленный износ - Соответствующая группа основных средств

г) Дт	16551	Накопленный износ - Основные средства, сданные в аренду
Кт	165**	Накопленный износ - Соответствующая группа основных средств

4.2. У арендатора:

4.2.1.Получены в долгосрочную аренду основные средства:

Дт	16515	Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта
Кт	29896	Разные обязательства

4.2.2. Начислены арендные платежи:

Дт	56202	Арендная плата
Кт	29802	Счета к оплате

4.2.3.Начислен износ арендованных основных средств:

Дт	56626	Амортизация - Право пользования арендной и усовершенствования арендуемого объекта
Кт	16519	Накопленная амортизация - Право на аренду и усовершенствования арендуемого объекта

4.2.4. Перечислены арендные платежи по назначению:

Дт	29802	Счета к оплате
Кт		Корсчет банка или счет клиента

4.2.5. Возврат арендодателю арендуемых основных средств в конце срока аренды :

4.2.5.1. Списаны с баланса долгосрочно арендованные основные средства:

а) Дт	29896	Разные обязательства
Кт	16515	Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта

б)Дт	16519	Накопленная амортизация - Право на аренду и усовершенствования арендуемого объекта
Кт	29802	Счета к оплате

4.2.5.2.Перечислен износ арендованных основных средств арендодателю:

Дт	29802	Счета к оплате
Кт		Корсчет банка или счет клиента

5. Учет износа основных средств.

Износ основных средств начисляется только на основные средства находящиеся в эксплуатации.

Учет износа на основные средства, относящиеся и не относящиеся к основной деятельности ведется на отдельных лицевых счетах.

(Абзац третий исключен согласно п.7., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

5.1. Стоимость износа основных средств относится на операционные расходы пропорционально по месяцам, на протяжении всего периода их использования. При этом используются нормы амортизационных отчислений по группам основных средств согласно Приложению №15 к постановлению Кабинета Министров от 31.12.96 года № 000:

а) Определение суммы месячного износа:

Первоначальная стоимость основных средств

---- х норма аморт. в %

100 х 12

б) Отнесение начисленного износа на расходы банка:

Дт	566**	Расходы на износ соответствующей группы основных средств
Кт	165**	Накопленный износ соответствующей группы основных средств

5.2.По переоцененным основным средствам начисляется износ прироста стоимости:

Дт	56606	Износ - Оценка прироста стоимости банковских помещений
Кт	16525	Накопленный износ - Оценка прироста стоимости банковских помещений

5.2.1. В конце года сумма, равная вышеупомянутой сумме износа прироста стоимости, переводится со счета «Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью» на счет «Нераспределенной прибыли»:

Дт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью
Кт	31203	Нераспределенная прибыль

6. Учет выбытия основных средств.

Выбытие банковских основных средств проводится:

-путем продажи их покупателю, предложившему самую высокую цену. Результатом продажи может быть как прибыль, так и убыток, в зависимости от того, выше или ниже поступления от продажи по сравнению с зарегистрированной балансовой стоимостью проданных средств;

- путем безвозмездной передачи;

- путем списании в связи с их полным износом;

- в результате стихийного бедствия, аварии или пожара.

Определение остаточной стоимости основных средств, которые выбываются:

Дт	165**	Накопленный износ соответствующей группы основных средств
Кт	165**	Соответствующая группа основных средств

Дт	16525	Накопленный износ - Оценка прироста стоимости банковских помещений
Кт	16521	Банковские помещения - Оценка прироста стоимости

6.1. Продажа банком основных средств.

6.1.1.Цена продажи - больше остаточной стоимости здания:

Дт		Корсчет банка или счет клиента
Дт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над перво - начальной стоимостью
Кт	165**	Соответствующая группа основных средств
Кт	16521	Б Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт	45***	Прибыль от продажи или диспозиции банковских помещений, мебели и оборудования

6.1.2.Цена продажи - меньше остаточной стоимости здания:

Дт		Корсчет банка или счет клиента
Дт	55902	Убытки от продажи или диспозиции банковских помещений, мебели, оборудования
Дт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над пер воначальной стоимостью
Кт	165**	Соответствующая группа основных средств
Кт	16521	Банковские помещения - Оценка прироста с стоимости

(Пункт 6.2. исключен пункт 6.3. считать пунктом 6.2.согласно п.7., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

6.2. Списание основных средств после стихийного бедствия (аварии или пожара):

Дт	55902	Убытки от продажи или диспозиции банковских помещений, мебели, оборудования
Дт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над перво - начальной стоимости
Кт	16521	Банковские помещения - Оценка прироста стоимости
Кт	165**	Соответствующая группа основных средств

7. Учет основных средств, безвозмездно переданных (полученных) другим субъектам.

7.1. При безвозмездной передаче основных средств следует производить следующие проводки:

(Подпункт введен согласно п.7., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

а) На сумму переоценки банковского помещения:

Дт	31501	Излишки оценочной стоимости прироста над первоначальной стоимостью
Кт	16521	Банковские помещения – Оценка прироста стоимости;

(Подпункты «а», «б», «в» считать подпунктами «б», «в», «г» согласно п.1., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

б) На сумму износа:

ДТ	165ХХ	Накопленный износ основных средств
КТ	165ХХ	Основные средства

в) На сумму остаточной стоимости:

Дт	19929	Другие отсроченные расходы
Кт	165ХХ	Основные средства

г) Отсроченные расходы пропорционально сроку эксплуатации или нормы амортизации основных средств ежемесячно относятся на расходы банка:

Дт	55902	Убытки от продажи или диспозиции банковских помещений, мебели, оборудования
Кт	19929	Другие отсроченные расходы

(Слова изменены согласно п.7., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

7.2. При безвозмездном получении основных средств проводятся следующие операции:

а) На сумму балансовой стоимости:

Дт	165ХХ	Основные средства
Кт	22896	Другие отсроченные доходы

б) Отсроченные доходы пропорционально сроку эксплуатации или нормы амортизации основных средств ежемесячно относятся на доходы банка:

Дт	22896	Другие отсроченные доходы
Кт	45994	Прочие беспроцентные доходы

Износ безвозмездно полученных основных средств начисляется аналогично начислению износа других основных средств:

Дт	566ХХ	Расходы на износ основных средств
Кт	165ХХ	Накопленный износ основных средств

8. Учет движения нематериальных активов.

8.1. Приобретение нематериальных активов:

8.1.1 Оплата стоимости приобретенных нематериальных активов:

Дт	19909	Счета к получению
Кт		Корсчет банка или счет клиента

8.1.2.Оприходование нематериальных активов:

Дт	16541	Hематериальные активы
Кт	19909	Счета к получению

8.2. Начисление амортизации

Стоимость нематериальных активов погашается путем амортизационных отчислений по дебету счета 56618 “Износ - Нематериальные активы” и по кредиту счета 16545 “Накопленная амортизация - Нематериальные активы” в течении срока службы ежемесячно.

Дт	56618	Износ - Нематериальные активы
Кт	16545	Накопленная амортизация - Нематериальные активы

8.3. Выбытие нематериальных активов.

8.3.1.Нематериальный актив списывается в связи с моральным старением:

Дт	16545	Накопленная амортизация - Нематериальные активы
Дт	55910	Убытки от продажи или диспозиции другого имущества/активов
Кт	16541	Нематериальные активы

8.3.2.Нематериальный актив списывается по истечении срока полезной службы :

Дт	16545	Накопленная амортизация - Нематериальные активы
Кт	16541	Нематериальные активы

9. Учет движения МБП.

Приобретение МБП осуществляется в пределах установленной сметы за год, составленной исходя из реальной потребности.

9.1. Приобретение МБП:

а) Оплата стоимости канцелярских товаров и других принадлежностей:

Дт	19909	Счета к получению
Кт		Корсчет банка или счет клиента

б) оприходование МБП:

Дт	19921	Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы и другие ценности на складе
Кт	19909	Счета к получению

9.2.Отпуск МБП со склада на соответствующие подразделения:

Дт	56406	Канцелярские и офисные, хозяйственные и другие принадлежности
Кт	19921	Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы и другие ценности на складе

При этом учет МБП и контроль их сохранности осуществляется аналогично учету основных средств, но внесистемно.

Банки самостоятельно определяют перечень МБП, стоимость которых полностью относится на расходы банка при отпуске их со склада, исходя из срока службы и стоимости.

Приложение

(к пункту 105)

ТИПОВОЙ ДОГОВОР О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ

МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

В соответствии со ст. 203 "Трудового кодекса Республики Узбекистан", письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих___________________________________________

(наименование предприятия, учреждения, организации) руководитель или заместитель руководителя организации

_____________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество) именуемый в дальнейшем "администрация", выступая от имени предприятия, учреждения, организация с одной стороны, и работник ___________________

(цеха, отдела, участка,

__________________________________ секции, склада и т. п.)

_________________________________________________________Фамилия, имя, отчество) именуемый в дальнейшем" работник", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность _____________________

(наименование должности) или выполняющий работу

(наименование работы) непосредственно связанную

____________________________________________________

(с хранением, обработкой, продажей (отпуском), _________________________________________________________

перевозкой или применением в процессе производства переданных ему ценностей) принимает на себя полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией материальных ценностей, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации организации обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применении в процессе производства переданных ему материальных ценностей;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.

3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.

6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.

Адреса сторон договора:		Подписи сторон договора:
Администрации Работника		Администрации Работника
Дата заключения договора		Место печати

Приложение

(к пункту 106)

Обязанности и ответственность заведующего

складом (кладовщика) банка.

1. В круг обязанностей заведующего складом (кладовщика) входит:

а) своевременный прием материальных ценностей;

б) хранение материалов, оборудования, инвентаря и прочих материальных ценностей;

в) отпуск материальных ценностей (по усмотрению руководителя на кладовщика могут быть возложены также получение, упаковка и отправка материальных ценностей);

г) наблюдение за запасами материалов;

д) количественный учет материалов на складе и своевременное представление в бухгалтерию установленных документов;

е) количественный учет находящихся на складе бланков;

ж) сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учета;

з) хранение учетных карточек и других документов в установленном порядке;

и) наблюдение за исправным состоянием помещений склада;

к) наблюдение за исправностью и за производством своевременного ремонта весов, рабочего инвентаря и инструментов;

л) поддержание в складе и кладовых надлежащей чистоты и порядка;

м) соблюдение правил противопожарной охраны и производственной санитарии на складах;

н) обеспечение исправности запоров и закрытие складов в нерабочее время.

2. Все поступающие на склад или в кладовую материальные ценности должны быть заведующим складом (кладовщиком) немедленно осмотрены и оприходованы в тот же день согласно установленной документации.

3. Прием материальных ценностей должен производиться заведующим складом (кладовщиком) путем тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами-фактурами, транспортными документами и т. д.) в присутствии лица, доставившего эти ценности на склад, и компетентного представителя общественности, назначенного руководителем банка из числа лиц, утвержденных решением профсоюзной организации.

4. Материалы должны храниться в закрытых помещениях. Громоздкие и навалочные материалы (лес, дрова, уголь и т. п.) могут храниться на открытых местах (огражденных забором) с соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

5. Хранение горючих, смазочных и москательных материалов должно производиться в специально приспособленных помещениях, территориально обособленных от других складов.

6. Все материалы должны распределяться и укладываться в помещениях склада с таким расчетом, чтобы достигалась полная гарантия сохранности их количества и качества и чтобы в то же время не было затруднено производство складских операций по приему, хранению, отпуску и проверке наличия материальных ценностей.

В частности, заведующий складом (кладовщик) при размещении и хранении материалов должен руководствоваться следующим:

а) укладка однородных материалов должна производиться с таким расчетом, чтобы одноименные материалы не находились в разных помещениях склада;

б) все места хранения материалов в складе (отделения, ряды, стеллажи, полки, гнезда, ящики и пр.) должны быть занумерованы и к ним, а также к предметам оборудования, прикреплены номенклатурные ярлыки или таблички с указанием номенклатурного номера и наименования материала, его размера, сорта и единицы измерения;

в) принятые на склад материалы немедленно после их приема должны быть рассортированы по роду, сортам, размерам и другим признакам и уложены в постоянные, заранее установленные места их хранения;

г) одноименные материалы, поступившие на склад в разное время, должны быть размещены в такой последовательности, чтобы удобно и легко было отпускать материалы, в порядке поступления на склад;

д) наиболее ходовые, громоздкие и тяжеловесные материалы должны храниться ближе к выходу, чтобы приемка, отпуск и транспортировка их производились без задержки и с наименьшей затратой времени и сил;

е) материалы, могущие оказать влияние на качество других материалов, должны храниться отдельно;

ж) материалы, подлежащие осмотру представителем общественности, а также материалы, подлежащие возврату поставщикам вследствие недоброкачественности, должны храниться отдельно от остальных материалов, и отпуск их воспрещается;

з) материальные ценности, бывшие в употреблении и подлежащие реализации, следует хранить обособленно от материалов, предназначенных для хозяйственных целей банков.

7. Отпуск материальных ценностей со склада должен производиться по документам, указанным в инструкции. До отпуска этих ценностей заведующий складом (кладовщик) обязан сверить подписи на требованиях с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать требования на отпуск материальных ценностей. При отпуске материалов представителям отделений банков следует обязательно отбирать от получателя доверенность на право получения материалов, оформленную подписями управляющего и главного бухгалтера и печатью отделения.

По документам на отпуск материалов, неправильно или неполно оформленным или подписанным лицами, не имеющими права подписи, и по неправильно оформленным доверенностям, а также без документов и по распискам отдельных лиц отпуск материалов воспрещается.

8. Заведующий складом (кладовщик) обязан систематически вести наблюдение за запасами материалов на складах и периодически докладывать руководителю банка обо всех длительно лежащих без движения материальных ценностях.

9. Заведующий складом (кладовщик) обязан все документы по операциям склада за каждый день оформлять и записывать в карточки складского учета в день совершения операций. Записи в карточках должны производиться чернилами или шариковой ручкой по каждому отдельному приходному или расходному документу с обязательным выведением остатка на следующий день после записи всех операций за данный день.

10. Все документы по расходным операциям за день после записи в карточки складского учета заведующий складом (кладовщик) обязан сдавать в бухгалтерию банка до 14 часов следующего дня под расписку, оставляя у себя вторые экземпляры этих документов.

11. Ежеквартально заведующий складом (кладовщик) обязан совместно с бухгалтерией банка сверять остатки всех видов материалов по карточкам с данными учета бухгалтерии.

12. В тех случаях, когда при сверке остатков будут выявлены расхождения в записях карточек с данными учета бухгалтерии, все такие расхождения должны быть немедленно отрегулированы. При этом все исправления следует производить в установленном порядке (неправильную запись зачеркнуть чернилами или шариковой ручкой таким образом, чтобы зачеркнутое можно было прочесть, а правильную запись сделать над зачеркнутым также чернилами или шариковой ручкой с учинением соответствующей оговорки и подписи лица, исправившего ошибку).

13. В вопросах учета и отчетности заведующий складом (кладовщик) подчиняется главному бухгалтеру соответствующего подразделения банка.

14. При инвентаризации материальных ценностей заведующий складом (кладовщик) обязан:

а) производить операции по приему и отпуску материалов в соответствии с распоряжениями инвентаризационной комиссии;

б) присутствовать при производимых инвентаризационной комиссией осмотре и проверке материалов;

в) давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материалов, а также по расхождениям с данными бухгалтерского учета;

г) обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.

15. По окончании инвентаризации склада заведующий складом (кладовщик) обязан произвести в карточках складского учета дополнительные записи на основании тех документов, которые будут ему переданы бухгалтерией.

16. Заведующий складом (кладовщик) несет полную ответственность, если по его вине банк потерпит какие-либо убытки из-за несвоевременной приемки грузов или вследствие, небрежной приемки и браковки материалов, а также за все недостачи, допущенные по его вине вследствие порчи, брака, провеса и просчета, в результате бесхозяйственного хранения, неправильной выдачи, а также нарушения правил охраны и противопожарных правил.

О материальной ответственности заведующего складом (кладовщика) с последним заключается договор по форме, приведенной в приложении №9.

Приложение

(к пункту 115)

“УТВЕРЖДАЮ”

________________________

__________________________ _____________________

наименование банка (подпись руководителя)

“___“_________199__г.

А К Т

на списание малоценных и быстроизнашивающихся

предметов, канцелярских товаров и других

принадлежностей

“ “________________________199 г.

комиссия

в составе:

председателя

_________________________________________________________

и членов

_________________________________________________________

( указать должности и фамилии)

назначенных приказом

(распоряжением)

________________от “____“ ____________199 г. .№___

произвела осмотр ниже перечисленных малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нашла их непригодными для дальнейшего использования и подлежащими списанию.

№ п/п	Наименование предметов	Дата приобретения	Инвентарный номер	Балансовая стоимость	Техническое состояние и характер обнаруженных дефектов	Заключение комиссии (уничтожить путем сжигания, использовать для хознужд, реализовать в качестве утиля)
1
2
3
4
5
и т. д.

Подписи

Председатель комиссии

Члены комиссии

Приложение

(к пункту 5 приложения №1)

ПРИМЕРНАЯ СХЕМА

акта сдачи-приема дел главными бухгалтерами отделений банков.

В акте сдачи-приема дел отражается наличие и состояние следующих документов и бланков:

1) Телеграфный код - инструкция по применению шифра и таблица (шифра) переводного ключа;

2) книги регистрации открытых лицевых счетов;

3) мемориальных документов за текущий год;

4) документов по расходам хранящихся в отдельных папках за текущий год;

5) ежедневных и месячных отчетов за текущий год и лент подсчета остатков по лицевым счетам за последний месяц;

6) годового отчета за истекший год;

7) динамических тетрадей по статистической отчетности и копий этой отчетности за текущий год;

8) актов ревизии кассы за текущий год;

9) копий исправительных ордеров за текущий год;

10) книги с записями распределения счетов между бухгалтерскими работниками и передачи при их смене штампов, лицевых счетов других материалов;

11) журналы регистрации последующих проверок отдельных участков бухгалтерской работы за период после последней ревизии и справок о выявленных при этих проверках недостатках в работе;

12) паспортов на вычислительные техники;

13) актов последней ревизии и докладных записок по проверке бухгалтерской работы отделения;

14) систематического указателя руководящих материалов Центрального банка Республики Узбекистан и дополнений к нему;

15) комплектов инструкций и других директивных указаний Центрального банка Республики Узбекистан, а также действующих разъяснений вышестоящих органов.

16) описей на сданные в архив материалы, срок хранения которых к моменту сдачи-приема дел не истек, в частности, - описей на сдачу годовых отчетов за последние 10 лет, а также мемориальных документов по вкладным операциям, ссудам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой, лицевых счетов по вкладам граждан, а также лицевых счетов по заработной плате рабочих и служащих банка.

Сохранность годовых отчетов и перечисленных выше материалов должна быть проверена принимающим в натуре.

17) описей на текущий архив и на документы, хранящиеся в операционных частях.

Кроме того, в акте отмечаются прием и передача ключей от кладовой и хранилищ резервных фондов, должностной печати для опечатывания кладовой, а также штампов и печатей, используемых в бухгалтерской работе, согласно альбому их оттисков.

К акту сдачи-приема дел прилагаются:

а) баланс на день сдачи-приема дел;

б) акт ревизии кассы и ценностей кладовой;

в) акт ревизии резервных фондов;

г) акт проверки состояния бухгалтерской работы с характеристикой состояния использования имеющихся вычислительных машин и средств оргтехники;

д) отчет о прибылях и убытках на день сдачи-приема дел;

е) штатное расписание с указанием фактического штата (должностей и окладов);

ж) перечень нереальных ко взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

з) перечень неисполненных жалоб, рекламаций и запросов клиентов, а также других банков;

и) перечень передаваемых дел с перепиской по бухгалтерской работе (в частности, переписка по эмиссионным операциям);

к) именной список бухгалтерских работников с указанием стажа работы и с отметкой об использовании очередного отпуска за текущий год.

18) Документы строгой отчетности банка по описи.

Пояснения и замечания по этим материалам даются в тексте акта сдачи-приема дел.

Приложение

(к пункту 5 приложения №1)

ПРИМЕРНАЯ СХЕМА

акта сдачи-приема дел главными

бухгалтерами территориальных управлений банка

1. Списочный и наличный состав работников отдела бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) в сопоставлении с утвержденным штатом (к акту прилагается именной список с отметкой об использовании очередного отпуска за текущий год).

2. Перечень служебных обязанностей специалистов отдела бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии).

3. Список подчиненных отделений банков с указанием даты последней проверки (обследования).

4. Выполнение плана работ текущего квартала.

5. Выполнение отделом учета и отчетности (главной бухгалтерией) предложений по последней ревизии или проверке (дается перечень невыполненных предложений с указанием установленных сроков исполнения).

6. Укомплектованность подчиненных банков главными бухгалтерами и их заместителями.

7. Состояние работы по годовому отчету: закончена ли переписка по годовым отчетам подчиненных отделений банков, выполнены ли указания Правления Центрального банка Республики Узбекистан по сводному годовому отчету. Если прием дел производится после 1 января до отсылки сводного годового отчета, в акте указывается ход поступления, проверки, рекламирования и сводки отчетов. Кроме того, в акте указывается наличие материалов сводного бухгалтерского годового отчета управления Центрального банка в соответствии с установленными сроками их хранения.

8. Своевременность поступления, проверки и рекламирования бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности по кассовому исполнению Государственного бюджета Республики Узбекистан отделений агентств за истекший месяц (по каждому виду отчетности) .

9. Состояние учета и отчетности по эмиссионным операциям в управлении Центрального банка.

10. Состояние счетов № 000, 23206 и 16705 в управлении Центрального банка по данным их бухгалтерской отчетности (к акту прилагаются перечень нереальных к взысканию сумм, числящихся по счетам № 000, 29802 и 16505, а также перечень застарелых неурегулированных сумм по остальным счетам с пояснениями по каждой из них).

11. Состояние счетов по МФО в Центрах Расчетов управлении Центрального банка.

12. Состояние работы по рассмотрению ходатайств о списании сумм в убыток или о снятии с учета (к акту прилагается перечень ходатайств, находящихся в управлении банка с указанием дат поступления их в управление).

13. Наличие неисполненных рекламаций, запросов и претензий клиентов.

14. Соответствие наличного запаса таблиц шифра (переводного ключа), а также инструкции (По применению шифра переводного ключа) при совершении операций, данным их учета.

15. Наличие комплекта инструкций и других директивных указаний Правления Центрального банка Республики Узбекистан.

16. Состояние исполнения сметы расходов на содержание аппарата управления на последнюю отчетную дату.

17. Характеристика организации работы по проверке и сводке статистической отчетности в управлении. Наличие утвержденного начальником управления графика прохождения проверки и сводки статистической отчетности. Выполнение этого графика. К акту прилагается перечень передаваемых дел и материалов. Кроме того, к акту прилагается за подписью сдающего перечень показателей по бухгалтерской работе и краткая характеристика состояния бухгалтерской работы каждого подчиненного данному управлению отделения, операционного отдела.

Первый заместитель

Нурмуродов