Инструкция по бухгалтерскому учету и отчетности в банках Республики Узбекистан (стр. 3 )

166. Все материалы бухгалтерского учета (мемориальные документы и лицевые счета за истекшие месяцы, сквитованные карточки по МФО и пр.) до сдачи их в архив банков должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, оборудованном стеллажами и железными шкафами. Этот текущий архив находится в ведении специально выделенного работника, ответственного за сохранность документов.

Этот же работник должен ведать документами, хранящимися в бухгалтерии в несгораемых и железных шкафах при недостатке мест в хранилище.

167. Справки по документам, хранящимся в хранилище, бухгалтерии и текущем архиве, наводятся в присутствии работников, на ответственности которых находятся документы кассы, или работника, ведающего текущим архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела). Сотрудник банка, получивший разрешение на наведение справки, должен работать в присутствии кассира или работника, ведающего текущим архивом. Лица, ответственные за документы, обязаны следить за тем, чтобы сотрудники, допущенные для наведения справок, не производили в документах никаких исправлений и надписей.

Выдача мемориальных документов из кладовой и текущего архива производится по письменному разрешению главного бухгалтера. К концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены.

168. Изъятие мемориальных документов производится только с разрешения руководителя банка по письменным требованиям судебных и следственных органов или вышестоящего банка. Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованиям судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.

При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол изъятия за подписями руководителя банка или его заместителя, главного бухгалтера и представителя организации, для которой изымается документ. В акте или протоколе должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие, и какой именно документ измается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.

На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с документами.

Если изъятый документ отсылается по почте, акт составляется без подписи представителя организации, приславшей требование об изъятии, и к акту прилагается почтовая квитанция на отсылку документа ценным пакетом по соответствующему адресу.

В случаях одновременного изъятия мемориальных документов за разные даты одного года составляется один акт или протокол на все изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих документов помещается его копия, требование на изъятие и первый экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.

ЧАСТЬ VI

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА, ДОКУМЕНТООБОРОТА

И КОНТРОЛЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Глава I

Финансирование капитальных вложений за счет средств

бюджета по кредитной линии

169. Финансирование государственных централизованных капитальных вложений инвестиции, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов и решений социальных программ, по кредитной линии производится за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной и безвозвратной основе.

170. Учет средств переведенных министерством финансов или местными финансовыми органами для финансирования централизованных капвложений по кредитной линии учитываются на счете "Финансирование инвестиции из Республиканского бюджета" по срокам.

171. Погашение ссудной задолженности производится до 1-го числа каждого месяца за счет средств зачисленных на счета "Финансирование инвестиций из республиканского бюджета". Контроль за оплатой счетов подрядчиков осуществляется в общеустановленном порядке кредитными работниками.

Глава II

Проведения расчетов через корреспондентские счета коммерческих банков

172. Корреспондентские отношения между банками - это договорные отношения, согласно которым один банк (банк-корреспондент) хранит депозиты, принадлежащие другим банкам, и оказывает последним услуги по платежным и другим операциям.

173. Межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые каждому банку в Центральном банке на счетах "К оплате на корсчет в другие банки - Востро", "К оплате на корсчет в РКЦ - Востро", в банках - "К получению с корреспондентского счета ЦБРУ - Ностро", также могут открываться корсчета в иностранной валюте в других коммерческих банках.

174. Операции по корсчетам совершаются в пределах наличия на них средств только на основании представляемых коммерческими банками платежных поручений.

175. По корсчетам ведутся лицевые счета в 2-х экземплярах, 1 из них является выпиской из корсчета, в банке - владельце счета (коммерческий банк) и в банке - корреспонденте.

176. Центральный банк и все банки должны следить за состоянием корсчетов, не допускать дебетовых остатков по счетам - "К оплате на корсчет в другие банки Востро", - "К оплате на корсчет в РКЦ - Востро". (Слова изменены согласно п.3., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

(Пункт 177 утратил силу согласно п.4., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

178. Каждый день до начала работы (с 8.00) производится выверка корреспондентских счетов. Коммерческие банки обязаны передавать в Центр расчетов сведения об остатках внутренних корреспондентских счетов, где данные отделений сравниваются с остатками в Центре расчетов, в случае расхождения, коммерческий банк не допускается к дальнейшей работе через Центр расчетов, до выяснения и устранения причин расхождения.

Глава III

Контроль за использованием бланков строгой отчетности

Раздел 1. Чековые, квитанционные и вкладные книжки

179. Чековые, квитанционные и вкладные книжки банки получают на основании заявок в головной банк.

Рассылка банкам чековых, вкладных и квитанционных книжек производится головными банками, получающими их от печатной фабрики Гоcзнака, через инкассаторов или предприятия связи, а также и самоносом.

180. За выдачей чековых книжек, использованием бланков квитанций и других бланков строгой отчетности в банках должен осуществляться строгий контроль, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также своевременное и полное отражение в учете их движения.

181. Выдача книжек денежных и расчетных чеков по счетам в банке производится по письменным заявлениям владельцев счетов, на бланке установленной формы за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. Одновременно представляется поручение на перечисление стоимости книжки в доходы банка.

В соответствии с заявлением клиента ему может быть выдано одновременно несколько книжек денежных и расчетных чеков по одному счету, причем должна быть соблюдена последовательность номеров чеков.

Выдача чековых книжек производится не позднее следующего дня после получения заявления.

182. Заявление на выдачу чековой книжки представляется в одном экземпляре работнику бухгалтерии, ведущему счет клиента.

Работник бухгалтерии проверяет правильность заполнения заявления, соответствие подписей и оттиска печати на нем с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписывает разрешение на выдачу чековой книжки и передает заявление вместе с талоном в кассу.

Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает работнику бухгалтерии чековую книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению остается в кассе.

Работник бухгалтерии проверяет наличие всех чеков в чековой книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки клиенту (наименование владельца счета и, если книжка требуется для одного счета, номер депозитного счета), записывает номера денежных чеков в карточку с образцами подписей данного клиента и передает вместе с заявлением работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении.

183. Заполнение обязательных реквизитов в чековых книжках может производиться в централизованном порядке в кассе. При этом отпадает необходимость получения работником бухгалтерии чековой книжки из кассы, пересчета чеков этим работником и кассиром и учинения их расписок на талоне.

184. При заполнении обязательных реквизитов в чековых книжках работниками бухгалтерии, последним может быть поручена выдача чековых книжек клиентам.

185. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном ордере, составляемом на общее количество выданных за день книжек.

186. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя банка, главного бухгалтера и старшего кассира, путем вырезки из чеков, места предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточки с образцами подписей. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.

187. Квитанционные книжки с бланками квитанций Центрального банка в приеме наличных денег на депозитные счета и книжки комплектов квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и других платежей населения выдаются в начале операционного дня кассиром из кладовой под отчет работникам бухгалтерии в пределах дневной потребности в этих книжках. Выдаваемые книжки снабжаются штампом данного банка. Учет выданных квитанционных книжек ведется кассиром, на ответственности которого эти книжки хранятся, в специальной книге.

188. Каждый работник бухгалтерии после окончания операций и сверки оборотов с кассой отмечает на обложках книжек квитанций и комплектов количество и три последних знака номера использованных и испорченных квитанций.

Испорченные квитанции, а также комплекты погашаются путем крестообразного перечеркивания.

189. В бухгалтерии банка на основании записей в книге составляется расходный ордер на все выданные из кассы книжки в течение дня.

190. Контроль за использованием бланков осуществляется в следующем порядке.

Бухгалтерским работником по поручению главного бухгалтера ведется книга учета использования бланков квитанций, где указывается фамилия операционного работника, вид квитанции, сколько получено, сколько израсходовано, сколько испорчено, какой остаток и подпись работника и главного бухгалтера или ответственного работника учета.

Ежедневно в этой книге ведущий ее работник заполняет графу "получено" на основании записей в специальной книге и расходного ордера по счетам "Непредвиденных обстоятельств". Графа "Израсходовано" заполняется на основании справки приходного кассира или сводной справки со сведениями на ее обороте о количестве документов, по которым выданы квитанции. Кроме того, основанием заполнения графы "Израсходовано" является приходные ордера на ценности и документы, в приеме которых вносителям выдаются квитанции. Графа "Испорчено" заполняется после полного использования квитанционной книжки на основании предъявленных работниками бухгалтерии погашенных испорченных квитанций, записанных на обложке этой книжки.

Расходный ордер по счету "Непредвиденных обстоятельств", справки, приходные ордера, а также квитанционные книжки вместе с книгой учета их использования, передаются главному бухгалтеру или его заместителю для проверки правильности записей в книге.

191. Не полностью использованные квитанционные книжки после проверки записей в книге учета их использования, а также испорченные квитанции из этих книжек возвращаются работникам бухгалтерии для хранения до следующего дня вместе с учетными материалами, находящимися под их ответственностью, в железных шкафах или ящиках.

Обложки полностью использованных квитанционных книжек и относящиеся к ним испорченные квитанции прилагаются к расходному ордеру по счету учета бланков строгой отчетности.

192. Если в тот день не было оборотов по расходу указанного счета, обложки использованных квитанционных книжек с испорченными квитанциями подшиваются после других расходных ордеров по счетам "Непредвиденных обстоятельств". Главный бухгалтер при заверке надписи на обложке кассовых документов за день должен убедиться, что в них находятся обложки всех квитанционных книжек, использование которых закончено в течение данного дня, и бланки испорченных квитанций, номера которых отмечены на этих обложках.

193. Наличие неиспользованных бланков квитанций, числящихся за каждым работником бухгалтерии по книге учета, проверяется периодически по усмотрению главного бухгалтера и обязательно на 1 число месяца, о чем делается отметка в книге.

194. Бланки комплектов квитанций и книжки денежных чеков выдаются отделениям народного банка по их разовым доверенностям, которые хранятся в документах дня при ордерах по счету "Другие счета непредвиденных обстоятельств" на выдачу этих бланков. Выданные отделениям народных банков бланки списываются в расход по счету с одновременным оприходованием их по счету "Ценные бумаги в качестве залогового обеспечения". При поступлении подтверждения о получении бланков, последние списываются в расход по этому счету. Использование этих бланков Народным банком Центральный банк не учитывает и не контролирует.

195. Бланки вкладных книжек ежедневно выдаются кассой авансом бухгалтеру, ведущему лицевые счета по вкладам, по письменному требованию за подписью главного бухгалтера или его заместителя под расписку на этом требовании.

Ежедневно по окончании операций вкладные книжки, выданные вкладчикам, списываются в расход. Расходный ордер подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя, который сверяет количество списываемых в расход книжек с количеством открытых за день лицевых счетов вкладчиков. Неиспользованные вкладные книжки сдаются кассиру, который возвращает бухгалтеру его расписку в получении книжек авансом.

С изданием настоящей инструкции, утрачивает силу инструкция Центрального банка Республики Узбекистан № 61 от 5 апреля 1994 года и методические указания №59 от 01.01.01 г., «Учет основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) в банках республики Узбекистан» и дополнение один к нему от 01.01.01 г. за № 000.

Первый заместитель председателя Центрального Банка

Приложение

(к пункту № 14)

Положение о главных бухгалтерах банковской системы

I. Общие положения

1. Настоящее Положение распространяется на главных бухгалтеров банков Республики Узбекистан.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель банка. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками банка, имеющими отношение к учету требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

2. Главные бухгалтеры обеспечивают организацию бухгалтерского учета в банке и контроль за рациональным, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности.

Главный бухгалтер банка назначается на должность и освобождается от должности руководителем банка, а при наличии вышестоящего банка по согласованию с его руководителями и директором департамента (начальником управления) бухгалтерского учета и отчетности (главным бухгалтером) и подчиняется непосредственно руководителю банка, а по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, порядка и методики осуществления контроля - главному бухгалтеру вышестоящего банка. Главный бухгалтер коммерческого банка утверждается заключением комиссии Центрального Банка о профессиональном соответствии, на основании рассмотрения пакета учредительных документов коммерческого банка.

3. Возглавляемые главными бухгалтерами бухгалтерии банков являются их самостоятельными структурными подразделениями и не должны входить в состав какого-либо другого подразделения.

4. На должность главного бухгалтера банка назначаются лица, имеющие высшее специальное образование и стаж работы по данной специальности.

В исключительных случаях на должность главного бухгалтера может быть назначено лицо, не имеющее высшего специального образования, при наличии у него стажа бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях в банке не менее 5 лет.

5. Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности, который подлежит утверждению руководителем банка. Копия этого акта направляется в вышестоящий банк. В необходимых случаях прием и сдача дел главным бухгалтером производится при участии представителя вышестоящего банка. Примерная схема акта сдачи-приема дел главными бухгалтерами приведена в приложениях № 12 и № 13 к настоящей инструкции.

6. На главного бухгалтера не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности, а также обязанности руководителя банка при временном его отсутствии. Ему запрещается получать непосредственно по чекам и другим документам денежные средства и товарно-материальные ценности для банка.

7. На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь, и т. п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к его заместителю, а при отсутствии последнего - к другому должностному лицу, о чем объявляется приказом по банку.

8. В соответствии со статьей 20 «Закона о банках и банковской деятельности» служащий банка может работать по совместительству в другом месте с согласия правления банка.

II. Обязанности главных бухгалтеров

9. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить:

·  правильную организацию бухгалтерской работы, своевременное правильное отражение банковских операций по счетам бухгалтерского учета;

·  организацию документооборота с соблюдением конкретных сроков прохождения по всем участкам обработки поступивших в банк денежно-расчетных документов, отражением по всем счетам банка, составление ежедневного баланса и передачу его по назначению;

·  контроль за правильным оформлением поступающих от клиентов денежно-расчетных документов по форме и существу, а также за законностью их выполнения и сохранностью средств и ценностей;

·  сохранность и правильный учет бланков строгий отчетности;

·  правильность оформления электронного платежного документа путем сличения подлинных документов, если эта работа не возложена на заместителя главного бухгалтера или другого работника бухгалтерии;

·  завершение ежедневного баланса до конца рабочего дня;

·  своевременное (до конца рабочего дня или не позднее 10 часов утра следующего дня) сброшюрование и оформление бухгалтерских (мемориальных) документов, а также передачу их в установленном порядке в архив;

·  соблюдение порядка ежедневного архивирования полного решения операционного дня банка, включая платежные документы, проведенные через корреспондентский счет;

·  широкое использование прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета;

·  полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;

·  правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на социальное страхование, пенсионный Фонд, отчисление средств в фонды и резервы;

·  правильное и в установленный срок начисление процентов по депозитным и ссудным счетам клиентов;

·  участие в работе юридических служб по оформлению материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей и контроль за передачей в надлежащих случаях этих материалов в судебные и следственные органы, а при отсутствии юридических служб - непосредственное осуществление этих функций;

·  проверку организации бухгалтерского учета и отчетности, своевременный инструктаж работников по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

·  составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки Центральному Банку Республику Узбекистан, а также соответствующим органам;

·  составление годовой отчетности по бухгалтерским показателям подчиненных банков в установленном порядке и передать в установленный срок по назначению;

·  осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансовой деятельности банка по данным бухгалтерского учета и отчетности;

·  сохранность бухгалтерских документов, оформление и передача их в установленном порядке в архив.

10. Главный бухгалтер совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб обязан тщательно контролировать:

а) соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;

б) правильность расходования Фонда заработной платы, установления должностных окладов, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины;

в) соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;

г) взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;

д) законность списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.

11. При наличии в составе банка самостоятельной финансовой службы на главного бухгалтера возлагаются обязанности по учету финансовых, расчетных и кредитных операций и контролю за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций.

12. Главный бухгалтер обязан активно участвовать в подготовке мероприятий, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц (приписки, использование средств не по назначению и другие нарушения и злоупотребления) главный бухгалтер докладывает об этом руководителю банка для принятия мер.

13. Документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими на то уполномоченными. Предоставление права подписания документов этим лицам должно быть оформлено приказом по банку.

Указанные выше документы без подписи главного бухгалтера или лиц, на то уполномоченных, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению материально ответственными лицами и работниками бухгалтерии данного банка.

14. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.

В случае получения от руководителя банка распоряжения совершить такое действие главный бухгалтер, не приводя его в исполнение, в письменной форме обращает внимание руководителя на незаконность данного им распоряжения. При получении от руководителя письменного распоряжения или второй подписи на документе, главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенной операции несет руководитель банка, который обязан о принятом им решении немедленно в письменной форме сообщить руководителю вышестоящего банка.

Руководитель вышестоящего органа, получивший указанное сообщение, срочно рассматривает его и принимает соответствующее решение, о чем извещает руководителя банка.

Разногласия между главным бухгалтером и руководителем банка разрешаются руководителем вышестоящего банка.

III. Права главных бухгалтеров

15. Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других подразделений и служб, занятые бухгалтерским учетом, по вопросам организации и ведения учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

16. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб банка.

За невыполнение или нарушение указаний главного бухгалтера, вытекающих из осуществления возложенных на него обязанностей, виновные в установленном порядке могут лишаться по распоряжению руководителя банка премий полностью или частично, а в необходимых случаях привлекаться к ответственности в установленном законом порядке.

Подразделения и службы банка:

несут полную ответственность за законность совершаемых операций и правильность их оформления;

обязаны своевременно передавать в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы - приказы, постановления, распоряжения, а также договоры, соглашения, сметы, нормативы и другие материалы.

3а несвоевременное, недоброкачественное оформление и составление этих документов, задержку передачи их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за недостоверность содержащихся в документах данных, а также за составление документов, отражающих незаконные операции, ответственность несут должностные лица, составившие и подписавшие эти документы. Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.

17. Назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других) производятся по согласованию с главным бухгалтером.

18. Приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

19. Главный бухгалтер имеет право:

а) требовать от руководителя банка принятия мер по обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля;

б) проверять в структурных подразделениях соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

в) давать предложения о снижении размеров премий или лишении премий.

20. Руководитель банка обязан оказывать всемерное содействие главному бухгалтеру в исполнении им обязанностей и использовании прав, предусмотренных настоящим Положением.

Любые попытки преследования главного бухгалтера за исполнение этих обязанностей и использование прав должны решительно пресекаться, а виновные в этом лица - привлекаться к строгой ответственности.

IV. Ответственность главных бухгалтеров

21. Главный бухгалтер несет ответственность в случаях:

а) неправильного ведения бухгалтерского учета, следствием чего явились запущенность в бухгалтерском учете и искажения в бухгалтерской отчетности;

б) принятия к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; за исключением случаев, предусмотренных в Приложение настоящего Положения.

в) несвоевременной и неправильной выверки операций по расчетному и другим счетам, расчетов с дебиторами и кредиторами;

г) нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

д) составления недостоверной бухгалтерской отчетности по вине бухгалтерии;

е) других нарушений нормативных актов по организации бухгалтерского учета.

22. Главный бухгалтер несет наравне с руководителем банка ответственность:

а) за нарушение правил и положений, регламентирующих Финансово-хозяйственную деятельность;

б) за несвоевременное взыскание денежных начетов с должностных лиц;

в) за нарушение сроков представления ежедневных, месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам;

г) за законность и за сохранность информации отраженной, в балансе банка и платежных документов, проведенных через систему электронных платежей, и за правильную ежедневную архивацию.

23. Дисциплинарная, материальная и уголовная ответственность главных бухгалтеров определяется в соответствии с действующим законодательством.

При этом дисциплинарное взыскание на главного бухгалтера может налагаться в порядке подчиненности соответствующим вышестоящим банком.

Приложение

(к пункту 18)

ПЕРЕЧЕНЬ

основных обязанностей бухгалтерских работников

банков Республики Узбекистан

Обязанности работника бухгалтерии

1. Соответствующая обработка расчетно-денежных документов, принятых от клиентов и сотрудников банка, по счетам, ведущимся работником бухгалтерии.

Проверка возможности перечисления или выдачи наличных денежных средств или других ценностей по предъявленному документу исходя из состояния счета, с которого должны быть списаны средства (имеется ли достаточный свободный остаток средств на депозитном счете с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей).

2. Проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов, а также соответствия характеру деятельности данного клиента, предусмотренной его уставом (положением).

В частности, указано ли в тексте документа целевое назначение платежей (кроме допускаемых исключений), соответствует ли операция как по дебету, так и по кредиту счетов характеру деятельности клиента, по счету которого она проводится, и целевому назначению данного счета;

имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и расчетных чеках на оплату товаров и услуг; ссылки на дату соглашения о расчетах периодическими платежами в платежных поручениях, имеются ли разрешительные надписи руководителя банком или уполномоченного им лица на документах по выдаче ссуд и регулированию ссудных счетов.

3. Проверка соответствия всех документов условиям аккредитивов.

Проверка правильности оформления чеков, платежных и инкассовых поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных или заменяющих их документов. Составлены ли эти документы на бланках установленных форм с заполнением всех предусмотренных формой реквизитов;

нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении суммы цифрами и прописью, прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок;

соответствуют ли дополнительные экземпляры документа его первому экземпляру. Наличие на документе установленных подписей и оттиска печати и соответствие их заявленным образцам; соответствие номеров предъявленных к оплате чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей или регистрационной карточке выданных чековых книжек данному клиенту; правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя, наличие и подлинность расписки в получении денег и ценностей на именных чеках и расходных кассовых ордерах и других документах.

4. Проверка правильности оформления представленных клиентами справок о начисленной заработной плате. Контроль за выдачей средств в пределах установленного размера, ведение учета средств, выданных на заработную плату. Контроль при выдаче средств клиентам на заработную плату за соблюдением сроков выплаты заработной платы по графику, за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также платежей по государственному социальному страхованию.

5. Проверка по образцам подписей других бухгалтерских работников, начавших операции, и в необходимых случаях подписей соответствующих контролирующих работников на поступающих от них документах, а также правомерность исправлений в них номеров лицевых счетов и правильность оформления таких исправлений. Проверка соответствия характеру операций форм документов, поступающих от других операционных работников, в частности, не дается ли для проводки по кредиту счетов не предусмотренных правилами оформления данных операций справок вместо копий соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т. д.).

6. Проверка по образцам подписей кассиров на поступивших из кассы приходных документах.

7. Регистрация в соответствующих карточках номеров денежных и расчетных чеков, выданных клиентам в установленном порядке и проверка их сроков действия.

8. Подписание документов, принятых к исполнению и составленных самим исполнителем.

9. Ведение карточек расчетно-денежных документов, учитываемых на счетах непредвиденных обстоятельств.

10. Списание со счетов клиентов сумм в оплату имеющихся к ним претензий в установленные сроки с соблюдением действующей очередности платежей.

11. Ведение картотек инкассовых документов по обслуживаемым клиентам.

12. Установление сроков оплаты документов, оплачиваемых в порядке инкассо с предварительным акцептом, а также установление сроков валютирования в необходимых случаях на документах, используемых при международных расчетах.

13. Начисление комиссии за выполняемые валютные операции по поручениям иностранных банков и клиентов, сумм возмещений по расходам за международные телеграфные и почтовые отправления, а также сумм пени и процентов по просроченным срокам оплаты документов или погашения ссуд.

14. Проверка правильности записей в лицевых счетах. Правильность отражения записей в лицевых счетах производится по дебету счета по подлинным документам, послужившим основанием для этих записей, по кредиту по поступившим электронным копиям.

15. Оформление приложений к выпискам, выдача выписок из лицевых счетов через абонентские ящики, непосредственно клиентам или передача их в экспедицию для отсылки клиентам.

16. Перечисление в установленные сроки остатков депозитных субсчетов.

17. Подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц, и своевременность сдачи в текущий архив.

18. Составление установленной отчетности по выполняемым операциям.

19. Исполнение писем и рекламаций клиентов и других банков по выполняемым операциям и обслуживаемым клиентам.

20. Соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов.

Приложение

(к пункту 21)

ПРИМЕРНЫЕ

указания о режиме рабочего дня

бухгалтерских работников в банках

1. Для обеспечения равномерной операционной нагрузки и ускорения документооборота в банках разрабатываются графики документооборота и обслуживания клиентуры.

В этих графиках предусматривается конкретное время прохождения документов по всем участкам их обработки с таким расчетом, чтобы не допускать накопления неоформленных документов в течение рабочего дня. При составлении графика учитывается следующее:

·  документы по сбору выручки должны поступать из кассы пересчета к операционным работникам к началу рабочего дня. Документы по выручке, инкассированной на протяжении операционного дня, поступают из кассы по мере пересчета выручки, но не позднее 13 часов. Сверка кассовых журналов с данными кассы заканчивается к 15 часам;

·  расчетно-денежные документы, принятые от клиентов во второй половине рабочего дня, должны оформляться к проводу накануне срока платежа (в конце рабочего дня);

·  поступившие от клиентов документы должны оплачиваться по мере наступления времени обслуживания соответствующих клиентов;

·  прием документов от клиентов производится в течение всего рабочего дня. Документы, поступившие в банк до конца операционного дня, оформляются к проводу по балансу текущего дня, а документы, поступившие в банк по истечении операционного дня, проводятся по балансу следующим рабочим днем банка. Платежные требования по иногородним расчетам, принятые на инкассо не позднее, чем за два часа до конца рабочего дня, в тот же день отсылаются в банки, обслуживающие плательщиков.

2. Для обеспечения равномерного поступления документов от основных клиентов банков разрабатываются и согласовываются с клиентами графики их обслуживания. В графики включаются те предприятия, которые находятся в одном населенном пункте с банком и посещают банк ежедневно.

3. Граждане и представители клиентов, не включенные в график, должны обслуживаться в течение всего операционного дня по мере их явки в банк;

·  передача документов от одних операционных работников другим для зачисления и списания сумм по счетам клиентов данного банка производится без задержки, по мере поступления и обработки документов;

·  передача информации (документов) по операциям текущего дня на ЦР должна производиться по специальному графику, согласованному с ними;

·  проверка записей в лицевых счетах, и сверка их итогов по счетам с балансом и счетам непредвиденных обстоятельств производится работниками бухгалтерии в конце дня или утра не позднее следующего дня;

·  документы в экспедицию передаются по мере их оформления. Прием экспедицией документов должен заканчиваться, как правило, не ранее чем за 1,5 часа до окончания рабочего дня.

4. В отделениях банков с численностью бухгалтерского аппарата до 5 человек (включая главного бухгалтера и его заместителя) документооборот и внутрибанковский контроль организуется с учетом следующих особенностей.

Обязанности между бухгалтерскими работниками в маленьких банках рекомендуется распределять примерно следующим образом:

·  депозитные и ссудные счета всех предприятий ведутся одним работником бухгалтерии, а правительственные счета по доходам и расходам бюджета ведутся вторым работником бухгалтерии;

·  счета внутрибанковского значения третьим операционным работником;

·  формирование мемориальных документов за тот же день может производиться заместителем главного бухгалтера, при этом главный бухгалтер выполняет все контрольные функции по кассовым операциям и сверка данных вспомогательной и главной книги.

Приложение

(к пункту 39)

ПРИМЕРНЫЕ УКАЗАНИЯ

о последующих проверках бухгалтерской работы

в банках.

1. Проверке подвергаются, как правило, действующие в главной и вспомогательной книгах лицевые счета, инкассовые документы, карточки учета средств, выданных на заработную плату, дела с планами финансирования капитальных вложений, а также расчетно-денежные документы по операциям последних, перед проверкой, дней. К документам за более раннее время проверяемого периода, проверяющий обращается в тех случаях, когда на данном участке работы выявляются серьезные недостатки, по которым требуется выяснить, в течение какого периода, они допускались, к каким последствиям привели, и какие меры надо принять для ликвидации этих последствий.

Во всех случаях проверяющий обязан тщательно разобраться в характере замеченных нарушений действующих правил совершения операций и установить причины этих нарушений.

2. Проверки работы отдельных работников бухгалтерии, операционных бригад, групп или отделов должны производиться с всесторонним охватом всех их функций и обязанностей.

Наряду с этим, рекомендуется производить тематические проверки выполнения определенных однородных обязанностей всеми бухгалтерскими работниками банка, а также проверки выполнения отдельных указаний Центр банка, в особенности вновь поступивших указаний.

Ниже приводятся примерные указания об объеме и методах проверок отдельных участков бухгалтерской работы.

По усмотрению руководителя и главного бухгалтера банка, объекты проверки могут быть расширены, а охват проверки углублен в отношении отдельных работников и участков работы, требующих особого внимания, в связи с наличием серьезных недостатков, отмеченных предыдущими проверками, а также ревизиями и обследованиями.

3. Проверяющий обязан немедленно принимать меры для устранения выявленных недостатков. Как правило, они должны устраняться в процессе проверки. Участки, на которых выявлены существенные недостатки, следует через некоторое время, не позднее чем через 1-1,5 месяца, проверять повторно, чтобы проконтролировать исполнение указаний по предыдущей проверке и установить, не повторяются ли те нарушения, которые имели место ранее.

4. Проверка работы бухгалтерских работников операционных бригад, групп или отделов.

До начала проверки работы отдельного работника бухгалтерии, операционной бригады или отдела (группы), проверяющий должен установить операционную нагрузку на этом участке и определить, нормален ли ее объем по сравнению с нагрузкой других работников и средней нагрузкой по банку в целом; выяснить, использованы ли все возможности для механизации выполняемой на данном участке работы; рационально ли организованы рабочие места; обеспечено ли своевременное прохождение документов, в соответствии с установленными графиками документооборота и обслуживания клиентов; заключение операций и окончание рабочего дня.

По книге, ведущейся для записи распределения счетов между отдельными исполнителями, устанавливается наличие штампов, лицевых счетов и картотеки, числящихся за данным работником, имеются ли у него или нет не записанных за ним в этой книге, а фактически имеющихся штампов, счетов и т. д. (такая проверка может производиться и как тематическая, и по банку в целом). Имеются ли образцы подписей других бухгалтерских, а также кассовых работников.

Обязательно производится проверка соответствия данных вспомогательной книги с главным книгой по счетам, ведущимся данным исполнителем на любую дату.

Сверка производится путем пунктировки остатков всех лицевых счетов с сальдовыми ведомостями. Предварительно проверяющий должен убедиться, что все подсчитываемые лицевые счета, подлежащие регистрации, записаны в книге регистрации, что по счетам бессрочных депозитов, имеются дела юридического оформления, открытые ссудные лицевые счета известны кредитному отделу, а открытие бюджетных счетов обосновано заявлением на открытие счета.

Ежемесячно производится сплошная проверка правильности оформления исправлений ошибочных записей в бухгалтерском учете. Эта проверка осуществляется по находящимся у работников бухгалтерии лицевым счетам за истекший месяц, а также по не выданным клиентам выпискам из лицевых счетов.

Проверка работы отдельных работников бухгалтерии, операционных бригад, отделов (групп) производится в соответствии с указаниями, помещаемыми ниже.

5. По депозитным, ссудным и другим счетам:

а) правильность юридического оформления всех действующих депозитных, ссудных и др. счетов. Все ли необходимые документы имеются в делах по юридическому оформлению счетов и правильно ли они оформлены. Имеются ли по всем счетам, с которых могут оплачиваться платежные поручения, чеки и другие расчетно-денежные документы, надлежащее оформленные образцы подписей, зарегистрированы ли в них номера выданных чеков;

б) правильность приема к исполнению расчетно-денежных документов, проверяется как путем наблюдения за работой исполнителя, так и по лицевым счетам и мемориальным и кассовым документам (документы берутся за 3 - 4 дня). При расчетах между хозорганами в порядке постоянных платежей проверяется наличие копии их соглашения о таком порядке расчетов (кроме организаций, состоящих на бюджете, которыми копии соглашений в банк не представляются).

Особенно внимательно следует проверять соблюдение целевого назначения счетов.

Вместе с тем проверяется, не допускалось ли не разрешенного законом авансирования, не имелось ли дебетовых остатков по пассивным счетам.

Затем проверяются правильность оформления и подписания документов клиентом и работниками банка; все ли документы выписаны на утвержденных бланках в соответствии с установленными правилами банка по данной операции; нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении сумм и соответствуют ли суммы цифрами, суммам, повторенным прописью, если такое повторение требуется; прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; имеются ли на документе установленные подписи и оттиск печати и соответствуют ли они заявленным образцам; соответствуют ли номера оплаченных денежных чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей; правильно ли сделаны отметки на именных чеках и расходных ордерах о предъявлении паспорта получателя; имеются ли на них расписки в получении денег и ценностей, соответствуют ли номера предъявленных к оплате расчетных чеков номерам, зафиксированным в регистрационной карточке чековых книжек данного клиента.

При проверке документов одновременно проверяется: осуществление старшим по должности работником банка дополнительного контроля по тем операциям, по которым такой контроль установлен, а также контроля главным бухгалтером или его заместителем операций, подлежащих проверке ими; погашения задолженности по ссудам или перечисления ее на счет просроченных ссуд; закрытия аккредитивов и перечисления по назначению их неиспользованных остатков;

в) правильность оформления представляемых предприятиями и организациями справок о начислении заработной платы, а также осуществления контроля за выдачей средств в пределах утвержденного фонда заработной платы. Справки берутся за квартал по 3-5 клиентам. Сверить данные в справках с записями в карточках учета средств, выданных на заработную плату, а также соблюдение сроков выплаты заработной платы по графику;

г) правильность оформления и подписания выписок из лицевых счетов и приложений к ним, одновременно проверяются доверенности на получение выписок, по которым выписки получают лица, не имеющие права подписывать денежно-расчетные документы по счету, и наличие распоряжения руководителя банка о выдачи выписок без расписок получателей;

д) правильность ведения картотеки срочных обязательств по выданным ссудам, соответствие итога обязательств остаткам лицевых счетов, а также правильность оформления обязательств.

По просроченным ссудным счетам сверяется с остаткам задолженности наличие просроченных обязательств;

е) соблюдение очередности оплаты претензий и полнота использования средств на погашение претензий с депозитных счетов, выборочно заявки на бронирование средств для выплаты заработной платы, разрешение на выдачу средств на неотложные нужды в данном квартале;

ж) правильность подсчета процентных чисел, начисления процентов и своевременность проводки их по счетам в установленные сроки;

Правильность записи сумм процентов по дебету и кредиту соответствующих лицевых счетов проверяется по всем счетам за проверяемый квартал;

з) правильность подбора и хранения лицевых счетов за текущий месяц проверяется путем полистного просмотра лицевых счетов;

и) правильность и своевременность составления отчетности по всем показателям банка (по ссудам, по депозитам, по доходам и расходам банка и др.);

к) соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов. Проверяющий должен путем наблюдения в течение нескольких дней убедиться в соблюдении графика документооборота, выяснить причины задержек прохождения документов и принять меры к устранению этих задержек.

6. По кассовому исполнению государственного бюджета:

Имеется в виду, что зачисление налогов и других доходов бюджета по соответствующим подразделениям бюджетной классификации, а также правильность отчислений в местные бюджеты подвергаются сплошному последующему контролю со стороны налоговых органов, которым направляются банком документы при выписках из лицевых счетов доходов бюджета. Отчисления в местный бюджет проверяются по отчетности Центральным банком Республики Узбекистан.

Бюджетные операции дополнительно (кроме указаний, изложенных в п.5) подвергаются последующему контролю в таком порядке:

а) при сверке вспомогательной книги с главной книгой проверяется правильность обозначения в номерах данных лицевых счетов вместо сметных подразделений бюджетной классификации условных номеров министерств, ведомств в соответствии с справочником доходов;

б) правильность совершения операций по возврату налогов и других доходов - проверяется не менее чем за месяц со сличением дебетовых записей в лицевых счетах по доходам с чеками налоговых органов. На выдержку проверяется полнота и правильность выдачи или зачисления возвращаемых сумм доходов на соответствующие счета согласно чекам или поручениям налоговых инспекций;

в) по каждому счету по специальным средствам или сумм по поручениям проверяется наличие разрешения финансовых органов или вышестоящей организации на открытие счетов по специальным средствам и сумм по поручениям, а также выдача средств с этих счетов по целевому назначению, согласно указаниям в разрешениях.

7. По среднесрочным и долгосрочным кредитам, предоставленным хозяйствующим субъектам, а также индивидуальным заемщикам:

а) одновременно со сверкой вспомогательной книги с главной книгой проверяется, соответствие остатка ссудного счета сумме обязательств (по данным кредитного работника) и не превышает ли задолженность индивидуальных заемщиков открытых им кредитов;

б) соответствие задолженности по долгосрочным ссудам обязательствам;

в) по данным срочных обязательств либо внесистемного учета сроков платежей предприятий, организаций и колхозов, а также лицевых счетов индивидуальных заемщиков проверяется, своевременно ли взыскиваются срочные платежи по ссудам, а невнесенные платежи перечисляются, на счет просроченных ссуд;