Инструкция по бухгалтерскому учету и отчетности в банках Республики Узбекистан (стр. 1 )

Зарегистрировано Министерством Юстиции Республики Узбекистан № 000 «16» ноября 1998 г.

Утверждено Центральным банком Республики Узбекистан № 61 21 июня 1997г

ИНСТРУКЦИЯ

по бухгалтерскому учету и отчетности в банках

Республики Узбекистан

(Внесены изменения и дополнения, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 5 марта 1999 года за № 61-1 и

от 22 февраля 200 года за № 61-2, зарегистрированные Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля за № 000-1 и 13 апреля 2000 года за № 000-2 )

Настоящая Инструкция разработана Центральным банком в соответствии со статьей 51 Закона «О Центральном банке Республики Узбекистан», статьей 41 Закона «О банках и банковской деятельности», статьей 5 Закона «О бухгалтерском учете» и устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета.

ВВЕДЕНИЕ

1. В системе банков важное значение имеет правильная организация работы бухгалтерского учета, так как четкая постановка бухгалтерского учета и контроля обеспечивает правильное выполнение функций банка, для этого от бухгалтеров требуется, определенные знания, понимание основных принципов и методов бухгалтерского учета и отчетности.

2. В настоящей инструкции приведены принципы бухгалтерского учета, структура бухгалтерского аппарата; включены правила выполнения учета и контроля банковских операций; даны указания о способах обслуживания клиентов и методах построения документооборота; определены объемы и порядок составления бухгалтерской отчетности и других банковских операции, основанной на Международных стандартах, также поставлено целью обеспечить:

¨  ускорение оборачиваемости средств в расчетах, быстрое и четкое обслуживание клиентов, правильное выполнение расчетных, кассовых, валютных, кредитных и других банковских операций;

¨  своевременное и точное отражение произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

¨  надлежащее оформление исходящих из банка документов, облегчающее их использование по месту назначения, а также предупреждение возникновение ошибок и совершение незаконных действий при проведении операций по этим документам в других банках и в учете обслуживаемых ими клиентов;

¨  предотвращение возможности возникновения недостач, растрат и иных форм незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей, а также бланков строгой отчетности, находящихся в банках;

¨  документальное обоснование ответственности должностных лиц банка в случаях выявления неправомерных действий с их стороны при совершении операций, утраты ценностей и документов и т. п.;

¨  возможность наведения справок и осуществления последующих проверок за законностью и правильностью совершения операций, а также их оформления;

¨  строгое соблюдение режима рабочего дня в банке;

¨  сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций, их учет и составление отчетности на основе широкого применения средств современной компьютерной техники.

3. Содержащиеся в инструкции и в приложениях к ней указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций являются обязательными для всех банков. Порядок прохождения документов внутри банка может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы данного банка, но с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных инструкцией.

4. Организация бухгалтерской работы и бухгалтерского учета, изложенная в инструкции, предусмотрена исходя из условий применения компьютерной техники.

5. Система кодирования для счетов главной книги должна быть пятизначной. Коды по счетам активов являются нечетными, а по счетам пассивов четными. Это предусмотрено для более легкого восприятия и запоминания. Учет на балансовых счетах ведется по методу двойной записи. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, независимо от даты движения средств по ним.

6. По счетам непредвиденных обстоятельств учет ведется по методу двойной записи. Для каждого основного счета или группы основных счетов, предусмотрен контр-счет, который предназначен только для бухгалтерских целей. В балансовом отчете или других подобных отчетах отражаются только основные счета без отражения данных контр-счетов.

7. Номенклатура балансовых счетов и счетов непредвиденных обстоятельств, приведенная в плане счетов бухгалтерского учета и описание плана счетов в Коммерческих банках и Центральном банке Республики Узбекистан, являются единой для всех банков и не могут быть изменены без разрешения Правления Центрального банка Республики Узбекистан. В плане счетов все счета являются исключительно активными или пассивными, в соответствии с этим счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

ЧАСТЬ I

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ И ДОКУМЕНТООБОРОТА В БАНКАХ

Глава I

Построение бухгалтерского аппарата банков

8. Бухгалтерский аппарат банка включает в себя работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерский аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Положения о главных бухгалтерах банковской системы (Приложение к настоящей инструкции).

9. Конкретные обязанности работников бухгалтерского аппарата определяются главным бухгалтером банка.

10. В крупных банках могут создаваться отделы бухгалтерского учета. Количество создаваемых отделов зависит от объема совершаемых операций и уровня их автоматизации.

11. За бухгалтерскими работниками банка закрепляется ведение определенных счетов или же выполнение отдельных операций, что оформляется записями в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками банка, где отражаются и оттиски переданных им штампов под расписку. В случае болезни работника, дела которого принимаются другим лицом, в книге распределения делается соответствующая запись. Распределение счетов между работниками бухгалтерии производится так, что бы депозитные счета и все ссудные счета по краткосрочным кредитам одного хозоргана велись одним бухгалтерским работником.

12. Ведение учета по межбанковским расчетам и операций по внутрибанковским счетам должно сосредотачиваться в специальных отделах или возлагаться на отдельных учетных работников, достаточно хорошо знающих эти операции.

13. Общее руководство работой по отражению операций во вспомогательных и главной книгах, составлению отчетности программно компьютерной системе возлагается на главного бухгалтера банка, при его отсутствии на заместителя по приказу руководителя банка. Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет главный бухгалтер банка.

14. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены должностные обязанности работников, копии которых передаются под расписку. Перечень основных обязанностей бухгалтерского аппарата приведен в приложении № 2 к настоящей инструкции.

Глава II

Организация рабочего дня и документооборота

15. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное исполнение поступающих расчетно-денежных документов и отражение их в бухгалтерском учете по счетам с составлением ежедневного баланса.

16. В банках устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота;

·  приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины рабочего дня (это время называется операционным днем). Расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем;

·  прием расчетно-денежных документов от клиентов в течение операционного дня производится непосредственно бухгалтерскими работниками. Во вне операционное время документы могут сдаваться в банк через специальные устройства (ящики), из которых документы вынимаются не реже одного раза в час;

·  для регулирования операционной нагрузки в каждом банке устанавливается график приема документов от основных клиентов, постоянно представляющих в банк значительное количество платежных документов;

·  расчетные и кассовые операции физических лиц (вкладчиков, граждан, сдающих различные взносы) производятся в течение операционного дня непосредственно бухгалтерскими работниками, выполняющими соответствующие операции;

·  оплата всех расчетно-денежных документов с депозитных счетов довостребования, включая перечисления в бюджет и выплату заработной платы, производится при наличии средств на этих счетах.

17. С учетом изложенного, в каждом банке устанавливается график обслуживания клиентов и документооборота, в которых указывается конкретное время (интервал) для расчетно-кассового обслуживания хозяйствующих субъектов и время прохождения документов по всем участкам их обработки. График обслуживания клиентов и документооборота утверждаются руководителем банка.

18. Примерные указания о режиме рабочего дня бухгалтерских работников в банках приведены в приложении №3 к настоящей инструкции.

Глава III

Внутрибанковский контроль

19. При совершении банковских операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за законностью их оформления и сохранностью средств и ценностей.

20. При приеме денежно-расчетных документов работник обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все реквизиты, предусмотренные банком, правильность указания банковских реквизитов, соответствие оттиска печати и подписей заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью работника банка с указанием даты исполнения.

21. Документы, подлежащие дополнительному контролю, передаются контролеру или главному бухгалтеру оба экземпляра, после получения контрольной визы принимаются к исполнению.

22. Расчетно-денежные документы по указанным ниже счетам и операциям должны быть проверены и подписаны контролирующим работником:

а) расчетно-денежные документы:

·  по операциям, производимым без поручений клиентов, в частности, ордера по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с основным платежом;

·  ордера по перечислениям остатков вторичных счетов довостребования (субсчетов);

·  ордера по переадресовке и возврату сумм, по корреспондентскому счету банка;

б) расчетно-денежные документы и записи в аналитическом учете:

·  по сберегательным депозитным счетам граждан и военнослужащих;

·  по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил совершения расчетных операций;

·  по счетам драгоценных металлов; основных средств банка, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; расчетов с хозрасчетными предприятиями банка; дебиторов и кредиторов банка (только по дебету); сумм перечисленных по корсчету до выяснения; хозяйственных материалов; расходов будущих периодов; операционных и разных доходов и расходов;

·  по счетам государственного бюджета в случаях, предусмотренных инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета Республики Узбекистан;

·  по депозитным счетам уполномоченных;

·  по ссудным счетам частных заемщиков;

·  по другим счетам и операциям, осуществляемым по отдельным решениям Правительства и Центрального банка Республики Узбекистан.

23. Ордера по счетам капиталов банка, иностранных операций, драгоценных металлов, подкреплений и излишков касс в пути, прибылей и убытков, долгов списанных в убыток, а также ордера на закрытие депозитных, ссудных и других счетов, ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера или его заместителя.

Ордера по иностранным операциям в банках, где имеются отделы иностранных операций, подписываются контрольной подписью начальников этих отделов.

24. Ордера на прием и отсылку денег и других ценностей, хранящихся в денежных хранилищах и ордера по операциям с резервными фондами должны быть подписаны, кроме исполнителей и главного бухгалтера, также руководителем банка и заведующим кассой.

25. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля, изложенные в настоящем разделе.

Бухгалтер, ведущий счет, принимает документ к проводу после проверки правильности оформления документа, в т. ч. соответствия подписей и оттиска печати распорядителей счетом заявленным образцам и возможности списания его суммы со счета, т. е. наличие остатка средств на счете и в удостоверение этой проверки работник бухгалтерии подписывает документ и копии, предварительно убедившись в их тождестве. Последний экземпляр документа возвращается клиенту с проставленным штампом банка, как расписка в приеме документа к исполнению. (Слова изменены согласно п.1., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

26. В тех случаях, когда операции по счетам подлежат дополнительному контролю, бухгалтер, оформивший своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра документов контролеру.

Контролер проверяет правильность совершаемых операции исходя из уставной деятельности, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает их и первый экземпляр направляет на обработку по отражению операций по дебету, а второй экземпляр - бухгалтеру, ведущему кредитуемый лицевой счет.

27. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерами, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы.

28. Кассовые журналы по приходу и расходу составляются с помощью компьютерной техники (где отсутствует такая возможность, вручную) с указанием номера счета клиента, номера документа по приходу и по расходу и его суммы.

29. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты - под расписку кассира устанавливается руководителем и главным бухгалтером банка.

30. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

31. Приходный кассовый документ, принятый или составленный работником бухгалтерии, подписывается им. При приеме денег от работников банка для зачисления на счета внутри банковского значения приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.

Получив обратно из кассы ордер из комплекта стандартных бланков с подписью кассира, работник бухгалтерии проверяет подлинность подписи кассира на ордере по ее образцу и проводит его по системе на обработку для отражения операции в бухгалтерском учете.

32. Для проверки подлинности подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах, соответствующие работники должны иметь образцы их подписей.

Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников банка, которым пользуются работники бухгалтерии.

В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных банком клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Оформление открытия депозитного, бюджетного банковского или ссудного счета производится главным бухгалтером или его заместителем с разрешительной подписью руководителя банка на заявлении в соответствии с инструкцией "О банковских счетах, открываемых в банках Республики Узбекистан". После открытия счета карточки образцов подписей и оттиска печати передаются соответствующим работникам банка.

При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати по действующим счетам новые образцы принимаются работниками бухгалтерии, которые представляют их вместе с отменяемыми главному бухгалтеру или его заместителю (если ему дано такое право по приказу), которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

33. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия либо номера счета, владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться также подтверждение остатка средств на счете на день закрытия, а также указание, куда перечисляется остаток счета и номер счета по кредиту.

34. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другие банки, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, который должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему работнику, который программно обязан формировать ордер на закрытие счета и представить его по монитору для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, с лицевым счетом по окончании решения операционного дня.

35. При закрытии счета по распоряжению банка и зачислении остатка соответствующих средств на "Счетах к оплате" главный бухгалтер банка или его заместитель обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней выписки из счета, убедиться в правильности выведенного окончательного остатка с учетом уплаченных и зачисленных процентов за ссуды и банковское обслуживание, и сделать об этом соответствующую отметку в закрываемом лицевом счете за своей подписью.

36. Главный бухгалтер банка обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера банка и храниться в несгораемом шкафу у руководителя банка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка.

37. Жалобы на действия работников банка и другие письма принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка или лично руководитель или главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

38. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой списания и зачисления средств по счетам клиентов.

39. Бухгалтер последующего контроля обязан систематически производить последующие проверки отдельных участков бухгалтерской работы, согласно утвержденному плану руководителем банка.

К проверкам могут привлекаться и другие специалисты по усмотрению руководителей и главных бухгалтеров банков.

Проверки осуществляются в соответствии с планами, в которых предусматриваются участки, подлежащие последующей проверке, их объем и время проведения. При составлении планов учитывается, какие участки были обревизованы или обследованы за последнее время, а также на каких участках ревизиями, обследованиями или проверками были выявлены серьезные недостатки и необходима повторная проверка.

Проверки работы отдельных работников или отделов производятся с всесторонним охватом всех их функций и обязанностей не реже одного раза в полугодие.

Наряду с этим рекомендуется проводить тематические проверки выполнения определенных однородных обязанностей бухгалтерских работников банка, а также проверки выполнения отдельных указаний Центрального банка Республики Узбекистан, в особенности вновь поступивших. Примерная тематика и методы последующих проверок приведены в приложении №4 к настоящей инструкции.

40. Результаты последующих проверок должны оформляться краткими справками; руководители банков обязаны в трехдневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки. При выявлении недостач, хищений, а также должностных и иных злоупотреблений руководитель банка обязан в двухдневный срок передать материалы в следственные органы.

41. Главный бухгалтер и работник последконтроля обязаны установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

Часть II

ОБЩИЕ ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Глава I

Главные и Вспомогательные книги

Раздел I. Общие указания

42. В мировой практике бухгалтерского учета и в международных стандартах учета вместо синтетического учета применяются так называемые Главные книги, а вместо аналитического учета применяются вспомогательные книги.

В данном случае книгой называется группа счетов. Главная книга (ГК) - это группа счетов, которые показываются в банковских финансовых отчетах (балансовый отчет, отчет о доходах и расходах и т. п.)

Счета в Главной книге отражают общую информацию, но не обеспечивают детальной информацией.

43. Первичные бухгалтерские операции отражаются в так называемой вспомогательной книге, в которой группа счетов обеспечивает детальной информацией, а в Главной книге отражаются суммарные данные по балансовым счетам первого порядка. Счета Главной книги по отношению к счетам вспомогательной книги являются как бы контрольными счетами. Итоговые суммы во вспомогательных книгах должны согласовываться с балансом их контрольных итогов в Главной книге в конце каждого дня, а также в конце месяца по состоянию на первое число нового месяца.

Данные контрольных счетов Главной книги сравниваются с итоговой суммой соответствующих счетов вспомогательной книги, при отсутствии ошибок в первоначальных записях, суммы должны быть равны.

44. По операциям в иностранной валюте Главные и вспомогательные книги ведутся отдельно по каждому виду валюты.

Раздел II. Порядок ведения учета операций совершаемых клиентов

45. Учет операций клиентов в банках ведутся в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей с указанием их назначения, а также владельцев счетами.

46. Номера счетов состоят из 20 знаков, порядок нумерации счетов изложен в инструкции Центрального банка «О порядке проведения регистрации клиентов и их счетов в НИББД Республики Узбекистан» № 000 от 01.01.01 года, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 5 января 1999 года № 000. (Слова изменены согласно п.1., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

47. Лицевые счета клиентов изготавливаются на основании первичных документов программным путем в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

48. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежащее оформленных расчетно-денежных документов. В лицевой счет заносятся следующие реквизиты:

¨  наименование лицевого счета;

¨  номер выходной формы;

¨  порядковый номер лицевого счета (т. е. машинный номер);

¨  код и наименование банка, которое составил лицевой счет;

¨  номер лицевого счета клиента и его наименование;

¨  номер обслуживающего счет бухгалтера, его фамилия, имя, отчество;

¨  дата обработки;

¨  дата последнего движения по счету;

¨  сумма остатка на начало дня;

¨  сумма остатка на конец дня;

¨  номер по порядку проводок;

¨  номер документа;

¨  форма расчета или род (вид) операции;

¨  номер банка-корреспондента по МФО;

¨  суммы оборотов по дебету;

¨  суммы оборотов по кредиту;

¨  общий итог оборотов по дебету;

¨  общий итог оборотов по кредиту;

(Пункт 49 считать утратившим силу согласно п.2., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

50. Выписки из лицевых счетов изготовленные на компьютере при выдаче клиентам подписями и штампами банка не оформляются.

51. По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться приложения, на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом либо печатью банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

52. Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, а по заявлению клиента через абонентские ящики, без росписи.

53. Владелец счета обязан в течение двух рабочих дней после вручения ему выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При не поступлении от клиента в указанные сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

(Абзац второй исключен согласно п.3., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

54. «Справки по операциям и счетам клиентов банка выдаются в порядке, установленном законодательством. (Пункт изложен согласно п.4., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

55. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия. В титульной части дубликата делается надпись: "Дубликат выписки за "_____"____________199__ г.”.

Дубликаты выписок из лицевых счетов получаются посредством ксерокопии.

56. Дубликат выписки подписывается обслуживающим счет бухгалтером и главным бухгалтером или его заместителем, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

"___"__________________199___ г. Выдан дубликат выписки".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи или высылки выписок клиентам бухгалтером лицевые счета подбираются в возрастающем порядке номеров счетов, внутри - по датам. По окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым и по счетам непредвиденных обстоятельств и по описи помещаются в текущий архив не позднее 20 числа следующего месяца.

Раздел III. Главная книга (синтетический учет)

57. Главная книга (синтетический учет) представляет собой группировку данных счетов вспомогательной книги по балансовым счетам.

Материалами главной книги (синтетического учета) являются:

à  ежедневные балансы остатков счетов;

à  сводка оборотов и остатков по балансовым счетам;

à  месячные, квартальные и годовые сальдовые оборотные ведомости.

à  кассовые журналы по приходу и расходу кассы;

à  ведомость отчислений в местные бюджеты;

58. По усмотрению главного бухгалтера банка по эмиссионным и кассовым операциям и по иностранным операциям, а также по счетам “Непредвиденных обстоятельств” могут вестись сводные карточки.

Кассовые журналы составляются в двух экземплярах программным путем раздельно по приходу и расходу кассы, подсчитываются итоги по балансовым счетам и в целом по журналу. После сверки с кассой итогов первые экземпляры передаются работнику, отвечающему за сверку данных вспомогательной книги с данными главной книги, а также сверки мемориальных документов и помещения в подшивку и ежедневной архивацией в компьютере.

59. Ежедневно программным путем представляются сводка оборотов и остатков счетов с указанием номеров балансовых счетов, наименования счетов, входящие остатки обороты по дебету и кредиту и исходящий остаток по каждому номеру счета.

Глава II

Порядок проверки вспомогательной и главной книги.

60. Контроль записей в лицевых счетах производится бухгалтерскими работниками, которым поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

61. Проверка записей в лицевых счетах, производится путем пунктировки сумм записей документов по дебету и по кредиту с документами, поступившими внутри банка, а также с электронными платежными документами, поступившими из других банков.

62. Входящие остатки в лицевых счетах проверяются путем сопоставления их с ведомостью остатков по лицевым счетам за предыдущий день.

63. Исходящие остатки лицевых счетов проверяются по ежедневной сальдовой ведомости путем сопоставления:

номер счета, наименование счета и исходящий остаток который сопоставляется с остатком в лицевых счетах.

(Первый абзац пункта 64 изложен согласно п.5., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

64. Ежедневный баланс остатков составляется после проводки всех документов по лицевым счетам. Правильность составления ежедневного баланса проверяется равенством итогов остатков активных и пассивных балансовых счетов. Остаток пассивных счетов состоит из остатков счетов обязательств плюс остатки счетов капитала. Остатки основных счетов непредвиденных обстоятельств должны быть равны остаткам контр-счетов.

Баланс подписывается главным бухгалтером и руководителем банка.

65. Руководители и главные бухгалтеры банков персонально отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление баланса и нарушения в организации документооборота, поэтому в случае отсутствия баланса к концу рабочего дня или срыва обслуживания клиентуры в течение рабочего дня банк обязан доложить об этом, а также о принимаемых мерах по устранению допущенных нарушений, вышестоящему банку.

66. Руководители головных банков в случае отсутствия баланса, неурегулированных расхождений в учете в течение одного дня необеспечения обслуживания клиентуры, должны принять все необходимые меры для урегулирования недостатков.

При не сообщении в заданный срок об отсутствии баланса руководители банков и главные бухгалтеры подлежат строгому наказанию вплоть до снятия с занимаемых должностей.

Глава III

Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете

67. В главных и вспомогательных бухгалтерских книгах, а также ежедневных балансах и лицевых счетах, никаких исправлений не допускается.

Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм, а также при помощи корректирующей жидкости.

68. Перепечатывать лицевые счета и документы, в связи с выявленными ошибками запрещается.

Ошибки в записях, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методом обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров. Списание со счетов в таких случаях производится без согласия клиентов, о чем необходимо указать в договоре на банковское обслуживание.

69. Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах при ордерах.

70. В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела), подписавшего исправительный ордер.

Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы. По электронным платежам исправления мемориальными ордерами категорически запрещается.

Глава IV

Порядок перенесения учета операций с одного счета на другой и передача счетов другим банкам, а также порядок учета при ликвидации банков

71. В тех случаях, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного балансового счета или со счета непредвиденных обстоятельств (внебалансовые счета) на другой счет, перечисляется только остаток счета. Имевшие место до перечисления остатка счета обороты остаются без изменения. Порядок оформления закрытия счета изложен в пунктах 33, 34, 35 настоящей инструкции.

(Абзац второй исключен согласно п.6., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

(Абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами вторым и третьим согласно п.6., Изменения и дополнения №2 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 апреля 2000 года за № 000-2).

При передаче лицевых счетов в другие банки в связи с открытием нового отделения, при закрытии отделения или по другим причинам, остатки этих счетов перечисляются через корреспондентские счета коммерческих банков.

Передача счетов оформляется в порядке, аналогичном передаче дел при ликвидации банка в соответствии с указаниями, изложенными в приложении №7 к настоящей инструкции.

ЧАСТЬ III

УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ВЗАИМНЫХ (МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ) РАСЧЕТОВ БАНКОВ

(Часть III утратила силу согласно п.2., Дополнения №1 зарегистрированный Министерством юстиции Республики Узбекистан 2 апреля 1999 года за № 000-1).

ЧАСТЬ IV

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ

Глава I

Операционные расходы банка

Раздел 1. Общие указания

73. Операционные расходы производятся банками в пределах сметных ассигнований на год, утверждаемых и сообщаемых головными банками.

74. Распорядителем кредитов по смете операционных расходов является руководитель банка. Руководителю банка предоставляется право приказом по банку передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Председатель республиканского банка приказом может также передоверить первому заместителю право распоряжения ассигнованиями по смете. Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает Председателя банка от установленной законом личной его ответственности за состоянием сметной дисциплины. Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

75. Сметные ассигнования на операционные расходы действуют по 31 декабря отчетного года включительно. Все расходы, фактически произведенные в истекшем году, должны быть проведены до 31 декабря включительно.

76. Операционные расходы учитываются банками в балансе на соответствующих счетах; "Заработная плата и другие расходы на сотрудников", "Аренда и содержание", "Командировочные и транспортные расходы", "Административные расходы" и т. п. На эти счета относятся только фактически произведенные расходы, оправданные документами.

77. Операционные расходы, произведенные за счет смет будущих лет, учитываются на счете "Предварительно оплаченные расходы".

В частности, на этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет смет будущих лет, и т. п.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета 19925 - "Предварительно оплаченные расходы" на соответствующие счета второго порядка; 56102- "Заработная плата"; 56418- "Периодические издания книги, газеты"; 56216- "Ремонт арендуемых основных средств" в Центральном банке, и на соответствующие счета в коммерческих банках.

Для выделения в расчетных ведомостях по взносам на государственное социальное страхование (по ф. № 4) выплаченных выходных пособий, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется учитывать выплаты этих пособий на отдельных лицевых счетах. При учете выходных пособий на лицевых счетах по статье 1, вместе с остальными расходами, записи по выдаче выходных пособий в этих лицевых счетах следует выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

78. Работник, на которого возложено оформление документов по операционным расходам, принимая для бухгалтерских проводок документы по этим расходам, проверяет:

а) наличие на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов (если оплачивается сводный документ, как, например, авансовый отчет, - подпись требуется только на сводном документе);

б) наличие необходимого для оплаты данного расхода остатка сметных ассигнований с учетом авансов, числящихся на счете № 000:

в) правильность частных сумм и итогов, указанных в оплачиваемом документе;

г) правильность оформления документа и, в частности, наличие на счетах за услуги надписей соответствующих должностных лиц банка, подтверждающих прием выполненных работ и оказание услуг;

д) наличие на счетах за приобретенные материальные ценности расписок в приеме этих ценностей лицами, ответственными за их сохранность;

е) наличие на документе расписки в получении денег в тех случаях, когда документ был оплачен из подотчетных сумм.

79. Если документ оплачивается в порядке безналичных расчетов, то составляется мемориальный ордер или делается контировка на оплачиваемом документе, заменяющий мемориальный ордер. При наличии сводного документа, например, авансового отчета, контировка делается на сводном документе. Если документ подлежит оплате наличными, то составляется кассовый расходный ордер. На каждом принятом к оплате документе проставляется оттиск штампа "Проведено".

Мемориальные и кассовые ордера подписываются бухгалтером, ведущим учет по внутрибанковским счетам и главным бухгалтером или его заместителем.

Раздел 2. Учет операционных расходов

80. Лицевые счета по учету "Заработная плата и другие расходы на сотрудников", "Командировочные расходы" и "Проживание" кроме лицевых счетов по сметным подразделениям, ведутся лицевые счета работников банка по специальной форме.

Заработная плата должна выплачиваться работникам банка только за проработанное время в установленные сроки, два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах заполняются расчеты за истекшую половину месяца. Расчеты производятся на ПК программным путем, на основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах и ведомости на отдельных строках по платежным периодам.

81. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету соответствующего лицевого счета "Заработная плата". На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету этого же счета и кредиту соответствующего счета удержания.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет соответствующих счетов, счета первого порядка "Заработная плата и другие расходы на сотрудников" и кредит счета "Счета к оплате". Причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет, под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете. Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета "Счета к оплате" с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по не выданной заработной плате". В крупных банках по усмотрению руководства допускается выплата заработной платы в течение 3 (трех) дней. Остаток аванса кассир должен хранить в порядке, предусмотренном в п.146 Инструкции «по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях банков Республики Узбекистан».

82. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете "Счета к оплате" открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - по каждому из них. Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например, алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в указанные получателем банки. В тех случаях когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете "Счета к оплате" до явки получателей.

83. В фонд заработной платы включаются все виды заработной платы, начисленные рабочим и служащим.

84. Премии работников банков в соответствии с Положениями об их премировании учитываются на счете № 000 - "Льготы для сотрудников".

85. Страховые взносы на социальное страхование и отчисления в установленном размере от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд учитываются на балансовом счете 56114 «Взносы на социальное страхование». Взносы в Совету профсоюзов, в фонд содействия занятости, взносы на страхования здоровья и в другие соответствующие фонды учитываются на счете 56122 «Взносы в фонд занятости и в другие соответствующие фонды» на отдельных лицевых счетах. Взносы на страхование имущества, страхование от пожара и другие виды страхования связанные с хозяйственной деятельностью банка учитываются на счете 56710-«Страхование».

Начисление страховых взносов производится исходя из установленного тарифа к фонду оплаты труда (доходу) всех категорий работников, на которых распространено социальное страхование.

Начисленные страховые взносы перечисляются за минусом расходов, произведенных на выплату пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплату пособий на детей, санаторно - курортное обслуживание трудящихся, их семей. В учете подробно отражаются виды расходов, количество дней нетрудоспособности и т. п.

Ежеквартально составляется отчет, - расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования с указанием общего фонда всей заработной платы и сумм начисленных взносов и других поступлений, а также сумм, израсходованных на пенсии и пособия по форме приложения №4 к инструкции «О порядке начисления и уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного социального страхования», утвержденной Фондом социального страхования при КМ РУз 10/0г. за №08-3/90. Такие же отчеты направляются в Пенсионный Фонд, в Фонд занятости и комитету профсоюза.

По данным расчетной ведомости производится перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается суммы расходов, произведенных банком за истекший период.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется вместе с отчетом, если по перерасчету будет причитаться, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

86. Суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения, в соответствии с действующим законодательством учитываются на счете "Другие расходы на сотрудников" на отдельном лицевом счете "Перемещение".

87. Расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего учитываются на балансовом счете 56314, отдельном лицевом счете "Содержание транспорта и разъезды по городу". Кроме того, по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения.

88. Расходы банка на рекламы и оповещение, канцелярские и офисные принадлежности, расходы на почте, телефон и факс, расходы на периодические издания, книги, газеты учитываются на лицевом счете "Административные расходы" соответственно по счетам второго порядка. Расходы по этим счетам осуществляются в пределах установленных смет Головного банка.

Раздел 3. Учет суммы расходов для расчетов с предприятиями связи, и за услуги Главного Центра Информатизации

89. Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном, Министерством связи Республики, на основании заключенных договоров путем перечисления поручением авансов или последующей оплатой счетов предприятий связи, предъявленных за оказанные услуги за месяц или другой период, в зависимости от договоренности сторон.

90. Банки производят плату за услуги ГЦИ 25 числа каждого месяца на основе выставляемых Главным Центром Информатизации счетов фактур.

Предъявленные счета к оплате относятся в дебет соответствующих балансовых счетов главной книги 55100-«Комиссионные расходы и расходы за услуги».

91. Контроль и ответственность за своевременное осуществление платежей и правильность учета возлагается на руководителя и главного бухгалтера, при их отсутствии - на заместителей.

Раздел 4. Порядок выдачи и учета подотчетных сумм

92. Подотчетные суммы выдаются со счетов "Командировочные расходы", "Проживание" в меру действительной потребности и должны расходоваться только по прямому назначению: на командировки, на хозяйственные расходы и т. п. Выдача авансов в счет заработной платы запрещается.

Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командируемых работников непосредственно.

Выдавать авансы на командировочные расходы руководителям групп (бригад) в целом запрещается.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений.

93. Каждый из сотрудников банка, получивших деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам - не позднее 3 дней со дня получения аванса, а по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки.

Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься обратно в кассу банка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения, на которое был выдан аванс, выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно.