Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "ДАЛЬЭНЕРОГОРЕМОНТ", за I-й квартал 2007 года (стр. 4 )

6.4. Сведения об ограничениях на участие в уставном капитале эмитента.

Ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и/или их суммарной номинальной стоимости, и/или максимального числа голосов, предоставляемых одному акционеру, уставом эмитента не установлены.

Ограничения на долю участия иностранных лиц в уставном капитале эмитента законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не установлены.

Иных ограничений, связанных с участием в уставном капитале эмитента, нет.

6.5. Сведения об изменениях в составе и размере участия акционеров эмитента, владеющих не менее чем 5 процентами его уставного капитала или не менее чем 5 процентами его обыкновенных акций.

Полное и сокращенное фирменное наименование юридического лица	Доля в уставном капитале %
всего	В том числе обыкновенные акции
Состав акционеров, имеющих право на участие в общем собрании акционеров по состоянию на 31.12.03г.
Открытое акционерное общество «Дальэнерго»	100	100
Состав акционеров, имеющих право на участие в общем собрании акционеров по состоянию на 26.05.04 г.
Открытое акционерное общество «Дальэнерго»	100	100
Состав акционеров, имеющих право на участие в общем собрании акционеров по состоянию на 02.08.04 г.
Открытое акционерное общество «Дальэнерго»	100	100
Состав акционеров, имеющих право на участие в общем собрании акционеров по состоянию на 24.06.05 г.
От лица Открытое акционерное общество «Дальневосточная энергетическая управляющая компания ()	100	100
Состав акционеров, имеющих право на участие в общем собрании акционеров по состоянию на 29.06.06 г.
От лица Открытое акционерное общество «Дальневосточная энергетическая управляющая компания ()	100	100

6.6. Сведения о совершенных эмитентом сделках, в совершении которых имелась заинтересованность.

По итогам отчетного квартала:

Сделок, в совершении которых имелась заинтересованность, одобренных Советом директоров не совершалось.

Сделок (групп взаимосвязанных сделок), в совершении которых имелась заинтересованность, цена которых составляет 10 и более процентов балансовой стоимости активов эмитента, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату перед совершением сделки, не совершалось.

Сделок (групп взаимосвязанных сделок), в совершении которых имелась заинтересованность, одобрение которых требуется общим собранием акционеров не совершалось.

6.7. Сведения о размере дебиторской задолженности.

Год	Общая сумма дебиторской задолженности руб.	Общая сумма просроченной дебиторской задолженности руб.
2006		-
1 квартал 2007г		-

Структура дебиторской задолженности за 2006 г. и 1 квартал 2007 г. приведена в таблице.

Вид дебиторской задолженности	Срок наступления платежа до года	Срок наступления платежа свыше одного года
2006 г.	1 кв. 2007 г.	2006 г.	1 кв. 2007 г.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков руб.			4132763	3880000
В т. ч. просроченная руб.			0	0
Дебиторская задолженность по авансам выданным руб.	1763694	286563	0	0
В т. ч. просроченная руб.			0	0
Прочая дебиторская задолженность руб.	2676068	5373796	0	0
В т. ч. просроченная руб.			0	0

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация.

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента.

Состав годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г.:

·  Бухгалтерский баланс (Ф. 1)

·  Отчет о прибылях и убытках (Ф. 2)

·  Отчет об изменениях капитала (Ф. 3)

·  Отчет о движении денежных средств (Ф. 4)

·  Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф. 5)

·  Пояснительная записка

·  Аудиторское заключение

Формы годовой бухгалтерской отчетности с пояснительной запиской и аудиторским заключением находятся в приложении к отчету.

Бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США, отсутствует.

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал.

Состав квартальной бухгалтерской отчетности эмитента за 1 квартал 2007 г.:

·  Бухгалтерский баланс (Ф. 1)

·  Отчет о прибылях и убытках (Ф. 2)

Формы за 1 квартал 2007г находятся в приложении к отчету.

Бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США, отсутствует.

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год.

Сводная (консолидированная) отчетность Обществом не составляется.

7.4. Сведения об учетной политике эмитента.

Положение по учетной политике и бухгалтерском учете в ОАО “ДЭР” на 2007 год

I. Общие положения:

1.1 Открытое акционерное общество “Дальэнергоремонт” (далее – ОАО "Дальэнергоремонт") настоящим Положением в соответствии с Федеральным Законом от 21.11.96г. “О бухгалтерском учете” устанавливает учетную политику, которая разработана на основании правил бухгалтерского учета (допущений и требований):

·  имущественной обособленности и непрерывности деятельности организации;

·  последовательности применения учетной политики;

·  временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип “начисления”);

·  полноты;

·  своевременности;

·  осмотрительности;

·  приоритета содержания над формой;

·  непротиворечивости и рациональности,

установленных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н, а также Положением (стандартом) по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” (ПБУ 1/98), утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.98г. №60н.

При этом использованы также нормы и правила бухгалтерского учета, установленные в положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету, Плане счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению (приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. №94н) и других нормативных (инструктивных) материалах.

II. Организация бухгалтерского учета:

2.1 Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Общества.

2.2 Бухгалтерский учет ведется в бухгалтерии Общества, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность работников определяется внутренними правилами и должностными инструкциями Общества.

2.3 Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.4 Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с использованием бухгалтерских программ.

III. Основные требования к ведению бухгалтерского учета:

3.1 Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях, возникающие разницы относятся на финансовые результаты.

3.2 Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов.

3.3 Способы ведения бухгалтерского учета, избранные Обществом при формировании учетной политики, применяются с первого января 2007 года.

IV. Первичный учет:

4.1 Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются первичными учетными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм, утвержденных Госкомстатом России.

4.2 Право подписи первичных учетных документов имеют генеральный директор, главный бухгалтер Общества в соответствии с приказом.

4.3 Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами на счетах в банках и в кассе Общества подписываются генеральным директором и главным бухгалтером Общества.

4.4 Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по Обществу.

4.5 Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и на машинных носителях информации.

V. Инвентаризация имущества и обязательств

5.1 Инвентаризация имущества и обязательств Общества проводится в соответствии со ст.12 Федерального закона “О бухгалтерском учете” от 01.01.2001г. и Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 49 в следующие сроки:

·  по основным средствам (за исключением зданий и сооружений) и нематериальным активам – по состоянию на 1 ноября отчетного периода;

·  по зданиям и сооружениям – один раз в три года;

·  по объектам вложений во внеоборотные активы, денежным средствам на счетах в банках, расходам будущих периодов, финансовым вложениям – по состоянию на 31 декабря отчетного периода;

·  по материально-производственным запасам, незавершенному производству, полуфабрикатам, готовой продукции – по состоянию на 1 октября отчетного периода;

·  по расчетам с дебиторами, кредиторами по состоянию на 31 декабря отчетного периода;

·  по денежным средствам в кассе – не реже одного раза в квартал.

VI. Отчетность:

6.1. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организации”.

6.2 Годовая бухгалтерская отчетность Общества рассматривается и утверждается Общим собранием акционеров.

6.3 Годовая бухгалтерская отчетность Общества публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным периодом.

6.4 Контроль над хозяйственными операциями Общества осуществляет Ревизионная комиссия акционерного общества «Дальэнергоремонт».

VII. Бухгалтерский учет внеоборотных активов:

7.1. Учет основных средств:

7.1.1 Оценка основных средств;

Учет основных средств Обществом ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. №26н, с учетом изменений от 12.12.05г. № 000.

К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить Обществу экономические выгоды в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение и сооружение объектов основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал Общества, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) Общества, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных Обществом по договору дарения (безвозмездно), признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального Банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях:

а) переоборудования объектов (достройки и дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации объектов)

б) переоценки основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств, амортизационным группам, по местам нахождения.

Основные средства стоимостью дорублей, приобретенные после 01.01.2006г. учитываются в составе материально-производственных запасов и выделяются на отдельном субсчете по учету МПЗ.

Стоимость основных средств дорублей включительно, учитываемых в составе МПЗ, списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию и числятся в количественном учете до полного физического или морального износа.

7.1.2 Амортизация основных средств:

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация не начисляется по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, по земельным участкам и объектам природопользования.

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства начисление износа производится в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений и учитывается на забалансовом счете 010 “Износ основных средств”.

Начисление амортизации объектов основных средств осуществляется линейным способом. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объектов основных средств.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету балансового счета 02 “Амортизация основных средств” путем накопления соответствующих сумм.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Объекты основных средств стоимостью не болееруб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и подобные издания списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

7.1.3 Выбытие основных средств:

Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций. Списание основных средств производится на основании решения Комиссии, созданной на предприятии в соответствии с приказом от 01.01.2001г., по определению целесообразности и непригодности объектов основных средств.

Для учета выбытия объектов основных средств (списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 01 субсчета “Выбытие основных средств” в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Выручка при продаже объекта основных средств принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от реализации объектов основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве доходов и расходов.

Доходы от списания, частичной ликвидации, безвозмездной передачи объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве доходов и расходов.

Убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных ситуаций и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств отражаются как прочие расходы.

7.2. Учет нематериальных активов:

7.2.1 Оценка нематериальных активов;

Бухгалтерский учет нематериальных активов Обществом ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. №91н.

К нематериальным активам относятся:

- исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;

- исключительные авторские права на программы ЭВМ, базы данных, имущественное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования места происхождения товара;

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, и приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма всех фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т. п.) за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. Определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Для учета нематериальных активов и их амортизации предусмотрены счета 04 “Нематериальные активы” и 05 ”Амортизация нематериальных активов”.

Аналитический учет по счетам ведется в разрезе видов нематериальных активов, а каждого вида – по конкретным инвентарным объектам, по местам нахождения.

7.2.2 Амортизация нематериальных активов;

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации по линейному способу в течение установленного срока их полезного использования, но не более срока деятельности Общества.

Начисление амортизации нематериальных активов приостанавливается в случае консервации предприятия.

Срок полезного использования нематериальных активов и их стоимостную оценку устанавливает комиссия по нематериальным активам, созданная на предприятии в соответствии с приказом. Эта же комиссия производит списание нематериальных активов в случае их морального устаревания. Если срок полезного использования может быть определен, то годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

По объектам, срок полезного использования которых невозможно определить, годовая норма определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта (но не более срока деятельности организации), т. е. 5 % в год.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

7.2.3 Выбытие нематериальных активов;

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, либо по другим основаниям), подлежит списанию.

Одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации.

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" субсчета “Выбытие НМА” на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

7.3. Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы;

При отнесении производственных затрат к вложениям во внеоборотные активы Общество руководствуется письмом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 “Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций”. Фактические затраты, включаемые по установленному порядку в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов, стоимость основных средств не поступивших на склад, но по которым право собственности перешло к Обществу, а также затраты, связанные с осуществлением капитального строительства отражаются по дебету счета 08 на отдельных субсчетах.

Аналитический учет по счету 08 ведется по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств – по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств; по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов – по каждому приобретенному объекту.

VIII. Бухгалтерский учет производственных запасов:

8.1. Учет материально – производственных запасов:

8.1.1Оценка материально-производственных запасов;

В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимаются активы:

·  используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг);

·  предназначенные для продажи;

·  используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Которая включает в себя покупную стоимость (без НДС). Расходы на транспортировку, доставку и страхование; затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты прихода материально-производственных запасов на склад); затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины и иные платежи.

Фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия запасов к бухгалтерскому учету, в случаях, когда оплата производится в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия к бухгалтерскому учету запасов по договору.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Товары, приобретенные Обществом для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения и учитываются на счете 41 “Товары”. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 “Материалы”. Материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре. Аналитический учет материально-производственных запасов ведется по местам хранения, по наименованиям, по ответственным лицам.

8.1.2 Отпуск материально-производственных запасов;

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по фактической себестоимости.

Общество применяет метод учета материалов в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 5/01 утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 9.06.2001 г.№ 44 н - по себестоимости каждой единицы.

8.1.3 Учет cпециального инструмента, специального приспособлений, специального оборудования и специальной одежды;

К специальному инструменту и специальным приспособлениям относятся технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);

К специальному оборудованию – многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций;

К специальной одежде – средства индивидуальной защиты работников организации: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Спец. инструменты, спец. приспособления, спец. оборудование и спец. одежда могут приобретаться Обществом у других лиц, в т. ч. путем покупки, передачи безвозмездно, поступления в счет вклада в уставный капитал, иным предусмотренным законодательством путем или изготавливаются Обществом самостоятельно.

Специальная оснастка и специальная одежда, находящиеся в собственности Общества принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, т. е. в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление, исчисленных в порядке, предусмотренном для учета материально-производственных запасов. (Приказ Минфина РФ от 28.12,2001 г № 000н), учитываются до передачи в производство (или Эксплуатацию) в составе оборотных активов по счету « Материалы » на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе ». В случае изготовления специальной оснастки и специальной одежды непосредственно Обществом (собственными силами) затраты по ее изготовлению предварительно группируются на счетах учета затрат на производство («Вспомогательное производство»). Окончание работ по изготовлению должно подтверждаться Актом выполненных работ по изготовлению.

Передача специальной оснастки и специальной одежды в производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете по дебету счета «Материалы». Открытому к нему субсчету «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» в корреспонденции со счетами учета материально-производственных запасов (кредит счета «Материалы», по соответствующим субсчетам) в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением и (или) изготовлением (по фактической себестоимости).

Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом – исходя из фактической себестоимости объекта и норм, исчисленных из сроков полезного использования этого объекта.

Стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Постановлением Мин. труда и социального развития РФ от 01.01.2001 г № 51.

Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета «Материалы» субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации». Расходы организации по ремонту и обслуживанию специальной оснастки и специальной одежды включаются в расходы по обычным видам деятельности.

Выбытие объекта специальной оснастки и специальной одежды имеет место в случаях продажи, передачи безвозмездно, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций. Списание с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при его фактическом выбытии. Если списание объекта специальной оснастки и специальной одежды производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, указанной сторонами в договоре купли - продажи. Доходы и расходы от списания подлежат отнесению на финансовые результаты в качестве операционных доходов и расходов.

Специальная одежда выдается работникам в порядке установленном коллективным договором на основе типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также правил обеспечения работников специальной одеждой специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных в установленном порядке. Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников. Специальная одежда подлежит возврату при увольнении работника или переводе его на другую работу.

Дежурная специальная одежда коллективного пользования должна находиться в кладовой подразделения или участка и выдаваться работникам только на время выполнения тех работ, на которых она предусмотрена. Дежурная специальная одежда и приспособления записываются на отдельные карточки с пометкой «Дежурная»

IX. Бухгалтерский учет затрат на производство:

9.1. Учет затрат на производство;

Учет затрат на производство осуществляется в следующих разрезах:

·  по отношению к себестоимости (прямые и косвенные);

·  по видам выполненных работ, услуг (продукции);

·  по месту возникновения затрат (производствам, участкам и т. д.);

·  по видам расходов (элементам и статьям затрат);

·  по календарным периодам.

Объектами группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости и формирования производственного результата является заказ (договор) на выполненные работы, услуги.

Калькулирование себестоимости продукции по видам деятельности производится в бухгалтерском учете позаказным методом. Калькуляционным периодом является календарный месяц. Подписанная форма 2КС, 3КС является законченным этапом работ.

Прямые расходы, непосредственно связанные с производством, отражаются по дебету счетов 20 “Основное производство» и 23 “Вспомогательные производства”. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, отражаются по дебету счетов 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”. Расходы, учтенные на счетах 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, в конце месяца списываются в дебет счетов 20 “Основное производство” пропорционально прямой заработной плате по договорам, цехам, участкам. Незавершенное производство отражаем по фактически произведенным затратам на счете 20 «Основное производство».

При выполнении работ и оказании подразделениями внутри предприятия, расходы, учтенные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца списываются в дебет счетов 23 “Вспомогательные производства”, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» пропорционально затрат на оплату труда рабочих, производящих соответствующую продукцию.

9.2 Учет готовой продукции;

Учет готовой продукции Общество ведет на счете 43 “Готовая продукция” по фактической производственной себестоимости.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

Аналитический учет по счету 43 ведется по отдельным видам готовой продукции.

X. Бухгалтерский учет финансовых инвестиций;

Для учета информации о наличии и движении вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, ценные государственные бумаги, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы используется балансовый счет 58 “Финансовые вложения”.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат.

Аналитический учет ведется по видам и объектам долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

Для отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами Общество руководствуется Приказом МФ РФ от 15.01.97 г. №2 “О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами”.

Общество не создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

При реализации и ином выбытии ценных бумаг применять метод списания на расходы стоимость выбывших ценных бумаг по фактической себестоимости.

XI. Бухгалтерский учет расчетов:

11.1. Учет расчетов по кредитам и займам;

Учет кредитов и займов Общество ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учет кредитов и займов” ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 60н.

Расчеты, связанные с финансированием деятельности Общества отражаются на следующих балансовых счетах:

66  “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

67  “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, по видам заемных обязательств, по кредитным организациям и компаниям, предоставившим их, а также по срокам погашения.

Задолженность Общества по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся процентов. На сумму начисленных процентов в бухгалтерском учете производится запись по кредиту счетов 66,67 в корреспонденции с дебетом счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается организацией в сумме фактически поступивших денежных средств или стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Общество осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата остается 365 дней.

По истечении срока платежа организация переводит срочную задолженность в просроченную (в день, следующий за днем, когда по условиям договора заемщик должен был осуществить возврат суммы основного долга).

Затраты, связанные с получением и использованием кредитов и займов, признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением части подлежащей включению в стоимость инвестиционного актива. Включение в текущие расходы затрат осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически произведены указанные платежи. Данные затраты являются операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, за исключением случаев, когда организация использует средства полученных кредитов и займов для предварительной оплаты за материально-производственные запасы, работы, услуги и т. п.

Начисление процентов Общество производит в соответствии с порядком, установленном в договоре займа (кредита).

Дополнительные затраты, производимые Обществом в связи с получением займов и кредитов, включаются в расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Начисление причитающегося дохода по заемным обязательствам отражается организацией в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

XII. Бухгалтерский учет финансовых результатов:

12.1. Продажи;

Для целей бухгалтерского учета реализация продукции (работ, услуг) и активов сторонним организациям и физическим лицам, отражается на счетах реализации по мере отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг), передаче активов и предъявлению покупателю расчетных документов, если договором не предусмотрен иной порядок перехода права собственности.

К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от реализации (продажи) продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, в том числе:

·  выручка от реализации ремонтных работ энергооборудования;

·  выручка от реализации услуг, а/транспорта и механизмов;

·  выручка от реализации товаров, учитываемых на счете 41 “Товары”;

·  выручка от реализации прочей продукции работ, услуг собственного производства.

12.2. Прочие доходы и расходы;

Операционные и прочие доходы и расходы, определяемые Обществом в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 32н и Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № 33н, учитываются по счету 91 “Прочие доходы и расходы” по каждому виду прочих доходов и расходов.

12.3. Расходы будущих периодов;

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам отражаются на отдельном балансовом счете 97 “Расходы будущих периодов” c отнесением на себестоимость по мере наступления периода к которому они относятся. Аналитический учет ведется по видам расходов.

Суммы отпускных, начисленных за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц и ЕСН на эти суммы, отражаются на счете 97.

12.4. Резервы предстоящих расходов и платежей;

Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей в бухгалтерском учете.

12.5. Фонды общества;

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом акционерного общества. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5% от чистой прибыли.

XIII. Учет финансовых результатов и использование прибыли Общества;

Сводным показателем, характеризующим финансовый результат деятельности Общества, является чистая прибыль или чистый убыток (конечный финансовый результат). Конечный финансовый результат предприятия образуется:

·  из финансового результата от обычных видов деятельности – балансовый счет 90 субсчет “Прибыль (убыток) от продаж”;

·  прочих доходов и расходов – балансовый счет 91 субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов ”;

·  потерь, доходов и расходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности.

Учет конечного финансового результата ведется организацией по счету 99 “Прибыли и убытки” в течение года, а 31декабря списывается на 84 счет «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 99 ведется в разрезе данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках с учетом требований ПБУ 18 / 02 утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г № 000 н.

13.1. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

Прибыль, остающаяся в распоряжении Общества, распределяется согласно учредительным документам Общим собранием акционеров по рекомендации Совета директоров. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99. Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Списание с баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетом 80 «уставный капитал» при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов.

Нераспределенная прибыль может быть использована на выплату дивидендов, создание резервного фонда, погашение убытков или на приобретение нового имущества в форме основных средств.

Непокрытый убыток прошлых лет включается в расходы текущего налогового периода в полном объеме.

13.2.События после отчетной даты;

Общество отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результат деятельности организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписаний бухгалтерской отчетности за отчетный период.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Организации, либо путем раскрытия соответствующей информации в отчетности.

Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета.

13.3. Условные факты хозяйственной деятельности;

В бухгалтерской отчетности Общества отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности в будущем возникает неопределенность.

К условным фактам относятся:

•  Не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организации выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут приняты лишь последующие отчетные периоды;

•  Не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей платежам в бюджет;

•  Выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым наступили:

•  Учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;

•  Другие аналогичные факты согласно ПБУ 8/01, утвержденному приказом Минфина от 01.01.2001 №96.

13.4. Информация по прекращаемой деятельности;

9.1.Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации организации (в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.г. № 60н.

13.5. Информация об аффилированных лицах;

Общество включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информации об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается ответственным работником Отдела правового обеспечения, исходя из содержания отношений между ним и аффилированым лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

XIV Налоговый учет:

14.1.Организация налогового учета;

Общество исчисляет и уплачивает налоги сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам, исчисление и составление отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносу на обязательное страхование от несчастных случаев, осуществляет бухгалтерия Общества.

Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерией.

14.2. Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности;

За правильность отражения данных бухгалтерского учета в регистрах налогового учета по исчислению налогов и сборов несет ответственность главный бухгалтер Общества.

14.3. Расчеты с бюджетом;

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета. Непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы).