Ежеквартальный отчет (стр. 7 )

Не позднее дня, следующего за истекшим, сформированные документы в сопровождении титульного листа и сводной ленты подсчета отправляются в отдел расчетов и документального свода баланса Банка.

Ответственность за соблюдение правил документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие титульный лист.

3.15. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс.

Оборотная ведомость по счетам Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 8 Правил

Баланс Банка составляется в электронном виде и на бумажных носителях ежедневно по форме Приложения № 9 Правил .

В балансе Банка за выходные и праздничные дни отражаются следующие операции:

-  валютно-обменные операции, осуществляемые в обменных пунктах;

-  операции пополнения счета и снятия наличных, осуществляемые через банкоматы;

-  операции по счетам физических лиц (кроме депозитов);

-  переводы, осуществляемые физическими лицами без открытия счета;

-  начисление и зачисление на счет физического лица процентов по депозитам, если выплата процентов по условиям договора осуществляется ежемесячно, перенос суммы процентов со счета срочного вклада на счет до востребования, удержание налога на доходы физических лиц в случае возникновения такового;

-  операции, осуществляемые с использованием банковских карт и банкоматов;

-  операции по счетам межфилиальных расчетов.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным Банком за истекший день составляется до 12 часов Московского времени следующего рабочего дня. Сводный баланс Банка, с включением балансов филиалов, составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головным Банком.

Все документы, формируемые различными управлениями, оформляются аналогично порядку пункта 3.14, после подсчета и последконтроля в сопровождении Акта о проведенном последконтроле, не позднее дня, следующего за истекшим, передаются в отдел расчетов и документального свода баланса Банка с обязательной регистрацией сданных документов в книге учета.

3.16. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам и ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств составляется ежедневно и выводится на печать по мере необходимости. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

3.17. Документальный свод баланса Банка.

Все поступившие в отдел расчетов и документального свода баланса платежные документы (Центрального и дополнительных офисов) после проверки полноты представления снабжаются сводными лентами подсчета по разделам в соответствии с титульным листом.

Подсчитанные по всем представленным документам обороты за день сверяются с оборотами по оборотной ведомости за соответствующую дату. В случае расхождения проводится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам. Принимаются меры по выяснению причин расхождений и их устранению. Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам, не учитываемым в книгах хранилища ценностей, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами по балансовым счетам и помещаются после них. Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются и суммы их сверяются с оборотной ведомостью Банка по внебалансовым счетам.

Сформированные документы оформляются титульным листом, брошюруются и сдаются для последующего хранения в архив.

3.18. Контроль за соблюдением правил документооборота осуществляет главный бухгалтер.

3.19. Документарное сведение баланса в филиалах Банка.

Документооборот и документарное подтверждение всех балансовых проводок осуществляется в порядке, описанном выше. Причем в филиалах, не имеющих в своем составе дополнительных офисов, документарное сведение баланса осуществляется в порядке, описанном в п. п. 3.15, 3.17.

4. РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ

4.1. Для отражения операций, осуществляемых структурными подразделениями Банка, используется единый Рабочий план счетов бухгалтерского учета, утверждаемый приказом Президента Банка, который представляет собой совокупность балансовых счетов 2-го порядка, составленную на основе «Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», утвержденного Положением . План счетов банка имеет обязательный характер для всех структурных подразделений Банка.

4.2. В Банке применяется порядок построения номера лицевого счета, определенный в Приложении № 1 «Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации» Положения .

4.3. Лицевые счета открываются на тех балансовых счетах, которые предусмотрены действующим планом счетов Банка. Лицевые счета, открываемые на одном балансовом счете, последовательно возрастают.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике каждого счета. Лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных. Выписки по лицевым счетам формируются в соответствии с действующими требованиями Банка России.

Лицевые счета (выписки по счетам) клиентов формируются в необходимом количестве экземпляров и выдаются клиентам в порядке и сроки, указанные в карточках с образцами подписей.

Дополнительные офисы самостоятельно формируют выписки по счетам.

4.4. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов клиентов регламентируется внутренним Положением Банка «О порядке открытия, переоформления и закрытия счетов клиентов в АКБ «БИН» (ОАО)».

Взаимодействие подразделений при открытии счетов обеспечивается «Технологическим регламентом заведения новых счетов и клиентов в АБС».

Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности, использования прибыли открываются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. №  302-П. Номера лицевых счетов, открываемых для учета имущества, расчетов, требований и обязательств, доходов и расходов будущих периодов, доходов и расходов, должны содержать код Центрального или дополнительного офиса Банка, или код филиала. Филиалы Банка указывают свой двузначный номер, полученный при внесении филиала в Книгу регистрации кредитных организаций, в 10 и 11 разрядах во всех номерах открываемых лицевых счетов. Дополнительные офисы Банка указывают свой двузначный номер, присвоенный Финансовым Департаментом Банка и отраженный в справочнике Центров финансового учета, в 12 и 13 разрядах номера лицевого счета. Филиалы Банка, имеющие структурные подразделения (дополнительные офисы), указывают присвоенный Финансовым Департаментом номер в 12 и 13 разрядах номеров открываемых лицевых счетов. Лицевые счета, относящиеся непосредственно к филиалу, должны иметь в 12 и 13 разрядах номера счета нули.

Лицевые счета должны иметь наименование, из которого можно было бы четко и недвусмысленно понять содержание отражаемых на счете операций, не допускать грамматических ошибок и опечаток, должны использоваться только общепринятые и понятные всем сокращения.

Лицевым счетам доходов и расходов присваиваются наименование и номер в соответствии со «Справочником соответствия кодов ККАДР наименованиям и номерам счетов доходов и расходов». В номере лицевого счета доходов и расходов в позициях 14 – 17 проставляются четыре последних знака символа статьи дохода или расхода (первые знаки пятизначного номера статьи: 1 (для доходов) и 2 (для расходов) не используются). Последние 3 знака номера лицевого счета доходов и расходов предназначены для порядкового номера счета.

Для открытия счетов доходов и расходов оформляется распоряжение за подписью руководителя структурного подразделения с разрешающей визой Главного бухгалтера Банка (филиала) или его заместителей. Закрываются лицевые счета в течение года с обязательной инвентаризацией в конце года.

Данные об открытии и закрытии счетов включаются в книгу регистрации открытых счетов Банка.

4.5. Книга регистрации открытых лицевых счетов ведется в электронном виде в соответствии с Положением и содержит следующие данные:

-  дата открытия счета;

-  дата и номер договора об открытии счета;

-  наименование клиента;

-  наименование (цель) счета;

-  номер лицевого счета;

-  дата закрытия счета;

-  примечание.

Книга регистрации обязательно формируется по состоянию на 1 января и распечатывается в первый рабочий день года, следующего за отчетным, либо по требованию проверяющих органов.

Книга регистрации открытых лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается и заверяется подписью Главного бухгалтера или его заместителя.

Внесение изменений в книгу регистрации открытых лицевых счетов осуществляется только с разрешения Главного бухгалтера либо его заместителя.

Филиалы ведут у себя книгу регистрации открытых счетов по установленной форме самостоятельно.

4.6. Для ведения аналитического учета валютных операций в АБС используются так называемые конверсионные счета. Данные счета открываются на счете 2-го порядка "00991" в каждой валюте и отвечают следующим требованиям:

-конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются;

-дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым остаткам (в рублевом эквиваленте);

-конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса.

Конверсионные счета не отображаются в расчетных и кассовых документах.

4.7. В АБС реализован внутренний план счетов – справочник кодов главной книги.

Коды главной книги разработаны Банком на основе плана счетов бухгалтерского учета и служат для:

-ведения более подробного синтетического учета;

-автоматизации бухгалтерского учета операций;

-формирования отчетов.

Все лицевые счета, заведенные в АБС, привязываются к кодам главной книги.

4.8. В случае ведения аналитического учета отдельных операций Банка в специальных программных комплексах должна обеспечиваться ежедневная сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета в АБС.

5. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ОПЕРАЦИЙ

5.1. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе, и направлен на:

-  обеспечение сохранности средств и ценностей

-  соблюдение клиентами положений по оформлению документов

-  своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств.

-  перечисление (зачисление) средств в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах.

В течение рабочего дня должны быть полностью проконтролированы все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне в операционных управлениях, на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в реестрах проводок по исполнителям.

Работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля бухгалтерских и кассовых проводок, проверяют, все ли записи подтверждены соответствующими документами, подписаны ли документы при оформлении операций ответственными исполнителями, а также правильно ли перенесены в лицевые счета входящие остатки, соответствующие реквизиты и суммы документов. Проверяется правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам и исправительных записей, если они проводились.

5.2. В каждом самостоятельном структурном подразделении Центрального офиса Приказом по Банку назначаются сотрудники, осуществляющие последконтроль всех проводок, входящих в документы дня. Образцы подписей ответственных исполнителей предоставляются в отдел, осуществляющий документальный свод баланса.

Результатом проведенного контроля является акт о проведении последующего контроля с указанием даты, за которую производилась проверка, количества и суммы проверенных документов.

Акт заверяется начальником подразделения и сдается вместе с документами дня в отдел документального свода баланса.

Работник, на которого возложены обязанности документального свода баланса в целом по банку, проверяет наличие всех титульных листов отделений, а также актов всех подразделений банка.

5.3. В дополнительных офисах организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагается на специально выделенного работника.

На титульном листе, предоставляемом с документами дня в Центральный офис Банка, ставится отметка о проведенном контроле.

Акты о проведении последующего контроля, в том числе кассовых операций, хранятся в дополнительных офисах.

5.4. Титульный лист Банка помещается вместе с документами по внутрибанковским счетам.

5.5. Бухгалтерские проводки по валютно-обменным операциям, отражаемые на лицевых счетах кассы, открытых на балансовых счетах 20202 и 20207, оформляются в АБС Банка кассовыми ордерами и включаются в кассовые журналы. При сверке лицевых счетов кассы, открытых на балансовых счетах 20202, 20207, с оборотами по балансу наряду с оборотом наличных денег учитываются также проводки по счетам, которые оформляются мемориальными ордерами (переоценка) и не отражаются в кассовых журналах.

5.6. Работники Службы внутреннего контроля обязаны систематически производить проверки выполняемой работы в каждом структурном подразделении как в соответствии с планом, утвержденным Советом директоров, так и внеплановые. Выше указанные проверки не заменяют собой последующий и дополнительный контроль, осуществляемый руководящими либо специально назначенными сотрудниками операционной и бухгалтерской службы.

5.7. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерским работником только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Функции контроля возлагаются на соответствующих, старших по должности работников приказом Президента Банка. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 Правил . Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.

5.8. Контроль осуществляется при открытии лицевых счетов, приеме документов к исполнению, на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

5.9. Рабочие места сотрудников Банка располагаются так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печатям, штампам, документам и бланкам Банка, а также к компьютерам. Обеспечиваются ограничение доступа к совершению операций, конфиденциальность применяемых кодов и паролей, применение программного обеспечения, позволяющего устранить попытки несанкционированного доступа.

5.10. Внутрибанковский контроль в филиалах Банка осуществляется следующим образом:

-  для филиалов, не имеющих дополнительные офисы – в соответствии с п. 5.2.

-  для филиалов, имеющих в своем составе дополнительные офисы – в соответствии с п. п. 5.2 и 5.3.

6. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТАХ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРАХ

6.1. Порядок исправления ошибок в банковских документах устанавливается Правилами Центрального Банка РФ и «Регламентом проведения исправительных проводок в АКБ "БИН" (ОАО)», введенным в действие распоряжением № 000 от 01.01.2001 г.

Ошибки в первичных документах (за исключением кассовых и банковских), выявленные в текущем операционном дне, исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания над ними правильных данных. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление в первичных документах должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также должна быть проставлена дата исправления.

Ошибки в учете, выявленные после заключения операционного дня и составления баланса, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные проводки. Исправление производится в день выявления ошибки и оформляется исправительным ордером по установленному регламенту. Исправительные проводки по счетам клиентов производятся без их согласия, если данное условие оговорено в договоре банковского счета.

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый служит ордером, второй и третий являются уведомлением для клиента по дебетовой и кредитовой записи, а четвертый остается в ордерной книжке. В Центральном офисе и дополнительных офисах Московского региона ведется одна общая ордерная книжка. В каждом филиале также ведется общая ордерная книга для филиала и всех его дополнительных офисов.

По лицевому счету, по которому совершена исправительная проводка, производится печать дополнительной выписки.

Выписки по исправительным операциям по балансовым и внебалансовым счетам помещаются в отдельную папку и по окончании года сдаются в архив.

6.2. В приходных и расходных кассовых ордерах исправления не допускаются.

6.3. Запрещается производить исправления путем подчисток и поправок сумм.

7. ПОРЯДОК ХРАНЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ

7.1. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность подлежат обязательной передаче в архив и хранению в течение сроков, устанавливаемых Правилами организации государственного архивного дела, Порядком управления архивом документов в .

7.2. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив Банка должны храниться в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности Банка (в филиалах – в соответствующих структурных подразделениях) в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных Главным бухгалтером.

7.3. Оригиналы дебетовых авизо, сформированных в системе SWIFT, формируются и хранятся ответственным исполнителем в отдельном сшиве, и по окончании отчетного года передаются на хранение в архив.

7.4. Порядок хранения кассовых документов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 199-П от 09.10.02 г. и внутренними документами Банка.

Кассовые документы за последние двенадцать месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой на местах, по истечении этого срока сдаются в архив Банка для дальнейшего хранения.

7.5. Бланки строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

7.6. Порядок хранения документов в филиалах Банка устанавливается Управляющим филиала в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела, «Инструкцией по делопроизводству филиала» и с особенностями документооборота в филиале.

7.7. Формирование дел, то есть группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел, осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день по пачкам, формируемым соответствующими ответственными исполнителями.

В отдельные папки помещаются кассовые документы, документы по операциям с иностранной валютой, документы по вкладам физических лиц, документы по операциям с драгметаллами.

Электронные платежные документы, полученные итоговыми рейсами МЦИ, хранятся в электронном виде на лазерных дисках c необходимым количеством копий и степеней защиты, и распечатываются по мере необходимости.

Документы за истекший период после проведения контроля должны быть оформлены в установленном выше порядке и переданы в архив с ограничением к ним доступа. Несброшюрованные документы хранятся в несгораемом шкафу.

8. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

8.1. Учетная политика Банка в отношении кредитных операций строится в соответствии с Положениями Банка России и внутренними документами банка по проведению и учету кредитных операций.

8.2. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

8.2.1. Банк предоставляет кредиты, заключая кредитные договоры по типовым формам. Сделки об обеспечении кредитных договоров (залог, поручительство и т. д.) также подлежат заключению по типовым формам. При оформлении договоров Банк (филиалы) руководствуются типовыми рекомендациями по заключению обозначенных договоров и сделок. Банк может также предоставлять кредиты, используя нетиповые формы договоров, которые согласуются внутри Банка в соответствии с Положением «О стандартизации, систематизации и порядке заключения договоров в .

Кредиты физическим и юридическим лицам учитываются в строгом соответствии с действующими регламентами и положениями по каждому из типов и видов кредитов.

8.2.2. По Ссудам и требованиям, классифицируемым в соответствии с внутренними положениями Банка в I - III категорию качества, Банк признает определенность получения доходов.

По ссудам и требованиям, классифицируемым в соответствии с внутренними положениями Банка в IV и V категории качества, определенность получения доходов отсутствует.

По ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, не имеющим просроченных платежей и имеющим просроченные платежи сроком до 30 календарных дней, Банк признает определенность получения доходов.

8.2.3. Бухгалтерский учет операций при кредитовании осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета в Российской Федерации. Контроль за правильностью отражения операций при кредитовании осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и отчетности.

В случае открытия клиенту - заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Внебалансовый учет лимита задолженности и лимита выдачи по договорам на открытие кредитных линий осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.

Внебалансовый учет лимита задолженности по соглашениям о предоставлении кредита овердрафт осуществляется в соответствии с договором в день, оговоренный договором об открытии кредитной линии.

8.2.4. Полученное обеспечение предоставленных кредитов отражается в учете в день подписания договора обеспечения.

8.2.5 Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) Банком процентов по привлеченным (размещенным) средствам, ведется по методу «начисления».

Проценты за пользование кредитными ресурсами (по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств) начисляются не реже одного раза в месяц в последний рабочий день месяца в соответствии с Положением Банка России от 26.06.98 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Уплата процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, осуществляется с 24 по 31 число месяца за весь расчетный месяц. В случае досрочного погашения ссудной задолженности с 24 по 31 число возврат излишне полученных процентов осуществляется со счета доходов Банка с лицевого счета полученных процентов на основании письма клиента.

Взимание процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, а предоставление кредита осуществляется менее чем за 15 календарных дней до первого планового погашения процентов, может осуществляться в следующем процентном периоде за весь расчетный период с момента выдачи кредита.

В кредитном договоре может быть определена конкретная дата уплаты процентов.

Допускается осуществлять учет оплаченных процентов за текущий месяц (за период со дня последнего начисления до дня оплаты процентов) без начисления по счетам требований Банка.

8.2.6. Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с действующим законодательством и внутрибанковскими положениями.

Бухгалтерские записи по созданию и изменению величины резерва на возможные потери по ссудам и приравненной к ним задолженности производятся подразделениями Банка ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России, а также в день предоставления или погашения ссуды, изменения категории качества по ней, на основании распоряжений курирующих подразделений (кредитных подразделений) по коммерческому кредитованию организаций, физических лиц или по межбанковским кредитам.

При этом аналитический учет созданного резерва на возможные потери по ссудам ведется в разрезе каждой ссуды, не входящей в портфель однородных ссуд. По ссудам, входящим в портфель однородных ссуд, аналитический учет резервов на возможные потери ведется на консолидированных счетах в разрезе портфелей.

8.2.7. В случае непогашения в срок заёмщиком задолженности производится перенос остатка на счета просроченной задолженности в день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения (возврата) основного долга по ним, установленный договором.

Списание с баланса банка безнадежной и/или признанной нереальной к взысканию ссудной задолженности регламентируется нормативными документами Банка России.

8.2.8. Бухгалтерский учет межбанковских кредитных и депозитных операций осуществляется в разрезе контрагентов в соответствии с заключенными Генеральными соглашениями (договорами).

8.2.9. Оригиналы договоров, генеральных соглашений, дополнительных соглашений к ним, оригиналы договоров-поручительств, договоров залогов и др. хранятся в Департаменте оформления и сопровождения банковских операций или в соответствующем структурном подразделении филиала в течение срока действия договора.

Контроль сохранности оригиналов первичных кредитных документов после заключения кредитной сделки возлагается на руководителя Операционного блока или руководителя филиала.

8.2.10. По завершении взаиморасчетов и полного выполнения обязательств по договорам закрытые договора по истечении 6 месяцев передаются на хранение в архив в установленном порядке.

8.3. Учет выданных гарантий и векселей, авалированных Банком

8.3.1. Выданные Банком гарантии отражаются на внебалансовом счете 91315 "Выданные гарантии и поручительства" в момент выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией.

8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91315 "Выданные гарантии и поручительства" при принятии Банком вексельных обязательств.

8.3.3. Формирование и корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г. Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:

-  при изменении суммы банковских гарантий и векселей, авалированных банком, категории качества, списании банковских гарантий и векселей, авалированных банком - в день предоставления соответствующего распоряжения кредитного подразделения Центрального офиса или соответствующего подразделения филиала;

-  при изменении рублевого эквивалента суммы банковской гарантии и векселей, авалированных банком, номинированных в инвалюте - в последний день месяца.

По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" и внутренним Положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", утвержденным протоколом Большого Кредитного комитета Банка 16.11.2006 г.

8.3.4. Комиссии по банковским гарантиям, векселям, авалированных банком, начисляются ежемесячно на лицевых счетах требований Банка (балансовый счет 47423) в корреспонденции с соответствующими счетами доходов, и оплачиваются клиентом в соответствии с условиями договора.

8.3.5. Бланки банковских гарантий учитываются как бланки строгой отчетности на внебалансовом счете 91207.

8.4. Учет обеспечения по кредитным операциям

8.4.1. Договоры поручительства по выданным кредитам и открытым кредитным линиям учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

(Сумма кредита (лимита задолженности) + (Сумма кредита (лимита задолженности) * % ставка * срок кредита /*1,2;

Договоры поручительства по выданным кредитам в рамках программ массового кредитования населения учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

Сумма кредита + (Сумма кредита * % ставка * срок кредита / + сумма ежемесячной комиссии за весь срок пользования кредитными средствами;

Договоры поручительства по кредитам овердрафт учитываются в сумме:

(Сумма лимита овердрафт + (Сумма лимита овердрафт * %ставка * срок кредита/*1,2;

Сумма банковской гарантии*1.

По кредитным договорам с условием изменения лимита задолженности для расчета суммы обеспечения по договорам поручительства принимается максимальная сумма лимита задолженности (лимита овердрафт).

Залог по кредитному договору учитывается в бухгалтерском учете в сумме, оговоренной в договоре залога.

8.4.2. Обеспечение возврата кредита, исполнения обязательств по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, отражаются на соответствующих внебалансовых счетах 91311, 91312, 91313, 91314 в день подписания договора обеспечения.

8.4.3. Обеспечение по ипотечным кредитам отражается в соответствии с договором залога на внебалансовом счете 91311.

Если кредитным договором, договором залога или отдельным договором хранения Банк принимает на себя обязательства по хранению закладной, то закладная учитывается на внебалансовом счете 90803. В случае отсутствия соответствующих договорных отношений закладная учитывается на внебалансовом счете 91202.

8.4.4. Договора последующего залога учитываются на соответствующих счетах внебалансового учета в день окончания срока действия первичного договора залога.

8.5. Учет межбанковских кредитов и депозитов

8.5.1. Учетная политика Банка в отношении операций на межбанковском рынке строится в полном соответствии нормативным документам Банка России:

- от 01.01.01 г. "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации",

- от 01.01.01 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)",

- от 01.01.01 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками",

- от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", с последующими изменениями и дополнениями.

8.5.2. Начисленные проценты по межбанковским кредитам/депозитам отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день месяца.

8.5.3. Операция по осуществлению Банком следующей сделки без погашения ранее предоставленных кредитов/депозитов с наступившим сроком возврата средств, классифицируется как пролонгация с соответствующим отражением на балансовых счетах.

8.5.4. Формирование (регулирование) резерва на возможные потери по выданным межбанковским кредитам осуществляется в момент выдачи кредита, размещения депозита, изменения суммы основного долга, изменения финансового положения заемщика и (или) качества обеспечения ссуды. Регулирование резерва при изменении суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты осуществляется в последний рабочий день месяца по курсу Банка России на отчетную дату. Списываются резервы по мере погашения размещенных межбанковских средств.

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВКЛАДАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

9.1. Привлечение денежных средств от физических лиц во вклады, Банк осуществляет на основании имеющейся соответствующей лицензии Банка России, нормативных актов Банка России.

9.2. Операции по вкладам физических лиц осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц".

9.3. Денежные средства по договорам банковского вклада учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то при наличии соответствующей оговорки в договоре новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора.

9.4. Начисление и уплата процентов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., учет операций осуществляется по методу «начисления».

Проценты начисляются на остаток по счету на начало операционного дня. Отражение в учете начисленных процентов осуществляется не реже одного раза в месяц в последний день месяца. Допускается осуществлять выплату процентов за текущий месяц (за период со дня последнего начисления до дня выплаты процентов) без начисления по счетам обязательств Банка.

9.5. Фактическая уплата процентов осуществляется в соответствии с условиями договора: каждый расчетный месяц, расчетный квартал или по окончании срока договора (срока пролонгации). По вкладам до востребования проценты уплачиваются по окончании календарного квартала или на момент закрытия счета.

10. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ И ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ

10.1. Учет операций с использованием банковских и платежных карт (далее карты) осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г., Положением ЦБ РФ "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" от 01.01.2001 г., внутренними Инструкциями Банка.

10.2. Расчеты по операциям с картами и расчеты по операциям в сети субэквайера проводятся ежедневно.

10.3. К первичным документам по операциям с использованием карт относятся отчеты платежных систем, а также файлы, содержащие операции (в электронном виде) и получаемые от процессинговой компании. Файлы, полученные из процессинговой компании, загружаются в АБС не позднее текущего операционного дня.

Отчеты платежных систем и файлы хранятся в электронном виде.

10.4. Аналитический учет операций с картами ведется в отдельном от АБС программном комплексе.

В АБС учет расчетов с владельцами карт ведется на сводных балансовых счетах 40817, 40820. В аналитическом учете операции отражаются на отдельных лицевых счетах держателей карт балансовых счетов 40817, 40820 в программе по учету операций с картами "Open Way".

10.5. Учет операций по овердрафтам по картам ведется в соответствии с требованиями Банка России и инструкциями Банка.

Корректировка резерва на возможные потери по овердрафтам проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

10.6. Начисление процентов на остаток по счету производится ежемесячно в последний день месяца.

10.7. Сумма предоставленного овердрафта, процентов по овердрафту, штрафы, пени согласно Дополнительному Соглашению к Договору банковского счета физического лица для осуществления операций с использованием расчетных банковских карт «О кредитовании банковского счета в форме овердрафта» и действующим тарифам Банка списываются в безакцептном порядке со счета клиента.

10.8. Учет неиспользованного овердрафта ведется на соответствующих внебалансовых счетах. Корректировка резерва на возможные потери проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов на возможные потери».

10.9. Учет неперсонализированных и персонализированных карт ведется на соответствующих внебалансовых счетах в соответствии с внутренней инструкцией Банка.

11. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА БАНКА

11.1. Учетная политика Банка в отношении операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка основывается на Инструкции Банка России от 01.01.01 г. "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации".

11.2. Для учета денежных средств, поступивших в оплату акций на накопительный счет в Банке России (рубли), открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете 2-го порядка 30208, который корреспондирует с отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе лиц, зарегистрированных в системе ведения реестра акционеров.

11.3. После регистрации отчета об итогах выпуска и зачислении средств с накопительного счета на корреспондентский счет в Банке России (рубли) или на корреспондентский счет в иностранном банке (валюта) номинальная стоимость акций приходуется в уставный капитал Банка в корреспонденции с ранее открытыми отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе лиц, зарегистрированных в системе ведения реестра акционеров. Номинальное держание и/или доверительное управление раскрывается при наличии информации.

11.4. Эмиссионный доход (разница между номинальной стоимостью акций и ценой их первичного размещения) учитывается на балансовом счете второго порядка 10602 “Эмиссионный доход” в корреспонденции со счетом 60322 “Расчеты с прочими кредиторами.

11.5. Неоплаченная часть размещенных акций при оплате в рассрочку учитывается на внебалансовом счете 90601 “Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме АО” в разрезе акционеров Банка, не полностью оплативших приобретенные акции.

11.6. Депозитарный учет операций Банка при эмиссии акций не ведется.

11.7. Учет выкупленных собственных акций осуществляется:

а) До наступления даты валютирования либо даты исполнения сделки - на счетах раздела “Г” в зависимости от срока исполнения на счетах 935 “Требования по поставке ценных бумаг”, 963 “Обязательства по поставке денежных средств”. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

б) При наступлении срока исполнения сделки - на отдельных лицевых счетах балансового счета 2-го порядка 10501 (А) “Собственные акции банка, выкупленные у акционеров” в корреспонденции с балансовым счетом по учету обязательств 47407. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

11.8. Операции по выкупу и последующей реализации собственных акций отражаются на счетах депо 98010 “Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии” и 98090 “Ценные бумаги вне обращения”.

11.9. Финансовый результат от продажи ранее выкупленных собственных акций отражается на балансовых счетах второго порядка 70601 “Доходы” или 70606 “Расходы”, которые корреспондируют с балансовым счетом по учету обязательств 47407.

11.10. Выплата Банком в установленном порядке дивидендов отражается по счету 70502 “Использование прибыли прошлых лет” в корреспонденции с балансовым счетом 2-го порядка 60320 в разрезе акционеров.

11.11. Изменение состава акционеров отражается в бухгалтерском учете ежеквартально один раз не позднее последнего рабочего дня текущего квартала на основании справок о движении акций, предоставляемых реестродержателем.

12. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ.

12.1. Общие положения

12.1.1. Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов Разделов 5 “Операции с ценными бумагами” и 6 «Средства и имущество» главы “А” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Лицевые счета разделов 5 и 6 ведутся в валюте номинала (обязательства).

12.1.2. Основанием для совершения проводок по балансовым счетам глав А, Б, Д Плана счетов является документ, подтверждающий переход права на ценные бумаги (выписка из реестра акционеров, со счета депо в депозитарии, акт приема-передачи ценных бумаг, а также другие документы, принятые в международной практике - например, подтверждение, полученное по электронным каналам связи).

12.1.3. Приобретенные ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, в зависимости от целей приобретения:

- ценные бумаги, стоимость которых может быть надежно определена, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе – счета 501 и 506;

- участие в дочерних и зависимых обществах – счета 601 и 602;

- долговые обязательства, удерживаемые до погашения – счет 503

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи – счета 502 и 507.

К ценным бумагам, стоимость которых может быть надежно определена, и оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, относятся ценные бумаги, допущенные к торгам и включенные в котировальные списки "А" (первого и второго уровней), "Б", "В" и "И".

К конкретной категории ценных бумаг (удерживаемых до погашения, имеющихся в наличии для продажи, или участия в дочерних и зависимых обществах) ценные бумаги относятся на основании письменного распоряжения ДОФФР.

12.1.4. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, могут быть переклассифицированы в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи только при соблюдении следующих условий:

- в результате событий чрезвычайного характера по независящим от Банка причинам;

- в целях реализации менее чем за 3 месяца до погашения;

- в целях реализации в объеме, не превышающем 20% от общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения».

Перевод ценных бумаг из одной категории в другую осуществляется на основании решения уполномоченного органа Банка.

12.1.5. Аналитический учет на счетах вложений в ценные бумаги ведется в разрезе эмитентов ценных бумаг и государственных регистрационных номеров выпусков ценных бумаг.

12.1.6. Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг с учетом существенных затрат, связанных с их приобретением.

Несущественными затратами признаются стандартные биржевые комиссии по сделкам, заключаемым на бирже (ММВБ, РТС) и прочие затраты, не превышающие 1 % от стоимости приобретения ЦБ. Несущественные затраты признаются операционными расходами Банка в том месяце, в котором были приняты к учету приобретенные ценные бумаги.

К затратам Банка, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг относятся:

-  расходы по оплате специализированных организаций или иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

-  вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

-  вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

12.1.7. После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств.

Начисление процентного (купонного) дохода и дисконта осуществляется ежемесячно в последний рабочий день месяца с учетом всех календарных дней истекшего месяца, либо за период с даты приобретения ценных бумаг или с даты начала очередного процентного (купонного) периода (в части процентных доходов) на отдельном лицевом счете «ПКД (или дисконт) начисленный» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые обязательства:

- при наличии определенности получения дохода в корреспонденции со счетом доходов 70601;

- при отсутствии определенности получения дохода в корреспонденции со счетом 50407.

Мотивированное суждение о категории качества приобретенных ценных бумаг (наличие или отсутствие определенности получения дохода) предоставляет ДОФФР в день заключения сделки на покупку ценных бумаг.

12.1.8. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе, а также ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, текущая стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются по справедливой стоимости в последний рабочий день месяца, при совершении сделок с ценными бумагами данного выпуска или в случае отклонения текущей (справедливой) стоимости бумаг от балансовой стоимости на 10% в сторону увеличения или уменьшения.

Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, а также ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, текущая стоимость которых не может быть надежно определена, не переоцениваются – по ним создается резерв на возможные потери.

Вложения в акции дочерних и зависимых акционерных обществ и средства, внесенные в уставные капиталы, не переоцениваются – по ним создаются резервы на возможные потери.

12.1.9. Операции с ценными бумагами на возвратной основе (РЕПО) в бухгалтерском учете отражаются в соответствии с условиями заключенных с контрагентами договоров. В случае отсутствия в договоре с контрагентом условий о прекращении или не прекращении признания ценных бумаг, в целях бухгалтерского учета сделка РЕПО отражается как две не связанные между собой сделки купли-продажи ценных бумаг в общем порядке в соответствии с Приложением 11 к Положению Банка России от 01.01.2001 г.

При совершении операций РЕПО, по которым Банк является первоначальным продавцом (передача ценных бумаг в заем, получение денежных средств), прекращается признание ценных бумаг. Выгоды и риски, связанные с контролем над ценными бумагами несет покупатель ценных бумаг.

При совершении операций РЕПО с ценными бумагами, по которым Банк является первоначальным покупателем (передача денежных средств, получение ценных бумаг), осуществляется признание ценных бумаг. Выгоды и риски, связанные с контролем над ценными бумагами несет Банк.

12.1.10. При выбытии ценных бумаг для оценки финансового результата применяется метод ФИФО. Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, осуществляется Банком на общих основаниях согласно пункту 3.5 Приложения № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета .

12.1.11. При проведении Банком залоговых операций с ценными бумагами учет ведется в следующем порядке:

- в случае передачи Банком ценных бумаг в залог по полученному кредиту, операция отражается во внебалансовом учете на счете 91411 по оценочной стоимости ценных бумаг и в депозитарном учете в зависимости от формы обременения (залог или заклад).

- в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91311 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг и в депозитарном учете - на счете 98070 на общее количество полученных ценных бумаг.

12.2. Методика определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг

12.2.1. Текущая справедливая стоимость ценных бумаг (ТСС) – сумма, за которую её можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Активный рынок – рынок, на котором сделки заключаются между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

12.2.2. Источниками информации при расчете ТСС являются:

Тип оцениваемой ценной бумаги	Информационный источник
Рублевые облигации	ММВБ
Векселя (номинированные в рублях)	РВС
Суверенные еврооблигации, корпоративные еврооблигации	Reuters, Bloomberg
Акции, торгуемые на российских биржевых площадках	ММВБ, РТС
Депозитарные расписки, акции, торгуемые на зарубежных биржевых площадках	Reuters, Bloomberg

12.2.3. Определение ТСС долговых ценных бумаг (облигаций, векселей):

а) для долговых ценных бумаг торгуемых на активном организованном рынке ценных бумаг.

В случае если ценная бумага является котируемой в рамках активного организованного рынка ценных бумаг, то ТСС данной ценной бумаги признается публикуемая средневзвешенная цена ценной бумаги. В случае отсутствия средневзвешенной цены ценной бумаги на искомую отчетную дату, то ТСС ценной бумаги признается цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты. Для долговых купонных ценных бумаг ТСС рассчитывается с учетом накопленного купонного дохода (НКД) за период с даты выпуска или с даты последней уплаты эмитентом промежуточного купона по отчетную дату.

- для бескупонной облигации

ТСС = P,

где P – средневзвешенная цена, а в случае ее отсутствия цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты.

- для купонной облигации