Ежеквартальный отчет (стр. 8 )

ТСС = P + НКД,

где P – средневзвешенная цена, а в случае ее отсутствия цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты.

НКД - накопленный купонный доход (НКД) за период с даты выпуска или с даты последней уплаты эмитентом промежуточного купона по отчетную дату

б) для долговых ценных бумаг торгуемых на активном неорганизованном рынке ценных бумаг.

В данном случае сделки заключаются на неорганизованном (внебиржевом) рынке. Под ТСС ценной бумаги понимается цена спроса, либо цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты. Источником информации о ценах может служить специализированная информационная система содержащая данные об исследуемой ценной бумаге.

- для бескупонной облигации

ТСС = P,

где P – цена спроса на отчетную дату, либо цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты.

- для купонной облигации

ТСС = P + НКД,

где P – цена спроса на отчетную дату, либо цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты.

НКД - накопленный купонный доход (НКД) за период с даты выпуска или с даты последней уплаты эмитентом промежуточного купона по отчетную дату.

- для векселей

Во-первых, необходимо выбрать из аналитической информации на активном вексельном рынке доходность к погашению аналогичных векселей.

Во-вторых, следует применить формулу дисконтирования по простой процентной ставке для расчета справедливой стоимости векселя на отчетную дату.

ТСС векселя = [(Вексельный номинал + сумма процентов на дату погашения векселя (если вексель является процентным)] / [1 + (срок в днях с отчетной даты по дату погашения / 365) х доходность к погашению на активном рынке].

в) для долговых ценных бумаг, по которым нет информации по рыночным ценам, ценам спроса, последним ценам сделок за период 3 месяца с отчетной даты.

В данном случае ТСС ценной бумаги будет рассчитываться исходя из метода дисконтирования будущих потоков денег:

Y – рыночная эффективная процентная ставка

- величина i-го купонного платежа.

- величина j-ой выплаты номинальной суммы долга.

- срок до выплаты i-го купона

- срок до выплаты j-ой выплаты номинальной стоимости

T –принимаемое для расчета число дней в году

n – количество купонных выплат

m – количество платежей по основной сумме долга

Рыночная эффективная процентная ставка для исследуемой ценной бумаги определяется на основе мотивированного суждения ДОФФР, и основывается на текущих уровнях рыночной доходности долговых ценных бумаг эмитентов с сопоставимым кредитным качеством и сроком до погашения (оферты).

12.2.4. Определение ТСС долевых ценных бумаг (акций):

а) для долевых ценных бумаг торгуемых на активном организованном рынке ценных бумаг.

В случае если ценная бумага является котируемой в рамках активного организованного рынка ценных бумаг, то ТСС данной ценной бумаги признается цена последней сделки в течение 3 месяцев, начиная с отчетной даты.

б) для долевых ценных бумаг, по которым нет информации по последним ценам сделок за период 3 месяца с отчетной даты.

В случае отсутствия информации о сделках по исследуемой долевой ценной бумаге, ТСС определяется на основе мотивированного суждения ДОФФР, в рамках которого производится расчет ТСС долевой ценной бумаги на основе одного из следующих методов оценки: доходный, сравнительный или затратный подход.

12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка.

12.3.1. Учет собственных ценных бумаг Банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутренними регламентирующими документами Банка.

12.3.2. Учет дисконта по выпущенным Банком векселям на балансовом счете 52503 осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе векселей.

12.4. Учет векселей третьих лиц.

12.4.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутренними регламентирующими документами Банка.

12.4.2. Аналитический учет ведется в разрезе векселей и векселедателей простых векселей и акцептантам переводных векселей.

12.4.3. По векселям, приобретенным Банком, создаются резервы на возможные потери. Оценка размера резерва производится в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

12.4.4. При приобретении (продаже) векселей третьих лиц в случае, когда дата заключения договора не совпадает с датой поставки векселей или с датой оплаты, Банк использует счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

12.4.5. При приобретении (продаже) двух и более векселей третьих лиц в случае, если дата заключения договора совпадает с датой оплаты и с датой поставки векселей, Банк может использовать счета 47407, 47408 или отражать вышеуказанные операции прямыми бухгалтерскими проводками.

12.4.6. При приобретении (продаже) валютных векселей третьих лиц за рубли РФ Банк использует счета 47407, 47408.

12.4.7. По векселям, приобретенным Банком, ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца с учетом всех календарных дней месяца, и на дату выбытия векселя начисляются проценты или дисконт, причитающиеся Банку на дату начисления.

Начисление процентного дохода или дисконта осуществляется на отдельном лицевом счете «ПКД (или дисконт) начисленный» соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету векселей:

- при наличии определенности получения дохода в корреспонденции со счетом доходов 70601;

- при отсутствии определенности получения дохода в корреспонденции со счетом 50408.

Мотивированное суждение о категории качества приобретенных векселей (наличие или отсутствие определенности получения дохода) предоставляет ДОФФР в день заключения сделки на покупку векселей третьих лиц.

12.5. Порядок депозитарного учета

12.5.1. Эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенные с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации формы и порядка, принадлежащие Банку на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные Банку клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций, в соответствии с заключенными с ними депозитарными договорами, учитываются на счетах главы Д.«Счета депо».

12.5.2. Учет депозитарных операций с ценными бумагами производится Банком в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. , «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» от 01.01.2001 г. № 44, Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением ФКЦБ России «О депозитарной деятельности в Российской Федерации» № 36 от 01.01.2001 г. с последующими изменениями и дополнениями, другими нормативными правовыми актами Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

12.5.3. Внутренними документами, регламентирующими депозитарную деятельность и организацию депозитарного учета, являются: «Условия осуществления депозитарной деятельности», «Правила ведения учета депозитарных операций», «Порядок совершения операций и документооборота депозитария» и другие внутрибанковские документы, утвержденные в установленном порядке 28 мая 2004 года.

12.5.4. Депозитарный учет в банке строится по централизованной схеме. Филиалами банка депозитарный учет операций с ценными бумагами не осуществляется. Филиалы банка для организации депозитарного учета с ценными бумагами обязаны открыть в головном банке пассивные и активные счета депо для учета ценных бумаг принадлежащих филиалу и его клиентам.

Депозитарий головной организации отвечает за ведение счетов депо филиалов и за составление сводного баланса депо. Отчетность по счетам депо в Главные территориальные управления Банка России по месту нахождения филиалов не предоставляется. Сводная отчетность формируется головным банком и представляется в Московское ГТУ Банка России.

12.5.5. Принадлежащие клиентам эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, находящиеся в банке по договорам хранения, не учитываются на внебалансовых счетах главы Д «Счета депо». Указанные ценные бумаги учитываются на соответствующих внебалансовых счетах главы В «Внебалансовые счета».

12.6. Порядок учета наличных и срочных сделок.

12.6.1. Учетная политика Банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами строится на основе Положения Банка России от 01.01.01 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Указания Банка России от 01.01.01 г. с последующими изменениями и дополнениями.

12.6.2. Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г» Плана счетов, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам 47407, 47408.

12.6.3. Аналитический учет на балансовых счетах ведется в разрезе резидентов и нерезидентов, видов валют, контрагентов и видов ценных бумаг, по которым возникают обязательства и требования при осуществлении сделок покупки и продажи ценных бумаг.

Аналитический учет по счетам Главы Г Плана счетов осуществляется на лицевых счетах по видам ценных бумаг в разрезе договоров.

12.7. Брокерские операции с ценными бумагами

12.7.1. Операции по брокерскому обслуживанию клиентов на рынке ценных бумаг осуществляются на основании договоров на брокерское обслуживание, агентских договоров поручения или комиссии.

12.7.2. Бухгалтерский учет средств клиентов по брокерским операциям осуществляется на лицевых счетах балансовых счетов второго порядка 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами” и 30606 “Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

12.7.3. Операции по поручению клиентов осуществляются только в пределах средств, имеющихся на их лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка 30601 или 30606.

12.7.4. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых в разрезе видов валют и каждого договора.

12.7.5. В случае отсутствия договора на депозитарное обслуживание с клиентом брокерские операции проводятся только с документарными ценными бумагами. При этом указанные операции на счетах ДЕПО не отражаются и учитываются на счетах Главы "В" Плана счетов.

По договору на реализацию ценных бумаг используется счет 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных для продажи, а по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, реализованных по договорам поручения или комиссии, а также выданных под отчет.

Ценные бумаги клиента, принятые на хранение, учитываются на счете 90803 "Ценные бумаги на хранении". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, принятых по договорам хранения, по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, а также выданных под отчет.

Аналитический учет на счетах 90802, 90803 ведется в разрезе каждого договора.

13. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

13.1. Порядок осуществления и учета операций доверительного управления регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ , Инструкцией ЦБ РФ от 02.07.97 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ", Постановлением ФКЦБ России от 01.01.2001 г. № 37 "Об утверждении Положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги" и внутренними нормативными документами Банка.

13.2. Банк, являясь доверительным управляющим, по договорам доверительного управления имуществом принимает от учредителей управления на определенный срок имущество в доверительное управление. Доверительное управление осуществляется как на основании индивидуальных договоров доверительного управления, так и путем создания общих фондов банковского управления (далее – ОФБУ), в котором аккумулированы имущество учредителей доверительного управления. Создание ОФБУ осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

13.3. Объектами доверительного управления могут являться ценные бумаги, денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты.

13.4. Имущество (денежные средства), полученное Банком в доверительное управление, учитывается обособленно от имущества (денежных средств) Банка. Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами доверительного управления и внутри этих счетов. Бухгалтерский учет объектов доверительного управления, выраженных в иностранных валютах, осуществляется в двойной оценке. При этом переоценка валютных статей производится в общеустановленном порядке с использованием отдельных лицевых счетов для учета отрицательных и положительных курсовых разниц, открываемых к счетам № 000 и № 000 в корреспонденции с лицевыми счетами по учету имущества, выраженного в иностранной валюте.

13.5. Выведение финансовых результатов по операциям доверительного управления осуществляется ежеквартально в последний рабочий день путем перечисления сумм со счетов 854, 809 на счет 855. В случае образования на счете прибыли дебетового сальдо, оно переносится на счет 810 "Убыток по доверительному управлению". Счет № 000 "Прибыль по доверительному управлению" и счет № 000 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

13.6. Распределение доходов, возникающих от управления имуществом, и частота их выплат выгодоприобретателям производится в соответствии с условиями договора на образование ОФБУ или индивидуальными договорами доверительного управления.

14. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

14.1. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в иностранной валюте и в рублях.

14.2. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня. Результаты переоценки отражаются в учете на счетах: 70603 - положительные курсовые разницы и 70608 - отрицательные курсовые разницы.

14.3. В отношении валютно–обменных операций учет строится на основе Положения Банка России от 01.01.01 г. , Инструкции Банка России от 01.01.01 г. , Указания ЦБ РФ от 01.01.01 г. , и предусматривает списание финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютно–обменных операций по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, на счета 70601 (символ 12201) и 70606 (символ 22101).

14.4. Учетная политика в отношении конверсионных операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем, строится на основе Положения Банка России от 01.01.01 г. , а также в соответствии с требованиями валютного законодательства по контролю за данными операциями.

По конверсионным операциям должны быть четко разделены операции покупки – продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается при исполнении контракта на счета 70601 и 70606 по лицевым счетам реализованных курсовых разниц. Во втором случае используются парные счета 47405 – 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

14.4.1. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки "сегодня") отражается только по лицевым счетам клиентов, физических и юридических лиц Банка и филиалов.

14.4.2. Покупка – продажа валюты за свой счет с датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня ее заключения (сделки "завтра" и "спот") отражается в день заключения сделки на счетах главы "Г", раздела "Наличные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов 47407 – 47408.

14.4.3. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции), отражается в день заключения сделки на счетах главы Г раздела "Срочные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407 и 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам.

14.5. В отношении торговых валютных операций, то есть операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары, работы и услуги, учет построен в полном соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного Комитета России, международных стандартов SWIFT, "Унифицированных правил по договорным гарантиям" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил по инкассо" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация МТП № 000), регулирующих выполнение этих операций.

14.6. Операции в иностранной валюте по счетам межфилиальных расчетов проводятся в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. и Положения Банка «О межфилиальных расчетах .

15. ПОРЯДОК УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

15.1. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой массы (для золота) или лигатурной массы металла (для платины и серебра).

15.2. Все счета по учету драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением текущих учетных цен на драгметаллы, устанавливаемых Банком России, путем умножения учетной цены драгоценного металла на количество данного драгоценного металла, числящегося в аналитическом учете на начало дня. Нереализованная курсовая разница, образовавшаяся в результате изменения цен, ведется на счете "Переоценка драгметаллов" (70609 - отрицательная, 70604 - положительная).

15.3. Учет срочных операций осуществляется на балансовых счетах 203 – счета по учету драгоценных металлов и 474 – по учету обязательств и требований.

15.4. Обязательства и требования по заключаемым контрактам учитываются на внебалансовых счетах со дня заключения контракта до даты валютирования.

Договоры купли – продажи драгметаллов, заключенные с золотодобывающими предприятиями, отражаются на внебалансовых счетах на дату регистрации, на оборотной стороне договора проставляется штамп с датой поступления договора и подпись сотрудника отдела драгоценных металлов. Заключенная сделка отражается на внебалансовом счете.

Внебалансовые счета учета драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в соответствии с изменением учетных цен Банка России на драгоценные металлы.

Внебалансовые счета учета требований и обязательств в денежных средствах, если цена рассчитывается на определенную договором дату, корректируется на момент осуществления операций по учитываемому договору на отчетную дату. При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые.

16. РАСЧЕТНЫЕ И КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

16.1. Расчетные операции в Банке ведутся в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в РФ" от 03.10.02 г. и Положением от 01.04.03 г. "О порядке безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденных Банком России и внутренними нормативными документами Банка.

16.2. Представляемые клиентами документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства. Поручения на перечисление денежных средств со счетов могут представляться клиентами в Банк в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных уполномоченными лицами, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, или в виде электронного платежного документа (далее - ЭПД), подписанного аналогом собственноручной подписи (далее – АСП) и переданного по установленному каналу связи. В последнем случае в распечатанной Банком копии платежного документа обязательно указывается: Копия платежного документа (указывается составитель документа), подписанного его АСП.

Расчетные документы по списанию денежных средств со счетов представляются на бумажных носителях или распечатываются копии ЭПД в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

16.3. Документы, оформленные с нарушением требований заполнения платежных документов, возвращаются клиенту без исполнения.

16.4. После проверки правильности заполнения платежных документов и проставления штампа и подписи операционный работник регистрирует платежный документ в АБС, и информация передается для совершения расчетов согласно действующим Технологическим регламентам.

16.5. Зачисление средств на лицевые счета осуществляется в расчетных подразделениях Банка также на основе действующих Технологических регламентов в сроки указанные в расчетных документах, полученных из подразделения расчетной сети Банка России или от банков корреспондентов.

В случае отсутствия или неправильного указания в ЭПД реквизитов получателя поступившие средства относятся на счет "до выяснения". При этом:

- сотрудник, ответственный за ведение счета «до выяснения», запрашивает документы, подтверждающие верное наименование получателя;

- если получателем средств является клиент Банка, то зачисление поступившей суммы со счета "до выяснения" осуществляется на основании подтверждающих документов, полученных от кредитной организации плательщика в виде факсового сообщения с последующим получением оригинала. Оригиналы писем об уточнении реквизитов платежа вместе с копией факсового сообщения хранятся в отдельном сшиве;

- если получателем средств является Банк, то зачисление поступившей суммы со счета "до выяснения" осуществляется на основании подтверждающих документов, полученных от кредитной организации плательщика или письменного распоряжения структурного подразделения Банка, ответственного за проведение операции, указанной в расчетном документе;

- если в течение пяти рабочих дней не получены документы, подтверждающие реквизиты получателя, то сумма возвращается кредитной организации плательщика платежным поручением Банка. Для платежей в иностранной валюте срок выяснения реквизитов поступившего расчетного документа составляет 30 (Тридцать) календарных дней, не считая дня поступления платежа.

В случае поступления на корсчета Банка денежных средств с отсроченной датой валютирования суммы зачисляются на счет незавершенных расчетов Банка и учитываются на этом счете до наступления даты валютирования.

Для учета платежей клиентов Банка с ненаступившей датой перечисления платежа (далее - ДПП) используется балансовый счет 30220. В аналитическом учете открываются лицевые счета в количестве 31 (Тридцать один), соответствующие числам месяца.

Для проведения банковских операций используются платежные поручения (перечисления средств клиентам других кредитных организаций и иные оговоренные Дополнительными соглашениями к Договору банковского счета операции) и мемориальные ордера (зачисление процентов по кредитным и депозитным договорам, сворачивание парных счетов, переоценка, возврат основной суммы кредита или ссуды, взимание комиссий согласно Тарифам Банка, перечисления на счета банка по распоряжениям клиентов – физических лиц без открытия расчетного счета и т. п.).

Отражение проводок в АБС (за исключением системно выполняемых) и оформление их осуществляется ответственным исполнителем, ведущим лицевые счета.

Дополнительные офисы Банка все расчеты производят через основной корреспондентский счет Банка, открытый в подразделении Банка России, а также через корреспондентские счета, открытые Банку другими кредитными организациями. Все операции дополнительных офисов отражаются в ежедневном балансе Банка. Отдельного баланса дополнительные офисы не составляют.

16.6. Платежные документы, поступающие в подразделение, осуществляющее бухгалтерский учет банковских операций, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

16.7. Невостребованные остатки при закрытии счетов клиентов учитываются на балансовом счете 47422. По истечении срока исковой давности (в соответствии со статьей 234 части первой Гражданского кодекса – 5 лет) невостребованные суммы списываются на доходы Банка.

Суммы, поступившие на корреспондентские счета Банка в качестве возврата клиентского платежа на закрытые счета клиентов, учитываются на балансовом счете 47422. Ответственным исполнителем принимаются меры по возврату платежа бывшему клиенту Банка. В случае невозможности возврата денежных средств бывшему клиенту эти суммы учитываются на балансовом счете 47422 до истечения срока исковой давности (5 лет), по истечении срока исковой давности невостребованные суммы списываются на доходы Банка.

16.8. Кассовые операции в Головном офисе, кассах вне кассового узла, обменных пунктах, дополнительных офисах и филиалах Банка ведутся в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутренним положением Банка "О порядке ведения кассовых операций". Для каждого структурного подразделения утверждается конкретное положение, определяющее порядок работы.

16.9. Инкассация и доставка денежных средств, ценностей между дополнительными и Центральным офисами Банка совершается сторонними организациями в соответствии с заключенными договорами.

Инкассация и доставка денежных средств между филиалами и Центральным офисом совершается филиалами самостоятельно (своей инкассаторской службой или привлеченными сторонними инкассаторами).

Инкассация и доставка бланков строгой отчетности между филиалами и Центральным офисом может совершаться через лиц, ответственных за сохранность ценностей в филиалах или материально-ответственных работников филиалов при наличии у них доверенности филиала на право их получения.

16.10. Выдача бланков строгой отчетности сотрудникам структурных подразделений (отделений, филиалов), осуществляется в следующем порядке:

- Приказом Президента Банка определяется перечень лиц, которым выдаются в подотчет бланки строгой отчетности.

- На основании служебной записки руководителя структурного подразделения и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка открывается отдельный внебалансовый лицевый счет "Бланки строгой отчетности в подотчете" на каждое должностное лицо, оформляется мемориальный внебалансовый ордер и передается в кассу для исполнения.

- На основании служебной записки от руководителя филиала и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка закрывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности, а в филиале открывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности (сч. 91202).

16.11. Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя филиала назначаются ответственные работники филиала, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за инкассаторскими работниками. Процедуры подкрепления и изъятия из банкомата денежной наличности разрабатываются и утверждаются в Центральном офисе.

16.12. Решение о применении индивидуальных тарифов за кассовое обслуживание принимает Президент Банка или Комитет по развитию бизнеса на основании экономического обоснования Департамента, инициирующего применение индивидуальных тарифов. О принятии положительного решения для заключения дополнительных соглашений к договорам банковского счета информируется дополнительный офис, в котором обслуживаются Клиенты.

16.13. Кассовые документы по кассе вне кассового узла, обменному пункту подшиваются в отдельные сшивы и хранятся в кассовых узлах дополнительных офисов, филиалов, при которых открыты данные кассы.

16.14. Кассовые журналы составляются в порядке, установленном Правилами (п.1.8. ч.3 раздел 1) в двух экземплярах, один из которых помещается в кассовые документы дня, второй – в бухгалтерские мемориальные документы дня отдельным сшивом.

Кассовое обслуживание клиентов осуществляется в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 01.01.2001 г. и внутренними документами Банка.

Каждому дополнительному офису Банка, филиалу и кассе вне кассового узла, расположенным в Москве и Московской области, имеющим право хранить ценности в сейфовой комнате или сейфе, устанавливается минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня в пределах общего лимита, установленного для Банка по Московскому региону. Филиалам Банка минимально допустимый остаток наличных денег в операционной кассе на конец дня устанавливает территориальное учреждение Банка России по месту нахождения филиала.

Дополнительные офисы, исходя из предполагаемого оборота наличности, накануне делают заявку для подкрепления своих касс на начало дня.

Передача наличных денег из основной кассы Банка в кассы дополнительных офисов оформляется соответственно расходными и приходными кассовыми ордерами и отражается в бухгалтерском учете по кредиту и дебету соответствующих счетов касс, а также транзитных счетов "Денежные средства в пути". Свободные денежные средства сдаются из касс дополнительных офисов в основную кассу тем же порядком.

Ревизии остатков денежных средств в операционных кассах дополнительных офисов проводятся на основании распоряжения руководителя дополнительного офиса и в случаях, предусмотренных в Положении о порядке ведения кассовых операций в филиалах, дополнительных офисах и кассах вне кассового узла.

Ежедневно по окончании операционного дня по счету кассы, открытому для каждого подразделения, проводится сверка оборотов и остатков с данными бухгалтерского учета.

16.15. Кассовые работники операционных касс дополнительных офисов, имеющих право хранения денежной наличности и ценностей во внерабочее время в сейфах, оборудованных в соответствии с требованиями Банка России, передают денежные средства и ценности кассирам другой смены по акту приема-передачи.

Контрольные функции по приему денежной наличности и ценностей возлагаются на руководителей дополнительного офиса.

17. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ, СООРУЖЕНИЯ, СОЗДАНИЯ И ДРУГИХ ПОСТУПЛЕНИЙ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

Затраты на сооружение, создание, приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

Капитальные вложения отражаются на счетах 60701 “Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов” и 60702 “ Оборудование к установке” без учета сумм НДС. НДС по капитальным вложениям учитывается на отдельном лицевом счете балансового счета 60310 и списывается на расходы в момент ввода основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию.

Аналитический учет капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, модернизируемого объекта.

17.1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

17.1.1. К основным средствам относится имущество со сроком использования, превышающим 12 месяцев и используемым в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией). Лимит отнесения к основным средствам устанавливается без учета налога на добавленную стоимость в сумме 20000 рублей. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Оружие и объекты озеленения, независимо от стоимости, относятся к основным средствам. Полученное Банком во временное пользование от органов внутренних дел оружие, в соответствии с Федеральным Законом “Об оружии” учитывается в соответствии с Приложением 10 Положения Банка России № 000–П от 01.01.2001 г.

Капитальные вложения в арендованные объекты также относятся к основным средствам, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора (отделимые улучшения).

Если капитальные вложения в арендованные объекты основных средств являются неотделимыми, и в соответствии с условиями договора аренды по окончании срока аренды не передаются арендодателю и не возмещаются им, то такие вложения в размере 500000 (Пятьсот тысяч) и выше рублей относятся на расходы будущих периодов и в течение срока аренды ежемесячно равными долями списываются на расходы Банка. Затраты в сумме до 500000 (Пятисот тысяч) рублей списываются по символу 27308 «Другие расходы» единовременно в момент ввода в эксплуатацию.

17.1.2. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе налогов. Суммы налога на добавленную стоимость не учитываются в стоимости основных средств на счете 60401 “Основные средства (кроме земли)” при передаче основных средств в эксплуатацию.

Оценка имущества (включая затраты на приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

17.1.3. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, определенных законодательством РФ.

17.1.4. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других аналогичных случаях. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.

17.1.5. Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Бухгалтерский учет операций по переоценке (уценке) ведется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г.

17.1.6. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Аналитический учет основных средств ведется в специальной программе, привязанной к программе операционного дня, в разрезе инвентарных объектов.

17.1.7. Учет основных средств и затрат капитального характера, приобретенных для филиала, осуществляется в Головном Банке в соответствии с «Порядком учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов в .

17.1.8. Банк применяет линейный метод начисления амортизации. Начисление амортизации Банк производит в течение всего срока полезного использования объектов основных средств:

- для основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г. - по нормам амортизационных отчислений по Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2001 г.;

-  по основным средствам, приобретенным до 01.01.02 г. начисление амортизации продолжается по нормам амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета министров СССР от 01.01.01 г. № 000;

-  по основным средствам, приобретенным до 01.01.02 г., по которым применялся коэффициент ускоренной амортизации согласно письму Госналогслужбы РФ от 01.01.2001 г. № НП–6-05/73, норма амортизации не изменяется.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Начисление амортизации не производится:

·  по объектам внешнего благоустройства; по земельным участкам и объектам природопользования; по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата.

·  по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

·  по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию, продолжительностью свыше трех месяцев;

·  по основным средствам, переведенным по решению руководства Банка на модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;

·  по предметам, стоимостью ниже лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов.

17.1.9. Капитальные затраты, произведенные Банком в арендованные основные средства учитываются как отдельный объект основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора (отделимые улучшения) и по окончании срока аренды будут переданы арендодателю. На такие объекты основных средств Банком ежемесячно начисляется амортизация по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные объекты должны быть переданы арендодателю.

17.1.10. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

17.1.11. Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их завершения увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в результате улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. После окончания указанных работ суммы затрат могут формировать отдельный инвентарный объект.

17.1.12. Учетная политика в отношении расходов по ремонту основных средств предусматривает, что Банк все фактически произведенные расходы по ремонту всех видов основных средств, включая арендованные относит на соответствующую статью затрат. Расходы капитального характера по мере осуществления работ относятся на увеличение стоимости объекта основных средств.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции срок полезного использования по этому объекту остается без изменения.

17.1.13. При списании ранее переоцененного имущества добавочный капитал в сумме прироста стоимости имущества не затрагивается.

17.2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ.

17.2.1. К нематериальным активам относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного срока (свыше 12 месяцев).

17.2.2. Расходы, предусматривающие получение Банком программного обеспечения и других результатов интеллектуальной деятельности на праве пользования и не отвечающие в полной мере вышеприведенным критериям, учитываются на счетах по учету расходов будущих периодов, если определен срок пользования. В случае если срок пользования не определен, подобные расходы учитываются на счетах по учету расходов Банка по символу 26304 «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности».

17.2.3. Нематериальные активы приходуются без налога на добавленную стоимость, на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

17.2.4. Операции по приобретению нематериальных активов за плату в учете отражаются в порядке, аналогичном приобретению основных средств.

17.2.5. Аналитический учет нематериальных активов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе объектов нематериальных активов.

17.2.6. Для амортизации нематериальных активов поставщиком определяется срок полезного использования нематериальных активов. При отсутствии срока полезного использования нематериального актива, Банк самостоятельно устанавливает срок полезного использования от одного года до 10 лет.

17.3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

17.3.1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, с учетом затрат на их приобретение. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

·  61002 - “Запасные части “

·  61008 – “Материалы”

·  61009 – “Инвентарь и принадлежности”

·  61010 – “Издания”

·  61011 – “Внеоборотные запасы”

На счете 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия (в том числе комплектующие изделия к вычислительной технике (клавиатура, мышь, монитор) независимо от стоимости), предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств. Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете 61008 учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и талонов), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п.

На счете 61009 учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности многоразового использования, основные средства ниже установленного лимита стоимости.

На счете 61010 учитываются книги, брошюры, издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т. д.

На счете 61011 учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия Банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

17.3.2. Отнесение материальных ценностей на счета материальных запасов (Сч.610) отражено во внутрибанковских документах.

17.3.3. Материалы приходуются на склад без налога на добавленную стоимость. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании требования, оформленного по установленной форме. НДС по материальным запасам списывается в порядке, установленным «Учетной политикой для целей налогообложения».

17.3.4. Списание предметов форменной одежды производится по истечении установленного срока с составлением ведомости, подписанной руководителем соответствующего подразделения. При увольнении сотрудников, пользующихся форменной одеждой, ранее половины установленного срока бухгалтерией Банка удерживается с них 50% стоимости форменной одежды с отнесением на счета доходов по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы» с начислением НДС.

17.3.5. В аналитическом учете ТМЦ учитываются в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения. Аналитический учет (складской) ведется на ЭВМ работниками отдела материально-технического снабжения, ответственными за сохранность ценностей. Лицевые счета в Центральном офисе и в филиалах открываются по назначению ТМЦ в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Ежемесячно производится сверка данных аналитического и синтетического учета; по итогам сверки составляется сводная справка за подписью работника, ответственного за сохранность ТМЦ и бухгалтера, ведущего аналитический учет. Отпуск товарно-материальных ценностей обособленным подразделениям со склада производится на основании служебной записки, подписанной Президентом Банка, требования по установленной форме и доверенности, в которой указывается представитель филиала и представитель Центрального офиса, через которого осуществляется отпуск и передача со склада ТМЦ. На основании этих документов материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ в Центральном офисе выписывает расходную накладную в трех экземплярах, из которых первый экземпляр с подписью представителя Центрального офиса остается в Центральном офисе, два экземпляра накладной вместе с товаром отправляется в филиал, а затем один из них, оформленный подписями и печатями материально-ответственных лиц филиала возвращается в Центральный офис.

При временной выдаче ТМЦ со склада и при возврате ТМЦ на склад оформляется акт приема-передачи ТМЦ, который подписывается материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность ТМЦ, и представителем подразделения Банка, получающего ТМЦ во временное пользование или возвращающего ТМЦ на склад.

17.3.6. Для обособленных подразделений в стадии их образования, то есть до получения официального разрешения Центрального Банка и открытия самостоятельного баланса, приобретенные материальные ценности приходуются в балансе Центрального офиса на счет 610 по лицевому счету «Склад по обособленному подразделению». В этом случае представитель Центрального офиса, отвечающий за приобретение материальных ценностей, должен представить в бухгалтерию Банка документы, подтверждающие факт приобретения ТМЦ (накладные, счета-фактуры) и требование, выписанное по установленной форме за подписью куратора данного обособленного подразделения. (Образцы подписей кураторов по обособленным подразделениям представляются в бухгалтерию Центрального офиса).

После открытия филиала, по специальному приказу Президента Банка материальные запасы передаются с баланса Центрального офиса филиалу.

17.3.7. Горюче-смазочные материалы Банк может приобретать за наличный расчет и по безналичным расчетам. Горюче-смазочные материалы приходуются на склад на лицевые счета, открытые на каждого пользователя пластиковой карты согласно «Реестра операций по картам». Затем по требованию на перемещение передаются лицу, ответственному за ГСМ. Списание со склада производится на основании линейных сезонных норм расхода, утвержденных руководителем Банка и данных путевых листов о пробеге каждого автотранспортного средства. Отражение в бухгалтерском учете приобретения горюче-смазочных материалов с использованием банковской карты физического лица – служащего Банка осуществляется с использованием балансового счета 60308 (Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам). Отражение в бухучете приобретения ГСМ с использованием пластиковой корпоративной карты осуществляется с использованием балансового счета 61008.

17.3.8. Со счета 61011 внеоборотные запасы списываются только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Со счета 61008 материалы (кроме ГСМ) списываются на расходы на основании требования, оформленного по установленной форме.

Со счета 61009 инструменты, хозяйственные, канцелярские принадлежности списываются на основании требования, оформленного по установленной форме.

Основные средства, стоимостью ниже установленного лимита, списываются на расходы по требованию и акту ввода в эксплуатацию, оформленным по установленной форме. С целью обеспечения сохранности материальных ценностей, при списании со счета 61009 аналитический учет ведется в локальной программе по материально ответственным лицам до полного физического износа основных средств. Списываются с внесистемного учета по актам на списание по установленной форме.