Ежеквартальный отчет (стр. 9 )

Со счета 61002 запасные части и комплектующие изделия списываются на текущий ремонт на основании требования и дефектного акта. Комплектующие материалы к вычислительной технике такие, как клавиатура и мышь, списываются на расходы на основании требования, оформленного по установленной форме.

Со счета 61010 печатные издания и издания, записанные на магнитных носителях, списываются на расходы в момент передачи пользователю на основании требования, оформленного по установленной форме.

Подробный порядок списания отдельных категорий и видов материальных запасов на расходы отражен во внутрибанковских документах.

17.4. УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

17.4.1. Предоставление арендодателем арендатору основных средств за плату во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды. В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством РФ необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии, возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды.

Имущество, предоставленное Банку во временное владение и пользование или во временное пользование, учитывается на балансе арендодателя.

Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду.

Амортизация по переданным основным средствам начисляется арендодателем.

При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду. Оприходование Банком переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества и возмещение его стоимости производится в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств. В том случае, если неотделимые улучшения арендованного имущества переданы арендатором безвозмездно, то их учет производится в порядке, установленном для учета безвозмездно полученного имущества.

17.4.2. Суммы получаемой от арендатора арендной платы относятся Банком на доходы. Полученная Банком в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам сумма арендной платы учитывается на балансовом счете по учету доходов будущих периодов по другим операциям.

17.4.3. Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств. Перечисленные Банком суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям.

Капитальные вложения в арендованное имущество, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств.

При возврате после окончания договора аренды арендованных основных средств их стоимость списывается Банком с внебалансового счета.

17.5. УЧЕТ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

17.5.1. Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга.). Если по условиям договора лизинга учет предметов лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций в бухгалтерском учете лизингодателя производится в соответствии с п. 9.5 Приложения 10 к Положению Банка России от 01.01.2001 г.

17.5.2. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) отражаются в бухгалтерском учете на счете 70601 по символу 12405.

17.5.3. Предметы лизинга, переданные Банком лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете 91506. Имущество, полученное по лизингу, отражается на внебалансовом счете 91507 "Арендованные основные средства".

17.5.4.Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды, определение финансового результата от них производится на счете 61211 по учету реализации услуг финансовой аренды.

17.5.5. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора до истечения срока договора, то имущество, полученное по лизингу, учитывается у лизингополучателя на счете капитальных вложений. Учет затрат, связанных с доставкой имущества, а также других затрат по доведению объекта до состояния готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет арендатора, также учитываются на счете капитальных вложений. После ввода в эксплуатацию имущества, полученного по лизингу, лизингополучатель отражает это имущество на счетах по учету имущества, полученного в лизинг. Начисление амортизации осуществляется с коэффициентом 3.

18. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА

18.1. Учет доходов и расходов текущего года ведется нарастающим итогом с начала года на лицевых счетах балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

18.2. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.

18.3. Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

18.4. В случае если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

18.5. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода Банком вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

18.6. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является Банк, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.

18.7. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к 1, 2 и 3 категориям качества, получение доходов признается определенным.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным.

18.8. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.

18.9. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются и в бухгалтерском учете отражаются как требования (обязательства).

18.10. Доходы и расходы Банка образуются от проведения операций в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Доходы и расходы, полученные и совершенные Банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день начисления.

18.11. Финансовый результат текущего года формируется и отражается на счете 706 «Финансовый результат текущего года», финансовый результат прошлого года отражается на счете 707 «Финансовый результат прошлого года».

Финансовый результат формируется и отражается на счетах:

- доходы от банковских операций и других сделок, операционные доходы (за исключением переоценки), прочие доходы – на балансовом счете 70«Доходы»;

- положительная переоценка ценных бумаг - на балансовом счете 70«Доходы от переоценки ценных бумаг»;

- положительная переоценка средств в иностранной валюте - на балансовом счете 70«Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

- положительная переоценка драгоценных металлов – на балансовом счете 70«Положительная переоценка драгоценных металлов»;

- доходы от НВПИ – на балансовом счете 70«Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

- расходы по банковским операциям и другим сделкам, операционные расходы (за исключением переоценки), прочие расходы – на балансовом счете 70«Расходы»;

- отрицательная переоценка ценных бумаг - на балансовом счете 70«Расходы от переоценки ценных бумаг»;

- отрицательная переоценка средств в иностранной валюте - на балансовом счете 70«Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»;

- отрицательная переоценка драгоценных металлов – на балансовом счете 70«Отрицательная переоценка драгоценных металлов»;

- расходы от НВПИ – на балансовом счете 70«Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора».

18.12. Для обеспечения преемственности данных бухгалтерского учета и налогового учета Банк ведет раздельный учет доходов и расходов, учитываемых и не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса.

18.13. Учет заработной платы ведется в отдельной программе по лицевым счетам работников Банка. Начисление заработной платы осуществляется один раз в месяц в последний рабочий день. Промежуточные выплаты в виде аванса по заработной плате, отпускных, расчета при увольнении, компенсаций, различного вида пособий (включая по временной нетрудоспособности) осуществляются в течение месяца с балансового счета 60306 без начисления. Выплата материальной помощи осуществляется в соответствии с Положением «О порядке оказания материальной помощи и осуществления компенсационных выплат на социальные нужды сотрудникам . Отпускные, относящиеся к следующему кварталу или году, учитываются на расходах будущего периода и списываются на расходы того периода, к которому они относятся.

18.14. Учет платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, платежи за сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания и т. п.), полученных (произведенных) в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, ведется на счетах доходов (расходов) будущих периодов. Списание на счета доходов (расходов) осуществляется не реже одного раза в квартал в соответствующих суммах при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся. Если период, за который произведен платеж, составляет более 1 квартала (года), списание доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) производится не реже одного раза в квартал равными долями при наличии подтверждающих документов на общую сумму работ, услуг.

18.15. Суммы дебиторской задолженности, уплаченные нерезидентам в иностранной валюте и относящиеся к будущим периодам, учитываются на счете расходов будущих периодов в валюте платежа и списывается на расходы равными долями в последний рабочий день квартала по курсу ЦБ РФ на дату списания.

18.16. Аналитический учет доходов и расходов ведется на счетах 706 и 707, открываемых в соответствии с символами отчета о прибылях и убытках (приложение № 4 к Правилам ) и Справочником соответствия наименований счетов доходов и расходов кодам ККАДР по 302-П (далее – Справочник соответствия), который ведет Департамент бухгалтерского учета и отчетности. Лицевые счета по учету доходов и расходов открываются в строгом соответствии со Справочником соответствия. При формировании номера лицевых счетов по учету доходов и расходов в номере счета (в разрядах 14-17) проставляются четыре последних знака пятизначного символа отчета о прибылях и убытках, разряды 18-20 предназначены для проставления порядкового номера лицевого счета.

18.17. При открытии счетов доходов и расходов Банк руководствуется принципом максимальной диверсификации доходов и расходов по видам операций, их принадлежности к подразделениям Банка (дополнительные офисы, операционные кассы вне кассового узла, центры прибылей и поддержки), с целью обеспечения возможности определения степени эффективности работы отдельных подразделений и прибыльности отдельных банковских операций. Каждый лицевой счет доходов или расходов должен однозначно классифицироваться по коду управленческого учета Справочника ККАДР, который ведет Финансовый Департамент. Не должно быть лицевых счетов доходов или расходов, по которым отражаются операции из разных статей Справочника ККАДР.

18.18. При открытии лицевых счетов доходов и расходов запрещается использовать номера закрытых лицевых счетов до истечения текущего календарного года (31 декабря). Запрещается в течение календарного года переименовывать лицевые счета доходов и расходов для учета на них операций, отличных от учитываемых первоначально.

18.19. По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

·  по дивидендам полученным – по каждой кредитной организации, иной организации от которых получены дивиденды;

·  по комиссии полученной, уплаченной – по видам комиссии;

·  по доходам и расходам по ценным бумагам – по каждому их виду;

·  по командировкам – на территории РФ и отдельно за ее пределами;

·  по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами – по каждому их виду;

·  по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам – в разрезе точек продаж;

·  по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году – по каждому виду доходов и расходов;

·  по доходам и расходам от вычислительной техники – по видам работ и услуг;

·  по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи – в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

·  по статье учета типографских и канцелярских расходов – по видам расходов – типографские, канцелярские расходы;

·  по учету содержания зданий и сооружений – в разрезе видов расходов;

·  по всем статьям доходов и расходов – отдельные лицевые счета по операциям в рублях и валюте.

18.20. Суммы платежей по хозяйственным и другим операциям (суммы арендной платы, охраны, платежи за доставку грузов, экспедиционные затраты и другие) по вновь открываемым филиалам, дополнительным офисам и отделениям относятся на соответствующие статьи расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), независимо от даты внесения в реестр регистрации филиалов, дополнительных офисов и отделений.

18.21. Отражение полученных доходов и совершенных расходов Банка по статьям доходов и расходов формы 102 «Отчет о прибылях и убытках» осуществляется на основании представленных расчетных документов в подразделения бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с методом «начисления» финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Датой признания дохода или расхода по хозяйственным операциям Банка считается дата получения расчетных документов, подтверждающих факт оказания услуг (выполнения работ) в Департамент бухгалтерского учета и отчетности.

18.22. Учет доходов и расходов текущего года ведется нарастающим итогом с начала года на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года». В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов по учету финансового результата текущего года 706 переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года 707.

18.23. Учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета, отражается на балансовом счете 707 «Финансовый результат прошлого года». В день составления годового бухгалтерского отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года 708. Филиалы Банка передают Головному банку финансовый результат в день составления годового баланса. Начисление налога на прибыль производится в Головном банке согласно указаниям Центрального Банка РФ.

19. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

19.1. Банк осуществляет уплату налогов в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

19.2. Достоверное определение налоговой базы

·  для расчета с бюджетом производится Управлением налогового учета и отчетности ДБУиО Банка в соответствии с “Учетной политикой для целей налогообложения”;

·  налоговой базы для расчета с бюджетом по внебюджетным фондам – Группой учета заработной платы ДБУиО.

19.3. В течение отчетного периода Банк уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Уплата ежемесячных платежей производится равными долями в сумме рассчитанной согласно ст.286 НК РФ не позднее 28 числа текущего месяца. По истечении квартала Банк уплачивает квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится Банком по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно к среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по Банку.

19.4. Лицевые счета балансовых счетов 60301, 60302 по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость ведутся только на балансе Центрального офиса, лицевые счета по местным налогам ведутся также в балансе филиалов.

19.5. В период организации обособленного подразделения (филиала, представительства и т. д.), Банк обязан встать на учет в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения и внебюджетные органы (только филиалы). В случае невозможности обособленным подразделением самостоятельно уплатить налоги с заработной платы и единый социальный налог, Головной банк уплачивает выше перечисленные налоги за обособленное подразделение по месту его нахождения в сроки:

- налог с доходов физических лиц - в момент получения заработной платы,

- единый социальный налог – в сроки, установленные для уплаты налогов по Головному банку, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

19.6. С 01 января 2008 г. Банк переходит на раздельный учет сумм налога НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. Порядок ведения раздельного учета отражен в Учетной политике для целей налогообложения по НДС на 2008 г.

19.7. Начисление налога на имущество осуществляется в балансе Центрального офиса на лицевом счете «Налог на имущество» балансового счета 70606 по символу 26411.

19.8. Транспортный налог рассчитывается в порядке, предусмотренном гл. 28 Налогового кодекса РФ. Уплата налога и предоставление деклараций производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

20. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ГОЛОВНОГО БАНКА С ОТДЕЛЕНИЯМИ И ФИЛИАЛАМИ

20.1. Взаимодействие Центрального офиса с филиалами осуществляется в соответствии с Положением «О межфилиальных расчетах АКБ "БИН" (ОАО)», «Положением о филиале Открытого Акционерного Общества «БИНБАНК»», а с дополнительными офисами – в соответствии с «Положением о дополнительном офисе».

21. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ БАНКА С БАНКОМ РОССИИ И ДРУГИМИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

21.1. Отношения между Банком России и Банком при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством и Договором корреспондентского счета, заключенного с Банком России , а также дополнениями к Договору счета, Договором обмена электронными документами и оказания информационно-вычислительных услуг при многорейсовой обработке платежей.

21.2. Взаимоотношения с другими кредитными организациями регламентируются Договором об открытии и ведении корреспондентского счета, Соглашением об установлении корреспондентских отношений и порядке ведения корреспондентских счетов, а также дополнениями к ним.

21.3. Порядок открытия и закрытия счетов банкам-корреспондентам, порядок расчетов регламентируются внутрибанковскими документами: «Регламентом по открытию, ведению и закрытию «ЛОРО» счетов в , «Регламентом осуществления платежей в валюте РФ и иностранной валюте в .

22. УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

22.1. Учет прибыли или убытка, определенного по итогам отчетного года для утверждения на годовом собрании акционеров отражается на счете 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».

22.2. Используемая в течение года прибыль (счет 705) отражается на счете по использованию прибыли текущего года или предшествующих лет. При реформации баланса, выводится остаток нераспределенной между акционерами прибыли/непокрытого убытка. Сумма прибыли, оставленная по решению годового собрания акционеров в распоряжении Банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд) учитывается на счете 10801 «Нераспределенная прибыль».

22.3. Распределение прибыли Банк производит по решению Общего собрания акционеров. Использование прибыли после уплаты налогов может быть направлено:

-на формирование резервного фонда,

-на благотворительность,

-на выплату дивидендов.

22.4. Резервный фонд создается в размере не менее 15 % величины уставного капитала Банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль Банка. Отчисления в резервный фонд производятся от чистой прибыли отчетного года, после утверждения Годовым собранием акционеров годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. Банк вправе, согласно Уставу, до проведения по итогам финансового года Годового собрания акционеров ежеквартально производить отчисления в резервный фонд в установленных процентах от чистой прибыли, предусмотренных Уставом Банка. В этих случаях, общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, утверждается Годовым собранием акционеров по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год. Средства резервного фонда учитываются Банком на балансовом счете 10701 "Резервный фонд".

Резервный фонд может быть использован только на следующие цели:

-покрытие убытков отчетного года,

-увеличение уставного капитала Банка путем капитализации в установленном Законодательством Российской Федерации и участниками Банка порядке.

23. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ

23.1. Учетная политика в отношении движения обязательных резервов, депонированных в Банке России, строится в соответствии с Положением ЦБ РФ «Об обязательных резервах кредитных организаций» от 01.01.01 г. , Указанием ЦБ РФ «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России» от 01.01.01 г. .

23.2. Учет движения обязательных резервов, депонированных в Банке России, ведется только в Головном банке на балансовом счете № 000 (А) "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России" и № 000 (А) "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России", исходя из остатков привлеченных средств по сводному балансу Банка.

Филиалы расчет ФОР не производят.

По внебалансовым счетам проводки осуществляются на основании выписок из лицевых счетов ОПЕРУ МГТУ Банка России по учету расчетов по обязательным резервам.

23.3. Учет сумм недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется на внебалансовых счетах:

-  91003 (П) «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»;

-  91004 (П) «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

23.4. Учет сумм, излишне внесенных в обязательные резервы, осуществляется на внебалансовых счетах:

-  91007 (А) «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»;

-  91008 (А) «Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте».

24. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО УПЛАТЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

24.1. Учетная политика в отношении порядка расчета и уплаты страховых взносов на счет Агентства по страхованию вкладов в Банке России осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 01.01.2001 г. , протоколами Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» от 01.01.2001 г. № 3, от 01.01.2001 г. № 2.

24.2. Учет движения страховых взносов осуществляется в Головном Банке на балансовом счете 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», исходя из остатков денежных средств физических лиц, размещенных во вклады и подлежащих страхованию.

Филиалы расчет страховых взносов не производят.

24.3. Формирование реестра обязательств Банка перед вкладчиками осуществляется в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О форме реестра обязательств банка перед вкладчиками».

25. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА

25.1. Годовой бухгалтерский отчет составляется в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» и письмом ЦБ РФ от 01.01.2001 г. и письмом ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Положения Банка России от 01.01.01 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и составлением годового бухгалтерского отчета за 2007 год».

25.2. Годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты.

Событием после отчетной даты признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать существенное влияние на его финансовое состояние на отчетную дату.

К событиям после отчетной даты относятся:

- объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов Банка банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства;

- произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

- получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

- начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год;

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

- объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям);

- отнесение на счет прибыли/убытка предшествующих лет остатков, числящихся на внебалансовом счете 916 в части процентов по ссудам, активам, отнесенным ко 2 и 3 категориям качества;

- отражение в бухгалтерском учете причитающихся к получению сумм процентных (купонных) доходов по долговым обязательствам, относящимся к периоду до 01.01.2008 г.;

- отражение в бухгалтерском учете сумм фактически неполученных и неуплаченных сумм доходов и расходов от банковских операций и других сделок, операционных и прочих доходов и расходов, по которым дата признания относится к периоду до 01.01.2008 г.;

- перенос остатков по закрываемым счетам (балансовые счета 32801, 32802, 52502);

- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

25.3. Событием, оказывающим существенное влияние на финансовое состояние Банка, признается изменение размера собственных средств Банка более чем на 1%.

25.4. События после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе Головного Банка.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета.

25.5. Срок составления годового бухгалтерского отчета устанавливается не позднее 15 марта года, следующего за отчетным.

25.6. Публикуемая отчетность Банка составляется в соответствии с требованиями Указания ЦБ РФ от 01.01.2001 г. «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

Главный бухгалтер