2.2.Для признания нематериального актива необходимо наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у Банка (филиала) на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

2.3.К нематериальным активам, в частности, относятся следующие:

-исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

-исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

-исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

-исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

-владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

2.4.Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

2.5.Стоимость нематериальных активов, созданных Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств).

2.6.Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

2.7.По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.

2.8.Порядок отнесения объектов к нематериальным активам регулируется следующими законодательными актами:

— Патентный закон РФ -1;

— Закон РФ -1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»;

— Закон РФ -1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных»;

— Закон РФ -1 «О правовой охране топологий интегральных микросхем»;

— Закон РФ -1 «Об авторском праве и смежных правах» и пр.

2.9. Стоимость нематериальных активов относится на расходы Банка посредством амортизации.

2.10.Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

2.11.В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы начислений.

2.12. Аналитический учет по счету учета амортизации нематериальных активов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый объект амортизации.

2.13. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) Банком исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

2.14.Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

2.15.Амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

2.16.Нематериальные активы отражаются в учете в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для их использования.

2.17.Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

— внесенным в установленных случаях акционерами в счет вкладов в уставный капитал — по договоренности сторон, если сумма такого вклада составляет менее двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества. В случае если доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой не денежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким не денежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

—приобретенным за плату — исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности;

—полученных безвозмездно - экспертным путем по рыночным ценам;

—изготовленных Банком — по себестоимости.

2.18.Основным признаком нематериального актива служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд Банка (филиала).

3. Материальные ценности.

3.1.В составе материальных ценностей учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

3.2. Учет материальных ценностей, осуществляется на счетах № 000, 61008, 61009, 61010, 61011. Аналитический учет ведется в единицах приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т. п.).

3.3.Материальные ценности принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение, сооружение или изготовление.

3.4.В составе материальных ценностей числятся запасные части, материалы, инвентарь и принадлежности, издания, внеоборотные запасы до их передачи материально ответственными лицами в эксплуатацию.

3.4.1.В составе запасных частей числятся комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т. д.

3.4.2.В качестве материалов учитываются однократно используемые для оказания услуг, для хозяйственных нужд, прочих технических целей запасы материалов, в том числе, бумага, бланки, кассеты, дискеты и т. п.

3.4.3.В составе инвентаря учитываются инструменты, хозяйственные, канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита.

3.4.4.Издания включают в себя книги, брошюры, справочные материалы, пособия и другие издания, в том числе записанные на магнитных носителях.

3.4.5.Внеоборотными запасами является имущество, приобретенное в качестве отступного, залога до принятия решения о его реализации или использования в собственной деятельности. Учет внеоборотных запасов ведется в порядке, установленном для учета основных средств с присвоением объектам индивидуальных инвентарных номеров.

3.4.6.Допускается приобретение хозяйственных материалов за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами
в РФ.

3.4.7.При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение (распределение).

3.4.8.Если вместе с ценностями получена накладная (счета-фактуры), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица и сдавшего ценности или их доставившего.

3.4.9.Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, получает необходимую сумму денег под отчет. Получение наличных денег под отчет допускается накану­не дня приобретения.

3.4.10.Должностное лицо, купившее материальные ценности за наличный расчет, должно в тот же день сдать их должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей, которое на приходной накладной у подотчетного лица делает отметку, что означенные ценности приняты на склад (подотчетное лицо делает отметку «сдано на склад» и расписывается).

Отпуск материальных ценностей в эксплуатацию производится:

- на основании актов или ведомости использованных материалов, подписанных уполномоченными лицами;

- на основе требования, составленного в 3-х экземплярах, первый из которых сдается в бухгалтерию.

4. Финансовые вложения

4.1. Активные операции.

Вложения в ценные бумаги (кроме векселей) в зависимости от цели приобретения подразделяются на 4 категории:

- вложения в ценные бумаги
, приобретенные для инвестирования (инвестиционной портфель);

- вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (торговый портфель);

- ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей;

- портфель контрольного участия,

4.1.1. В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, приобретенные с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.

В частности, в торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:

а) котируемые ценные бумаги, приобретенные с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов-эмитентов на балансовых счетах второго порядка №№ , . Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг. При открытии счетов в автоматизированной банковской системе головного офиса/филиала выполняется установление связи типа «эмитент ценных бумаг»

б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение календарного года, включительно. Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка №№ 000, 50611 (вне зависимости от эмитента). Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. При открытии счетов в автоматизированной банковской системе головного офиса/филиала выполняется установление связи типа «эмитент ценных бумаг».

в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента), учитываются на балансовых счетах второго порядка №№ 000, 50613. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. При открытии счетов в автоматизированной банковской системе головного офиса/филиала выполняется установление связи типа «эмитент ценных бумаг».

Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются по рыночным ценам. В конце каждого месяца или на дату совершения операции с ценной бумагой производится переоценка котируемых ценных бумаг торгового портфеля. Некотируемые ценные бумаги торгового портфеля не переоцениваются.

4.1.2. К инвестиционному портфелю относятся ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе или в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней.

В бухгалтерском учете инвестиционные ценные бумаги отражаются по цене приобретения или балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля. Некотируемые ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовых счетах 502 «Некотируемые долговые обязательства», 507 «Некотируемые акции».

Котируемые ценные бумаги инвестиционного портфеля отражаются в учете на балансовых счетах 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования», 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования».

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг или их партий. При открытии счетов в автоматизированной банковской системе головного офиса/филиала выполняется установление связи типа «эмитент ценных бумаг».

4.1.3. К портфелю контрольного участия относятся голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией – эмитентом или существенное влияние на нее. Расчет количества акции осуществляется в соответствии с критериями существенного влияния, установленного Положением Банка России от 01.01.2001 .

Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовом счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков или их партий.

Отнесение ценной бумаги к конкретному портфелю происходит в момент ее приобретения. Решение принимает Департамент операций на финансовых рынках (далее - ДОФР) Банка. При этом специально оговаривается отнесение ценной бумаги в инвестиционный портфель или в портфель контрольного участия. Решение оформляется Распоряжением. Если данное Распоряжение ДОФР отсутствует, котируемая ценная бумага относится Департаментом оформления, учета и контроля финансовых операций (далее-ДОУиКФО) в торговый портфель, а некотируемая – в инвестиционный портфель.

4.1.4. Котируемыми ценными бумагами, в соответствии с Приложением № 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 01.01.2001 ), признаются ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

- допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющего соответствующую лицензию ФСФР, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли – национального уполномоченного органа;

- оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами ФСФР установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;

- информация о рыночной цене общедоступна, т. е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.

4.1.5. К некотируемым ценным бумагам относятся любые ценные бумаги, не удовлетворяющие вышеперечисленным требованиям, предъявляемым к котируемым ценным бумагам.

Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям котируемых ценных бумаг. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.

В случае если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение/уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги. На увеличение/уменьшение балансовой стоимости указанной ценной бумаги относится переоценка, относящаяся к переводимым ценным бумагам. Сумма учитываемой на счете переоценки по реализованным в течение указанного месяца бумагам относится на счета доходов и расходов в обычном порядке.

4.1.6. Ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей, составляют отдельную категорию ценных бумаг.

При невыполнении условий обратной продажи (возврата) некотируемой ценной бумаги, она переносится в инвестиционный портфель на счета учета некотируемых бумаг. Котируемая ценная бумага при этом переносится в торговый или инвестиционный портфель, в зависимости от соответствия перечисленных выше требований.

Ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей или по договорам займа, учитываются по цене приобретения (сумме основного долга).

Отражение требований и обязательств на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г «Срочные сделки» по второй части сделки РЕПО осуществляется в день исполнения обязательств по поставке ценных бумаг по первой части РЕПО.

4.1.7.По ценным бумагам, переведенным из одного портфеля в другой, днем закупки считается день учета бумаги на балансе Банка.

4.1.8.При изменении целей приобретения (принятое решение оформляется соответствующим Распоряжением) осуществляется их перевод между инвестиционным и торговым портфелем с учетом метода ЛИФО.

4.1.9. Решение о межпортфельном переводе ценных бумаг относится к компетенции ДОФР Банка. Такой перевод может осуществляться в случае изменений на финансовых рынках, либо изменении целей получения дохода (инвестиционный, торговый), а также при увеличении потребности в денежных активах и т. д. Бухгалтерское оформление указанных операций производится на основании Распоряжения, подписанного Директором ДОУиКФО.

4.1.10.Датой совершения операций по приобретению/выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу в соответствии со статьей 29 Федерального Закона «О рынке ценных бумаг» от 01.01.2001 .

4.1.11.В бухгалтерском учете операции по приобретению/выбытию ценных бумаг на основании Распоряжения ДОУиКФО отражаются днем получения документов, подтверждающих переход права собственности на ценные бумаги, либо днем выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав. Купленные (проданные) ценные бумаги ставятся (снимаются) на баланс (с баланса) в момент поступления выписки со счета депо.

4.1.12.В случае несовпадения оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г «Срочные сделки».

4.1.13. Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах №№ 000, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».

4.1.14.Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является Банк, отражаются на балансовых счетах №№ 000, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

4.1.15.Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 000 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

4.1.16.Правила документооборота по операциям с ценными бумагами, формы и порядок оформления первичных документов, являющихся для бухгалтерской службы Банка основанием для отражения операций в бухгалтерском учете, определены в Правилах внутреннего учета операций с ценными бумагами, утвержденных приказом по Банку. Кроме того, этот документ регламентирует распределение прав, обязанностей и ответственности между должностными лицами при осуществлении операций с ценными бумагами.

4.1.17.В фактические затраты на приобретение включаются затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам – процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.

4.1.18.Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящейся к данной сделке, списываются минуя счет № 000 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

4.1.19. В случае если организации, обеспечивающие на рынке ценных бумаг заключение и исполнение сделок с ценными бумагами, не разбивают по каждой сделке общую сумму списываемого с Банка вознаграждения, то списание указанных затрат, осуществляется в «целом по портфелю ценных бумаг» в конце месяца в соответствии с принятым внутрибанковским порядком.

4.1.20.Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах № 000 и № 000 «Реализация (выбытие) ценных бумаг».

4.1.20. Общие принципы учета вложений Банка в ценные бумаги заключаются в следующем:

все ценные бумаги принимаются к учету по покупной стоимости.

ценные бумаги, находящиеся в депозитарии, подлежат отражению на счетах депо (Раздел «Д» Плана счетов);

переоценке в балансе подвергаются ценные бумаги в соответствии с указаниями Банка России, а также с номиналом в иностранной валюте по правилам переоценки валютных счетов;

финансовый результат определяется как разница между фактической ценой выбытия и балансовой стоимостью ценной бумаги с отдельным определением дохода по купону (если он есть).

методом оценки себестоимости реализованных ценных бумаг является метод ЛИФО – по себестоимости последних ценных бумаг по времени приобретения – в разрезе портфелей ценных бумаг.

4.1.21. При совершении операций купли-продажи в соответствии с Торговыми соглашениями, документ, свидетельствующий о переходе права собственности на пакет ценных бумаг от Продавца к Покупателю, выдается Регистратором прав по ценным бумагам. Копия документа передается по факсимильной связи или с нарочным. Не позднее 7 дней, следующих за днем передачи копии, передается оригинал документа.

4.1.22. На основании копии документа о переходе права собственности, приобретенные (проданные) ценные бумаги учитываются на счетах депо, а в балансе Банка отражаются на основании распоряжений ДОУиКФО. При расторжении договора вследствие неисполнения покупателем обязательства по оплате пакета ценных бумаг право собственности на ценные бумаги возвращается к Продавцу. Передаточное распоряжение и документ о перерегистрации пакета ценных бумаг обратно на Продавца отражается в бухгалтерском учете обратными проводками.

4.1.23. Увеличение стоимости вложений в акции за счет получения дополнительных акций от эмитентов, осуществляющих капитализацию собственных средств, отражается в учете на счете доходов будущих периодов. Отнесение доходов будущих периодов на доходы производится после реализации указанных ценных бумаг.

4.1.24. Прирост вложения, возникающий в результате получения от эмитентов, осуществивших наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, акций с увеличенной номинальной стоимостью взамен изъятых и аннулированных акций, в балансе не отражается.

4.1.25. Вновь полученные акции отражаются по стоимости замененных акций, при этом сумма вложений не меняется (Телеграмма Банка России -95 «О порядке отражения в бухгалтерском учете прироста вложений в ценные бумаги»).

4.1.26. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно.

4.1.27.Датой начала процентного (купонного) периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам, если эмитентом не определен иной срок.

4.1.28.При совершении сделок с государственными облигациями внешнего валютного займа РФ при расчете купонного дохода за базу принимается 360 дней в году, состоящем из 12 месяцев по 30 дней в каждом. Неполный месяц при расчете считается также равным 30 дням. Начальная и конечная даты расчетного периода по накопленному купонному доходу, которые приходятся на 31-ое число месяца, принимаются равными 30-му числу того же месяца.

4.1.29. Учет векселей сторонних эмитентов ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (Положение Банка России от 01.01.2001 ), «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся Приложением № 1 к Женевской конвенции, Федеральным законом «О переводном и простом векселе» (принят Государственной Думой 21.02.1997), Федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 01.01.2001 , Законом РФ от 01.01.2001. «О валютном регулировании и валютном контроле», Указанием Банка России от 01.01.2001 «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях» , Положением Банка России от 01.01.2001 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

4.1.30. Учет векселей сторонних эмитентов, номинированных в иностранной валюте осуществляется в зависимости от следующих обстоятельств:

- если вексель выписан в иностранной валюте, но в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» подлежит оплате в рублях, то такой вексель подлежит бухгалтерскому учету в рублях;

- если вексель выписан в иностранной валюте и в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» подлежит оплате в иностранной валюте, то такой вексель подлежит бухгалтерскому учету в иностранной валюте;

- если в векселе имеет место оговорка эффективного платежа в валюте отличной от валюты номинала, то он подлежит бухгалтерскому учету в валюте эффективной оговорки, если это не противоречит Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле.

Учет векселей сторонних эмитентов ведется в отдельной программе и отражается в балансе Банка на лицевых счетах, открываемых в разрезе эмитентов на балансовых счетах № 000-519 «Учтенные векселя».

4.1.31.Счета второго порядка формируются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в зависимости от сроков погашения.

4.1.32.Открытие счетов в зависимости от сроков погашения осуществляется следующим образом:

- векселя сроком «на определенный» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения;

- векселя «по предъявлении» и «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей;

- векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

4.1.33.После подтверждения подлинности векселя, непрерывности ряда индоссаментов на векселе сотрудник ДОУиКФО дает распоряжение о перечислении денежных средств в соответствии с договором.

4.1.34.В соответствии с Указаниями Банка России от 01.01.2001 «О временном порядке ведения депозитарных операций
с неэмиссионными ценными бумагами» операции с векселями отражаются по балансу счетов депо в депозитарии.

4.1.35.Распоряжение о совершении проводок по балансовым счетам №№ 000-519 составляется только при наличии отчета об исполнении операции по счету депо в депозитарии.

4.2. Пассивные операции.

4.2.1.Пассивные операции с ценными бумагами позволяют Банку привлечь (получить в пользование) временно свободные ресурсы клиентов.

4.2.2.Учет выпущенных Банком долговых ценных бумаг ведется по номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков погашения.

4.2.3.Учет собственных векселей Банка ведется в отдельной программе и отражается в балансе Банка на сводных лицевых счетах, открытых в разрезе сроков, по физическим лицам, юридическим лицам, банкам-контрагентам (резидентам и нерезидентам) на балансовом счете № 000.

4.2.4. Валюта учета собственных векселей Банка, номинированных в иностранной валюте, определяется аналогично учету Банком векселей сторонних эмитентов, номинированных в иностранной валюте (п. 4.1.30.).

4.2.5.Банк может выпускать собственные векселя со следующими сроками:

1) «по предъявлении» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя.

Вексель учитывается на счетах до востребования.

2) «по предъявлении, но не ранее» — вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем.

Вексель до наступления указанного срока учитывается в порядке, установленном для срочных векселей. В конце операционного дня, предшествующего дате, определенной как дата «не ранее», сумма векселя переносится на счет до востребования:

Дт 523 (лицевой счет по срокам)

Кт 52301.

Погашение осуществляется в соответствии с порядком для векселей «до востребования».

3) «во столько-то времени от предъявления» — вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя, и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления.

Вексель учитывается на счетах «до востребования», а после предъявления — в соответствии с порядком, установленном для срочных векселей.

4) «не ранее и не позднее» - вексель может быть оплачен в промежуток времени, указанный на нем.

До наступления первого срока, указанного в векселе («не ранее»), учет ведется в порядке, установленном для срочных векселей. В конце операционного дня, предшествующего дате указанной в векселе как дата «не ранее», сумма векселя переносится на счет «до востребования»:

Дт 523 (лицевой счет по срокам)

Кт 52301.

В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед второй датой, указанной в векселе («не позднее»), составляются следующие проводки.

Доначисление процентов:

Дт 52502 Кт 52501

Перенос начисленных процентов на счет с истекшим сроком обращения:

Дт 52501 Кт 52406

Перенос номинальной стоимости на счет с истекшим сроком обращения:

Дт 523 Кт 52406

Бухгалтерский учет по приему и погашению векселей «по предъявлении, но не ранее и не позднее определенного срока» осуществляется в порядке, установленном для срочных векселей.

4.2.6.При выпуске векселей с отсрочкой платежа используется балансовый счет № 000 «Требования банка по прочим операциям». В балансе Банка делается проводка:

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9