Обзор экономических показателей (стр. 4 )

Источник: Главное управление федерального казначейства

Исполнение федерального бюджета

В марте 2004 года доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили 17,0% ВВП, что на 0,3% ВВП меньше прошлогоднего показателя. Поступления внутренних налогов были ниже прошлогодних на 2,3% ВВП, а таможенные платежи выросли на 1,8% ВВП. Неналоговые доходы выросли на 0,2% ВВП, а поступления в бюджетный фонд не изменились.

Поступления налога на прибыль выросли по сравнению с мартом прошлого года на 0,4% ВВП при том, что в январе и феврале поступления были ниже прошлогодних. Поступления внутреннего НДС, как и в предыдущие месяцы, значительно (на 0,8% ВВП) ниже прошлогодних. Снизились также поступления внутренних акцизов (на 1,7% ВВП), что в значительной степени (1,4% ВВП) обусловлено отменой акциза на газ. Снижение поступлений прочих акцизов объясняется передачей федеральной доли акцизов на алкогольную продукцию в бюджеты регионов. Поступления НДПИ, были ниже прошлогодних на 0,1% ВВП.

В целом по итогам первого квартала доходы федерального бюджета были на 0,4% ВВП ниже прошлогодних. Снижение поступлений внутренних налогов на 1,2% ВВП было полностью скомпенсировано ростом таможенных платежей, а неналоговые доходы и поступления в бюджетный фонд снизились, соответственно, на 0,3% ВВП и 0,1% ВВП.

В целом по итогам первого квартала доходы федерального бюджета были на 0,4% ВВП ниже прошлогодних. Снижение поступлений внутренних налогов на 1,2% ВВП было полностью скомпенсировано ростом таможенных платежей, а неналоговые доходы и поступления в бюджетный фонд снизились, соответственно, на 0,3% ВВП и 0,1% ВВП.

К факторам роста налоговых поступлений можно отнести налоговую реформу, прямой эффект которой (без учета влияния реформы на изменение налоговой базы) оценивается нами в 1,1% ВВП. В частности, увеличение налоговых ставок (специфических ставок НДПИ на нефть и газ и экспортной пошлины на газ с 5% до 30%) привело, по нашим оценкам, к росту поступлений на 2,7% ВВП. Частично это было скомпенсировано снижением ставки НДС с 20% до 18% и отменой акциза на газ, что в сумме привело к снижению поступлений на 1,2% ВВП. Изменение перераспределения налоговых доходов между бюджетами, затрагивающее налог на прибыль, НДПИ и акцизы на алкогольную продукцию, привело к снижению поступлений в федеральный бюджет на 0,5% ВВП.

Влияние внешних макроэкономических факторов на изменение налоговых поступлений в январе-марте нынешнего года оказалось умеренным (-0,2% ВВП). Изменение внешнеэкономической конъюнктуры привело к снижению налоговых доходов: отрицательный вклад снижения цен на нефть в январе-феврале 2004 года по сравнению с январем-февралем 2003 года (-0,3% ВВП) не был полностью уравновешен ростом импортных налогов вследствие роста импорта (0,1% ВВП).

Прочие факторы привели к снижению налоговых поступлений на 1,0% ВВП (в том числе за счет увеличения возмещения НДС из федерального бюджета – на 0,5% ВВП).

Объем налоговой задолженности в консолидированный бюджет в марте довольно значительно (на 12,9 млрд. руб.) вырос. Причем накопление произошло за счет платежей, приостановленных к взысканию (на 21,9 млрд. руб.), тогда как объемы недоимки и реструктурированной задолженности снизились (на 4,9 и 3,6 млрд. руб., соответственно). Основной прирост платежей, приостановленных к взысканию, пришелся на НДС (13,5 млрд. руб., что составляет почти треть от мартовских поступлений внутреннего НДС в бюджет). Также в марте выросли платежи, приостановленные к взысканию, по налогу на прибыль (на 5,8 млрд. руб.). Всего задолженность по налогу на прибыль в марте выросла на 9,5 млрд. руб., в том числе за счет недоимки (4,4 млрд. руб.). Рост задолженности по этому налогу обусловлен, скорее всего, декларационной кампанией и расчетами за 2003 год.

В апреле 2004 года доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили, по предварительным данным 19,5% ВВП[8] (239,5 млрд. рублей), что на 1,0% ВВП больше, чем в 2003 году. При этом доходы, администрируемые МНС, снизились на 1,0% ВВП и составили 10,6% ВВП, а таможенные доходы выросли на 2,0% ВВП и составили 7,8% ВВП. Основной причиной сдвига налоговых поступлений в сторону таможенных налогов является отмена акциза на газ и сопровождающее его шестикратное увеличение ставки экспортной пошлины на газ.

В целом по итогам первых четырех месяцев 2004 года объем доходов федерального бюджета не изменился по сравнению с прошлым годом и составил без учета ЕСН 17,6% ВВП. Снижение поступлений внутренних налогов на 1,2% ВВП и неналоговых доходов – на 0,3% ВВП было полностью скомпенсировано ростом таможенных поступлений.

Финансирование непроцентных расходов без учета базовой пенсии в апреле, по предварительным данным Казначейства, составило 260,9 млрд. рублей или 21,3% ВВП, что является рекордно высоким показателем. Для сравнения, в прошлом году среднемесячное финансирование непроцентных расходов без учета базовой пенсии составило 13,6% ВВП, в первом квартале нынешнего года – 13,1% ВВП, а максимальный в этом году объем финансирования был отмечен в феврале и составлял 17,7% ВВП. Наиболее высокие (по сравнению со среднемесячными) объемы финансирования были произведены по статьям «Национальная оборона» (72,2 млрд. руб. по сравнению с 33,5 в среднем в первом квартале), «Финансовая помощь бюджетам других уровней» (45,5 млрд. руб. по сравнению с 26,0), «Образование» (23,4 млрд. руб. по сравнению с 9,4), «Социальная политика» (23,0 млрд. руб. по сравнению с 12,9). Такое резкое увеличение финансирования обусловлено, в основном, опережающими выплатами заработной платы и денежного довольствия военнослужащим. Согласно данным Казначейства, в апреле финансирование этих расходов из федерального бюджета составило 63,3 млрд. руб. (по сравнению с 47,1 в среднем за первый квартал). Всего за первые четыре месяца было профинансировано 40,3% от годовых назначений по расходам на заработную плату в бюджетном секторе и денежное довольствие военнослужащим.

В результате по итогам первых четырех месяцев 2004 года, финансирование непроцентных расходов в сопоставимых ценах[9] выросло на 13,1% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Наибольший вклад в рост внесли расходы на силовой блок (статьи «Национальная оборона» (6,1%) «Правоохранительная деятельность» (3,2%)), а также статья «Образование» (2,3%).

После февральского и мартовского пиков расходы по обслуживанию государственного долга в апреле, как и в прошлом году, снизились и составили всего 3,0 млрд. руб., из которых 1,7 млрд. руб. пришлось на обслуживание внешнего долга.

По итогам первых четырех месяцев 2004 года, процентные расходы составили 1,7% ВВП (что на 0,5% ВВП меньше, чем за тот же период прошлого года), из них 1,5% ВВП составили выплаты по внешнему долгу.

Поступления ЕСН в федеральный бюджет январе-апреле составили 133,3 млрд. руб., что на 0,7 млрд. рублей ниже трансферта из федерального бюджета на выплату базовой части трудовой пенсии.

Вследствие необычно высокого объема финансирования непроцентных расходов федеральный бюджет в апреле был сведен с дефицитом в размере 2,1% ВВП, тогда как в апреле прошлого года баланс федерального бюджета был положительным и составил 2,5% ВВП.

В результате по итогам января-апреля 2004 года профицит федерального бюджета по финансированию составил 35,3 млрд. руб. или 0,7% ВВП, что на 0,2% ВВП меньше, чем за тот же период прошлого года.

Объем погашения внешнего долга в апреле был достаточно низким и составил всего 16,9 млрд. руб., и таким образом за первые четыре месяца погашение внешнего долга составило 113,9 млрд. руб. Внешние заимствования составили 5,1 млрд. руб. Поступления от продажи имущества составили 3,7 млрд. руб., а от реализации государственных запасов – 4,6 млрд. руб. Для погашения внешнего долга использовались в основном средства профицита, внутренние заимствования, сальдо которых составило 41,4 млрд. руб., а также остатки на счетах Минфина, снижение которых (без учета остатков бюджетополучателей) за январь-апрель составило 24,2 млрд. руб. При этом, в первом квартале остатки накапливались, а использованы были для финансирования дефицита и погашения внешнего долга в апреле.

Кассовые расходы в январе-апреле были значительно ниже объемов финансирования, так что с начала года на счетах бюджетополучателей скопилось 113,8 млрд. руб., что составляет 19% от объема финансирования непроцентных расходов без учета ЕСН за этот период. Этот показатель почти совпадает с прошлогодним (21%).

Краткий обзор бюджетной системы субфедеральных органов власти в январе-марте 2004 года

Резкий рост поступлений по налогу на прибыль в марте текущего года вместе с определённым ростом по отдельным налогам в течение всего квартала скомпенсировал негативное влияние отмены старых транспортных налогов и налога с продаж на доходы регионов. Собственные доходы консолидированных бюджетов регионов остались на уровне первого квартала прошлого года, а все сокращение доходов регионов произошло вследствие запланированного в федеральном бюджете сокращения безвозмездной помощи региональным бюджетам. Наиболее вероятным источником мартовского роста поступлений по налогу на прибыль представляются доначисления налога по операциям прошлого года, из чего следует крайняя неустойчивость этого роста, и в ближайшем будущем нельзя исключить возобновление тенденции снижения собственных доходов регионов относительно уровня прошлого года.

Наряду с сокращением доходов были снижены расходы консолидированных бюджетов регионов. Прошлогодняя индексация заработных плат в бюджетной сфере привела к росту расходов бюджетов на эти цели, что заметно повысило долю расходов на выплаты заработных плат в непроцентных расходах бюджетов. Кроме этого, доля расходов региональных бюджетов на социальные цели и ЖКХ несколько возросла за счёт снижения доли расходов на экономику.

В марте консолидированный бюджет регионов был исполнен с профицитом, который в значительной мере компенсировал февральский дефицит. В результате, по итогам первого квартала консолидированный бюджет регионов был исполнен с профицитом, объём которого в процентах ВВП равен профициту января-марта прошлого года. Вместе с тем, не все регионы исполнили свои бюджетные обязательства в полной мере, что выразилось в сравнительно большом накоплении кредиторской задолженности. Причиной возникновения этой задолженности не может считаться сокращение доходов региональных бюджетов, поскольку и профицитные и дефицитные регионы накапливали кредиторскую задолженность практически в равной мере.

Существенный рост доходов консолидированных бюджетов регионов в марте текущего года и, прежде всего, их налоговых доходов, позволили сократить разрыв в доходах регионов прошлого и текущего года, который имел место в первые два месяца 2004 года. Совокупные доходы консолидированного бюджета субъектов РФ с учётом безвозмездных перечислений из федерального бюджета, составили в первом квартале 2004 года, по предварительным данным, 433,5 млрд. руб. или 12,4% ВВП, что на 0,4% ВВП меньше, чем в аналогичном периоде 2003 года. По результатам января-февраля доходы регионов в текущем году были на 1,3% ВВП меньше доходов 2003 года. Всё сокращение доходов региональных бюджетов по результатам первого квартала в целом произошло вследствие уменьшения безвозмездных перечислений (на 0,4% ВВП), состоящих на 98% из федеральной помощи регионам, две трети которой составляют дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Собственные доходы региональных бюджетов, определяемые как полные доходы за вычетом всех безвозмездных перечислений[10], остались на уровне прошлого года, в то время как по результатам первых двух месяцев они были в текущем году на 0,8% ВВП меньше прошлогодних.

Основное влияние на уменьшение собственных доходов консолидированных бюджетов регионов оказывает в 2004 году резкое снижение поступлений по отменённым налогам. К этим налогам относятся налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств и налог с продаж. Рост поступлений по другим налогам, в частности за счёт перераспределения поступлений по некоторым налогам из федерального в региональные бюджеты, не скомпенсировал указанного снижения в январе-феврале 2004 года. Однако резкое увеличение в марте текущего года поступлений по налогу на прибыль вкупе с определённым ростом по другим налогам позволил скомпенсировать отрицательный эффект от отмены налогов на собственные доходы регионов в первом квартале 2004 года.

Поступления по налогам, призванным формировать территориальные бюджетные дорожные фонды, снизились за первый квартал 2004 года на 0,4% ВВП по сравнению с аналогичным периодом 2003 года. Источником такого резкого снижения было прекращение поступлений налогов на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, отменённых с 1 января 2003 года. В предыдущем году поступления этих налогов формировались за счёт начислений на операции предыдущего года и погашения задолженности прошлых лет, а в текущем году – только за счёт погашения задолженности. По мере продвижения к концу года ежемесячный объём доначислений снижается. С этой точки зрения условия 2004 и 2003 годов начинают сближаться и относительный разрыв в поступлениях по отменённым в 2003 году налогам сокращается. В результате поступления от этих двух налогов сократились в первом квартале на 0,6% ВВП, в то время как в январе-феврале разрыв достигал 0,8% ВВП. Поступления от акцизов на ГСМ и транспортного налога демонстрируют устойчивый рост (на 0,2% ВВП суммарно) на протяжении всего квартала. Таким образом, их компенсирующее действие на общее снижение поступлений по «дорожным» налогам усиливается по мере продвижения к концу года.

Таблица 5.2: Налоговые поступления в консолидированный бюджет регионов в первом квартале 2004 и 2003 гг.

Виды налогов	сборы (% ВВП)	доля в налоговых доходах (%)
	2003	2004	2003	2004
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	2,3	2,8	29,3	34,0
Подоходный налог с физических лиц	3,1	3,3	40,6	40,5
Акцизы (без ГСМ)	0,4	0,4	5,5	5,0
Налог с продаж	0,4	0,2	5,8	1,9
Налоги на совокупный доход	0,1	0,3	0,8	3,2
Налоги на имущество	0,3	0,4	4,2	5,0
Платежи за пользование природными ресурсами вместе с отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы	0,9	0,7	11,4	8,3
Всего (без транспортных налогов и акцизов на ГСМ)	7,7	8,2	100	100

Общие поступления налоговых доходов без учёта налогов, предназначенных для формирования территориальных бюджетных дорожных фондов, увеличились в первом квартале текущего года на 0,5% ВВП. Основным источником этого роста было значительное увеличение в марте поступлений по налогу на прибыль, которое привело к росту поступлений по этому налогу в первом квартале 2004 года на 0,5% ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Вместе с увеличением в январе-марте текущего года поступлений по подоходному налогу и по налогам на совокупный доход на 0,2% ВВП, каждого, и поступлений по налогам на имущество – на 0,1% ВВП рост сборов налога на прибыль с лихвой компенсировал снижение поступлений по налогу с продаж на 0,3% ВВП и платежей за пользование природными ресурсами на 0,2% ВВП.

Рост поступлений по налогу на прибыль в консолидированные бюджеты регионов в текущем году по сравнению с прошлым годом имеет несколько возможных источников, среди которых можно выделить рост прибыли в основных отраслях экономики и увеличение региональной ставки налога. Однако эти источники не могут объяснить мартовского роста поступлений по налогу на прибыль. Они действовали и в январе-феврале текущего года, когда поступления по этому налогу были меньше, чем в первые два месяца прошлого года. На этом фоне основным источником роста поступлений по налогу на прибыль в марте и в первом квартале в целом представляются доплаты по налогу за предыдущий год, основная масса которых была произведена в прошлом и позапрошлом году в апреле. Если это так, то ожидать дальнейшего роста поступлений по этому налогу в апреле, который имел место в предыдущие годы, не следует.

Снижение поступлений по налогу с продаж и по платежам за природные ресурсы, выглядит вполне естественным. Налог с продаж был отменён с начала текущего года, а часть поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, составляющая более 60% платежей за пользование природными ресурсами в региональные бюджеты, была перераспределена в текущем году в пользу федерального бюджета. Отсутствие роста сборов акцизов, за исключением акцизов на ГСМ, выраженных в процентах от ВВП, представляется не вполне понятным на фоне индексации ставок и перераспределении отдельных акцизов в пользу региональных бюджетов.

Рост поступлений по налогам на совокупный доход в значительной мере обусловлен полной передачей поступлений по этим налогам в субфедеральные бюджеты.

Основным фактором, повлиявшим на увеличение поступлений по подоходному налогу, был опережающий рост доходов населения. В первом квартале 2004 года они увеличились по сравнению с тем же периодом прошлого года на 4% ВВП. При этом эффективная ставка налогообложения доходов населения подоходным налогом[11] за январь-март текущего года осталась практически на уровне первого квартала 2003 года.

Сокращение безвозмездных перечислений из федерального бюджета, выраженных в процентах ВВП, в первом квартале текущего года по сравнению с началом прошлого года на 0,4% ВВП полностью соответствует запланированному сокращению федеральной помощи регионам в текущем году. В начале прошлого года федеральная помощь регионам перечислялась в соответствии с первоначальным законом о федеральном бюджете на 2003 год, в котором общий объём этой помощи был запланирован на уровне 2,6% ВВП. В законе о федеральном бюджете на 2004 год объём безвозмездной помощи регионам составляет только 2,3% ВВП.

Наряду с сокращением совокупных доходов консолидированного бюджета субъектов РФ снизились и их расходы. По предварительным данным за первый квартал 2004 года они составили 412,7 млрд. рублей или 11,8% ВВП, что на 0,5% ВВП меньше расходов января-марта 2003 года. В сопоставимых ценах, при дефлировании на индекс потребительских цен, расходы увеличились на 5%.

Структура расходов консолидированных бюджетов регионов несколько отличается от структуры прошлого года. В экономической классификации расходов следует отметить равномерное снижение и текущих и капитальных расходов бюджетов 2004 года, так что доли их в непроцентных расходах остались практически без изменений по сравнению с прошлым годом. Вместе с тем, несмотря на снижение текущих расходов консолидированных бюджетов регионов, расходы на выплату заработной платы в бюджетной сфере увеличились, что повлекло за собой увеличение доли зарплат в непроцентных расходах бюджетов с 29,3% в первом квартале прошлого года до 33,5% в январе-марте текущего. Основной причиной данного роста стала 30 процентная индексация зарплат, проведённая в четвёртом квартале прошлого года. В номинальном выражении расходы консолидированных бюджетов регионов на выплату заработной платы увеличились на 33%, что практически в точности соответствует масштабу индексации.

Таблица 5.3: Расходы консолидированного бюджета регионов по экономической классификации в первом квартале 2004 и 2003 гг. (в процентах ВВП)

	2003	2004
Расходы	12,3	11,8
Непроцентные	12,1	11,6
Капитальные расходы	1,5	1,4
Текущие	10,7	10,3
Зарплата с начислениями	3,6	3,9
Зарплата	2,7	3,0

Таблица 5.4: Расходы консолидированного бюджета регионов по функциональной классификации в январе-феврале 2004 и 2003 гг. (в процентах ВВП)

	2003	2004
Расходы	12,3	11,8
Обслуживание долга	0,1	0,1
Социальная сфера	5,6	6,0
Образование	2,5	2,7
Здравоохранение	1,7	1,8
Социальная политика	1,1	1,2
Культура	0,3	0,3
Экономика и бюджетные фонды	3,0	2,3
Госуправление и силовые ведомства	1,3	1,3
ЖКХ	1,5	1,6
Прочие расходы	0,5	0,4

В функциональной классификации основное снижение расходов консолидированных региональных бюджетов в процентах ВВП произошло в расходах на экономику и бюджетные фонды, расходы на отрасли социальной сферы и ЖКХ, напротив, несколько выросли. При этом более всего снизились расходы целевых бюджетных фондов и, прежде всего, территориальных дорожных фондов, в силу уже упомянутых причин сокращения их доходной части.