Бизнес-план организации производства древесных плит (стр. 4 )

Раздел 7. Планирование затрат на оплату труда работников и на социальное страхование

7.1. Планирование численности работающих

В настоящем разделе описывается потребность в персонале в рамках основных производственных операции или отдельных подразделений, требования к квалификации работников.

Планирование численности работающих в производстве древесных плит производится по следующим группам:

−основные производственные рабочие;

−вспомогательные рабочие основного производства

−цеховые рабочие по содержанию и текущему ремонту оборудования;

−рабочие функциональных централизованных служб предприятия, обслуживающих плитное производство (транспортных, ремонтных и т. д.);

−административно-управленческий персонал непосредственно производства древесных плит;

−административно-управленческий персонал предприятия, относимый на производство плит в составе общезаводских затрат себестоимости продукции.

7.1.1. Планирование численности основных производственных рабочих

При проектировании новых предприятий (цехов) для определения численности рабочих последовательно прямым счетом учитывается количество рабочих мест (рабочих постов, нормативы численности) основных рабочих, обслуживающих рабочих, дежурного и ремонтного персонала. Затем определяется явочное и списочное количество рабочих мест с учетом календарного, рабочего и эффективного фонда времени и установленного режима работы предприятия.

Явочная численность рабочих учитывает сменный характер работы. Коэффициент подсменности, характеризующий необходимость замены рабочих, находящихся на отдыхе в соответствии с графиком сменности, определяется по балансу рабочего времени и есть отношение календарного времени работы к рабочему времени:

,

где Ншт − штатное число рабочих мест в смену; n − число смен работы в сутки; Дк − календарный фонд времени; Драб − количество рабочих дней в году (календарный фонд времени в днях за минусом праздничных и выходных дней); Дк/Драб – есть коэффициент подсменности.

Списочная численность рабочих включает в себя явочный состав и запасных работников, необходимых для замены не явившихся на работу по причинам, учитываемым в плановом балансе рабочего времени (очередные, учебные и декретные отпуска, болезни, выполнение государственных обязанностей). Списочное число рабочих (Nсп) определяется корректировкой явочной численности на коэффициент резерва рабочих:

,

где Nяв − явочное число рабочих в смену; Дэф − плановый эффективный фонд времени (количество рабочих дней в году за минусом оплачиваемых неявок на работу − очередных, дополнительных и учебных отпусков, отпусков по болезни и т. д.); Драб / Дэф – есть коэффициент резерва, определяется как отношение рабочего времени к плановому (эффективному).

Продолжение примера

Потребность в трудовых ресурсах нового цеха будет удовлетворяться за счет населения Северо-Западного региона. Источники пополнения кадров: центр занятости, кадровые агентства, рекламные объявления в СМИ, учебные заведения.

В примере принято, что число выходных дней при организации работы по четырехбригадному графику составит 98 дней (3 дня работы, четвертый – выходной).

Расчет эффективного времени одного рабочего в течение года

Календарный фонд времени–365 дней

Количество нерабочих дней всего – 98

Количество рабочих дней− 267

Оплачиваемые неявки на работу (отпуска очередные, учебные, по беременности и родам, в связи с выполнением государственных обязанностей) – 27

Эффективный фонд времени рабочих – 240 дней

Коэффициент подсменности: 365 / 267 = 1,37. Коэффициент резерва: 267 / 240=1,11.

Списочная численность основных производственных рабочих установлена по рабочим местам (приложение 1) с учетом сменности работы оборудования и составляет 28 чел ∙ 3 смены ∙ 1,37 ∙ 1,11 =128 чел.

7.1.2. Планирование численности вспомогательных рабочих

Продолжение примера

Списочная численность вспомогательных рабочих основного производства (уборщик, кладовщик, лаборант, контролер) работающих по непрерывному 3-х сменному графику составит:

5 чел ∙ 3 смены ∙ 1,37∙ 1,11 =23 чел.

Списочная численность цеховых рабочих по содержанию и текущему ремонту оборудования, работающих по непрерывному 3-х сменному графику (дежурные слесари и электромонтеры):

4 чел ∙ 3 смены ∙ 1,37 ∙ 1,11 = 18 чел.

Списочная численность рабочих функциональных централизованных служб, обслуживающих производство плит и работающих в 1 смену:

6 чел ∙1 смену ∙ 1,11 = 7 чел.

7.1.3. Планирование численности специалистов и служащих

Продолжение примера

Численность административно-управленческого персонала цеха (производства) определена прямым счетом и составляет 8 человек: начальник производства, его заместитель, технолог, нормировщик, экономист и 3 сменных мастера.

Численность административно-управленческого персонала предприятия в целом, относимая на производство плит, условно определяется через показатель трудоемкости. Если принять, что трудоемкость управленческого труда предприятием составляет около 8 % в общей структуре трудоемкости изготовления древесных плит, то численность АУП предприятия, относимая на производство OSB, рассчитывается:

(128+23+18+7+8) ∙ 8 / 92= 16 чел.

7.2. Планирование затрат заработной платы и отчислений на социальное страхование

В настоящем разделе определяется форма и система заработной платы отдельных категорий работников, средний заработок по группам работников. Планирование затрат заработной платы на производство древесных плит производится по отдельным группам работающих:

−заработная плата основных производственные рабочих, относимая на соответствующую статью калькуляции себестоимости продукции. Система оплаты труда– сдельно-премиальная;

−заработная плата вспомогательных рабочих основного производства, относимая на соответствующую статью калькуляции себестоимости продукции. Система оплаты труда - повременно-премиальная;

−заработная плата цеховых рабочих по содержанию и текущему ремонту оборудования (дежурных слесарей и электриков), относимая на статью калькуляции себестоимости продукции «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования». Система оплаты труда - повременно-премиальная;

− заработная плата рабочих функциональных централизованных служб предприятия, обслуживающих плитное производство и относимая на статью калькуляции себестоимости продукции «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования». Система оплаты труда - повременно-премиальная;

−заработная плата административно-управленческого персонала непосредственно производства древесных плит, относимая на статью калькуляции себестоимости продукции «цеховые затраты»;

−заработная плата административно-управленческого персонала предприятия, относимая на производство плит в составе «общезаводских затрат» себестоимости товарной продукции.

Фонд оплаты труда рассчитывается исходя из запланированной численности работников и прогнозируемой величины среднегодовой заработной платы с учетом премий, доплат, надбавок.

Затраты заработной платы рабочих-сдельщиков относятся к переменным затратам предприятия, заработная плата остальных категорий работников относится к условно-постоянным затратам и входит в состав накладных расходов цеха (предприятия).

Соотношение средней заработной платы рабочих-повременщиков и рабочих-сдельщиков основного производственного цеха может составлять 1: 1,1. Средняя заработная плата работников аппарата управления производством может быть принята на 30-35 % , работников аппарата управления предприятием в целом − на% выше, чем заработная плата производственных рабочих.

На период г. г. Федеральным законом внесены изменения в законодательные акты Российской федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Так, максимальный тариф страховых взносов в государственные фонды составляет 30%, если выплаты, начисленные в пользу работника, не превышают 512 тыс. руб. в 2012 г. и 573 тыс. руб. в 2013 г. Соответственно, в Пенсионный фонд РФ перечисляется 22, в Фонд социального страхования 2,9, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента фонда заработной платы.

Отчисления на социальные нужды от фонда заработной платы отдельных групп работающих относятся на статьи затрат себестоимости, соответствующие отнесению затрат заработной платы.

Продолжение примера

При прогнозируемом среднем заработке рабочих-сдельщиков 25000 руб. годовой фонд оплаты труда основных рабочих производства ориентировочно оценивается:

25000 ∙ 12 ∙ 128 =38400 тыс. руб.

При прогнозируемом среднем заработке вспомогательных рабочих цеха 15000 руб. годовой фонд оплаты труда составит:

15000 ∙ 12 ∙ 23 = 4140 тыс. руб.

Годовой фонд оплаты труда дежурных рабочих цеха по содержанию и текущему ремонту оборудования рассчитывается исходя из среднего заработка 22700 руб.:

22700 ∙ 12 ∙ 18 =4903,2 тыс. руб.

Годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков функциональных централизованных служб предприятия, обслуживающих плитное производство:

22700 ∙ 12 ∙ 7 = 1906,8 тыс. руб.

При принятом соотношении в оплате труда производственных рабочих и специалистов и служащих цеха – 1:1,3, среднемесячная заработная плата АУП производства составляет: (38400+4140+4903,2) ∙ 1,30 / (128+23+18) ∙ 12= 30412 руб. Годовой фонд заработной платы управленческого персонала основного производства оценивается: 30412∙ 12 ∙ 8 = 2920 тыс. руб.

При принятом соотношении в оплате труда рабочих предприятия и работников АУП предприятия –1 : 1,5, среднемесячная заработная плата АУП предприятия составляет (38400+4140+4903,2+1906,8) ∙ 1,50 / (128+23+18+7) ∙ 12= 35050 руб.

Годовой фонд заработной платы административно-управленческого персонала предприятия, относимый на себестоимость плит:

35050 ∙ 12 ∙ 16 = 6730 тыс. руб.

Таблица 7.1

Численность, фонд оплаты труда работников и отчисления на социальное страхование

Наименование позиций	Числен-ность, чел	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Отчисления на социальное страхованиетыс. руб.
Основные производственные рабочие-сдельщики	128	38400	11520
Вспомогательные рабочие основного производства – повременщики	23	4140	1242
Рабочие основного производства по содержанию и текущему ремонту оборудования – повременщики	18	4903,2	1471
Рабочие функциональных централизованных служб по обслуживанию плитного производства – повременщики	7	1906,8	572
Управленческий персонал цеха	8	2920	876
Административно-управленческий персонал предприятия	16	6730	2019
Всего	200	59000	17700
В том числе: − переменные затраты	−	38400	11520
−условно-постоянные затраты	−	20599	6180

Раздел 8. Расчет накладных расходов

Накладные расходы предприятия включают в себя расходы по обслуживанию и управлению производством: общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие. В состав первых двух групп включаются амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов.

8.1. Расчет амортизационных отчислений

Средняя норма амортизационных отчислений зависит от нормативного срока службы оборудования и принимается по оборудованию и транспортным средствам в рамках 10-12%, по зданиям и сооружениям − 2-3%.

Сумма амортизационных отчислений (АО) в рублях по каждой группе фондов определяется равномерно-линейным методом:

,

где Nа - норма амортизационных отчислений по соответствующей группе фондов, %; ОПФ - стоимость основных производственных фондов по соответствующей группе, руб.

Продолжение примера

Исходные данные для расчетов

·  Средняя норма амортизационных отчислений от стоимости силовых машин, рабочих машин и оборудования, транспортных средств при нормативном сроке службы основного оборудования 10 лет – 10,0%;

·  Средняя норма амортизационных отчислений от стоимости производственных зданий и сооружений − 2%;

На баланс предприятия оборудование, здания и сооружения ставятся с учетом всех расходов (стоимости приобретения, строительно-монтажных работ, косвенных инвестиционных издержек).

Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление первой группы фондов определяется:

609881∙0,10= 60988 тыс. руб.

Амортизационные отчисления по второй группе фондов:

498993∙0,02 =9980 тыс. руб.

8.2. Общепроизводственные расходы

Планирование общепроизводственных расходов в курсовой работе производится укрупненно в разрезе следующих групп затрат:

− расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

− цеховые расходы.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя следующие затраты:

·  амортизационные отчисления от стоимости оборудования, транспортных средств, измерительных приборов и прочих основных производственных фондов;

·  затраты, связанные с эксплуатацией оборудования производства плит (заработная плата дежурных рабочих по содержанию и эксплуатации оборудования с отчислениями на социальное страхование);

·  затраты по обслуживанию производства (заработная плата рабочих централизованных обслуживающих подразделений предприятия с отчислениями на социальное страхование);

·  материальные ресурсы на эксплуатацию и ремонт оборудования (принимаются условно в размере 0,5 - 1,0 % от стоимости соответствующей группы основных производственных фондов);

·  прочие неучтенные расходы включают в себя затраты по внутрихозяйственному перемещению грузов, износу малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. д. Определяются условно в размере до 10 % от предшествующей суммы затрат.

Цеховые расходы считаются в разрезе следующих статей затрат:

·  амортизационные отчисления на полное восстановление производственных зданий и сооружений;

·  содержание аппарата управления производства с отчислениями на социальное страхование;

·  содержание и ремонт производственных зданий, сооружений, передаточных устройств (материальные ресурсы). Определяется условно в размере 0,5 - 1,0% от стоимости соответствующей группы основных производственных фондов;

·  стоимость энергоресурсов на хозяйственные нужды;

·  прочие расходы включают в себя расходы по охране труда, технике безопасности и т. д. Определяются условно в размере до 50% затрат по содержанию и ремонту производственных зданий, сооружений, передаточных устройств.

Продолжение примера

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

·  амортизация силовых и рабочих машин и оборудования, транспортных средств – 60988 тыс. руб.;

·  содержание, эксплуатация и ремонт оборудования – 6810,0 тыс. руб. (заработная плата дежурных слесарей и электриков непосредственно плитного производства 4903,2 тыс. руб. и рабочих централизованных служб предприятия, обслуживающих производство 1906,8 тыс. руб.);

·  отчисления на социальное страхование от зарплаты перечисленных групп рабочих 2043 тыс. руб. (1471 и 572 тыс. руб.);

·  материальные ресурсы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования включают в себя стоимость металлов, метизов, запасных частей, смазочных и обтирочных материалов и т. д. Эти расходы условно принимаются в размере 1 % стоимости оборудования и транспортных средств:

609881∙0,01 = 6098,8 тыс. руб.;

·  прочие расходы:

(60988 +6810,0 +2043 +6098,8) ∙ 0,1 =7594 тыс. руб.

Итого условно-постоянные затраты на содержание и эксплуатацию оборудования – 83533,8 тыс. руб.

Цеховые расходы:

·  амортизационные отчисления на полное восстановление производственных зданий, сооружений, передаточных устройств – 9980 тыс. руб.;

·  заработная плата административно-управленческого персонала 2920 тыс. руб. и вспомогательных рабочих цеха 4140,0 тыс. руб. –7060 тыс. руб.;

·  отчисления на социальное страхование от заработной платы перечисленных групп работников –2118 тыс. руб.;

·  расходы по содержанию и ремонту зданий, сооружений, передаточных устройств (материальные ресурсы) принимаются в размере 1,0% от стоимости фондов второй группы: 498993∙ 0,01 = 4989,9 тыс. руб.;

·  расходы на освещение, определяемые исходя из суммы затрат на электроэнергию, направляемую на хозяйственные нужды, −1486,8 тыс. руб.;

·  расходы на отопление, определяемые исходя из затрат на тепло, используемое на хозяйственные нужды −169,6 тыс. руб.;

·  расходы по воде на хозяйственные нужды цеха – 126,0 тыс. руб.

·  прочие расходы (охрана труда, техника безопасности и т. д.) − 30% от фонда заработной платы работников, учитываемой в цеховых расходах:

7060 ∙ 0,3 =2118 тыс. руб.

Итого цеховых расходов – 28048 тыс. руб., все затраты - условно-постоянные.

8.3. Общехозяйственные расходы

Расходы по управлению предприятием и непосредственно общехозяйственные расходы в курсовом проекте оцениваются по следующим статьям затрат:

·  оплата труда работников аппарата управления предприятием, МОП, ПСО с отчислениями на социальное страхование, относимые на производство плит;

·  сумма потерь энергоресурсов;

·  прочие расходы служебные командировки, содержание легкового автотранспорта и т. д.). Определяются условно в размере% от оплаты труда работников аппарата управления.

Продолжение примера

Расходы по управлению предприятием и непосредственно общехозяйственные расходы:

·  оплата труда работников аппарата управления предприятием, относимых на себестоимость OSB – 6730,0 тыс. руб.;

·  отчисления на социальное страхование от фонда оплаты труда названной части работников −2019 тыс. руб.;

·  оценочная стоимость потерь энергоресурсов - 753,2 тыс. руб.

·  прочие расходы (служебные командировки, содержание легкового автотранспорта и т. д.) − 50 % от оплаты труда работников аппарата управления предприятием:

6730 ∙ 0,5 =3365 тыс. руб.

Итого общехозяйственных расходов – 12867,2 тыс. руб., в т. ч. условно-постоянных – 12114,0, переменных – 753,2 тыс. руб.

8.4. Коммерческие (внепроизводственные) расходы

Коммерческие расходы включают в себя расходы на транспортировку продукции до станции отправления, по погрузке в транспортные средства, расходы на рекламу. Принимаются условно в размере 1,5-3 % от стоимости продукции в оптовых ценах.

Продолжение примера

Коммерческие расходы принимаются в размере 1,5% от стоимости продукции в оптовых ценах: 1279692 ∙ 0,015 = 19195,4 тыс. руб. Коммерческие расходы являются переменными, зависящими от изменения объема реализации.

Раздел 9. Затраты на производство и реализацию товарной продукции

9.1. Калькулирование плановой себестоимости продукции при 100% освоении мощности

Калькуляция себестоимости продукции строится для условий работы производства при полном освоении производственных мощностей с группировкой эксплуатационных затрат по назначению и месту возникновения. Перечень статей затрат для составления калькуляции себестоимости определен отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство [1].

Для перехода от себестоимости валового выпуска к себестоимости товарной продукции потребляемые во внутризаводском обороте плиты оцениваются по цеховой себестоимости и вычитаются из суммы затрат на производство валовой продукции.

Таким образом, цеховая себестоимость единицы валового выпуска всегда равна цеховой себестоимости единицы товарного выпуска.

Продолжение примера

Таблица 9.1

Плановая калькуляция себестоимости плитOSB-3

Валовый выпуск 106189 м3

Товарный выпуск 102000 м3

Внутризаводский оборот 4189 м3

Статьи затрат	Ед. изм.	На единицу	На выпуск
кол-во	цена руб.	сумма, руб.	кол-во	сумма, тыс. руб.
1. Сырье и материалы на производство продукции		−	−	3895,50	−	2
Круглый лесоматериал, м3	м3	1,7	1800	3060,00	180521	3
Синтетические смолы, т	м3	0,04	14000	560,00	4248	59472,0
Парафиновая эмульсия, т	м3	0,01	9000	90,00	1062	9558,0
Вспомогательные материалы	−	−	−	185,50	−	19698,4
2. Топливо и электроэнергия на технологические цели	−	−	−	825,80	−	87683,6
− электроэнергия	тыс. кВт-час	248	2800	694,40	26335	73738,0
− пар	Гкал	0,09	800	72,00	9557	7645,6
-вода	м3	3,3	18000	59,40	350	6300,0
3.Заработная плата производственных рабочих	руб.	−	−	361,62	−	38400,0
4.Отчисления на социальное страхование	руб.	−	−	108,49	−	11520,0
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	руб.	−	−	786,65	−	83533,9
6. Цеховые расходы	руб.	−	−	264,13	−	28047,5
Итого цеховая себестоимость валового выпуска	руб.	−	−	6242,19	−	2
Исключается цеховая себестоимость внутризаводского оборота	руб.	−	−	6242,19	−	26148,5
Цеховая себестоимость товарной продукции	руб.	−	−	6242,19	−	7
7. Общехозяйственные расходы	руб.	−	−	126,15	−	12867,2
Производственная себестоимость	руб.	−	−	6368,34	−	9
8. Коммерческие расходы	руб.	−	−	188,19	−	19195,4
Полная себестоимость товарной продукции	руб.	−	−	6556,53	−	668766

9.2. Составление плановой сметы затрат на производство

Смета затрат на производство составляется в разрезе элементов затрат независимо от места возникновения затрат. Все расходы при этом делятся на переменные, зависящие от колебаний объемов производства, и условно-постоянные, не зависящие или зависящие незначительно от колебаний объемов производства.