Налогобложение предприятий (стр. 3 )

Задача 15. Завод “Бенат” отгрузил водки на сумму 9121000 рублей (без учета косвенных налогов) и в объеме литров. Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму 6000 рублей, израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 3250 рублей. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 16. В октябре текущего года санаторий оказал услуги:

- медицинские услуги в сумме рублей:

- предоставление части здания в аренду коммерческим организациям на общую суммурублей.

В октябре санаторию выставили счета:

- за электроэнергию – 1180 рублей;

- за услуги вневедомственной охраны – 3540 рублей;

- за текущий ремонт фасада здания – 10620 рублей;

- за медикаменты – 5900 рублей.

Счета за электроэнергию оплачены в ноябре текущего года.

Данные приведены с учетом НДС.

Задача 17. Общая сумма доходов организации, занимающихся игорным бизнесом, за отчетный налоговый период составила 15 900 000 рублей, в том числе (включая НДС):

- от игорного бизнеса – 10 000 000 рублей;

- от сдачи части помещения в аренду ресторану – 5 900 000 рублей.

Общая сумма расходов составила 9 000 000 рублей. Расходы между видами деятельности разделить невозможно.

Один из арендаторов оплатил простым векселем сроком «по предъявлении». Номинальная стоимость векселя – 2 000 000 рублей. По условиям векселя арендатор обязан выплатить арендодателю при погашении векселя (оплате вексельной суммы) проценты из расчета 16% годовых. Срок нахождения векселя на балансе предприятия до его погашения – 45 дней, ставка рефинансирования – 10,5%.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль.

Задача 18. Коммерческая организация получила от учредителей денежные средства на приобретение станка. Станок предполагается использовать в производственных целях. Денежные средства были получены:

- от юридического лица
, имеющего 51% вклада в уставном капитале организации – 600 000 рублей;

- от физического лица, вклад которого в уставный капитал составляет 49% - 240 000 рублей.

Кроме того, дополнительно от того же учредителя – юридического лица – получен легковой автомобиль стоимостью 180 000 рублей, который организация подарила директору, являющемуся также учредителем с долей в уставном капитале 49%.

От бюджетного учреждения получены основные средства стоимостью 80 000 рублей, которые предполагается использоваться в производственных целях. Расчет с поставщиком произведен бюджетной организацией за счет бюджетных ассигнований.

Рассчитать налог на прибыль.

Задача 19. Произвести анализ соблюдения налогоплательщиком условий применения кассового метода при определении доходов и расходов в целях обложения налогом на прибыль. Денежные средства, поступившие от покупателей в кассу и на расчетный счет, характеризуются следующими данными (с косвенными налогами):

Квартал	Вид реализованных товаров, работ, услуг (руб.)
Розничная торговля	Лицензированные транспортные услуги по перевозке багажа назнач. за пределами РФ	Работы и услуги по ремонту помещений юр. лицам
Наборами дет. корпус. мебели, в т. ч. кровати детские – 25%	Детскими импортными тренажерами
2006год
1	202000	200000	180000	280000
2	205000	202000	120000	300000
3	230000	300000	260000	500000
4	360000	560000	200000	680000
2007год
1	330000	560000	160000	650000
2	360000	500000	120000	790000
3	302000	560000	160000	800000
4	360000	560000	200000	790000

Задача 20. Произведена реорганизация двух обособленных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс путем слияния. При этом вновь созданная организация зарегистрирована 5 марта 2007 года. Передача имущества с баланса на баланс произведена на 10 марта 2007 года. Остаточная стоимость имущества организаций составила по состоянию на (тыс. рублей): 01.01.07 – 1000; 01.02.07-900; 01.03.; 01.04.07 – 1100; 01.05.; 01.06.07 – 1500; 01.07.07 – 1600; 01.08.; 01.09.07 – 1400; 01.10.; 01.11.; 01.12.

Определить авансовые платежи и налог на имущество за 2007 год у ликвидируемых подразделений и вновь созданной организации.

Задача 21. Прибыль предприятия, имеющего несколько обособленных подразделений на территории различных субъектов РФ, за отчетный период составила 3 000 000 рублей.

Подразделение	Уд. вес средней численности работников	Уд. вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
Головное предприятие	0,398	0,363
Обособленное подразделение 1	0,232	0,165
Обособленное подразделение 2	0,143	0,171
Обособленное подразделение 3	0,117	0,200
Обособленное подразделение 4	0,110	0,101

Рассчитать налога на прибыль, причитающийся в бюджет с каждого подразделения, учитывая, что ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, где находится 2 подразделение, снижена на максимально допустимую величину.

Задача 22. Организация имеет обособленные подразделения в различных регионах России. Рассчитать долю прибыли, подлежащую налогообложению по каждому подразделению. Прибыль за отчетный период 31 000 000руб.

Дополнительные данные:

Подразделение	Средняя численность Работников (чел.)	Стоимость амортизируемого имущества на 01.10.04 (тыс. руб.)
Первоначальная	Накопленная амортизация
Головное предприятие	40	1500	1150
Обособленное подразделение 1	20	645	445
Обособленное подразделение 2	37	825	390
Обособленное подразделение 3	10	375	120

Задача 23. Уставный капитал компании «А» состоит из 1000 акций, из которых российской организации принадлежит 700 акций, индивидуальной организации - 50 акций, физическому лицу – резиденту РФ – 200 акций, физическому лицу – нерезиденту РФ – 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях компания в сумме 100 рублей.

Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.

Задача 24. Место постановки на учет в налоговых органах российской организации - г. Тюмень (среднегодовая стоимость движимого имущества 1500 тыс. рублей, недвижимого имущества – 5000 тыс. рублей)

У организации имеется два обособленных подразделения:

- филиал, выделенный на отдельный баланс, в г. Ишиме (среднегодовая стоимость движимого имущества 500 тыс. рублей; недвижимого имущества – 1000 тыс. рублей;

- представительство, не имеющее отдельного баланса, в г. Надыме (среднегодовая стоимость движимого имущества 1100 тыс. рублей; недвижимого имущества – 1200 тыс. рублей).

Определить базу по налогу на имущество и сумму налога в гг. Тюмень, Ишим, Надым.

Задача 25. Транспортное средство имеет мощность двигалошадиных сил. 5 мая текущего года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 180 лошадиных сил. Определить сумму транспортного налога.

Задача 26. Предприятие, работающее на УСН с 01.01.2007г., до перехода на УСН приобрело оборудование со сроком полезного использования 6 лет стоимостью 200 000 рублей. За период до перехода на УСН была начислена амортизация в сумме 30 000 рублей.

Рассчитать величину расходов по данному оборудованию, признаваемому в каждый отчетный период с 2007 по 2009 годы для налогового учета.

Задача 27. В 2006г. предприятие, применяющее УСН, получило убыток в размере 350 000 рублей.

В 2007г. доходы предприятия составили 800 000 рублей, расходы – 420 000 рублей.

Налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами.

В 2008г. доходы составили 900 000 рублей, расходы – 590 000 рублей.

Определить налоговую базу по УСН в 2007г. и 2008г.

Задача 28. Организация осуществляет следующие виды деятельности:

1.  Продажа автомобилей (площадь торгового зала 120 кв. м., площадь подсобных помещений – 60 кв. м.);

2.  Ремонт автомобильных технических средств – численность наемных работников, занятых данным видом деятельности – 4 человека.

ФОТ за месяц – 400 000руб. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности (не за счет средств ФСС) – 70 000руб.

Определить сумму ЕНВД за один налоговый период, учитывая, что К2 по обоим видам деятельности установлены в размере 1.

Тема 5. Особенности исчисления и

уплаты налогов налоговыми агентами.

Контрольные вопросы:

1. Укажите ситуации, в которых у предприятий возникают обязанности налогового агента;

2. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.

3.  Перечислите налогоплательщиков и объекты налогообложения НДФЛ;

4.  Укажите доходы, не подлежащие налогообложению;

5.  Охарактеризуйте особенности определения налоговой базы;

6.  Расскажите о порядке применения налоговых вычетов;

7.  Перечислите ставки НДФЛ;

8.  Охарактеризуйте сроки и порядок уплаты.

Практические задания

Задача 29. Ежемесячная заработная плата физического лица составляет 8000 рублей. В январе была выдана премия в сумме 4700 рублей, а материальная помощь в сумме – 3500 рублей и 2000 рублей, была выплачена в феврале и в марте соответственно. Определить сумму облагаемого НДФЛ дохода с начала года в марте, если заявление на предоставление стандартного вычета имеется.

Задача 30. У физического лица, постоянно работающем на предприятии, двое детей (сын - 15 лет и дочь – студентка дневной формы обучения ВУЗа 20 лет) и ежемесячный доход составляет 12000 рублей. Заполните таблицу 2. Из расчета сумм НДФЛ и сумм к выдаче, если все документы на получение стандартных вычетов на себя и на детей) в бухгалтерию представлены.

Задача 31. Вдова, работающая постоянно на предприятии, ежемесячно получает заработную плату в сумме 9000 рублей. У нее 3 детей (до 18 лет). Определить сумму к выдаче в январе и сумму НДФЛ, уплаченную за год, если все документы, подтверждающие стандартные вычеты имеются в бухгалтерии.

Задача 32. Налогоплательщику за январь текущего года была начислена зарплата, но в счет этого он получил 4 изделия стоимостью по 3550 рублей каждое. В феврале зарплата составила 10000 рублей. Определить сумму, полученную физическим лицом в феврале после уплаты налога с доходов.

Задача 33. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 рублей. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 рублей. Определить сумму НДФЛ.

Задача 34. Организация получила прибыль, подлежащую налогообложению по ставке 24% в размере 1000000 рублей. Количество акций, на которые начисляется доход 7000 штук. У физического лица 50 акций этой фирмы. Определить сумму НДФЛ по дивидендам.

Задача 35. 21 сентября работнику организации был выдан рублевый заем в сумме 50000 рублей под 5% годовых. Заем возвращен 20 февраля. Определить сумму НДФЛ, если ставка рефинансирования на дату выдачи займа 11%, а на дату возвращения займа 10,5%.

Задача 36. Работнику организации 5 января выдан заем 9000 рублей на 3 месяца. Процентная плата - 5 % годовых вносится ежемесячно с частичным погашением займа (3000 рублей - 1.02, 2000 рублей - 5.03 и 4000 рублей - 9.04). Определить НДФЛ по материальной выгоде.

Задача 37. Предприятием начислено:

- основная зарплата работникам – 120 000 рублей, кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты – 1800 рублей;

- северные надбавки – 10 000 рублей;

- суточные – 2 500рублей;

- оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16 000 рублей;

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 рублей.

Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 рублей.

Рассчитать НДФЛ и ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет.

Задача 38. На основании приведенных ниже данных рассчитать НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет.

В августе – оклад составлял 15000 рублей.

В сентябре – 15500 рублей.

В октябре – 15500 рублей.

Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6000 рублей, в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 2000 рублей, 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 рублей, сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца.

Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего работал на территории Украины.

Тема 6. Основы оптимизации налоговых платежей предприятия

Контрольные вопросы:

1. Перечислите способы уменьшения налоговых платежей;

2. Дайте определение понятий: налоговая минимизация, налоговое планирование, обход налогов, налоговая оптимизация, налогового поля;

3. Охарактеризуйте специальные методы налоговой оптимизации;

4. Расскажите о налоговых последствиях применения альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики;

5. Рассмотрите взаимосвязь налогового и гражданского законодательства в целях оптимизации налогообложения;

6. Приведите примеры оптимизации некоторых налогов.

Методические указания и задание для выполнения

контрольной работы.

Итоговая контрольная работа предназначена для студентов заочной формы обучения и позволяет расширить и закрепить объем знаний путем самостоятельного изучения дополнительного материала и проверки уже полученных знаний. В ходе подготовки к контрольной работе рекомендуется использовать УМК по дисциплине.

Контрольная работа предполагает дополнительное изучение теоретического и практического материала по следующим вариантам, которые выбираются в зависимости от начальной буквы фамилии. Контрольная работа готовится и сдается преподавателю к моменту последнего занятия дисциплины в соответствии с расписанием.

Студенты, не выполнившие и не сдавшие в срок контрольную работу, не допускаются к зачету. Титульный лист контрольной работы должен быть оформлен в соответствии с установленными требованиями для подготовки контрольных работ.

Контрольная работа предполагает два варианта теоретических вопроса и один вариант практических задач. При решении контрольной работы студенту следует подробно описать требуемую ситуацию со ссылками на нормы законодательства.

Вариант 1.

1.  Экономическая сущность налогов. Элементы налога.

2.  Плательщики, объект налогообложения и особенности определения налоговой базы налоговым агентом по налогу на доходы физичес-ких лиц.

3.  Задача.

Предприятием начислено:

- основная зарплата работникам – 130 000 рублей, кроме того, проценты, выплачиваемые работникам за задержку выплаты зарплаты – 1800 рублей.

- северные надбавки – 10 000 рублей.

- суточные – 3500 рублей.

- оплата ежегодных отпусков в соответствии с законодательством – 16 000 рублей.

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 1300 рублей.

Сумма стандартных вычетов за данный период составила – 2400 рублей.

Рассчитать НДФЛ и ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет.

Вариант 2.

1.  Классификация налогов по разным признакам.

2.  Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

3.  Задача.

осуществляет следующие виды деятельности:

- продажа автомобилей (площадь торгового зала 130 кв. м., площадь подсобных помещений – 50 кв. м.);

- ремонт автомобильных технических средств – численность наемных работников, занятых данным видом деятельности – 3 человека.

ФОТ за месяц – 300 000 рублей. Выплачены пособия по временной нетрудоспособности (не за счет средств ФСС) – 60 000 рублей.

Определить сумму ЕНВД за один налоговый период.

Вариант 3.

1.  Современная налоговая система РФ.

2.  НДС: плательщики, налоговая база, ставки.

3.  Задача.

На основании приведенных ниже данных рассчитать НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте дол 18 лет.

В августе – оклад составлял 13000 рублей;

В сентябре – 14500 рублей;

В октябре – 15500 рублей.

Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 8000 рублей, в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 4000 рублей. 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 рублей, сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца.

Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего работал на территории Украины.

Вариант 4.

1.  Налоговая политика РФ, ее понятие и основные направления развития.

2.  Акцизы: плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты.

3.  Задача.

Уставный капитал компании «А» состоит из 2000 акций, из которых российской организации принадлежит 140 акций, ин. организации -100 акций, физическому лицу – резиденту РФ – 400 акций, физическому лицу – нерезиденту РФ – 100 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях в сумме 200 рублей.

Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.

Вариант 5.

1.  Характеристика функций налогов.

2.  Налог на имущество организаций.

3.  Задача.

Завод “Бенат” отгрузил водки на сумму 8221000 рублей (без учета косвенных налогов) и в объеме 242420 литров. Закуплено ранее марок

подакцизного сбора на сумму 12000 рублей, израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму 10050 рублей. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Вариант 6.

1.  Правовой статус налоговых органов.

2.  Транспортный налог.

3.  Задача.

Организация в 2005г. понесла убыток в сумме 1 млн. рублей в течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2006г. – прибыль 100 тыс. рублей, 2007г. – прибыль 220 тыс. рублей, 2008г. – прибыль 150 тыс. рублей, 2009г. – прибыль 140 тыс. рублей, 2010г. – убыток 200 тыс. рублей.

В 2011г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2011г. – прибыль 150 тыс. рублей, 2012г. – прибыль 200 тыс. рублей, 2013г. – прибыль 150 тыс. рублей, 2014г. – прибыль 130 тыс. рублей, 2015г. – прибыль 200 тыс. рублей.

Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005г.?

Вариант 7.

1.  Налогоплательщики: их права и обязанности.

2.  Налог на имущество организаций: порядок исчисления и уплаты.

3.  Задача.

Фирма "ВЕГА" занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии текущего года в организации работает 6 человек:

- директор Гуськов, 1960 года рождения (инвалид III группы);