Налогобложение предприятий (стр. 1 )

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА

НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ предприятий

Учебно-методический комплекс

для студентов специальности

«Экономика и управление на предприятии»

заочной формы обучения

Издательство

Тюменского государственного университета

2008

УДК 336.22(075.8)

ББК У9(2)261.41я73

Л178

. Налогообложение предприятий: Учебно-методический комплекс предназначен для студентов специальности «Экономика и управление на предприятии» заочной формы обучения, института дополнительного профессионального образования. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета. 2008. С. 80.

УМК дисциплины включает тематический план, содержание дисциплины «Налогообложение предприятий», задания для семинарских и практических занятий, вопросы для оценки теоретических знаний, задания для выполнения контрольной работы, список рекомендуемой литературы для самостоятельного изучения, тестовые задания, глоссарий. Может быть использован преподавателями учебных заведений экономического профиля.

Рекомендовано к изданию Советом ИДПО ТюмГУ. www. *****.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК:	, директор ИДПО ТюмГУ, профессор, д. ю.н.
РЕЦЕНЗИАТЫ:	, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита ТюмГУ, к. э.н.
	, доцент кафедры учета и налогообложения ТГИМЭУП, к. э.н.

© ГОУ ВПО Тюменский государственный университет, 2008.

© Институт дополнительного профессионального образования, 2008.

© Издательство Тюменского государственного университета, 2008.

© , 2008.

Дарья Васильевна Лазутина

НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ предприятий

Учебно-методический комплекс

для студентов специальности

«Экономика и управление на предприятии»

заочной формы обучения

Подписано в печать 2008г. Тираж 100 экз.

Объем 5 п. л. Формат 60х84/16. Заказ №_____.

Издательство Тюменского государственного университета

г. Тюмень, ул.

СОДЕРЖАНИЕ.

Рабочая программа по дисциплине………………………………………… 4

Тематический план……………………………………………………………. 6

Содержание дисциплины:

Раздел 1. Теоретические основы налогообложения………………. 7

Раздел 2. Действующий механизм исчисления и уплаты налогов предприятием…………………………………………………………………… 8

Задания для семинарских и практических занятий………………………. 11

Методические указания и задания для выполнения контрольной работы……………………………………………………………………………. 35

Вопросы к зачету……………………………………………………………….. 42

Тестовые задания………………………………………………………………. 44

Глоссарий……………………………………………………………………….. 68

Основная литература…………………………………………………………. 79

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Налогообложение предприятий».

Организационно-методический раздел.

Цель и задачи дисциплины:

«Налогообложение предприятий» в соответствии с образовательным стандартом являются дисциплиной специальности «Экономика и управление на предприятии», цель которой сформировать у студентов представление о теории и практике налогообложении.

Задачей дисциплины является обучение студентов механизму налогообложения организаций, изучение специфики исчисления и уплаты налоговых платежей организациями как налоговыми агентами.

Предметом изучения является теория и практика применения налогов и других платежей с целью формирования доходной базы бюджетов всех уровней.

Изучение современной практики налогообложения организаций и правовых основ деятельности налоговых органов, тенденций изменений основ налоговой системы в Российской Федерации позволит студентам подготовиться к практической работе в финансовых отделах организаций.

Место дисциплины

в профессиональной подготовке выпускников:

Представленный курс предназначен для подготовки студентов специальности «Экономика и управление на предприятии», тесно связан с другими дисциплинами учебного плана и имеет важное значение в подготовке специалистов в экономической сфере. Курс позволяет лучше изучить смежные дисциплины и основан на полученных знаниях студентами ранее в рамках учебного процесса.

Требования к уровню освоения курса:

В ходе изучения курса студенты должны:

а) знать:

-  теоретические основы налогообложения: экономическую сущность налогов, их роль и значение в экономке;

-  принципы построения налоговой системы РФ и направления ее совершенствования;

-  современную систему налогов и сборов РФ;

-  элементы налогообложения;

-  участников налоговых правоотношений, их права и обязанности;

-  ответственность за нарушение налогового законодательства;

-  особенности налогообложения организаций, в т. ч. иностранных;

-  порядок применения специальных налоговых режимов;

-  основы оптимизации налогообложения организаций.

б) уметь:

-  применить имеющиеся знания для решения практических задач и ситуаций в сфере налогообложения.

в) иметь представление:

-  о целях применения различных вариантов налогообложения в конкретных ситуациях.

Объем дисциплины, виды учебной работы и формы контроля в соответствии с учебным планом по заочной форме обучения специальность «Экономика и управление на предприятии».

Общие часы – 100 ч. Аудиторные занятия –12 ч.

Лекции –10 ч. Семинарские (практические) занятия –2 ч.

Индивидуальная работа – 2 ч.

Самостоятельная работа – 86 ч.

Формы текущего контроля – опрос, тестирование, решение задач.

Формы итогового контроля – контрольная работа, зачет.

ТЕМАТИЧЕСКИЙ План

дисциплины «Налогообложение предприятий».

№ п/п	Темы	Лекции	Семинары	Инд.	Самост.
Раздел 1.Теоретические основы налогообложения.
1.	Налоги в экономической системе общества.	1	-	-	14
2.	Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности.	1	-	-	14
3.	Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.	1	-	-	14
Раздел 2. Действующий механизм исчисления и уплаты налогов предприятием.
4.	Налоги, уплачиваемые предприятиями.	4	2	-	16
5.	Особенности исчисления и уплаты налогов налоговыми агентами.	1	-	-	12
6.	Основы оптимизации налоговых платежей предприятия.	2	-	2	16
	Всего	10	2	2	86

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.

Раздел 1. Теоретические основы налогообложения.

Тема 1. Налоги в экономической системе общества.

Происхождение налогов, их роль и значение в формирование финансовых ресурсов государства.

Понятие налога, сбора. Отличие налога от сбора.

Функции налогов: фискальная, регулирующая (сдерживающая и стимулирующая, и подфункция воспроизводственного назначения) и контрольная.

Элементы налога: налогоплательщик, объект, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

Отсрочка, рассрочка, налоговый инвестиционный кредит: понятие, порядок предоставления.

Классификация налогов по субъекту и объекту налогообложения, по принадлежности к уровню власти (федеральные, региональные и местные), по способу изъятия (прямые и косвенные налоги), по сроку уплаты.

Место и роль Налогового Кодекса в системе налогового законодательства.

Понятие налоговой системы. Система налогов и сборов РФ. Федеральные, региональные и местные налоги.

Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений их права и обязанности.

Понятие налогоплательщика и плательщика сборов. Их права и обязанности в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Определение налогового агента, его права и обязанности.

Представители налогоплательщика:

- законный представитель налогоплательщика - организации, законный

представитель налогоплательщика - физического лица;

- уполномоченный представитель налогоплательщика.

Понятие налоговых органов, их права и обязанности.

Обязанности должностных лиц налоговых органов.

Тема 3. Налоговые правонарушения

и ответственность за их совершение.

Понятие налогового правонарушения.

Условия привлечения налогоплательщика к ответственности.

Смягчающие и отягчающие налоговую ответственность обстоятельства. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по НК ст. 116-129.2, 132-135.1.

Налоговые преступления и уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений (ст. 194, 198, 199-199.2 Уголовного Кодекса).

Административная ответственность за налоговые правонарушения (гл. 15 КоАП).

Раздел 2. Действующий механизм исчисления и

уплаты налогов предприятием.

Тема 4. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность. Плательщики налога на добавленную стоимость, условия освобождения от уплаты НДС, объекты налогообложения, налоговая база. Перечень товаров, работ и услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. Ставки НДС. Налоговый период. Налоговые вычеты и порядок их применения. Сроки уплаты налога в бюджет.

Налог на прибыль. Плательщики. Объект налогообложения. Классификация доходов. Расходы и их группировка. Порядок определения доходов и расходов (метод начисления, кассовый метод). Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Особенности исчисления авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты.

Акцизы. Перечень товаров являющихся подакцизными. Плательщики акцизов. Специфика определения налоговой базы по товарам (облагаемым по специфическим ставкам, по адвалорным ставкам, по комбинированным ставкам). Ставки акцизов по подакцизным товарам. Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сроки уплаты в бюджетную систему.

ЕСН. Специфика налога. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговые льготы. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщиками-предпринимателями и другими налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организации. Налоговые льготы. Исчисление и сроки уплаты налога.

Транспортный налог. Плательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Особенности исчисления транспортного налога в Тюменской области.

Земельный налог. Состав плательщиков и объект обложения налогом. Ставки и порядок исчисления налога на землю. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты налога. Особенности исчисления и уплаты земельного налога в г. Тюмени.

Специальные налоговые режимы. Понятие специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему. Плательщики. Объекты налогообложения. Ставки. Порядок и сроки уплаты.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для определенных видов деятельности: плательщики и сферы предпринимательской деятельности. Ставка и порядок расчета единого налога на вмененный доход. Характеристика корректирующих коэффициентов, действующих на территории города Тюмени при исчислении единого налога на вмененный доход и порядок их применения. Сроки уплаты налога.

Тема 5. Особенности исчисления

и уплаты налогов налоговыми агентами.

Ситуации, в которых у предприятий возникают обязанности налогового агента (при уплате НДФЛ, налога на прибыль, НДС).

Налог на доходы физических лиц: порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не подлежащие налогообложению. Особенности определения налоговой базы. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Ставки. Налоговый период. Сроки и порядок уплаты.

Тема 6. Основы оптимизации налоговых платежей предприятия.

Способы уменьшения налоговых платежей: неправомерные и правомерные.

Налоговая минимизация, налоговое планирование, обход налогов, налоговая оптимизация.

Понятие налогового поля.

Специальные методы налоговой оптимизации: метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения, метод оффшора, метод льготного предприятия (предприятие инвалидов, субъекты предпринимательской деятельности, уплачивающие единый налог на вмененный доход и субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения); применение льгот и освобождений.

Налоговые последствия альтернативных способов учета по отдельным элементам учетной политики.

Взаимосвязь налогового и гражданского законодательства в целях оптимизации налогообложения.

Примеры оптимизации налогов.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ СЕМИНАРСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ.

Раздел 1. Теоретические основы налогообложения.

Тема 1. Налоги в экономической системе общества.

Контрольные вопросы:

1.  Расскажите об истории возникновения и становления налоговых платежей.

2.  Охарактеризуйте роль и значение налогов в формирование финансовых ресурсов государства.

3.  Дайте определение налога и сбора.

4.  Расскажите, чем налог отличается от сбора и других обязательных платежей.

5.  Охарактеризуйте функции налогов.

6.  Расскажите об элементах налога, раскрыв их определение.

7.  Дайте сравнительную характеристику отсрочки, рассрочки, налогового инвестиционного кредита.

8.  Расскажите о классификации налогов.

9.  Определите место и роль Налогового Кодекса в системе налогового законодательства.

10.  Раскройте понятие налоговой системы и системы налогов и сборов РФ.

11.  Перечислите федеральные, региональные и местные налоги.

Практические задания:

Задание 1. Изучите историю возникновения налогов. Обоснуйте необходимость существования налогов в государстве.

Задание 2. выделил следующие основополагающие принципы налогообложения:

-  всеобщность; - определенность;

-  удобство; - справедливость.

Охарактеризуйте эти принципы.

Задание 3. На современном этапе выделяют следующие наиболее важные принципы построения налоговой системы:

а) разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование их разнообразных видов;

б) универсализация налогообложения;

в) однократность налогообложения;

г) строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок, налоговых льгот;

д) стабильность налоговой системы;

е) точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней.

Применяются ли эти принципы в России?

Задание 4. Заполните таблицу 1 на основе определений налог, сбор, госпошлина.

Таблица 1.

Налог от сбора

	Налог	Сбор	Пошлина	Иные обязат. платежи
Сходства
Отличия

Примечание: 1) определение «налог» и «сбор» - статья 8 НК, «госпошлина» - в ст. 333.16;

2) к иным обязательным платежам в частности относятся – взносы на обязательное пенсионное страхование, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, взносы в ФСС от несчастных случаев и проф. заболеваний.

Задание 5. Определите роль и место Налогового кодекса в системе налогового законодательства РФ, расставив ниже приведенные законодательные акты в определенной последовательности от самого значимого (имеющего наибольшую юридическую силу).

Система налогового законодательства РФ:

-  Нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов муниципальных образований;

-  Федеральные законы о налогах и сборах;

-  Налоговый кодекс;

-  Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;

-  Конституция;

-  Международные договоры в сфере налогов.

Задание 7. Определите различия между федеральными, региональными и местными налогами.

Таблица 2.

Федеральные, региональные и местные налоги: отличительные черты.

Отличия	Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги
Законодательный акт, устанавлива-ющий налога.
Законодательный акт, регулирую-щий взимание налога.
Территория, на которой распро-страняется взи-мание налога.

Тема 2. Субъекты налоговых правоотношений

их права и обязанности.

Контрольные вопросы:

1.  Раскройте понятие налогоплательщика и плательщика сборов, чем они отличаются друг от друга.

2.  Перечислите права налогоплательщиков. Всеми правами пользуются налогоплательщики?

3.  Перечислите обязанности налогоплательщиков.

4.  Дайте определение налогового агента.

5.  Назовите ситуации, в которых обязанность исчислить налоги возложена на налогового агента.

6.  Расскажите о представителях налогоплательщика.

7.  Раскройте понятие налоговые органы.

8.  Перечислите права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Тема 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Контрольные вопросы:

1.  Приведите примеры легального и нелегального способов уклонения от налогов.

2.  Дайте определение налогового правонарушения.

3.  Перечислите условия привлечения налогоплательщика к ответственности.

4.  Расскажите о смягчающих налоговую ответственность обстоятельствах.

5.  Что относится к обстоятельствам, отягчающим налоговую ответственность?

6.  Перечислите налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, установленные НК.

7.  Укажите налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

8.  Расскажите об административной ответственности за налоговые правонарушения.

Раздел 2. Действующий механизм исчисления

и уплаты налогов.

Тема 4. Налоги, уплачиваемые предприятиями.

Контрольные вопросы:

1.  Охарактеризуйте экономическую сущность НДС.

2.  Перечислите плательщиков НДС.

3.  Раскройте особенности расчета налоговой базы по НДС.

4.  Перечислите ставки НДС.

5.  Охарактеризуйте порядок применения налоговых вычетов по НДС.

6.  Раскройте порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет.

7.  Перечислите плательщиков и объект обложения налогом на прибыль.

8.  Назовите ставки налога на прибыль.

9.  Перечислите виды доходов и расходов, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

10. Охарактеризуйте методы определения доходов и расходов.

11. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

12. Перечислите товары, являющиеся подакцизными.

13. Охарактеризуйте порядок определения налоговой базы по товарам, облагаемым:

- по специфическим ставкам;

- по адвалорным ставкам;

- по комбинированным ставкам.

14. Перечислите ставки акцизов.

15. Раскройте порядок исчисления и уплаты акцизов, а также сроки уплаты в бюджетную систему.

16. Раскройте роль и значение ЕСН в налоговой системе.

17. Перечислите плательщиков и объекты обложения единым социальным налогом, налоговые льготы и ставки ЕСН.

18. Охарактеризуйте порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, осуществляющими выплаты в пользу физических лиц, налогоплательщиками-предпринимателями и другими налогоплательщиками.

19. Перечислите плательщиков и объекты обложения налогом на имущество организаций, налоговые льготы.

20. Раскройте методику расчета среднегодовой стоимости имущества организации.

21. Раскройте порядок исчисления и уплаты налога на имущество в бюджет.

22. Охарактеризуйте плательщиков транспортного налога.

23. Перечислите объекты налогообложения по транспортному налогу.

24. Укажите критерии, на основании которых дифференцируются ставки транспортного налога.

25. Раскройте особенности взимания транспортного налога в Тюменской области.

26. Назовите состав плательщиков и объект обложения земельного налога.

27. Расскажите о льготах по земельному налогу и порядок уплаты налога.

28. Охарактеризуйте особенности применения земельного налога в г. Тюмени.

29. Дайте определение специальных налоговых режимов.

30. Расскажите о порядке перехода на УСН.

31. Перечислите объекты и ставки, применяемые при УСН.

32. Расскажите о порядке исчисления единого налога.

33. Охарактеризуйте особенности исчисления и уплаты минимального налога.

34. Расскажите о порядке и сроках уплаты единого налога.

35. Раскройте специфику единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

36. Перечислите сферы предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

37. Расскажите о порядке расчета единого налога на вмененный доход.

38. Охарактеризуйте базовую доходность видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход и корректирующие коэффициенты, действующие на территории города Тюмени и порядок их применения.

Практические задания:

Задача 1. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.