Тема 2. Методы экономического анализа (стр. 4 )

Допустим, торговая фирма состоит из 25-ти однотипных магазинов (одинаковый менеджмент, снабжение, ассортимент). Определить зависимость величины издержек от товарооборота по сети магазинов, определить планируемые издержки для нового магазина (товарооборот – 900 млн. руб.)

Таблица 13

Исходные данные за 1 год (млн. руб.):

№ маг.	Розничный товарооборот	Издержки	№ маг.	Розничный товарооборот	Издержки	№ маг.	Розничный товарооборот	Издержки
1	250	18,7	10	452	27	19	620	36
2	300	16,4	11	468	30,9	20	640	42
3	330	15,9	12	472	28,6	21	650	36
4	350	24	13	510	30	22	660	37
5	384	25	14	550	38,5	23	667	39
6	392	25,2	15	560	34	24	700	46
7	400	25	16	566	35	25	750	44
8	404	26	17	570	37
9	426	34,8	18	600	40

Выполним группировку магазинов для выявления зависимости величины издержек от товарооборота. Интервал определен как (750-250)/4 группы:

Таблица 14

Интервал	Кол-во магазинов	Розничный товарооборот	Издержки обращения	Относительный уровень издержек, %
всего	в среднем на 1 магазин	всего	в среднем на 1 магазин
250-375	4	1230	307,5	75	18,75	6,1
376-500	8	3398	424,75	222,5	27,81	6,5
501-625	7	3976	568	250,5	35,79	6,3
626-750	6	4066	677,67	244	40,67	6,0
Всего	25	12670	506,8	792	31,68	6,25

Издержки нового магазина по среднему показателю издержек (на основе группировки данных) составят: 900 млн. руб. * 6,25% = 56,25 млн. руб.

Взаимосвязь издержек и товарооборота может быть описана также уравнением регрессии: = а0 + а1х. После определения его параметров получим: = 2,6634 + 0,0572х[1], где

а0 - показывает усредненное влияние на результативный показатель неучтенных (не выявленных для исследования) факторов;

а1 – коэффициент регрессии – показывает, насколько изменяется в среднем значение результативного признака при увеличение факторного на единицу собственного измерения.

На основе уравнения регрессии рассчитываются:

- коэффициент корреляции. Он равен 0,936, что говорит о сильной связи между показателями;

- коэффициент эластичности. Он равен 0,915 и показывает, как в среднем изменится значение результативного показателя (в процентах) при изменении факторного на 1%.

Определить величину издержек для нового магазина можно двумя способами:

1)  подставить значение товарооборота (900 млн. руб.) в уравнение регрессии:

= 2,6634 + 0,0572х = 2,6634 +0,0572*900 = 54,143 млн. руб.;

2)  по сравнению со средним товарооборотом новый товарооборот больше на 77,58% [900:506,8*]. Следовательно, издержки увеличатся на 22,488 млн. руб. (31,68*77,58%*0,915) и составят 54,168 млн. руб. (31,68+22,488).

Применение методов для решения конкретной аналитической задачи, как правило, реализуется в рамках методики, которая предусматривает постановку аналитической задачи, логическую последовательность этапов экономического анализа, возможность интерпретации результатов анализа, рассмотрение альтернативных оценок и ориентирована на конкретного пользователя.

Методика представляет собой совокупность определенных аналитических процедур, методов и способов проведения исследования, в процессе применения которых достигается поставленная цель анализа, а результаты анализа используются при разработке и принятии управленческих решений.

Общая методика понимается как система исследования определенного экономического процесса или явления в различных отраслях народного хозяйства. Она, как правило, лежит в основе разработки частных методик. Частные методики разрабатываются на основе общей методики и конкретизируют ее положения исходя из специфики отрасли, типа производства, вида деятельности и технико-экономических особенностей изучаемого объекта.

Этапы аналитического исследования: постановка цели; определение перечня необходимых показателей, с помощью которых описывается экономическое явление или процесс; подбор необходимой информации; определение перечня необходимых аналитических процедур и выбор методов анализа; характеристика пользователя методики; обработка материала, выводы, рекомендации.

Рассмотрим примерное содержание методики, предназначенной для внутренних пользователей, на примере анализа дебиторской задолженности:

Элемент методики и его характеристика	Содержание раздела методики
Цель: определяется главная цель, которая конкретизируется перечнем задач	Анализ дебиторской задолженности: оценка динамики дебиторской задолженности ООО "АВС" за 2 года; влияние состояния дебиторской задолженности на платежеспособность ООО "АВС"; пересмотр и обоснование форм расчетов с покупателями; внесение изменений в организацию аналитического учета дебиторской задолженности покупателей.
Объект анализа: раскрывается применительно к цели и задачам анализа	Дебиторская задолженность покупателей
Система показателей: абсолютные и относительные показатели для изучения объекта исследования	общая величина дебиторской задолженности на начало каждого месяца в течение 2-х лет; доля продукции, отгружаемой в кредит, в объеме продаж; структура дебиторской задолженности по различным признакам; доля дебиторской задолженности в общей сумме активов и в структуре оборотных активов; коэффициенты срочной ликвидности; величина и доля сомнительной, безнадежной дебиторской задолженности, в т. ч. списанной в убыток; соотношение дебиторской и кредиторской задолженности; показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Рекомендации по проведению исследования: последовательное изложение правил проведения анализа, возможные допущения.	Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности выполняется на основе сальдово-оборотной ведомости помесячно (поквартально) и анализируется в сопоставлении с соответствующими периодами в предыдущем году: по группам дебиторов и кредиторов; с учетом авансов выданных и полученных. Обобщающая оценка дается с помощью годовых показателей оборачиваемости, оценивается влияние изменения показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на продолжительность операционного и финансового цикла, относительное высвобождение (дополнительное вовлечение) средств в оборот (из оборота)
Описание способов проведения исследования	Определяются формы аналитических таблиц, содержание структурного анализа в разрезе каждой группировки, методология расчета относительных показателей; оговаривается применение методов дисконтирования при анализе сроков погашения дебиторской задолженности по отдельным дебиторам.
Информационная база	Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках; данные аналитического учета о состоянии дебиторской задолженности, данные претензионного отдела о штрафных санкциях, взысканных с дебиторов, расходы и время на ведение дел в арбитражном суде по взысканию санкций и т. п.; данные о продаже дебиторской задолженности, несистемная информация о дебиторах, оперативный финансовый план (доходы и расходы в части погашения дебиторской и кредиторской задолженности) и данные о его выполнении
Организационные аспекты анализа	Определяются отделы и подразделения, участвующие в сборе информации и выполнении аналитических процедур; конкретные исполнители и их должностные обязанности, сроки предоставления информации, доступ исполнителей анализа к обобщаемой информации.
Характеристика технических средств	Программный продукт и способы автоматизированной обработки данных
Характеристика документа, в котором оформляются результаты анализа	Аналитическая (докладная) записка; обобщение результатов анализа дебиторской задолженности за _____ 200Х г. Ее содержание: основные сводные таблицы, текст – комментарий, выводы, предложения
Пользователи результатов анализа	Финансовый директор, начальник финансового отдела, финансовый менеджер, контролирующий состояние дебиторской задолженности.

[1] Определение параметров уравнения регрессии не приводятся