Анализ и управление затратами на предприятии (стр. 2 )

На основании

ВЫРЕЗАНО

категория сотрудников является наиболее восприимчивой к обучению, следовательно, способность к развитию персонала предприятия в целом возрастает.

Таблица 3

Анализ причин текучести кадров на “Теплообменник”

%	11,2	16,0	16,3	36,3	12,1	8,1	100,0

По данным табл. 3 можно заключить, что 9 человек указали причиной увольнения низкую оплату труда, что составляет 36,3% от числа всех уволившихся сотрудников за данный период времени. Также высокие показа%) имеют такие факторы как «неинтересная работа» и «отсутствие перспектив

ВЫРЕЗАНО

/Р * 100, (4)

где: Кт - коэффициент текучести;

Рв - численность работников, уволенных по причинам текучести;

Р - среднесписочная численность работающих.

Эффективность использования кадрового потенциала предприятия характеризуется также и внутриорганизационной мобильностью кадров. Данные показатели также рассмотрим в динамике развития организации и приведем их в таблице 4.

Таблица 4.

Данные о движении кадров ННИИРТ в гг.

При исследовании системы обучения и повышения квалификации управленческого персонала на «Теплообменник» были выявлены следующие отклонения:

·  обучение персонала не является одной из важных составляющих стратегии развития организации;

руководство организации не достаточно внимания уделяет мотивации персонала, его самореализации и раскрытию трудового потенциала работников;

ВЫРЕЗАНО

Предложенные изменения в системе повышения квалификации персонала предприятия положительно отразятся на работе всего кадрового состава предприятия. Для различных категорий персонала это могут быть следующие положительные моменты.

Для руководителей предприятия:
- экономия затрат на обучение;
- получение информации об обучении в институте в целом и о каждом сотруднике в отдельности;

- сохранение и накопление уникальных знаний персонала в области инноваций;
- возможность изучения выбранных курсов;

- получение оперативной кадровой и статистической информации.

Для менеджеров по персоналу:
- централизация системы обучения персонала;
- обратная связь со слушателями;
- формирование и сохранение специальных программ обучения персонала, связанных со спецификой предприятия.

2.4 Организация бухгалтерского учета

Законодательной основой организации бухгалтерского учета на «Теплообменник» является налоговый кодекс, ПБУ, приказы Минфина РФ. На основе этих документов на предприятии «Теплообменник» разрабатывается учетная политика, которая утверждается на год и служит основанием для аудиторских и налоговых проверок. Информационной системой на предприятии является система «1С», которая решает ряд задач бухгалтерского и налогового учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером «Теплообменник».

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников

ВЫРЕЗАНО

1.  , применять и такие способы как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.

2.  Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам (с использованием счета 42 "Торговая наценка").

3.  Предусмотрена возможность отражения операций выпуска готовой продукции с использованием или без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

4.  При отражении хозяйственных операций в документах конфигурации явным образом указываются счета бухгалтерского и налогового учета. Счета учета товаров и материалов можно задавать для номенклатуры и мест хранения. Счета учета расчетов можно задавать для каждого контрагента, договора и вида расчетов. Заданные счета учета автоматически подставляются в документы конфигурации.

5.  1С:Бухгалтерия 7.7 автоматизирует самые трудоемкие и сложные бухгалтерские расчеты. Большинство из них выполняется специальной завершающей процедурой "Закрытие месяца". Программа сама сделает все необходимые расчеты и сформирует проводки.

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении предприятия необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности, осуществление строжайшего режима экономии.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рис.4.

«Теплообменник» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие «Теплообменник»

ВЫРЕЗАНО

ти - продажа и поддержка программного обеспечения и оргтехники, информационные услуги и т. п.

По обычным видам деятельности организация, является плательщиками налога на прибыль в общеустановленном порядке. Согласно учетной политике организации, учет расходов по обычным видам деятельности ведется с использованием счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы».

2.5 Экономический анализ деятельности

Анализ будем проводить на основе данных годовой отчетности «Теплообменник» за 2005 и 2006 года.

Составление агрегированного баланса дает нам общую оценку деятельности предприятия. С этой целью необходимо сгруппировать статьи в соответствующие табл.1-7, вынесенные в Приложение 3.

Рассмотрим данные за два периода: 2005 год и 2006 год.

Показатели активов баланса предприятия отражают состояние его имущества. Общая величина баланса отражает имущественную мощь предприятия, чем она больше, тем надежнее предприятие.

По данным агрегированного баланса видно, что за 2006 год иммобилизованные активы увеличились по сравнению с началом года на 14316 тыс. руб. или 10,22%, , хотя в 2005 году произошло их снижение на 3% или на 4324 тыс. руб. В структуре всех

ВЫРЕЗАНО

.

В структуре заемного капитала долгосрочных кредитов недостаточно, по сравнению с краткосрочными, что является неблагоприятным моментом, показывающим не достаточную инвестиционную привлекательность фирмы со стороны инвестиционно-кредитной сферы, а краткосрочные займы в 2006 году снизились на 79,38% или на 7700 тыс. руб.; доля кредиторской задолженности, которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, увеличилась с 73,8% до 97,69% за рассматриваемый 2006 год.

И так по сравнению с началом 2005 года произошла увеличение имущества на конец 2006 года на сумму 47723 тыс. руб. или 9,3%, в основном это произошло за счет сильного увеличения кредиторской задолженности, если в начале 2005 года она составляла 390138 тыс. руб., то к концу 2006 года – 548105 тыс. руб. Важным моментам так же является, то, что происходит сокращение собственных средств на протяжении 2006 года, сокращение произошло на сумму 103248 тыс. руб. или 94,6%, что говорит об ослаблении стабильности позиций предприятия на рынке.

Из таблицы 6 Приложения 3 видно, что основную долю в стоимости имущества составляют производственные запасы 66,79% на начало 2006 года и 67,71% - на конец, т. е. их удельный вес вырос на 0,92%. За анализируемый 2006 год произошло увеличение основных средств на 3403 тыс. руб. или 19,71%. В результате производственный потенциал вырос на 23,12% и к концу года составил 11,41% - это ниже оптимального значения.

Производственные запасы увеличились на 8619 тыс. руб., и их доля в структуре производственного потенциала за год увеличилась на 0,92%, а основные средства увеличились на 3403 тыс. руб. или на 19,71%, поэтому итоговый показатель производственного потенциала увеличился на 23,12%. А значение производственного потенциала в конце 2006 года вырос на 39,66% по сравнению с началом 2005 года, это произошло за счет увеличения основных средств на 5246 тыс. руб. и увеличения производственных запасов на 42,53% или на 12933 тыс. руб.

Как видно из табл. 2 Приложения 3, общая величина внеоборотных активов увеличилась не значительно в анализируемом 2006 году на 14316 тыс. руб. или на 10,22%, за счет незавершенного строительства, которые увеличилось на 20,79%. Доля основных средств на конец 2005 года составляет 12,33% от валюты баланса, говорит о том, что предприятие имеет «тяжелую» структуру активов и немобильном имуществе предприятия, но в конце анализируемого 2006 года доля основных средств составляет 13,39% - это «тяжелая» структура активов, значит, предприятие имеет высокую долю накладных расходов в себестоимости, обладает высокой чувствительностью прибыли к снижению объемов продаж и подвержено риску снижения выручки ниже точки безубыточности.

За 2005 и 2006 год общая величина внеоборотных активов увеличилась на 6,92% или 9992 тыс. руб., что произошло за счет увеличения основных средств на сумму 5246 тыс. руб. и незавершенного строительства, как в абсолютном, так и в относительном выражении на 17552 тыс. руб. и 15,66%, что плохо сказывается на ликвидности баланса.

ВЫРЕЗАНО

на единицу продукции;

Zедv - переменные затраты на единицу продукции.

Рассмотрим теперь характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства (табл. 5).

Таблица 5

Зависимость затрат от объёма производства

1500	136500	391410	527910	91	260,94	351,94
1600	136500	417504	554004	85,31	260,94	346,25

Зависимость суммы затрат от объема производства графически представлены на рис.5.

млн. руб.

Из рис. 5 видно, что с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а

ВЫРЕЗАНО

5 млн. р. является фиксированной для всех объемов производства.

Зависимость себестоимости единицы продукции от объёма производства показана на рис. 6.

Здесь при увеличении объема производства кривая себестоимости единицы продукции постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она стремительно будет подниматься.

Уравнение затрат для «Теплообменник» будем строить методом максимальной и минимальной точки.

Для построения уравнения общих затрат и дифференциации издержек данным методом применим следующий алгоритм:

1. Из данных об объеме производства и затратах за период выбираются минимальные и максимальные значения соответственно объема и затрат.

2. Находятся разности в уровнях объема производства и затрат следующим образом:

∆X =

ВЫРЕЗАНО

=Zmin - Zvmin (11)

6. Составляется уравнение поведения совокупных затрат в зависимости от изменения объема производства.

Применим механизм дифференциации издержек методом максимальной и минимальной точки.

В табл. 6 приведены исходные данные об объеме производства и затратах за анализируемый период по месяцам.

Таблица 6

Данные о затратах и объёмах производства продукции за 2006 г.

Итого в среднем за месяц	125	43993

Из табл. 6 стало видно, что максимальный объем производства за период составляет 170 тыс. ед., минимальный - 100 тыс. ед. соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 40086 тыс. р. и 59780 тыс. р. Разность в

ВЫРЕЗАНО

+ 281.34Х (12)

Q кр.2005 г. = Zc\(1-Zv\В) = 130000\(\612000) = 206349 тыс. руб.

Q кр.2006 г. = 136500\(\750000) = 96052 тыс. руб.

Таблица 7

Основные экономические показатели «Теплообменник» за гг.

9. Рентабельность продаж	27%	21%
10. Рентабельность по чистой прибыли	96/354011*100% = 27%	6/597910*100% = 21%

2.6 Организация управления финансами

Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.