Анализ и управление затратами на предприятии (стр. 3 )

Финансы предприятий представляют собой денежные отношения, связанные с образованием и распределением денежных доходов и накоплений и их использование на выполнение обязательств перед финансово-кредитной системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.

Финансовый менеджмент (управление финансами) – это профессиональная управленческая

ВЫРЕЗАНО

·  экономических показателях – объеме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.;

·  устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации в виде финансовых планов и отчетов об их исполнении;

·  определяются приемлемые объемы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия;

·  оперативные финансовые планы создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятия «Теплообменник».

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

·  обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятия, включая их вложение в реальные, финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, социальное развитие;

·  выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов предприятия;

·  соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

·  определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами и вышестоящими организациями; работниками предприятия;

·  оптимизация налоговой нагрузки и структуры капитала;

·  контроль за финансовым состоянием предприятия, целесообразность планируемых операций и ситуаций.

Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и  инвестиционной политики и много другое.

В основном на предприятии «Теплообменник» используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот

ВЫРЕЗАНО

е относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. Вышеназванные расчеты могут разрабатываться и в годовом периоде.

На четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе на 3 – 5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

ВЫРЕЗАНО

деятельности и экономической сообразности. В «Теплообменник» он равен месяцу.

Наиболее распространенными документами, которые отражают передвижение денежных средств на предприятии, являются «Отчет о движении денежных средств» и «Расчет денежных потоков».

  2.7 Управление капиталом

Из табл. 7 Приложения 3 видно, что общая величина собственного капитала снижается, об этом свидетельствует то, что за 2006

ВЫРЕЗАНО

тков предприятия может свидетельствовать о падении деловой активности.

Общая величина собственного капитала снизилась и за период: начало 2005-конец 2006 года и снизилась на сумму 96278 тыс. руб. или 94,23%.

2.8 Система налогов и налогообложения

«Теплообменник» использует общую систему налогообложения.

«Теплообменник» является плательщиком НДС, ЕСН, налога на прибыль.

Рассмотрим налоговую нагрузку субъекта хозяйственной деятельности «Теплообменник» и определим долю, связанную с оплатой труда в ней.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за гг. «Теплообменник» имеет следующие показатели, которые иллюстрирует табл. 6.

Налоговые платежи растут

ВЫРЕЗАНО

- суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленными на указанные суммы расходов на оплату труда.

Таблица 8

Основные налоговые показатели по “Теплообменник” за гг.

и внебюджетные фонды
сумма начисленного налога на доходы		1170,672	16945,56
физических лиц

2.9 Система ценообразования

Ценообразование — процесс формирования цен на товары и услуги. Характерны две основные системы ценообразования: ры­ночное ценообразование, функционирующее на базе взаимодейст­вия спроса и предложения, и централизованное государственное ценообразование — формирование цен государственными органа­ми. При этом в рамках затратного ценообразования в основу фор­мирования цены закладываются издержки производства и обра­щения [21, c.106].

«Теплообменник» планирует реализовать в декабре 2007 года 10 штук радиаторов АД200С-Т400 1Р-Т. Переменные затраты на единицу изделия составляют 415350 руб., постоянные – 77298 руб. Так как на данном предприятии не существует четкого деления на постоянные и переменные издержки, то мы условно отнесем полностью внепроизводственные и накладные расходы к постоянным.

При анализе безубыточности предполагается, что не происходят изменения на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж, переменные издержки не изменяются при изменении объема продаж, объем производства равен объему реализации.

В нашем случае, в стоимостном

ВЫРЕЗАНО

1.  реализации, характеризует риск предприятия. Чем меньше кромка безубыточности, тем выше риск убытков.

(18)

2.  Запас финансовой прочности – разница между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности, показывает на сколько рублей может снизиться выручка от реализации, прежде, чем предприятие будет нести убытки.

, (19)

где В и Вп – фактическое пороговое значение выручки от объема продаж.

ЗФП=95,3%

При данном уровне цен предприятие способно выдержать до 96% снижения выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Удельный вес исследуемого изделия в общей выручке от реализации продукции составляет около 37%.

Предприятие производит значительный ассортимент продукции, поэтому для оценки порогового количества каждого изделия необходимо воспользоваться формулой:

Пороговое количество товара = (все постоянные затраты предприятия * удельный вес товара А в общей выручке от реализации)/ (цена товара А – переменные затраты на единицу товара А)

Пороговое количество анализируемого изделия = *0,37 / 572917 – 415350 = 91 изделие.

То есть для безубыточной деятельности предприятию необходимо произвести и реализовать не менее 91 изделия в год, при условии, что выручка от реализации других изделий будет составлять 63% общей выручки.

Валовая маржа на единицу продукции = 572917 – 415350 = 157567 руб., поэтому массу прибыли после прохождения порога рентабельности можно рассчитать как количество изделий, проданных после прохождения порога рентабельности, умноженных на 157567 руб., таким образом при условии, что предприятие произведет и реализует дополнительно 50 изделий в год, возможна прибыль в размере 7878,35 тыс. руб.

Поскольку цены реализации во многом

ВЫРЕЗАНО

Рассмотрим, как изменятся показатели анализа безубыточности при предоставлении скидки на продукцию в размере 10%.

При 10-ти процентной скидке цена на радиатор АД200С-Т400 1Р-Т составит 515700 руб. В результате снижения цены на продукцию на 10%, коэффициент вклада на покрытие уменьшится на 8,1%. Балансовая прибыль из-за этого может снизиться на 71,35%. Операционный рычаг, а значит и уровень предпринимательского риска возрастет на 2,4%.

2.10 Система маркетинга на предприятии

Oткрытое акционерное общество Производственно-конструкторское объединение "Теплообменник" - это уникальный коллектив специалистов по разработке и производству современных наукоемких агрегатов и приборов, отличающихся высоким качеством и надежностью в эксплуатации.

Широкую номенклатуру наименований различных агрегатов и изделий разрабатывает и изготавливает завод для автомобильной, тракторной, газовой и других отраслей промышленности.

  "Теплообменник" вот уже 65 лет по праву считается на российском рынке одним из признанных лидеров по производству изделий для авиационно-космической промышленности. Во время Великой Отечественной войны завод - тогда еще завод МАП СССР им. - выпускал комплектующие для боевых самолетов. За заслуги в годы войны завод удостоен ордена Красной Звезды.

Основную сферу деятельности предприятия составляют проектирование и производство наукоемкой теплотехнической продукции для авиационной промышленности. Объединение в настоящее время занимается разработкой и производством новых систем и агрегатов для отечественных летательных аппаратов пятого поколения на базе современных технологий, а также модернизацией ранее созданной техники.

Объединяя высокий научный потенциал специалистов опытно-конструкторского бюро с мощной производственной и уникальной испытательной базой с современным высокоточным оборудованием, "ТЕПЛООБМЕННИК" имеет возможность осуществить весь цикл создания новых изделий от технического задания до изготовления и испытания опытных образцов и серийного выпуска. На предприятии внедрено интегрированное применение информационных технологий поддержки всех этапов жизненного цикла продукции - CALS-технологии. Опыт, накопленный при создании авиационных агрегатов, успешно применяется для производства изделий специального назначения других отраслей промышленности. Для отечественной автомобильной промышленности предприятие производит все типы теплообменников из нержавеющих, медно-латунных и алюминиевых сплавов, интеркулеры, радиаторы, отопители

ВЫРЕЗАНО

 Все изделия выполнены на уровне совремнных требований, предприятие гарантирует их надежность и долговечность, а также обеспечивает эксплуатационное сопровождение изготавливаемой продукции.

Предприятие тесно сотрудничает со всеми отечественными конструкторскими бюро и авиастроительными заводами.

Постоянные деловые контакты с представителями российских и зарубежных компаний являются неотъемлемой частью переговорного процесса по налаживанию долгосрочных научно-технических связей и сотрудничества с ведущими фирмами США, Англии, Франции, Германии, Италии, Индии, Китая и др.

Заключены контракты на лицензионное производство с Китаем и Индией. Выполняются экспортные заказы на поставку авиационных изделий в Алжир, Малайзию, Индию, Китай, Корею; гражданской продукции в Австрию и др.

Глава 3. Анализ состояния и пути улучшения управления затратами на «Теплообменник»

3.1 Анализ динамики основных показателей, характеризующих затраты предприятия

При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость продукции формируется в соответствии с гл. 25 Налогового Кодекса РФ, а также ПБУ 10/99 «Расходы организации».

После проверки правильности формирования себестоимость продукции рассматривается выполнение плана по

ВЫРЕЗАНО

и фактической калькуляции себестоимости продукции по элементам затрат, представленной отделом экономической работы и оплаты труда «Теплообменник».

Данные табл. 9 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. р. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. р. или на 2% (11130/539040 × 100).

Расчет переменных и постоянных затрат приведен в следующем параграфе.

Таблица 9

Затраты на производство (общие) по “Теплообменник” за гг.

Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты

ВЫРЕЗАНО

может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ. = Vобщ. × В + А. (20)

Рис.7. Фактическая структура затрат «Теплообменник» в динамике за г.

Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 10.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции «Теплообменник»

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат приведен в табл. 11.

Таблица 11.

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат «Теплообменник»

Из табл. 11 видно, что общая сумма затрат ниже плановой на 11130 тыс. р. или на 2%, в том числе в связи с невыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 6% (Кв=0,94). Сумма затрат снизилась на 24630 тыс. р.

ВЫРЕЗАНО

расходов по сравнению с планом произошел перерасход на сумму 8460 тыс. р. или на 1,5% (8423/539040 × 100). Таким образом, из-за повышения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась на 2% (4,6-4,1+1,5).

3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности работы предприятия

В связи с взятым курсом на повышение эффективности производства и снижение производственных издержек, на «Теплообменник» находят применение самые различные технические инновации, позволяющие существенно сократить затраты и снизить себестоимость продукции.

Проведем реконструкцию и модернизацию мельницы цеха 3.2 х 15 м (рис. 8).

Рис.8. Схема мельницы

Рис. 4.1 Цементная мельница 3,2 х 15 м

Данная реконструкция состоит в:

-  полной замене бронефутеровки, торцевых бронеплит, межкамерной перегородки или её секторов, секторов выходной решётки;

замене корпуса мельницы или разделке и заварки трещин на нём, загрузочной или