Анализ и управление затратами на предприятии (стр. 4 )

ВЫРЕЗАНО

-  шестерни в сборе с подшипниками;

-  замене зубчатого венца.

Для определения капитальных вложений использую исходные данные табл. 12.

Таблица 12

Исходные данные для расчёта экономического эффекта модернизации
мельницы 3.2 х 15 цеха
«Теплообменник»

Полная себестоимость ед. продукции	Zед.	р.	351.9	351,861

Для расчета условно-годовой экономии определяем капитальные вложения на модернизацию мельницы:

К = Кдет.+Кмон.+Кспец.+Кпот. (21)

где Кдет. ¾ прейскурантная стоимость узлов и деталей, необходимых для модернизации;

Кмон. ¾ затраты на монтаж, равные 10% Кдет.,

Кспец ¾ специальные расходы при модернизации;

Кпот. ¾ потери от ликвидации оборудования;

Кпот.=Кдем-Оф. л (22)

где Оф. л ¾ стоимость металлолома;

Кдем ¾ затраты на демонтаж..

ВЫРЕЗАНО

p´Qэф., (27)

где Jm1 и Jm2 ¾ удельные нормы расхода мелющих тел соответственно до и после модернизации мельницы;

p ¾ планово-заготовительная цена на продукцию;

Tэф. м. = 4380 маш. ч;

Q’эф. = 25´4380 = 109500 т;

Эм = (0´4.7´109500=133809 р.=133,809 тыс. р.

3. Определяем увеличение текущих затрат на содержание и эксплуатацию оборудования:

а) на амортизацию:

Ам =2.926 тыс. р.,

б) на капитальный ремонт:

К=3.8 тыс. р.,

в) на эксплуатацию оборудования:

Эк=1.14 тыс. р.

Тогда расход на содержание и эксплуатацию оборудования составит:

РСО=Ам+К+ Эк (28)

РСО=2.926 + 3.8 + 1.14 = 7.866 тыс. р.

4. Таким образом, условно-годовая экономия равна:

Эгод=Эм – РСО, (29)

Эгод= 133.809 – 7.866 = 125.943 тыс. р.

5. Снижение себестоимости на единицу продукции рассчитывается по формуле:

DСмод. == (30)

где А1 ¾ годовой выпуск в натуральном выражении.

DСмод. ==0.084 р./т

ВЫРЕЗАНО

р., за счёт этого произошло снижение себестоимости продукции DС на 0,084 р. за тонну продукции, условно-годовая экономия составила 125,943 тыс. р.

Заключение

В условиях рыночной экономики затраты на производство и реализацию продукции, формирующие себестоимость продукции – это важнейший показатель коммерческой деятельности предприятий, характеризующий степень и качество использования трудовых и материальных ресурсов, результаты внедрения новой техники, ритмичность производства, бережливость в расходовании средств, качество управления. Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, а также оказывает непосредственное влияние на прибыль, уровень рентабельности и формирование общегосударственного фона - бюджета. Формирование себестоимости продукции осуществляется в соответствии с гл. 25 Налогового Кодекса РФ, а также Положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».

В отечественной практике управления затратами для целей планирования, учета и калькулирования затраты на производство продукции классифицируются по различным признакам: по виду производства, виду продукции, месту возникновения затрат, по составу и экономическому содержанию, и т. д. Для практического использования в системе управления формированием затрат целесообразно использовать классификацию по элементам и статьям затрат.

В условиях рыночной экономики классификация затрат в отечественном хозяйстве будет упрощаться и приближаться к зарубежной практике. В зарубежной практике

ВЫРЕЗАНО

еще не имеет и прибыли, т. е. маржинального дохода в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю. Запас финансовой прочности – это разность между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности в стоимостном выражении.

Проведенный маржинальный анализ на базе данных «Теплообменник» показал, что постоянные затраты предприятия составляют 136,5 млн. р.

Предприятие прошло порог рентабельности (порог рентабельности – 285,49 млн. р., выручка от реализации – 750 млн. р.), имеет прибыль в размере 222,09 млн. р., и солидный запас финансовой прочности – 464,5 млн. р. или 62% выручки. Однако запас финансовой прочности у предприятия несколько снизился по сравнению с предыдущим 2005 годом на 21,9 млн. р. при увеличении объема выручки на 50 млн. р. Отрицательное влияние на этот показатель оказало увеличение порога рентабельности на 72,29 млн. р. Повышение уровня порога рентабельности произошло за счет роста постоянных расходов, а, следовательно, повышения доли маржинального дохода в цене.

Рост постоянных издержек на анализируемом предприятии объясняется повышением уровня автоматизации и механизации производственного процесса. Внедрение автоматизации привело к относительному утяжелению постоянных издержек и, соответственно, к уменьшению доли переменных издержек в себестоимости единицы продукции. Рост постоянных затрат на 36,3 млн. р. дал сокращение прибыли на 7,17 млн. р. или на и возрастание силы воздействия операционного рычага на 0,33. Увеличение постоянных затрат губительных последствий пока не имело.

Список используемой литературы

1.  Всего 25 источников.

Приложения

Приложение 1.

Баланс «Теплообменник» за 2005 год

Бухгалтерский баланс 2005 г., в тыс. руб.
АКТИВ		На начало	На конец
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы (04, 05)	2050	2106
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
Основные средства (01, 02, 03)	120	15426	17269
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV.	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510
Заёмные средства (92, 95)		12 510	17 150
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты	511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II.	590	12510	17 150
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610
Заёмные средства (90, 94)		8500	9700
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты	611
займы, подлеащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты	612
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.	690
БАЛАНС (СУММА СТРОК 490+590+690)	700

Приложение 2.

Баланс «Теплообменник» за 2006 год

Бухгалтерский баланс 2006 г, в тыс. руб.
АКТИВ		На начало	На конец
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110
Нематериальные активы (04, 05)	2106
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
Основные средства (01, 02, 03)	120	17269	20 672
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122
Незавершённое строительство (07, 08, 61)	130	107305	129610
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II.	590	17150	5 044
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610
Заёмные средства (90, 94)		9700	2 000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты	611
займы, подлеащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621
векселя к уплате (60)	622	5397	10495
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V.	690
БАЛАНС (СУММА СТРОК 490+590+690)	700

Приложение 3.