100 Экзаменационных ответов по курсу Организация планирования на предприятии (стр. 16 )

—  выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

—  другие многие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда, в соответствии с Положением о составе затрат, вклю­чаемых в себестоимость продукции. Это же Положение со­держит перечень выплат работникам предприятия в денеж­ной или натуральной форме, которые нельзя включать в себестоимость производимой продукции.

«Отчисления на социальные нужды» с 2002 г. включа­ются в себестоимость продукции по элементу «Прочие рас­ходы ».

93. РАСЧЕТЫ ЭКОНОМИИ РАСХОДОВ ПО ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ ФАКТОРАМ

Предприятие ежегодно составляет план повышения эф­фективности производства. Такие планы могут составлять­ся также на квартал. В плане повышения эффективности производства предусматриваются мероприятия и ожидае­мые результаты (экономия или снижение расходов в денеж­ном выражении):

— по повышению технического уровня производства;

— по улучшению организации производства и труда;

— по прочим факторам и мероприятиям.

Для определения экономии расходов, обусловленной ме­ханизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрением передовой технологии и автоматизированных систем управления и других мероприятий, берутся сведе­ния из плана научно-исследовательских работ и внедрения достижений науки и техники.

По истечении года (квартала) составляется отчет о вы­полнении плана повышения эффективности производства, в котором отражается фактически полученная экономия от проведения мероприятий.

Данные плана и отчета по повышению эффективности производства используются для анализа производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, по­ощрения цехов, других подразделений и отдельных работ­ников, добившихся наибольших результатов в повышении эффективности производства, для пересмотра норм и нор­мативов, а также при составлении планов повышения эф­фективности производства и планов себестоимости продук­ции на следующий год (квартал).

Снижение себестоимости отчетного года (периода) по срав­нению с предыдущим годом (периодом) определяется по сравнимой продукции и всей готовой продукции, в абсо­лютных суммах и в затратах на 1 рубль готовой продукции. При этом определяется и исключается из расчетов влияние изменений цен на уровень фактической себестоимости про­дукции (на материалы и другие затраты) и продажных цен на готовую продукцию.

Величина экономии, обусловленная действием каждого из мероприятий (факторов), определяется по всем видам (элементам) затрат, на которые влияет соответствующее меро­приятие: экономия материальных ресурсов, заработной пла­ты, отчислений на социальные нужды и т. д., а также косвенных расходов (например, экономия на инструментах, энергии, сокращении численности работников и т. д.).

Экономия (снижение расходов) может являться резуль­татом действия многих факторов, поэтому при расчетах показывается (выделяется) экономия, связанная с влияни­ем только данного, конкретного фактора. При этом не до­пускается повторный учет одной и той же экономии в раз­ных расчетах.

В расчетах экономии расходов по факторам должна учи­тываться экономия не только от мероприятий, намеченных на планируемый год, но и переходящая от мероприятий предыдущего года, которая не была учтена при определе­нии себестоимости в предыдущем году.

Выполнение мероприятий по повышению эффективнос­ти производства в ряде случаев вызывает определенные рас­ходы. Часть расходов включается в себестоимость продук­ции, а остальная часть расходов финансируется (покрыва­ется) за счет средств на капитальные вложения и других источников. В плане показываются раздельно затраты на проведение мероприятия и ожидаемый экономический эф­фект.

При наличии расходов на какое-либо мероприятие уста­навливается срок их окупаемости, и в зависимости от него эти затраты относятся на себестоимость продукции данного года полностью или частично (в последнем случае осталь­ная часть включается в расходы будущих периодов для от­несения на себестоимость продукции следующего года).

Если расходы увеличивают стоимость основных средств предприятия, то они должны производиться за счет капи­тальных вложений. В этом случае на себестоимость продук­ции относятся амортизационные отчисления от стоимости дополнительно введенных основных средств и расходы на их содержание.

Методы определения сумм экономии по отдельным эле­ментам следующие.

Экономия от снижения расхода количества материаль­ных ресурсов определяется по формуле:

Эмк = (Но – Н1) х Ц х К, (93.1)

где Эмк — экономия расходов соответствующих материальных ресурсов; Но, Н1 — норма расхода сырья, материалов, топлива или энергии на единицу продукции до (Но) и после (Н1) проведе­ния соответствующего мероприятия; Ц — цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии; К — количество единиц продук­ции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.

Экономия или рост расходов от применения в производ­стве новых видов материальных ресурсов (заменителей) определяется по формуле:

Эмц = Н х (Цо–Ц1) х К, (93.2)

где Эмц – экономия материальных ресурсов за счет снижения цен; Цо, Ц1 – цена материальных ценностей до (Цо) и после (Ц1) замены материальных ценностей.

Перерасход (рост расходов) показывается со знаком «–». Если одновременно действуют оба фактора (количество и цена), то результаты складываются.

Уменьшение расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле:

(93.3)

где Эт — экономия расходов на заработную плату; Т0, T1 — трудо­емкость единицы продукции в нормо-часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятий; Чо, Ч1 — среднечасовая тарифная став­ка рабочего до (Чо) и после (Ч1) проведения мероприятия; В — средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; К — количество изделий, выпускаемых с мо­мента проведения мероприятий до конца планируемого года.

Затем в сумму экономии включается уменьшение отчис­лений на социальные нужды от сумм экономии заработной

платы.

При высвобождении работников, находящихся на повре­менной оплате труда, экономия определяется по формуле:

Эт = Л х Ф х М, (93.4)

где Л — количество высвобождающихся работников; Ф — сред­немесячная заработная плата данной категории работников; М — число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

Затем добавляется экономия на отчислениях на соци­альные нужды.

При расчетах экономии от снижения расходов в резуль­тате модернизации и улучшения эксплуатации применяе­мой техники и технологии учитывается экономия на основ­ных и вспомогательных материалах, топливе, электроэнергии и прочих затратах. К мероприятиям, направленным на улучшение снабжения производства всеми видами матери­альных ресурсов, относятся ликвидация потерь в производ­стве, связанных с использованием материалов, не соответ­ствующих техническим условиям; уменьшение потерь ма­териалов при транспортировке и хранении; улучшение ис­пользования тары, применяемой при транспортировке ма­териалов, сокращение транспортно-заготовительных расхо­дов и т. д.

Экономия (Эт) за счет сокращения транспортно-загото­вительных расходов определяется по формуле:

(93.5)

где Т0 и T1 – средний процент транспортно-заготовительных рас­ходов по отношению к стоимости сырья и материалов на предпри­ятии в базисном (Т0) и плановом (Т1) году; Н – стоимость сырья, материалов и топлива в планируемом году по покупным ценам.

Экономия от повышения качества продукции определя­ется повышением продажных цен на нее за вычетом допол­нительных затрат на повышение качества. Экономия в ре­зультате увеличения продажной цены за повышенное каче­ство продукции определяется по формуле:

Эк= (Ц1 - Ц0) х К, (93.6)

где Эк — экономия от повышения качества продукции; Ц0, Ц1 — цена до (Ц0) и после (Ц1) улучшения качества (или средняя цена единицы продукции базисного и планируемого периода); К — ко­личество единиц продукции улучшенного качества, производи­мое в планируемом периоде.

Дополнительные расходы на повышение качества (Эк) определяются по формуле:

Эк = (З1 — 30) х К, (93.7)

где 30, 31 — расходы на единицу продукции до и после повыше­ния качества; К — количество единиц продукции повышенного качества, производимого в планируемом году.

Экономия от сокращения брака определяется как резуль­тат проведения технических и организационных мероприя­тий. На предприятиях, на которых брак не планируется, экономия от ликвидации брака определяется путем умно­жения потерь от брака в базисном году на темп роста объе­ма готовой продукции в планируемом году по сравнению с базисным. При планировании на предприятиях технологи­ческого брака экономия от сокращения потерь от брака б планируемом году равна сумме экономии от ликвидации сверхпланового и экономии от сокращения планового бра­ка. Экономия от сокращения планового брака рассчитыва­ется путем умножения норм потерь от брака в базисном году на коэффициент снижения этих норм в планируемом году и объем готовой продукции этого года.

Способы определения экономии, обусловленной улучше­нием организации производства, аналогичны расчетам вли­яния факторов, связанных с повышением технического уров­ня производства.

При определении экономии от совершенствования управ­ления учитывается эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой струк­туры управления, рациональное изменение структуры за­водоуправления и цехов, внедрение автоматизированных систем управления производством, создание производствен­ных объединений и т. д.

Экономия заработной платы, получаемая в результате улучшения организации труда, повышения производитель­ности труда определяется по факторам: высвобождение (со­кращение численности) рабочих, специалистов и служащих, увеличение норм выработки и зон обслуживания, сокраще­ние простоев и отклонений от нормальных условий работы и т. д.

От сумм сэкономленной заработной платы определяется экономия от уменьшения отчислений на социальные нуж­ды.

Относительная экономия на амортизационных отчисле­ниях (Эа) в результате улучшения использования производ­ственных фондов рассчитывается по формуле:

(93.8)

где А0, A1 — общая сумма амортизационных отчислений в базис­ном и планируемом году; Д0, Д1 — объем готовой продукции в базисном и планируемом году.

94. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

В условиях рыночной экономики предприятия самосто­ятельно планируют размер прибыли и направления ее ис­пользования. В этих условиях целью планирования прибы­ли является определение возможной ее величины и резер­вов на основе прогнозирования себестоимости производства и реализации продукции, конъюнктуры рынка, роста инф­ляции, налоговой политики правительства. При разработ­ке плана по прибыли следует иметь в виду, что НДС и ак­цизы в этом плане не отражаются, так как они взыскива­ются до образования прибыли. Планирование прибыли начинается после расчета плановой себестоимости производства и реализации продукции по экономическим элементам затрат, обычно на квартал, так как планирование на более длительный период значительно снижает точность плановых расчетов. При планировании прибыли следует выделять валовую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль для расчета фактического уровня рентабельности.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка): а) от реализации продукции; б) от реализации основных фондов; в) от реализации иного имущества (на­пример, производственных запасов); а также включает до­ходы от внереализационных операций. Таким образом, фи­нансовый результат предприятия делится на реализацион­ный и внереализационный. Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как раз­ница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах без НДС, акцизов и за­тратами на ее производство и реализацию.

При использовании предприятием метода определения выручки от реализации продукции по мере их оплаты вало­вая прибыль слагается из сумм, поступивших в оплату от­груженной продукции на расчетный счет предприятия или в кассу предприятия непосредственно, а также сумм, ука­занных при зачете взаимных требований. Предприятия, оп­ределяющие выручку от реализации продукции по момен­ту ее отгрузки и предъявления покупателям расчетных до­кументов, отражают валовую прибыль в размере стоимости этой продукции, указанной в расчетных документах. При этом учитывается результат от реализации на сторону про­дукции вспомогательных и подсобных производств пред­приятия. В случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ), либо если сложившиеся цены на эту или анало­гичную продукцию оказались ниже ее фактической себес­тоимости, то применяется (для целей налогообложения) фактическая цена реализации продукции.

Прибыль от реализации основных фондов и иного иму­щества предприятия определяется на основе фактических цен реализации. При передаче предприятием имущества в виде вклада в уставный капитал (фонд) другого предприя­тия в соответствии с учредительным договором по стоимос­ти, превышающей балансовую стоимость передаваемого имущества, прибыль прибавляется к финансовому резуль­тату деятельности предприятия, то по мере начисления до­ходов по вкладу, в части суммы превышения.

При исчислении валовой прибыли в состав доходов от внереализационных операций включаются: 1) доходы от сдачи имущества в аренду; 2) дивиденды по акциям и дохо­ды по облигациям и другим ценным бумагам; 3) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; 4) доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции; 5) признанные должником штрафы, пени, не­устойки и другие виды санкций за нарушение условий хо­зяйственных договоров; 6) прибыль прошлых лет, выявлен­ная в отчетном году; 7) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной ва­люте; 8) суммы средств, полученных безвозмездно от дру­гих предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставный капитал предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством); 9) другие доходы от операций, непос­редственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Балансовая прибыль предприятия представляет собой ва­ловую прибыль, уменьшенную на сумму убытков, получен­ных предприятием в результате производственной и ком­мерческой деятельности. К убыткам (потерям) предприя­тия относятся, прежде всего, суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдель­ными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не пога­шена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом).

Резерв по сомнительным долгам создается на основе ре­зультатов проведенной в конце отчетного года инвентари­зации дебиторской задолженности предприятия. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежес­пособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следу­ющего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли со­ответствующего года. При этом надо учитывать, что резер­вы по сомнительным долгам создаются только по расчетам с предприятиями, только по расчетам за продукцию, това­ры, услуги, работы и только на предприятии, где учет реа­лизации и налогообложения продукции ведется «по отгруз­ке».

К убыткам предприятия также относятся: затраты по аннулированным заказам, а также затраты на производ­ство, не давшее продукции; присужденные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций; затраты на содержание законсервированных производственных мощностей; убыт­ки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитраж­ные расходы; убытки по операциям прошлых лет, выяв­ленные в текущем году; потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или лик­видацией последствий стихийных бедствий; потери от уцен­ки производственных запасов и готовой продукции; убыт­ки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены.

Важнейшим плановым (и отчетным) документом на пред­приятии является расчет налогооблагаемой прибыли на ос­нове действующих законодательных и нормативных актов. Величина налогооблагаемой прибыли определяется на ос­нове балансовой прибыли, уменьшенной на сумму: 1) рент­ных платежей, вносимых б установленном порядке в бюджет; 2) доходов, дивидендов, процентов от ценных бумаг; 3) доходов от долевого участия в деятельности других пред­приятий; 4) прибыли от видеосалонов, казино, игральных автоматов, массовых концертно-зрелищных мероприятий; 5) отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фон­ды (если они разрешены действующими нормативными ак­тами), 6) сверхприбыли естественных монополистов, т. е. прибыли, полученной в результате превышения установлен­ных предельных цен на продукцию, работы, услуги; 7) льгот, предоставленных в соответствии с действующим законода­тельством.

Суммы прибыли (доходы) по пункту 2, 3, 4 (возможно, и другим доходам) исключаются из общей налогооблагаемой величины в связи с тем, что облагаются специальными став­ками и по ним выполняются самостоятельные расчеты на­лога.

Для целей анализа производственно-хозяйственной дея­тельности предприятия или для некоторых естественных монополистов (если установлен предельный уровень рента­бельности) определяют плановый и фактический уровень рентабельности как отношение прибыли к полной себестои­мости реализованной продукции (рентабельность продук­ции) либо как отношение прибыли к производственным фон­дам (рентабельность производства). При этом за основу бе­рется балансовая прибыль, уменьшенная на сумму внереа­лизационных доходов. Такой метод определения прибыли позволяет получить точные данные об уровне рентабельнос­ти продукции и производства.

95. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Финансовый план предприятия разрабатывается в фор­ме баланса доходов и расходов с целью прогнозирования величины таких показателей, как чистая прибыль, прирост оборотных средств, амортизационные отчисления, ремонт­ный фонд. Расчеты сумм амортизационных отчислений, ремонтного фонда, налогооблагаемой прибыли содержатся в разделах «Калькулирование себестоимости продукции», «Планирование прибыли».

Чистая прибыль равна налогооблагаемой прибыли за ми­нусом налогов. Также надо учитывать, что предприятие име­ло внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду производственной площади.

При составлении финансового плана определяется квар­тальная потребность в оборотных средствах предприятия по отдельным элементам на основе норм, утверждаемых самос­тоятельно предприятием. Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (Пм) определяется по формуле:

Пм = ОмхНм; Ом = Рм: 90, (95.1)

где Ом — однодневный расход сырья, материалов, топливно-энер­гетических ресурсов, тыс. руб.; Нм — норма запаса, дней (уста­навливаемая предприятием самостоятельно); Рм — квартальный расход сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов.

Потребность в оборотных средствах в незавершенном про­изводстве (Пнез) определяется по формуле:

Пнеа = ОвхНнез; Ов = ВПс : 90, (95.2)

где Ов — себестоимость однодневного выпуска продукции произ­водственная, тыс. руб.; Ннез — норма незавершенного производст­ва, дней; ВПс — квартальный выпуск продукции по себестоимости.

Потребность в оборотных средствах в готовой продукции (Пгот) определяется по формуле:

Пгот = ОвхНгот, (95.3)

где Нгот — норма оборотных средств в готовой продукции, дней.

Потребность в оборотных средствах в запасах товаров (Птов) определяется по формуле:

Птов = ОтовхНтов; Отов = ОБтов : 90, (95.4)

где Отов — однодневный оборот, тыс. руб.; Нтов — норма запасов товаров, дней; ОБтов — квартальный оборот товаров по покупным ценам, млн руб.

Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути (Пкас) определяются по формуле:

Пкас = ПтовхНд, (95.5)

где Нд — норма запасов денежных средств, дней.

Потребность в оборотных средствах по малоценным и быс­троизнашивающимся предметам (Пмал) определяется по фор­муле:

Пмал = ПмхКмал, (95.6)

где Кмал — коэффициент, характеризующий соотношение потреб­ности в оборотных средствах по сырью, материалам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Потребность в оборотных средствах в прочих элементах (тара, расходы будущих периодов) на предприятии, как пра­вило, значительно меньше. Принимаем равной 2% от вы­ручки продукции по себестоимости.

Предприятия самостоятельно определяют направления, и объем использования прибыли, остающейся в распоряже­нии предприятия.

На предприятиях часто разрабатывают краткосрочный финансовый план на основе не балансового, а расчетно-аналитического метода планирования. Сущность и содержание расчетно-аналитического метода состоит в том, что на осно­ве отчетных данных за определенный отрезок времени (3 – 5 последних месяцев) дается экспертная оценка перспектив развития, и на основе этой оценки выполняется расчет пла­новых показателей. Этот метод планирования финансовых показателей получает все более широкое распространение в связи с отсутствием устойчивых технико-экономических нор­мативов, устойчивой экономической ситуации в стране, ког­да нарушается прямая взаимосвязь между показателями. Расчетно-аналитический метод применяется при планиро­вании суммы прибыли, доходов, при определении налогов на прибыль, отчислений в фонд накопления и потребле­ния, в резервный фонд.

Пример. Сумма прибыли за последние три месяца имела следующую фактическую динамику: октябрь – 130 тыс. руб., ноябрь – 80 тыс. руб., декабрь – 120 тыс. руб. Экспертная оценка перспектив изменения прибыли показала, что в пред­стоящем плановом периоде (первом квартале) прибыль сни­зится на 10%. Тогда среднемесячная величина прибыли за предплановый период составила 110 тыс. руб. [(130 + 80 + 120)63]. Величина балансовой прибыли на плановый квар­тал составит 297 тыс. руб. [1106(100 – 10) : 100]63. Далее можно рассчитать величину налогооблагаемой прибыли, налог на прибыль и другие технико-экономические показа­тели.

96. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)

Принятый в июле 1998 г. Федеральный закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных ви­дов деятельности» в значительной мере изменяет направле­ние налогообложения многих предприятий малого бизнеса.

Закон о вмененном доходе вводит следующие понятия:

—  вмененный доход – потенциально возможный вало­вой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемых с учетом совокупности факторов, непосредственно вли­яющих на получение такого дохода, на основе дан­ных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

—  базовая доходность — условная доходность в стоимос­тном выражении на ту или иную единицу физическо­го показателя (единица площади, численность рабо­тающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

—  повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельнос­ти, вид деятельности) на результат предприниматель­ской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

На уплату ЕНВД предприятия и предприниматели, пе­реводятся принудительно. Критериев два: вид деятельнос­ти и количественные ограничения (размер помещения – для кафе и магазинов, или количество автомобилей – для транспортных предприятий). Однако численность работни­ков в фирме для перевода на ЕНВД больше не имеет значе­ния.

Единый налог на вмененный доход может вводиться для предприятий и предпринимателей, занимающихся следую­щими видами деятельности:

—  бытовые услуги;

—  ветеринарные услуги;

—  ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных

—  торговля через магазины с площадью торгового зала до 70 кв. м, палатки, лотки и другие объекты розничной торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

—  содержание ресторанов, кафе и других точек общепита с залом не более 70 кв. м;

—  пассажирские и грузовые автотранспортные перевозки, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомашин. ЕНВД заменяет пять «старых» налогов: на прибыль орга­низаций (или на доходы физических лиц), НДС, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог.

4. Максимальная ставка ЕНВД составляет 15% от вре­менного дохода, установленного в расчете на одного работника, квадратный метр, автомобиль и т. д. Чтобы опреде­лить общую сумму платежа за месяц, надо умножить нало­говую ставку на установленную законом базовую ставку на установленную законом базовую доходность и на количе­ство работников в штате (торговых мест, автомобилей в га­раже или торговую площадь зала).

Самое принципиальное нововведение с 2003 года в том, что региональные власти больше не смогут, как раньше, вменять бизнесу такие платежи, размеры которых превос­ходят все рамки разумного. Регионам, во-первых, запреще­но расширять список работ, которые облагаются ЕНВД. Во-вторых, они, определяя базовую доходность бизнеса, обяза­ны ориентироваться на базовые ставки, установленные На­логовым кодексом. Причем повышать их нельзя. А един­ственное, что можно — понижать с помощью корректи­рующего коэффициента К2, учитывающего конкретные осо­бенности бизнеса (ассортимент, сезонность, время работы и т. д.). Этот коэффициент устанавливается региональным за­коном и может принимать значения от 1 до 0,1 (то есть базовая доходность может быть уменьшена «на местах» максимум в 10 раз).

Ставки базовой доходности немаленькие. Например, для бытовых услуг (в целом) вмененный доход составляет 5000 рублей в месяц на одного работающего, включая предпри­нимателя, который владеет бизнесом. Однако больше с него уже не возьмут. Меньше, — пожалуйста, с помощью упомя­нутого коэффициента. Например, если местные власти захотят создать условия для развития бытового обслужива­ния населения, они могут установить, что коэффициент К2 для этого вида деятельности составит 0,1, и тогда налог будет рассчитываться от базовой доходности на одного работающего, равной не 5000, а всего 500 рублям.

Теперь местным властям не нужно осваивать высший аналитический пилотаж, который требуется, чтобы дать точный прогноз доходности того или иного бизнеса. Им до­статочно умножить базовую доходность еще на два коэффи­циента, установленных на федеральном уровне, – К1 и КЗ. Первый учитывает кадастровую стоимость земельного уча­стка, где располагается конкретный бизнес-объект. Второй очищает финансовые результаты предпринимательской де­ятельности от влияния инфляции.

Все упомянутые цифры (кроме КЗ) не могут изменяться чаще, чем один раз в год. Так что правила игры, во-первых, несколько стабилизировались, во-вторых, взяты под конт­роль федерального центра. Все это, по идее, должно пре­дотвратить злоупотребления на местах. Единый налог, на деле, далеко не единый. Кроме него, придется платить все местные налоги, делать отчисления на страхование от не­счастных случаев и в Пенсионный фонд, а также произво­дить все платежи, по которым субъект ЕНВД выступает в качестве налогового агента. Кроме того, по разным видам деятельности придется вести раздельный учет. А это на­кладно, особенно для индивидуальных предпринимателей с небольшими оборотами. Ведь оплата услуг бухгалтера в отдельных случаях может съесть всю экономию, которую обещает «упрощение» налогового режима.

Из жестокостей нового ЕНВД следует также назвать еще одну норму. Отныне и организации, и предприниматели обязаны в течение 5 дней встать на налоговый учет в том субъекте РФ, в котором ведут бизнес, подпадающий под «вмененку», и платить здесь этот налог по местным прави­лам.

97. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Сложность налогового законодательства, бухгалтерско­го учета и отчетности не позволяет руководителям малых предприятий контролировать ведение бухгалтерского учета бухгалтерами-совместителями. Предприятия часто несут зна­чительные потери, мягко говоря, от недобросовестности или умышленных упущений таких совместителей. Устранить это был призван Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, принятый Государственной Думой 8 декабря 1995 г. Он определяет правовые основы ведения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для юридических лиц (предприятий, органи­заций) и физических лиц, осуществляющих предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица
(предпринимателей). Такая упрощенная система применя­лась параллельно с действующими условиями налогообло­жения, учета, отчетности, не заменяя их. На упрощенную систему могли перейти малые предприятия с численностью работающих до 15 человек и если совокупный размер вало­вой выручки налогоплательщика не превысил крат­ного минимального размера оплаты труда.

В предельно допустимую численность работников вклю­чаются не только штатные работники предприятия, но и все совместители, все работающие по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих в филиалах предприятия.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ установила новые требования к претендентам на «упрощенку»:

— численность работников не должна превышать 100 человек;

— стоимость амортизируемого имущества, находящего­ся в собственности организации, не должна превышать 100 млн. рублей.

Условием для получения права на применение упрощен­ной системы налогообложения является общее ограничение: доход от реализации по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подала заявление о переходе на упро­щенную систему, не должен превышать 11 млн. рублей. Этот доход определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Малые предприятия при переходе на «упрощенку» не будут платить налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество и освобождаются от уплаты Единого соци­ального налога. Вместе с тем должны платить страховые взносы в ПФР и все остальные налоги, которые установле­ны законодательством в общем порядке.

Право выбора общепринятой системы или упрощенной, включая переход к упрощенной системе или возврат к при­нятой ранее системе, предоставляется хозяйствующим субъ­ектам на добровольной основе. Применение упрощенной сис­темы налогообложения, учета и отчетности предприятиями и организациями предусматривает замену уплаты совокуп­ности установленных законодательством России федераль­ных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисленного по результатам хозяйствен­ной деятельности организации за отчетный период, а так­же уплату стоимости патента. При этом сохраняется дей­ствующий порядок уплаты таможенных платежей, государ­ственных пошлин, налога на приобретение автотранспорт­ных средств, лицензионных сборов, отчислений в государ­ственные социальные внебюджетные фонды, т. е. специаль­ный расчет части налогов и сборов еще остается, однако некоторые из них не являются характерными для малых предприятий.

Предприятиям, организациям, перешедшим на «упро­щенку», предоставляется также право оформления первич­ных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов по упрощенной форме, в том числе без при­менения способа двойной записи, плана счетов и соблюде­ния иных требований, предусмотренных действующим по­ложением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Явный плюс нового варианта «упрощенки» в том, что расширен круг фирм, которые ей могут воспользоваться.

Но с другой стороны, чем глава 26-2 НК РФ, посвящен­ная упрощенной системе, убеждает: выполнить все, ею пред­писанное, будет очень трудно.

Во-первых, в отличие от прежнего порядка, регламен­тированного Федеральным законом и существовавшего с 1996 по 2002 год включительно, на упро^ щенную систему можно будет переходить только с началг года, а не с любого квартала. А возвратиться к обычной системе, как и раньше, разрешается только по окончании налогового периода, коим назначен год. Однако постоянно­го с «упрощенки» на обычный налоговый режим не полу­чится: утратив право применять упрощенную систему, вновь воспользоваться им можно только через два года работы в рамках общего налогового режима. При этом в НК РФ не разъяснено, что следует понимать под «утратой права»: превышение выручки в 15 млн. рублей или добровольный отказ от использования специального налогового режима. Да и вообще, из главы 26-2 непонятно, как государство бу­дет контролировать соответствие организаций и предпри­нимателей критериям, разрешающим воспользоваться «уп­рощенной» (численность персонала, годовой оборот, сто­имость амортизируемого имущества), и что будет, если ка­кое-нибудь из этих требований нарушить.

Во-вторых, индивидуальным предпринимателям, кото­рые раньше работали по патентам с фиксированной сто­имостью, придется в корне пересмотреть свой подход к биз­несу. Теперь, как 000 и АО, они будут платить единый на­лог по фактическим результатам своей деятельности. Отчетность у них теперь будет, как у всех предприятий, ежек­вартальная – до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. И в этот же срок им придется вносить ежеквартальные авансовые платежи.

98. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ОПТОВЫХ И ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ПРЕДПРИЯТИИ

Ценообразование на предприятии базируется на объек­тивных законах экономики, результатом деятельности ко­торых является рыночная цена продукция. Цена складыва­ется из следующих компонентов: нормативных обществен­но-необходимых затрат, т. е. себестоимости; нормы прибы­ли, отражающей эффективность хозяйствования; дополни­тельной прибыли, определяемой соотношением спроса и предложения, которое зависит от новизны товара, его каче­ства и ряда других факторов. Если спрос превышает пред­ложение, то дополнительная прибыль и цена в целом воз­растают.

Положение о порядке определения свободных цен и та­рифов предусматривает один и тот же порядок формирова­ния свободных оптовых цен на продукцию производствен­но-технического назначения (СОПЦ) и свободных отпускных цен на товары народного потребления (СОТЦ).

Свободные оптовые цены применяются при расчетах пред­приятий-изготовителей со всеми потребителями, кроме на­селения, в том числе с посредниками, включая снабженческо-сбытовые, торгово-закупочные предприятия и организа­ции. Свободные отпускные цены применяются торговыми и другими предприятиями, реализующими товары населению.

На предприятии свободные цены определяются исходя, во-первых, из затрат, включаемых в себестоимость продук­ции на условиях франко-станция (порт) отправления или назначения, а при однородном отпуске продукции – франко-склад предприятия-поставщика; во-вторых, с учетом сло­жившегося спроса и предложения на данный вид продук­ции (Ксп); в-третьих, с учетом качества и потребительских свойств продукции (Кп). К свободной отпускной цене по то­варам народного потребления, облагаемым акцизами (Ак), включаются также суммы акцизов по установленным пра­вительством ставкам.