Бухгалтерский финансовый учет. Методические указания к проведению практических занятий (стр. 4 )

Решение:

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
1	Списана остаточная стоимость как вклад (18 )	15 000	58	01
2	Списана амортизация	3000	02	01
3	Перечислен вклад денежными средствами	30 000	58	51

Задача 3 приобрело в качестве финансовых вложений пакет акций компании «В» по цене 100 000 у. е. Перед покупкой акций общество обращалось в специализированную организацию по вопросу котировки этих акций. Стоимость информационной услуги составила 2400 у. е. (в том числе НДС 400 у. е.). Для учета акций общество должно к счету 58 открыть субсчет «Паи и акции». Составить бухгалтерские проводки

Задача 4 В январе 2003 г. приобрело 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 120 у. е. за штуку при номинальной цене 100 у. е. В соответствии с учетной политикой последующая оценка проводится ежеквартально. По состоянию на 31 марта 2003 г. продано 500 акций по цене 160 у. е. за акцию. В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями.

Решение:

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
В январе:
1	Оплачена продавцу стоимость акций согласно договору		76	51
2	Полученные акции приняты к учету		58-1	76
В марте:
3	Отражена разница между текущей рыночной стоимостью акций и их предыдущей оценкой (150 у. е./шт.×1500 шт. – 180 000 у. е.)	45 000	58-1	91-1
В апреле:
4	Отражена задолженность по оплате акций (500 шт.×160 у. е./шт.)	80 000	76	91-1
5	Получены денежные средства	80 000	51	76
6	Списана стоимость проданных акций по последней оценке (500шт.×150 у. е./шт.)	75 000	91-2	58-1
7	Заключительными оборотами апреля списано сальдо прочих доходов и расходов	5000	91-9	99

Задача 5 В счет вклада в уставный капитал АО «Полет» переданы в согласованной оценке материалы на сумму 2000 у. е. Стоимость материалов по учетным ценам 1600 у. е. Отразить операции на счетах

Задача 6 реализовало приобретенные ранее 10 акций АО «Пассив» по цене реализации - 400 у. е. Балансовая стоимость всех акций 3000 у. е. Сумма поступила на расчетный счет. Следует определить финансовый результат и отразить операции на счетах.

Задача 7 Фирма «Вектор» реализовала фирме «Пегас» товары на сумму 20 тыс. у. е. По условиям сделки фирма «Пегас» оформила простой вексель на сумму 20 тыс. у. е. В свою очередь фирма «Вектор», получив материалы от фирмы «Рекорд» на сумму 18 тыс. у. е. расплатилась с ней векселем, выписанным фирмой «Пегас». Отразить операции на счетах.

Тема 7: «Учёт собственных и заёмных средств организации»

Цель: Дать понятие уставного капитала, его назначение и формирование. Раскрытие методологии учета уставного, резервного, добавочного капиталов, резервов хозяйствующего субъекта.

1. Учёт собственного капитала.

В составе собственного капитала предприятия учитывают: уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Уставной капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных в предприятие его собственником.

Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью, долей его участников. В зависимости от формы организационной, собственный капитал реализуется следующим образом: уставной капитал, уставные фонды, складочный капитал, паевой фонд.

Учёт уставного капитала осуществляется на пассивном счёте 80 – «Уставной капитал».

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 – «Резервный капитал».

Добавочный капитал представляет собой прирост капитала предприятия и показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из следующих составляющих: эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций, по цене, которая превышает их номинальную стоимость; прироста имущества при переоценке. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 – «Добавочный капитал».

2. Учёт кредитов банка и заёмных средств.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества от одних организаций или лиц к другим на условия последующего возврата с уплатой процентов за временное пользование.

Различают 2 вида кредита: банковский и коммерческий.

Банковский кредит – это выданные организации денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов.

Кредиты выдаются банками на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение.

Коммерческий кредит – это не самостоятельная сделка заемного типа, а лишь условия, содержащиеся в возмездном договоре.

Кроме кредитов, выдаваемых баками, иногда используются займы других предприятий и физических лиц.

Основным документов реализующим учет кредитов и займов является ПБУ 15/2008. «Учет расходов по займам и кредитам».

Учет расчетно – кредитных операций ведется на пассивных счетах 66-«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 67.

Аналитический учет ведется по кредиторам, займодавцам и срокам погашения.

Контрольные вопросы

1. Определите понятия кредитов, займов и заемных обязательств.

2. Перечислите виды кредитов и займов.

3. Что понимается под кредитным договором? Какие реквизиты он отражает?

4. Перечислите документы, которые необходимо предоставить банку для получения кредита.

5. Чем отличаются кредиты от займов?

6. Когда отражаются в учете причитающиеся ко взысканию проценты по полученным заемным средствам?

7. Какие счета предназначены для учета краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов? Каково значение этих счетов?

8. Какие субсчета могут быть использованы (открыты) к счетам 66 и 67?

9. Перечислите бухгалтерские записи при получении суммы кредитов банков и займов.

10. Перечислите бухгалтерские записи на погашение кредитов банков.

Задача 1 Согласно договору, получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD на два месяца. Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля 2002 года. Кредит был возвращен 1июня 2002 года.

Предложим, что официальный курс доллара США составил:

- на 1 апреля 2002 года – 29,40 у. е./USD;

- на 1 июня 2002 года – 29,30 у. е./USD.

Решение:

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
1	Получен кредит от иностранного банка	29400	52	66
2	Отражена положительная курсовая разница	100	66	91/1
3	Возвращен кредит	29300	66	52

Задача 2 1 февраля 2002 года взяло в банке «Коммерческий» беспроцентный кредит на три месяца. Сумма кредита составила 1200000 у. е. Кредит предназначен для пополнения оборотных средств.

В погашение кредита «Актив» должен ежемесячно перечислять банку 1/3 от его суммы (400000 у. е.). «Активом» были оплачены услуги по юридической экспертизе кредитного договора стоимостью 6000 у. е. (без НДС). Составить бухгалтерские проводки.

Задача 3 1 февраля 2002 года взяло в банке «Коммерческий» 2-месячный кредит на сумму 1200000 у. е. Кредит был направлен на предварительную оплату товаров. «Активом» также были оплачены услуги по юридической экспертизе кредитного договора на сумму 6000 у. е. (без НДС).

Стоимость товаров составляет 1200000 у. е. (НДС не облагаются). Товары были получены «Активом» 11 марта 2002 года.

Согласно кредитному договору, проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно в размере 20 000 у. е.

Решение:

№ п/п	Содержание записи	Сумма	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
1	Получен кредит	1	51	66
2	Учтены затраты на оплату юридических услуг	6000	60/1	60
3	Оплачены юридические услуги	6000	60	51
4	Перечислен аванс в оплату товаров	1	60/1	51
5	Начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за февраль	20 000	60/1	66
6	Перечислены проценты по кредиту банку	20 000	66	51
7	Оприходованы товары	1	41	60
8	Увеличена стоимость товаров на сумму основных и дополнительных расходов	26 000	41	60
9	Зачтен аванс	1	60	60/1
10	Начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за март	20 000	91/2	66
11	Перечислены проценты по кредиту банку	20 000	66	51

Особый порядок предусмотрен для отражения процентов по кредитам (займам):

- полученным в иностранной валюте;

- сумма которых, выражена в условных денежных единицах.

Если курс иностранной валюты на дату начисления процентов будет меньше, чем на дату их перечисления, возникает отрицательная курсовая или суммовая разница.

На эту разницу необходимо увеличить дебиторскую задолженность по выданному авансу. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 4 Организация получила краткосрочный кредит банка в сумме у. е. Перечислено поставщику за полученные материалы – у. е. Перечислено авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку,- 12 000 у. е. Кредит возвращен. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 5 В начале июля организация получила заем в сумме 300 000 руб. сроком на три месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается в конце августа. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 6 Организация осуществляет строительство нового офиса. В феврале организацией получен заем в сумме 300 000 у. е. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа – 4 мес. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая. Проценты по займу в сумме 32 000 у. е. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями (по 8000 у. е.). Объект введен в эксплуатацию в апреле. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта составила 800 000 у. е.

Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации в порядке, изложенном в п.14 ПБУ 15/01 (п.23 ПБУ 15/01). Составить бухгалтерские проводки.

Задача 7 В начале января 2002 года организацией получен в банке кредит на сумму 1 млн. у. е. сроком на три года под 25% годовых. Кредит предназначен для финансирования строительства торгового центра. Торговый центр введен в эксплуатацию 1 декабря 2002 года. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются в конце каждого месяца. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 8 Согласно учредительным документам размер уставного капитала организации составляет 1000000 у. е. Задолжность по вкладам погашается учредителями в следующем порядке: 70% - денежными средствами,20% - объектами основных средств, 10% - материалами. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 9 Организация переоценивает объект основных средств с применением коэффициента 1,2. Первоначальная стоимость объекта – 28000 у. е.; сумма начисленной амортизации – 4000 у. е. Составить бухгалтерские проводки.

Задача 10 Организация приняла решение об увеличении уставного капитала на 200000 у. е. путем размещения 1000 дополнительных акций. Номинальная стоимость акции – 200 у. е. ,цена размещения – 220 у. е. Оплата производится денежными средствами. Составить бухгалтерские проводки.

Тема: 8 «Учет финансового результата и распределение прибыли»

Цель: раскрытие сущности и порядка формирования финансовых результатов организации, отражение методологии учета прибыли и убытков организации. Отражение методологии распределение прибыли организации.

1. Понятие и классификация доходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, а расходами признаются уменьшение экономических выгод.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на два вида:

Доходы от обычных видов деятельности.

прочие доходы.

К первым относится выручка от продажи продукции (товара), поступления связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Такие доходы отражают в бухгалтерском учете на счете 90.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности.

Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 – Доходы и расходы

К Прочим доходам относятся поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, штрафы, пени за нарушения условий договоров, поступления возмещений причиненных организации убытков.

2. Формирование финансового результата и распределения прибыли

Учет прибыли и убытков ведется на синтетическом счете 99, «Прибыли и убытки».

Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Формирование итогов годового финансового результата осуществляется накопительным путем в течение всего года в виде свернутого остатка определяющего прибыль по кредиту или убыток по дебиту.

Финансовый результат организации –это разница от сравнения доходов и расходов. Он формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от продажи продукции, а вторая часть в виде доходов непосредственно не связанных с формированием основного финансового результата и образует прочий финансовый результат

В систему счетов формирующих финансовый результат входят: 90, 91, 99.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету и отчетности в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается, как не распределённая прибыль (непокрытый убыток)

В текущей бухгалтерской отчетности этот результат определяется как остаток по счету 99, а в годовой отчетности этот показатель отражается после произведенной в декабре реформации баланса на счете 84. При этом счет 99 закрывается и в учете производятся записи на сумму перераспределенной прибыли: дебит 99, кредит 84, на сумму непокрытого убытка дебит 84, кредит 99

Реформация – это сумма чистой прибыли отчетного года, списываемая на счет 84. В следующем за отчетным годом на основании решения собрания акционеров производится распределение прибыли.

Контрольные вопросы:

1.  Какой нормативный документ регулирует учет доходов организации?

2.  Что представляют собой финансовые результаты деятельности организации?

3.  Назовите основные показатели финансовых результатов деятельности организации?

4.  Какие бухгалтерские счета входят в систему счетов, формирующих финансовый результат?

5.  На каком счете бухгалтерского учета формируется конечный финансовый результат деятельности организации? Дайте его характеристику.

6.  Как определяется финансовый результат от обычных видов деятельности организации?

7.  Когда закрывается счет 99 и как называется эта процедура?

8.  Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?

9.  На какие цели может быть израсходована чистая прибыль организации?

10.  За счет каких источников можно покрыть убытки предприятия?

Задача 1: Организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 19 200 у. е. (в том числе НДС – 3200 у. е.). Себестоимость отгруженной продукции составила 12 000 у. е. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после поступления денег на расчетный счет. Необходимо составить бухгалтерские проводки.

Решение:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корресп. счетов
Д-т	К-т
1	Отражается сумма себестоимости отгруженной продукции	12 000	45	43
2	Поступили денежные средства от покупателя	19 200	51	62
3	Отражается выручка от реализации продукции	19 200	62	90
4	Отражается сумма НДС	3200	90/3	68
5	Отражается себестоимость отгруженной продукции	12 000	90	45
6	Отражается финансовый результат от реализации продукции (прибыль)	4000	90/9	99

Прибыль рассчитывается: (19 – 12 000) = 4000 у. е.

Задача 2: В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму 24 000 у. е. (в том числе НДС – 4000 у. е.). Себестоимость отгруженной продукции составила 16 000 у. е. Расходы на затаривание продукции на складе организации – 1800 у. е. Отразите финансовый результат от реализации продукции и составьте бухгалтерские проводки.

Задача 3: Организация реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость отгруженной продукции составила 240 000 у. е. (в том числе НДС – 40 000 у. е.). Себестоимость отгруженной продукции – 180 000 у. е. Расходы по доставке продукции покупателю – 5000 у. е.

Отразите финансовый результат от реализации и составьте бухгалтерские проводки.

Задача 4. Реализованы материалы по фактической себестоимости 2000 у. е.Счет по рыночной цене предъявлен на 3000 у. е., в том числе НДС – 500 у. е. Оплата за материалы поступила на расчетный счет. Определить финансовый результат от реализации, отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 5. У организации угнан автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля – 150000 у. е., сумма начисленной амортизации – 30000 у. е. Автомобиль не найден.

На основании решения следственных органов, в котором сообщается, что виновники угона не установлены, автомобиль подлежит списанию за счет финансовых результатов деятельности организации.

Список литературы

1.  Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / под ред. . – М.: Вузовский учебник, 2009. – 650 с.

2.  Керимов, учет: учебник для студентов высших заведений / Керимов, В. Э. – М.: Дашков и К., 2008 – 776 с.

3.  А Фомина учет. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика 2000. – 496 с.

4.  Каморджанова учет в схемах и рисунках Учебное пособие – М.: Инфра-М 2000. – 424 с.

5.  Ламыкин учет Учебник для вузов. – М.: Филин, Рилант,2000. – 520 с.

Содержание

Введение…………………………………………………………….…...	3
Тема 1: «Учет операций на счетах в банке»……………...………...	4
Тема 2: «Учет оплаты труда»………………………….…….……….	10
Тема 3: «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами»….…..…….	17
Тема 4: «Учет готовой продукции и ее продажи»…………..……..	24
Тема 5: «Учет расходов организации»………………………..…….	28
Тема 6: «Учет финансовых вложений»………………………..……	33
Тема 7: «Учёт собственных и заёмных средств организации»…….…..	39
Тема 8 «Учет финансового результата и распределение прибыли»…………………………………………………………………..……	43
Список литературы……………………………………………………..	46