1. Что является объектом обложения налога на прибыль?

2. Какие доходы участвуют в налогообложении прибыли?

3. Какие расходы уменьшают полученные доходы при налогооб­ложении?

4. Почему доходы и расходы называются внепроизводственными?

5. Какие виды прибылей имеются в «расчете налога на прибыль»?

3.2. Налог на имущество предприятий .

3.2.1. Методические указания

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество предприятия в его стоимостном выражении, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налогооблагаемой базы, имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Сумма налога определяется исходя из следующих показателей:

Ни = Нн. о. х %н. и.,

Где Ни -сумма налога на имущество за отчетный период, тыс. руб.

Нн. о - налоговая база — среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества, тыс. руб.

%н. и - норматив платы за имущество в %( не более 2,2%).

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества предприятия рассчитывается по формуле:

И1.01 + И1.02+ …………… И1.01+ И1.12

И = ----

(12+1)

Освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружении, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Сумма налога на имущество предприятия вносится в бюджет нарастающим итогом с начала года. При этом из исчисленной суммы налога за соответствующий отчетный период вычитается сумма налога, внесенная в предыдущие кварталы. Налог вносится поквартально, исходя из фактических данных по балансу предприятия. Окончательный расчет суммы налога на имущество определяется за год.

3.2.2. Исходные данные для расчета

Таблица 1

№ п/п

Имущество предприятия

Остаточная стоимость имущества, тыс. руб.

варианты

На 1.01.2005

На 1.04.2005

На 1.07.2005

На 1.10.2005

На 1.01.2006

1.

Основные средства

1

45200

47000

48800

49000

49500

2

3

4

3.

Льготируе­мое имуще­ство (осво­бождаемое от платы)

1

5400

5400

5750

6000

6300

2

3

4

4.

Ставка нало­га на имуще­ство, %

2,2

2,2

2,2

2,2

2,2

3.2.3. Требуется

1. Определить среднегодовую стоимость имущества за 2005 г.

2. Определить среднегодовую стоимость льготируемого имуще­ства за 2005 г.

3. Определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества за 2005 г.

4. Определить сумму налога на имущество за 2005 г.

Расчеты выполнить по формам таблиц 2—4.

3.2.4. Расчеты

Таблица 2

Расчет среднегодовой стоимость имущества за 2005 г., тыс. руб.

№ п/п

Имущество предприятия

Усл. обозна­чения

Остаточная стоимость имущества, тыс. руб.

На 01.01.05.

На 01.04.05.

На 01.07.05.

На 01.10.05.

На

01.01.06

.

1

Основные средства

Х

2

Среднегодо­вая стоимость имущества

И

Таблица 3

Расчет среднегодовой стоимости льготируемого имуществ за 2005 г., тыс. руб.

№ п/п

Льготируемое имуще­ство

Усл. обозна­чения

По состоянию на:

На

01.01.05.

На 01.04.05.

На 01.07.05:

На 01.10.05.

На 01.01.06.

1

Имущество, освобождае­мое от платы (льготируе­мое)

Ил

Таблица 4

Расчет суммы налога на имущество за 2005 г., тыс. руб.

№

п/п

Показатели

Условные обозначения

Величина показателя

1.

Среднегодовая стоимость имущества

И

2.

Среднегодовая стоимость льготируемого имущества

Ил

3.

Налоговая база (среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества)

Ин. о.

4.

Налоговая ставка, %

%н..и.

5.

Сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период

Ни

Вопросы для повторения

1. Какие объекты облагаются налогом на имущество юридических лиц?

2. Почему налог на имущество юридических лиц рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия?

3. Почему стоимость основных средств и нематериальных активов при расчете налога принимается исходя из остаточной стоимости?

4. Как уплачивается налог на имущество предприятий?

5. За счет чего сумма налога, подлежащая уплате по месту нахож­дения плательщика за отчетный период, отличается от суммы нало­га, начисленного по квартальным расчетам?

3.3. Налог на доходы физических лиц и Единый социальный налог

3.3.1. Методические указания

Налог на доходы физических лих

Объектом обложения признается доход, поученный налогопла­тельщиками:

1. от источников в РФ и от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы на­логоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натураль­ной формах, а также доходы в виде материальной выгоды и др. На­логовая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в от­ношении которых установлены различные налоговые ставки. Так:

1.  налоговая ставка в 13% от налогооблагаемой базы устанав­ливается на все виды трудовых доходов;

2.  налоговая ставка в 35% устанавливается по отношению к доходам, полученным в - виде выигрышей и призов от мероприя­тий, проводимых в целях рекламы;

3.  налоговая ставка в 30% устанавливается в отношении всех доходов, полученных нерезидентами РФ;

4.  налоговая ставка в 9% устанавливается в отношении полу­ченных налогоплательщиком дивидендов.

Не подлежат налогообложению (освобождаются): государст­венные пособия по временной нетрудоспособности; государствен­ные пенсии, установленные в соответствии с действующим законо­дательством; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты, получаемые налогоплательщиками; сумы получаемые в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства; суммы получаемые в виде международных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники; суммы единовременной материальной помощи; стипендии учащихся, студентов, аспирантов, докторантов; компенсационные выплаты, получен­ные налогоплательщиком при переезде работника на работу в дру­гую местность и т. д.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода ли­ца, получившие радиацию (чернобыльцы), а также получившие

лучевую болезнь при аварии на «Маяке», участвовавшие в испы­таниях ядерного оружия и др.;

2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода — ге­рои СССР и РФ, участники ВОВ, блокадники, узники, инвалиды 1 и2 группы инвалиды с детства и др.;

3. в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарас­тающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20000 руб. — для всех остальных работников;

4. в размере 600 руб. на каждого ребенка у налогоплательщика за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40000 руб.

Налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение следующих социальных вычетов:

1. на благотворительные цели в виде денежной помощи органи­зациям культуры, образования, здравоохранения, физкультурно-оздоровительным и др. — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налого­вом периоде;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом пе­риоде на свое обучение в образовательных учреждениях РФ, имеющих лицензии — в размере фактически произведенных рас­ходов, но не более 38000 руб. Этот же вычет из доходов налого­плательщика распространяется на его детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения. Общая сумма вычетов не должна превышать38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обо­их родителей;

3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом пе­риоде за услуги по лечению, предоставленным лечебным учреж­дениям, имеющим лицензию на территории РФ самому налого­плательщику, его супруге (супругу) или детям до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (по перечню), приобретен­ных налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального вычета не может превышать 38000 руб.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находящихся в собственности налого­плательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных от продажи иного имуще­ства, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающей 125000 руб.;

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры на территории РФ — в размере фактических произведенных рас­ходов, подкрепленных документами, но не более 1000000 руб.

При исчислении налоговой базы определенные категории нало­гоплательщиков имеют право на профессиональные налоговые вы­четы, которые представляют собой фактически произведенные рас­ходы, подтвержденные документами.

Если налогоплательщики не подтверждают произведенные рас­ходы документами, профессиональный налоговый вычет произво­дится в размере 20% общей суммы доходов, полученных от пред­принимательской деятельности.

Все виды налоговых вычетов учитываются на основании заяв­ления налогоплательщика и документов, подтверждающих закон­ность вычетов при подаче налоговой декларации в ИМНС.

Единый социальный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат

·  возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

·  увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

·  возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

·  трудоустройством работников, уволенных в связи с

·  сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

·  выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе возмещение командировочных расходов).

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

·  физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством

·  членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

·  суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями

От уплаты налога освобождаются организации с сумм выплат не превышающих в течение налогового периода рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Ставки налога

______________________________________________________________________

│Налоговая │Феде - │Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│база на │ральный │социаль- │ медицинского страхования │ │

│каждое │бюджет │ного ├──────────────┬───────────┤ │

│физичес - │ │страхо - │ Федеральный │Территори - │ │

│кое лицо │ │вания │ фонд │альные │ │

│нарастаю - │ │Россий - │обязательного │фонды │ │

│щим ито - │ │ской │ медицинского │обязатель - │ │

│гом с │ │Федера - │ страхования │ного │ │

│начала │ │ции │ │медицин - │ │

│года │ │ │ │ского │ │

│ │ │ │ │страхо - │ │

│ │ │ │ │вания │ │

├──────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└──────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘

До 280000 20,0 3,2 0,8 процента 2,0 26,0

рублей процента процента процента процента

От 280240 рублей + 5600 руб - 72800 руб-

рубля рублей + рублей + 0,5 процен - лей + 0,5 лей + 10,0

до 600000 7,9 1,1 та с суммы, процента с процента с

рублей процента процента превышающей суммы, суммы,

с суммы, с суммы, 280000 рублей превышаю - превышающей

превы - превы - щей 280

шающей шающей рублей рублей

280

рублей рублей

Свыше 81рублей 7

600000 рублей + рублей рублей рублей +

рублей 2,0 2,0 про-

процента цента с

с суммы, суммы,

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4