Налоги и налогообложение. Методические ука­зания к лабораторным занятиям (стр. 1 )

Налоги и налогообложение. Методические ука­зания к лабораторным занятиям. — М.: МИИТ, 2006. — 26 с.

Настоящие методические указания разработаны в соответствии с требованиями Государственного стандарта по изучению дисцип­лины «Налоги и налогообложение», рабочей программой дисципли­ны и Налоговым кодексом Российской Федерации.

Московский государственный университет путей сообщения МИИТ, 2006

1. Общие положения

Лабораторная работа по налоговому учету – важный момент учебного процесса, выполнение которой способствует подготовке менеджеров высшей квалификации.

Цель лабораторной работы – углубить знания студентов, полученные ими в ходе практических и теоретических занятий по налогам и налогообложению, и в дальнейшем правильно исчислять и уплачивать налоги.

Задачами лабораторной работы по налоговому учету являются:

- систематизация, закрепление и расширение полученных в университете теоретических и практических занятий;

- изучение законодательных и нормативных актов по налоговому учету и их применение при выполнении задания;

- выявление степени подготовленности студентов для самостоятельной и практической работы.

Основными законодательными и нормативными данными для выполнения лабораторной работы служат источники, прилагаемые в библиографическом списке.

Объем лабораторной работы не должен превышать 25 страниц. Работа должна быть написана аккуратно, от руки или отпечатана машинописным текстом через 1,5 интервала, страницы должны быть пронумерованы, и иметь достаточные поля для замечаний рецензента (2,5 см) с правой стороны.

2. Указания по выполнению лабораторной работы

Согласно учебному плану по дисциплине «Налоговый учет» студенты 5 курса выполняют лабораторную работу и отвечают на все вопросы, поставленные в ней.

Деление по вариантам проводится в зависимости от начальной буквы фамилии студента.

Начальная буква фамилии	Номер варианта
А, Д, И, Н, С, Х, Щ	1
Б, Е, К, О, Т, Ц, Э	2
В, Ж, Л, П, У, Ч, Ю	3
Г, З, М, Р, Ф, Ш, Я	4

Основными источниками данных для выполнения работы служат прилагаемые задания по вариантам. Все цифровые данные являются условными.

3. Задания по выполнению лабораторной работы

3.1Налог на прибыль организаций

3.1.1. Методические указания

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российской органи­зации — это полученный доход, уменьшенный на величину произ­веденных расходов. К доходам относится:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуществен­ных прав;

2. внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации то­варов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества (включая цен­ные бумаги) и имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные това­ры (работы, услуги), иное имущество или имущественные права, выраженных в денежной форме.

Внереализационными доходами признаются доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• в виде положительной(отрицательной) курсовой и суммовой разницы;

• в виде штрафов, пеней или санкций за нарушение договор­ных обязательств;

• от сдачи имущества в аренду;

• в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита;

• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценно­стей, выявленных в результате инвентаризации;

• другие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком в де­нежной форме. Расходы, в зависимости от их характера, а также ус­ловий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

• расходы, связанные с производством и реализацией;

• внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией включают:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хра­нением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус­луг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, иму­щественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техниче­ское обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы;

4. расходы на обязательное и добровольное страхование.

5. прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразде­ляются на:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• сумма начисленной амортизации;

• прочие расходы.

К материальным расходам относятся расходы: на приобрете­ние сырья и материалов, используемых в производстве товаров (вы­полнении работ и оказании услуг), упаков­ки и подготовки к производству; на приобретение инструментов, приспособлений, запасных частей и расходных материалов для ремонта оборудования, на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и др. в соответ­ствии со ст. 254 НК РФ.

Расходы на оплату труда включают любые начисленные ра­ботником в денежной форме или натуральной формах, стимули­рующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, свя­занные с условиями труда и единовременные поощрительные на­числения, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.

Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения определяются ежемесячно одним из методов, принятых налогопла­тельщиком в учетной политике (линейным или нелинейным) по ка­ждому объекту амортизационного имущества.

При линейном методе сумма амортизации за месяц определяет­ся как произведение первоначальной (восстановительной) стоимо­сти и нормы амортизации, определенной для объекта.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

сумма налогов и сборов, начисленная в установленном по­рядке;

расходы на сертификацию продукции и услуг;

расходы на оплату услуг по хранению имущества;

  расходы по набору работников;

  расходы на обеспечение нормальных условий труда

арендные платежи за арендуемое имущество;

на содержание служебного автотранспорта;

на командировки;

на аудиторские, юридические, информационные, консультационные услуги;

  на подготовку и переподготовку кадров;

  расходы на рекламу;

  расходы на канцелярские товары;

др. расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ.

К внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществле­ние деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией. К ним относятся:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

расходы в виде отрицательной курсовой и суммовой разницы по операциям;

расходы на оплату услуг банков;

различные убытки и потери, а также другие расходы в соот­ветствии со ст. 265 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль орга­низации не учитываются следующие расходы: сумма дивидендов, выплачиваемых налогоплательщиком; пени штрафы, уплачиваемые в бюджет; взносы в уставный капитал; сумма убытков по объектам обслуживающих производств и др. в соответствии со ст. 270 НК РФ.

При расчете налога на прибыль различают следующие виды прибыли.

1. Прибыль предприятия П, которая рассчитывается по фор­муле:

П=(Др-Рр)+(Вд-Рв);

где Др _ доходы от реализации товаров (работ, услуг);

Рр — расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации;

Вд — внереализационные доходы;

Рв — внереализационные расходы.

2. Налоговая база — прибыль, умешенная на сумму необлагае­мых доходов и льготы Пн. б, которая определяется по формуле:

Пн. б.=П-Дн. о.-Л;

где: Дн. о. — необлагаемые доходы

Л — льготы, предусмотренные Федеральным законом.

3. Налоговая база для исчисления налога на прибыль Пн. о., ко­торая определяется по формуле:

Пн. о.=Пн. б.-У;

где: У — сумма убытка или части убытка, полученного в пре­дыдущем налоговом периоде.

Налоговая ставка установлена в размере 24%, в том числе в Фе­деральный бюджет — 6,5%, в бюджеты субъектов РФ — 17,5%.

Сумма исчисленного налога Нп определяется как произведение налоговой базы для исчисления налога Пн. о. на установленные нало­говые ставки (%). Так отчисления налога в Федеральный бюджет Нп. фед определяют:

Нпфед = Пн. о.6,5%;

Отчисления в бюджеты субъектов РФ Нпс определяют:

Нпс = Пн. о.17,5%;

Общая сумма налога на прибыль в бюджет Нп определяют:

Нп= Пн. о.24%;

И проверяют сложением:

Нп = Нпфед + Нпс

В течение отчетного периода налогоплательщик уп­лачивает авансовые платежи равными долями. Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налоговый агент обязан перечислить сумму налога в течение трех дней после дня выплаты денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

Перерасчет по налогу на прибыль осуществляется путем сопоставления сумм исчисленного налога за соответствующий от­четный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) Нпфед с сум­мой налога, внесенного в виде авансовых платежей Нпав. В результа­те перерасчета получается:

сумма налога к доплате, если:

Нпфед > Нпав;

сумма налога к уменьшению (переплата), если:

Нпфед < Нпав.

2. Исходные данные для расчета

Таблица 1

№ п/п	Показатели	Величина показателя, тыс. руб.
1	2	3	4
1	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	900500	850000	750000	650000
2	Выручка от амортизируемого имущества	10100	9500	9000	8500
3	Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социальной сферы	8700	8000	7000	6000
4	Доходы от сдачи имущества в аренду	12000	8000	6000	0
5	Проценты, полученные по договорам банковского счета	1200	0	500	600
6	Стоимость полученных материалов и иного имущества при ликвидации основных средств	5000	0	0	0
7	Прочие внереализационные доходы	1700	2500	3500	4500
8	Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего периода	315000	300000	250000	200000
9	Расходы на оплату труда, относящиеся к расходам текущего периода	180300	150000	120000	110000
10	Сумма начисленной амортизации, относящаяся к расходам текущего периода	160000	11000	15000	10000

Продолжение табл.1

11	Прочие расходы, связанные с производством и реализацией	24500	22500	21500	23500
12	Стоимость реализованных покупных товаров	6400	7000	8200	5000
13	Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров в текущем отчетном периоде	7500	0	2500	0
14	Убытки от реализации амортизируемого имущества	4700	2000	1500	0
15	Убытки текущего налогового периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖКХ и социально-культурной сферы	5100	4500	6000	7000
16	Расходы на командировки	1500	500	1800	2000
17	Расходы на аудиторские услуги	800	600	500	400
18	Расходы на подготовку и переподготовку кадров	600	500	400	300
19	Прочие внереализационные расходы	500	400	600	700
20	Доходы от долевого участия в иностранных организациях	2000	0	0	0
21	Доходы от долевого участия в других организациях	0	5000	0	6000
22	Сумма убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде	600	0	0	500
23	Ставка налога на прибыль, % - в федеральный бюджет, % - в бюджеты субъектов РФ, %	24 6,5 17,5

3. Требуется