- НДС входит в цену товара и находится «вне» себестоимости, поэтому уменьшается не сам налоговый платеж, а разница, подлежащая уплате в бюджет;
- объектом обложения НДС является весь оборот, т. е. выручка плюс внереализационные доходы, а не добавленная стоимость;
- государству и населению не выгодно приобретать товары у предприятия, освобожденного от НДС;
72. Налогооблагаемая база НДС, определяемая как разность между стоимостью товарной продукции и стоимостью материальных ценностей, затраченных на ее производство, теоретически, может исчисляться следующими методами:
- методом зачета, т. е. косвенным методом вычитания или методом возмещения;
- прямым методом, когда НДС исчисляется от предварительной рассчитанной величины добавленной стоимости;
- аддитивным методом, когда величина налога определяется по отдельным составляющим добавленной стоимости (зарплате, прибыли и т. д.), а затем полученные величины складываются;
73. Для каких налогоплательщиков выгодно освобождение от НДС:
- которые реализуют товары (работы, услуги) конечному потребителю, поскольку последний, приобретая товар, не принимает к вычету входящий НДС;
- у которых доля затрат, оплачиваемых с НДС, значительна;
- которые реализуют товары лицам, которые не уплачивают НДС;
74. Какие налогоплательщики могут быть освобождены от исполнения обязанности по уплате НДС:
- организации, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца суммарная выручка от реализации товаров не превысила 2 млн руб.;
- организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;
- организации, состоящие из нескольких самостоятельных предприятий, выручка от реализации каждого из которых не превышают 2 млн. руб.;
75. Поскольку минимизация по НДС состоит в увеличение той части, которая вычитается из сумм налога, исчисленного с оборота, постольку необходимо правильно оформлять расчеты и соблюдать правила, изложенные в налоговых инструкциях:
- необходимо во всех расчетных документах разграничивать и отдельно указывать: стоимость товара (работ, услуг); НДС; итого к оплате;
- необходимо во всех платежных документах указывать: стоимость товара (работ, услуг); НДС; итого к оплате;
- плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, а покупатели — регистрировать их поступление в установленном порядке;
76. Поскольку сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет за отчетный период, будет тем меньше, чем больше в этом периоде будет оприходовано фактически оплаченных товаров (услуг и работ), постольку задача налогового планирования - оприходовать в отчетном периоде все, что в этом же периоде оплачено, для этого необходимо:
- верно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные поставщикам; четко и правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям;
- замедлить процесс заготовления всех товарно-материальных ценностей и увеличить срок от предоплаты до фактического их оприходования;
- форсировать процесс выполнения сторонними организациями работ и их приемки в отчетном периоде;
77. Для налогового планирования очень важно своевременно предъявлять к вычету входящий НДС, поэтому следует учитывать, что вычетам подлежат:
- суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или уплаченные по затратам на командировки и представительским расходам;
- суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
-сумма налога после того, как оплаченные товары не были отгружены покупателям или предоплата была возвращена, или договор был расторгнут.
78. Для вычета по НДС обязательными условиями, учитывающими момент времени, когда фирма рассчитается с поставщиками, являются те, при которых:
- НДС уплачивается на таможне, если товары ввозятся в РФ;
- если фирма-налоговый агент по НДС, то НДС возвращается только после того, как она перечислит эту сумму в бюджет;
- НДС принимается к вычету по командировочным расходам, если они не оплачены;
79. К случаям, когда уплаченные поставщиком НДС нельзя принять к вычету, можно отнести:
- если купленные товары, работы, услуги нужны при производстве и реализации товаров, освобожденных от НДС;
- если фирма приобрела товары, работы, услуги, но сама не является плательщиком НДС или освобождена от него;
- если купленные товары, работы, услуги используются для проведения операций, место реализации которых является РФ.
80. В каких случаях использование посреднических договоров позволяет снизить налогообложение по НДС:
- если продавец является неплательщиком НДС, и он реализует товар по договору поручения;
- если продавец является плательщиком НДС, и он реализует товар по агентскому договору;
- если предприятия розничной торговли берут на реализацию товар у лиц, не уплачивающих НДС по договору комиссии;
81. Определить каким методом, разрешенным законодательством по НДС, устанавливается момент определения налоговой базы:
-1) если для плательщиков создается возможность отсрочить уплату налога, за счет предстоящих поставок;
- 2) если налогоплательщику, предоставляется возможность коммерческого кредита своим покупателям;
- 3) если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар;
Ответ: 1) ; 2) ; 3) ;
82.Какие способы налоговой минимизации по НДС являются наиболее простыми и эффективными:
- правильное оформление расчетов и четкое соблюдение правил, изложенных в налоговых инструкциях;
- уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом путем своевременного предъявления входного НДС к вычету;
- вычетам подлежат суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров;
13. Особенности налогового планирования по налогу на имущество организации.
83. Основная задача при минимизации налога на имущество достигается за счет:
-сокращения налогооблагаемой базы;
-снижения ставки;
-использования льгот.
84. Можно ли запланировать снижение платежей по налогу на имущество заранее, при купле-продаже имущества:
- за счет увеличения излишних объектов основных средств;
- за счет оформления приобретения на сумму, меньшую, чем полная стоимость имущества;
- за счет оформления приобретения на сумму, большую, чем полная стоимость имущества.
85. Причина, из-за которой важно учитывать влияние изменения налогооблагаемой базы по налогу на имущество на общие налоговые обязательства организации:
- существует пересечение налоговых баз по различным платежам;
-существует возможность снизить ставку налога;
- существует возможность сокращения излишних объектов основных средств.
86. На что влияет ускоренная амортизация основных средств, при расчете величины налога на имущество:
- на уменьшение остаточную стоимость основных средств;
- на уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль;
- на увеличение налоговые обязательства организации.
87. Можно ли увеличить себестоимость продукции, работ, услуг при расчете налога на имущество организации, если:
- провести инвентаризацию и списать устаревшие товары;
- провести переоценку основных средств;
- продлить нормативный срок строительства (монтажа оборудования).
88. Какие предоставляются законодательством льготы по налогу на имущество организаций:
- признание объектом налогообложения имущества общероссийских организаций инвалидов;
- использование имущества для социальной поддержки инвалидов;
- не признание объектом налогообложения имущества организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
89. Почему предпочтительнее приобретение и реализация товара по договору комиссии, а не по договору купли-продажи:
- стоимость товара, приобретенного посредником, учитывается на балансе посредника;
- стоимость полученного товара для передачи контрагенту не облагается налогом на имущество организации;
- стоимость полученного товара для передачи контрагенту не облагается налогом на прибыль организации.
90. Стоимость имущества организации не облагается налогом на имущество если:
- происходит передача имущества от физического лица по договору безвозмездного пользования;
-происходит получение имущества физическим лицом в постоянное пользование;
- происходит внесение больших объемов имущества и денежных средств в уставной капитал.
91. Включает ли в себя материальная выгода:
- разницу между 1/4 ставки рефинансирования и фактическим процентом, при получении ссуды в рублях;
- разницу между 12% и фактическим процентом, при получении ссуды в иностранной валюте;
- сумму экономии в ценах приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором.
92. Возможно ли снижение налоговой нагрузки по налогу на имущество организации, если применяется:
- метод разделения отношений;
- метод замены отношений;
-метод передачи отношений.
14. Пути реорганизации или разделения существующей организационной структуры с целью понижения налоговой нагрузки. Особенности налогового планирования при переходе организации на УСН.
93. Реорганизация бизнеса за счет выделения из состава несколько юридических лиц, применяющих УСН основана на том, что:
- годовой оборот должен не превышать 20 млн руб.;
- численность персонала должна быть не более 100 человек,
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, не превышает 100 млн руб.
94. К основным мероприятия, обеспечивающим переход на льготный режим налогообложения по критериям специального налогового режима, относятся:
- дробление бизнеса на отдельные подразделения и определение юридически обоснованной структуры компании;
-обоснование реорганизации юридического лица в соответствующую форму;
-установление экономических и юридических аспектов внутрифирменных и межфирменных связей.
-оценить риски применения упрощенной системы, в том числе
обусловленные неясностью законодательства.
95. Чтобы повысить экономический эффект от реорганизации фирмы следует:
- сравнить суммы налогов, которые будут уплачены этой компанией, в том числе и через вновь созданные структурные подразделения;
-сравнить варианты перехода на УСН по доходу и доходу за вычетом расходов;
-провести анализ рентабельности экономического субъекта;
-учесть, что налогоплательщик- правопреемник не вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией до момента реорганизации.
96. При реорганизации компании в форме выделения других юридических лиц с целью снижения налоговых рисков целесообразно проведение следующих мероприятий:
- для сохранения бизнес-процесса необходимо, чтобы персонал после разделения компании размещался в одном и том же месте;
-оборудование и площади компания должна сдавать разделенным компаниям на правах аренды;
-фактически учетные работы по всем компаниям не должны осуществляться под единым руководством со стороны главного бухгалтера материнской компании;
- разделение компаний должно происходить последовательно.
Сроки каскадного открытия компаний должны быть сжатыми с целью минимизации совокупной налоговой нагрузки всей организационной структуры бизнеса;
97. Чтобы избежать с налоговыми органами напряженной темы взаимозависимости необходимо:
-чтобы дружественную компанию учредило физическое лицо, не имеющее отношения к управлению материнской компании;
-дружественная компания может не быть зарегистрирована в другом районе, нежели материнская компания;
- персонал дружественной компании желательно отделить от других объектов.
98. При переходе организации на УСН внимание налогового инспектора привлекают следующие виды сделок:
-нетипичные сделки, особенно с фирмами, имеющими льготный
режим налогообложения;
- сделки, сущность которых противоречит их форме;
- значительная доля сделок с некоторыми контрагентами в ущерб
другим;
- явно убыточные сделки;
- сделки, в которых цена не превышает рыночную.
99. Схемы внутрифирменных и межфирменных связей при их применении одновременно должны решать задачи:
-проведения схемы налогового планирования на основании взаимозависимости лиц;
-сохранения ведения бизнес-процесса;
- легального уменьшения налогов.
100. Материнская компания, которая инициирует разделение существующей организационной структуры, чтобы сохранить свой неизменный налоговый статус, должна:
- выполнять роль управляющей и торговой фирмы;
- работать с прежними компаньонами и контрагентами;
- не применять традиционную систему налогообложения.
11.3 Оценочные средства самостоятельной работы студентов:
Вопросы для самостоятельной проработки студентами материала тем изучаемого курса.
Целью заданий для самостоятельной работы студентов является более глубокое усвоение изучаемого курса. В заданиях предусмотрены вопросы, которые недостаточно полно или вообще не рассматриваются на лекциях, практических и семинарских занятиях. В заданиях для самостоятельной работы приводится также перечень контрольных вопросов к каждой теме курса.
Тема 1. Базовые понятия и категории
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Разделение налогового планирования на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц).
2. Понятие - налоговая минимизация и налоговая оптимизация.
3. Основные возможности законного обхода налогов.
4. Разграничение понятия «налоговое планирование» от понятий, «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».
5. Используемые государством методы, ограничивающие сферу применения налоговой минимизации.
Тема 2. Элементы налогового планирования
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними.
2. Особенности использования учетной политики в налоговом планировании на предприятиях. Основные задачи, которые решает учетная политика.
3. Использование в налоговом планировании налоговых льгот.
4. Причины, по которым договоры между организациями могут быть признаны российским законодательством недействительными (Мнимая и притворная сделки).
5. Имитационные финансовые модели, позволяющие менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчитывать совокупную налоговую нагрузку и прибыль.
Тема 3. Налоговое планирование на предприятии как составная часть
финансово-экономической деятельности предприятия.
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Налоговое планирование как составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности.
2. Стратегия оптимального управления, обеспечивающая более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.
3. Налоговое планирование как составная часть бизнес-плана и бюджета организации.
4. Условия выбора наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия с учетом налогового планирования, и снижения финансовых рисков и избежания процедуры банкротств.
5. Выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия с учетом налогового планирования.
Тема 4. Общая схема налогового планирования на предприятии
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Механизм выбора наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов
2. Влияние выбора организационно-правовой формы юридического лица на налоговое планирование.
3. Составляющие налоговую таблицу, характеризующую налоговое поле предприятия.
4. Подбор типичных хозяйственных операций, которые предстоит выполнять предприятию.
5.Разработка различных ситуаций с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок.
6. Выбор наилучших вариантов, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок.
7. Определение альтернативных способов учетной политики предприятия.
Тема 5. Налоговое планирование в системе управления налогами на предприятии
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Составляющие общей схемы управления налогами на предприятии
2. Разработка учетной политики для налоговых целей и определение совокупности льгот по уплате налогов.
3. Составляющие контроля правильности расчетов и сроков уплаты налогов.
4. Использование финансовых моделей и имитационных расчетов для оптимизации используемых налогов на предприятии.
Раздел 2. Юрисдикции, позволяющие минимизировать налоговые платежи
Тема 6. Международное сотрудничество в налоговой сфере с целью
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Формы реализации международного налогового права: договоры и соглашения.
2.Основные условия позволяющие проводить международные маневрирования финансами и минимизацию налогов.
3. Способы налогового планирования в отношении налога на прибыль для крупных международных компаний.
4. Условия, необходимые для возникновения «постоянного представительства» в РФ.
5. Деление стран мира по степени налоговой нагрузки.
6. Основные виды льгот, которые предоставляются оффшорным компаниям.
7. Шесть разновидностей компаний с разным национальным статусом функционирующих в оффшорных зонах.
Тема 7. Оффшорные зоны и схемы оффшорного бизнеса
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Деление оффшорных зон на четыре группы с учетом уровня налогообложения, степени государственного регулирования и использования международных договоров об устранении двойного налогообложения.
2. Условия возникновения налогового оазиса. Наиболее характерные схемы оффшорного бизнеса, обеспечивающие снижение налоговой нагрузки.
3. Организационно-правовые формы предприятий, которые наиболее часто применяются в оффшорном бизнесе.
4. Современные формы борьбы с оффшорными зонами. Антиоффшорные действия.
5. «Черные списки», группировки оффшорных центров, в зависимости от: уровня правовой инфраструктуры и практики финансового надзора; степени содействия проверяемых стран по отношению к делам об отмывании денег; наличия законодательного режима, именуемого как вредоносная налоговая конкуренция.
6. Основные направления развития в ближайшей перспективе антиоффшорных действий.
Тема 8. Особенности использования в России свободных экономических зон и низконалоговых компаний
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1.Предпосылки, способствующие появлению на территории России свободных экономических зон.
2. Варианты льготных налоговых схем с участием одной и нескольких компаний.
3. Основные рекомендации налоговой оптимизации при использовании российских низконалоговых компаний.
4. Преимущества низконалоговой компании, осуществляющей деятельность на территории РФ.
Раздел 3 Основные направления снижения налоговой нагрузки
Тема9. Минимизация налоговых платежей по налогу на прибыль
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Общие подходы к минимизации налога на прибыль.
2. Влияние «создания резервов» на формирование схемы налогового планирования.
3. Способы списания материально-производственных запасов(по себестоимости, по средней себестоимости, по ФИФО, по ЛИФО) на минимизацию налога на прибыль.
4. Требования к оформлению производственных затрат на предмет их обоснования и оформления.
5. Выгоды, недостатки и условия применения кассового метода.
6. Условия, при которых выгоден порядок исчисления амортизации нелинейным методом.
7. Польза организациям, с точки зрения налогового планирования, от применять специальных коэффициентов - повышающих и понижающих при начислении амортизации. Условия их применения.
8. Использование лизинга в налоговом планировании.
Тема10. Минимизация налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Освобождение от уплаты НДС, кому из налогоплательщиков становится выгодным.
2. Своевременность предъявления к вычету входящий НДС является неукоснительным правилом всей организации, а не только бухгалтерии.
3. Основные условия вычетов по НДС (ст. 171). Обязательные условия для вычета по НДС.
4. Использование посреднических договоров для снижения налогообложение.
5. Почему метод отсрочки налогового платежа позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий налоговый период.
Тема11. Минимизация налоговых платежей по налогу на имущества предприятия
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Недопущение образования большой налогооблагаемой базы является основной задачей при минимизации налога на имущество.
2. Основные направления сокращения излишних объектов основных средств.
3. Влияние на налоговое планирование предоставлений законодательством льгот по налогу на имущество организаций для некоторых категорий налогоплательщиков, а также за счет использования посреднических договоров и различных вариантов передачи имущества.
4. Определение сущности материальной выгоды и её виды
Тема12. Основные направления минимизации налоговых платежей в сфере малого бизнеса
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Для снижения налоговых рисков при разделении бизнеса и начале перехода на упрощенную систему налогообложения, необходимо правовое обеспечение, и достаточно глубокий анализ общего уровня снижения налогов (в первую очередь ЕСН и налога на прибыль).
2. Основные подходы к минимизации налоговых платежей при дроблении бизнеса на части и при переходе на специальный налоговый режим.
3. Особенности налогового планирования при переходе организации на УСН.
4. Основные требования при реорганизации предприятий, обеспечивающие снижение налоговой нагрузки.
Тема13.Использование особенностей ценообразования в налоговом планировании на предприятии.
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Положение - каждая организация имеет право назначать любые цены на свою продукцию, однако, уплачивать налоги она должна исходя из рыночных цен.
2. При разработке условий минимизации налогов необходимо учитывать, что налоговые органы имеют право проверять правильность применения цен по сделкам только по четырем позициям ст.40 НК РФ.
3. Современные неточности в налоговом законодательстве по вопросам ценообразования, используемые в налоговом планировании на предприятии.
4. Использование для налогового планирования положения, что в общем случае для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.
5. Проблема сопоставимости цен отдельных сделок.
6. Возможные конфликты налогоплательщика с налоговыми органами по поводу ценообразования.
Раздел 4 Налоговые риски, связанные с нарушением законодательства, возникающие при налоговом планировании на предприятии.
Тема14. Риски, возникающие при текущей деятельностью предприятия, при заключении договоров между предприятиями и в условиях
взаимозависимости лиц
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Сделки, исполненные нетипичным для данного хозяйствующего
субъекта способом и, особенно, происшедшие в конце налогового (отчетного) периода. Значительная доля сделок с некоторыми контрагентами в ущерб другим.
2. Явно убыточные сделки. Сделки, в которых цена превышает рыночную.
3. Основные способы прикрытия мнимого и притворного характера сделки и последствия таких прикрытий (ст. 169 ГК). Недействительные сделки, которые могут быть оспоримыми и ничтожными (ст. 166 ГК).
4. Налоговые риски, связанные с взаимозависимостью организаций с физическими
лицами, с другими организациями и с аффилированными лицами.
5. Неточности и пробелы в Налоговом кодексе РФ по взаимозависимым лицам.
Тема15. Значение контроля ценообразования в налоговом планировании на предприятии
Вопросы для дополнительной проработки материала темы:
1. Моральные, политические, экономические, технико-правовые причины, способствующие уклонению от уплаты налогов.
2. Основные современные налоговые правонарушения: сокрытие доходов, занижение дохода (прибыли), сокрытие или не учет объекта налогообложения касаются всех объектов, не учет объекта, отсутствие учета объектов налогообложения, ведение учета с нарушением установленного порядка, не предоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов по налоговому производству, задержка уплаты налога.
3. Необходимость создания схемы снижения налога с учетом общего экономического эффекта.
4. Строить минимизацию налогов на основе пробелов в законодательстве.
5. При осуществлении налоговой минимизации следует уделять внимание документальному оформлению сделок.
6.Неразумность проведения многочисленных однотипных операций.
11.4. Оценочные средства контрольной работы
Цель выполнения контрольной работы – выяснить, насколько студент освоил курс по налоговому планированию на предприятии.
Выбор контрольного задания производится на основании номера задания установленного в зависимости от начальной буквы фамилий студента.
Ответ на выбранное контрольное задание должен состоять из двух частей: теоретической и практической. Практическая часть состоит из двух составляющих: а) одного или двух примеров по данному теоретическому вопросу; б) решения задачи, номер которой соответствует номеру контрольного задания установленного в зависимости от начальной буквы фамилий студента.
Контрольное задание –теоретическая часть:
1 Использование российских низконалоговых регионов в целях налогового планирования.
2 Схемы и варианты использования льготных российских образований в наименее структурированном бизнесе.
3 Достоинства и недостатки методов определения доходов и расходов по налогу на прибыль в налоговом планировании.
4 Использование амортизационных отчислений в уменьшении налогооблагаемой прибыли.
5 Особенности формирования налоговой базы и составление налогового расчета с целью снижения налога на прибыль.
6 Особенности составления учетной политики для целей налогообложения.
7 Эффективность использования в налоговом планировании партнеров освобожденных от НДС.
8 Влияние налоговых вычетов по НДС на налоговое планирование.
9 Особенности возврата налога на добавленную стоимость при применении «нулевой» ставки.
10 Влияние на минимизацию налоговой нагрузки правильного оформления расчетов и планирование налоговых потоков по НДС.
11 Особенности замены Единого Социального Налога.
13 Основные задачи минимизации налога на имущество организации.
14 Схемы снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций.
15 Основные пути снижения налоговой нагрузки на организацию.
16 Снижение налоговой нагрузки за счет использования различных организационно-правовых форм малого бизнеса.
17 Преимущества и недостатки перехода предприятия на УСН, с точки зрения налогового планирования.
18 Особенности построения имитационной модели налогового планирования.
19Последствия применения в корпоративном налоговом планировании льготных режимов налогообложения.
20 Использование лизинговой схемы в снижении налоговой нагрузки.
21 Анализ схемы взаимодействия компаний после их реорганизации и разделения на ряд структурных образований, с целью снижения налоговых платежей.
22. Пути снижения налоговых рисков, связанных со спецификой налогообложения по упрощенной системе.
23. Виды сделок, которые привлекают внимание налогового инспектора. Реальность сделки.
24. Использование особенностей ценообразования в налоговом планировании на предприятии.
25. Налоговые выгоды. Основные признаки получения налоговой выгоды, её необоснованность.
26. Признаки, квалифицирующие контрагента как проблемного и приводящие к необоснованности получения налоговой выгоды.
27. Признаки и сделки приводящие к признанию взаимозависимости налогоплательщиков.
28. Схемы оффшорного бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки. Борьба с оффшорными зонами.
Контрольное задание - практическая часть:
1. Определить какой способ учета в себестоимости материальных ресурсов следует ввести, с точки зрения налогового планирования, в учетную политику предприятию(по полной, по методу ЛИФО, методу ФИФО…), если поступления материальных ресурсов за месяц происходило: 1 января - 100 шт по цене 100р., 5 января - 50 шт. по цене 110р., 28 января -30шт. по цене 110р., 29 января -120 шт. по цене 120р.
2. Определить признаки взаимозависимости организаций: а) владеет 50% акций , которое, в свою очередь, владеет долей в уставном капитале в размере 50%.
б) владеет долей в уставном капитале в
размере 10%. Кроме того, владеет 25% акций ОАО
«Светлана», которое, в свою очередь, владеет долей в уставном капитале
в размере 50%.
в) Магазин розничной торговли 000 «Уют» является официальным дистрибьютором предприятия - изготовителя средств бытовой химии . При этом 90% реализуемого товара 000 «Уют» закупает у по прямому договору поставки. Однако не участвует в уставном капитале 000 «Уют», равно как и 000 «Уют» не владеет акциями .
3. Определить, с точки зрения налогового планирования, с какими поставщиками предприятию выгодно заключать сделки на поставку ресурсов.
У предприятия имеются 2 поставщика. Поставщик А продает ресурс по 120 рублей, включая НДС. Поставщик Б продаёт ресурс по цене 110 рублей без НДС. Добавленная стоимость предприятия составляет 500 рублей на единицу продукции.
4. Определить сделки организации, обеспечивающие вычеты по НДС. и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2009 года имеются следующие данные:
1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14
000 рублей каждый;
2) Реализованы услуги по формированию стиля человек по 5
000 каждый;
3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 рублей по
формированию имиджа 100 человек;
4)Переданы имущественные права и шарм» на сумму 3 рублей ее правопреемнику;
5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего
организации, на сумму рублей;
6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1
рублей.
5. Определить какой способ учета в себестоимости материальных ресурсов следует ввести, с точки зрения налогового планирования, в учетную политику предприятию(по полной, по методу ЛИФО, методу ФИФО…), если поступления материальных ресурсов за месяц происходило: 1 января - 120 шт по цене 50р., 5 января - 80 шт. по цене 100р., 28 января -30шт. по цене 110р., 29 января -120 шт. по цене 140р.
6. Определить будет ли бухгалтер принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиком материалов если ЗАО "Восток" является учредителем ООО "Центр". Номинальная стоимость доли ЗАО "Восток" в уставном капитале ООО "Центр" -руб. Согласно учредительному договору в качестве оплаты своей доли в уставном капитале ЗАО "Восток" вносит партию материалов. ЗАО "Восток" приобрело материалы заруб. (в том числе НДС -9000 руб.), что соответствует оценке, проведенной независимым оценщиком.
7. Определить какой способ учета в себестоимости материальных ресурсов следует ввести, с точки зрения налогового планирования, в учетную политику предприятию(по полной, по методу ЛИФО, методу ФИФО…), если поступления материальных ресурсов за месяц происходило: 1 января - 140 шт. по цене 100р., 5 января - 150 шт. по цене 110р., 28 января - 30шт. по цене 110р., 29 января -50 шт. по цене 120р.
8. Определить, с точки зрения налогового планирования, с какими поставщиками предприятию выгодно заключать сделки на поставку ресурсов.
У предприятия имеются 2 поставщика. Поставщик А продает ресурс по 118 рублей, включая НДС. Поставщик Б продаёт ресурс по цене 110 рублей без НДС. Добавленная стоимость предприятия составляет 300 рублей на единицу продукции.
9. Определить влияние налоговых вычетов на сумму НДС, подлежащую уплате в государственный бюджет.
Оптовая организация приобрела у отечественного производителя товар на сумму 2 рублей. Помимо этого ввезла партию товара на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость этого товара составиларублей. НДС при ввозе товара взимался в размере 18%, таможенная пошлина – 15%, сборы за таможенное оформление – 2000р. При реализации всех товаров организацией розничной торговли торговая надбавка составила 10 % от стоимости реализованных товаров без учета НДС.
10. Определить облагаются ли НДС услуги и как они влияют на величину прибыли ЗАО "Восток", если ЗАО "Восток" оказывает услуги по сбору и обработке информации для немецкой компании, не имеющей в Российской Федерации постоянного представительства. Офисное помещение ЗАО "Восток" арендует, сумма арендной платы -руб. в месяц (в том числе НДС - 9000 руб.). Покупатель данных услуг не ведет деятельность на территории Российской Федерации.
11. Определить влияние налоговых вычетов на сумму НДС, подлежащую уплате в государственный бюджет.
Оптовая организация приобрела у отечественного производителя товар на сумму 1 рублей. Помимо этого ввезла партию товара на таможенную территорию РФ, таможенная стоимость этого товара составила рублей. НДС при ввозе товара взимался в размере 18%, таможенная пошлина – 15%, сборы за таможенное оформление – 2000р. При реализации всех товаров организацией розничной торговли торговая надбавка составила 10 % от стоимости реализованных товаров без учета НДС.
12. Рассмотреть преимущества схемы перехода предприятия на УСН. Если ЗАО "Кастор" работает на обычной системе налогообложения, а доходы и расходы определяет по методу начисления. На балансе у фирмы в составе основных средств числится только автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля - руб. Срок полезного использования - 48 месяцев. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом. Остаточная стоимость на 1 июля 2010 г. составила руб. Средняя стоимость автомобиля за полугодие 2010 г. -руб. Ставка налога на имущество - 2,2 процента.
Чтобы уменьшить налоговые платежи, руководство ЗАО "Кастор" решило создать ООО "Поллукс". Организацию перевели на "упрощенку". Уставный капитал новой фирмы -руб. Доля участия ЗАО "Кастор" - 19 процентов. На этапе создания, в мае 2010 г., в уставный капитал ООО "Поллукс" был внесен автомобиль. Его оценка по договору между участниками новой фирмы - 1900 руб. Так как величина вклада не превышаетруб., независимого оценщика ЗАО "Кастор" не приглашало
После регистрации новой фирмы 1 июня 2010 г. ЗАО "Кастор" и ООО "Поллукс" заключили договор аренды автомобиля. По условиям договора ежемесячные арендные платежи -руб. Эта сумма должна быть перечислена до 15-го числа каждого месяца. За опоздание установлен штраф - 2 процента от суммы платежа за каждый день просрочки.
13. Рассмотреть влияние различных способов начисления амортизации на налог на имущество.
В декабре 2009 г. ЗАО "Актив" приобрело станок стоимостью руб. Срок полезного использования станка - пять лет. Станок был введен в эксплуатацию в декабре 2009 г. В расчетах подобрать коэффициент ускоренной амортизации. При этом на балансе ЗАО "Актив" числится оборудование, которое раньше не переоценивалось. Его первоначальная стоимость составляет 8 руб. По оборудованию начислена амортизация в сумме 2 руб. Однако стоимость оборудования была уценена в два раза (на основании данных экспертизы, проведенной оценочной фирмой).
1. Каким образом предприятие может избежать уплаты налога на имущество, если ЗАО "Актив" приобрело компьютер общей стоимостьюруб. В комплектацию ПК входит системный блок стоимостьюруб. и монитор стоимостьюруб. Организация установила следующие сроки полезного использования: для системного блока - пять лет, для монитора - три года. Учетной политикой ЗАО "Актив" предусмотрена возможность единовременного списания в расходы основных средств, стоимость которых не превышаетруб. Уровень существенности в компании составляет 5%.
15. Рассмотреть эффективность применения лизинга в целях налоговом планирования.
Транспортная компания решила приобрести по договору лизинга новый грузовой автомобиль, стоимость которого составляет 1 руб. (включая НДС ).
Лизинговые платежи составляют 1 руб. за 4 года.
Срок полезного использования автомобиля 5 лет (60 мес). Цена выкупа не выделена и входит в лизинговые платежи.
Ставка налога на прибыль 20%.
16. Рассмотреть условия перехода права собственности на налоговое планирование. В январе ЗАО "Лира" заключило договор купли-продажи с ООО "Руфер". В том же месяце по этому договору ЗАО "Лира" отгрузило продукцию собственного производства на сумму руб. (в том числе НДС -руб.). Оплата от ООО "Руфер" поступила только в апреле. Себестоимость отгруженной продукции -руб. Предположим, что расходов у предприятия не было. ЗАО "Лира" исчисляет налог на прибыль по методу начисления и уплачивает его в бюджет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Ситуация 1. В договоре указано, что право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент ее отгрузки со склада продавца.
Ситуация 2. В договоре указано, что право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент ее полной оплаты.
17. Рассмотреть влияние льгот на снижение налоговой нагрузки на предприятие. Предположим, что предприятие "А" имеет в собственности основные средства (завод с оборудованием) со среднегодовой стоимостью, равной 100 млн руб. Ставка налога на имущество составляет 2,2%. Владельцы фирмы "А" (или другие аффилированные с предприятием лица) регистрируют фирму "Б". В марте 2010 года в нее переводится основная часть персонала компании "А" (200 человек). В фирме "А" остаются лишь 4 административных работника. Компания "А" набирает еще 6 инвалидов, тогда с апреля в фирме работают 10 человек.
18. Способы, обеспечивающие уменьшение налога на прибыль и избежание налога на имущество.
планирует приобрести партию дорогих станков. Чтобы не перечислять налог с этого имущества, была создана организация, применяющая «упрощенку». Она получила заем от учредителя, купила нужное оборудование и передала его в аренду
19. Найти 3 основных минуса порядка переоценки. На конец 2009 г. на балансе у числятся компьютеры, первоначальная стоимость которых составляет 300000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации равнаруб. При расчете налога на имущество за 2010 г. бухгалтер фирмы учел их остаточную стоимость на 1 января 2010 г.
В январе 2010 г. решило провести переоценку имущества. В результате этого первоначальная стоимость компьютеров уменьшилась на руб., а начисленная по ним амортизация - наруб.
20. Рассмотреть преимущества толлинговой схемы для налогового планирования. Предположим, один вариант - российское предприятие приобретает 6 тонн оловянной руды стоит 700 $. Стоимость олова на мировом рынке – 1000 $. Затраты на переработку пяти тонн оловянной руды для получения одной тонны олова – 120 $. Ввозимая пошлина – 20 %. Второй вариант, если оффшорная компания(принадлежащая тому же российскому предпринимателю) отправит эти 6 тонн оловянной руды на переработку в Россию. Какой вариант будет минимизировать налоговую нагрузку.
21. Использование в налоговом планировании схемы экспорта продукции по трансфертным ценам.
Если предприятие, принадлежащее собственнику Х, производит минеральные удобрения мировая цена, которых равна 100 долл. За тонну, себестоимость их на предприятии 70 долл за тонну. Собственник может продать их напрямую иностранным потребителям, а может использовать оффшорную компанию. Оффшорная компания, принадлежащая собственнику Х, будет покупать минеральные удобрения у предприятия, принадлежащее собственнику Х, по цене 71долл. Налог на прибыль на оффшорной территории -2%. Определить чистую прибыль собственника Х.
22. Использование в налоговом планировании схемы импорта продукции по трансфертным ценам.
Предприятие занимается производством шоколада. Для производства 1 тонны необходимо приобрести 400 кг какао по цене 400 $. Ввозная пошлина – 25 %. При производстве необходимо привлечь дополнительные ресурсы на сумму 150 $. Стоимость произведенного шоколада 1000 $ за тонну. Собственник может купить какао напрямую на мировом рынке, а может использовать оффшорную компанию, которая будет перепродавать какао российскому предприятию. Для этого собственник российского предприятия регистрирует оффшорную компанию, оформляя её на номинальных акционеров, банковским счетом он управляет сам. Данная оффшорная компания покупает 400кг какао по цене 400 $ и перепродает российскому предприятию по 640 $ за 400 кг. У оффшора налог на прибыль составляет 2 %. Определить чистую прибыль собственника.
23. Рассмотреть схему – импорт услуг. Некий русский Х имеет предприятие в России и предприятие в оффшоре, которое может импортировать нематериальные активы. Например, маркетинговые исследования рынков ( их можно отнести на себестоимость). Имеет авторские права.
Господин Х нанимает студента, чтобы он написал аналитические исследования рынка шоколадной продукции и перспективы его развития, заплатив студенту 2000 $. В финской типографии господин Х оформляет том исследований за 3000 $. Российское предприятие господина Х закупает эти исследования у оффшорного предприятия по мировой цене 100 000 долл. за право использования исследования. Таким образом, заплатив себе же в оффшор $. Налог на прибыль в оффшоре – 2 %. Рассчитать чистую прибыль господина и потери российского бюджета.
24. Рассмотреть агентскую схему через Кипр, которая позволяет, благодаря заключенного между Россией и Кипром соглашения об избежании двойного налогообложения.
Господин Х создает в России торгово-закупочную компанию, одновременно Господин Х регистрирует оффшорную компанию на Кипре. Связывает эти 2 компании агентским соглашением, торгово-закупочная компания в России выступает, как агент. Кипрская компания закупает через агента гранулированный полиэтилен на российском рынке за 1 $. После перепродает за 1 $. некой российской организации. Вся выручка перечисляется в Кипрскую компанию за вычетом комиссии в размере 1 %, которую получает агент за оказание услуг. Рассчитать чистую прибыль и описать преимущества использования оффшорной схемы для конкретного примера.
25. Российская компания может напрямую покупать у иностранной компании товар на сумму рублей за партию и продавать его в России по цене рублей за партию. Расходы компаниир., налог на прибыль – 20 %.
Оффшорная компания, принадлежащая томуже владельцу российской компании, на Кипре покупает товар за рублей и продаёт российской компании за рублей, которая реализует товар по рублей. Рассчитать чистую прибыль по обоим вариантам и выигрыш владельца оффшора.
26. Российский предприниматель продает 10 кубометров леса через свою британскую фирму-агента. Конечным покупателем леса является мебельная фабрика в Италии (т. е. ЕС). Британская фирма-агент покупает лес за 1000 $ и реализует за 1500 $. Комиссия за агентские услуги – 4 % от оборота фирмы. Российский предприниматель также имеет фирму на Вергинских островах, где налог на прибыль составляет – 1,5 %, которая владеет британской фирмой-агентом и выступает как принципал. Какой налог будет платить британская фирма-агент в великобританский бюджет и какова будет чистая прибыль у российского предпринимателя.
27. Рассмотреть преимущества толлинговой схемы для налогового планирования. Предположим, 1) российское предприятие приобретает 5 тонн оловянной руды стоит 600 $. Стоимость олова на мировом рынке – 1000 $. Затраты на переработку пяти тонн оловянной руды для получения одной тонны олова – 100 $. Ввозимая пошлина – 25 %. 2) если оффшорная компания(принадлежащая тому же российскому предпринимателю) отправит эти 5 тонн оловянной руды на переработку в Россию. Какой вариант будет минимизировать налоговую нагрузку.
28. Рассмотреть привлечение иностранного кредита по варьированной процентной ставке. При условии наличия соглашения между странами об избежании двойного налогообложения. Если, принадлежащая российскому предпринимателю, оффшорная компания на Антильских островах даст кредит кипрской компании(владельцем, которой является тот же российский предприниматель) под определенную ставку процента, а кипрская компания - кредитор выплатит российской компании 100 тыс. долл. по той же самой ставке. То какая чистая прибыль будет у российского предпринимателя. Кипрский налог на прибыль составляет 11%, налог на прибыль на Антильских островах -8,3%.
Разработчики:
кафедра
Налогов и
налогообложения профессор
Эксперты:
ФГОУ ВПО
РГТЭУ зам. председателя УМО
_______________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
__
_________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
