Налоговое планирование и оптимизация налоговых выплат на предприятиях туризма для специальности (бакалавриат) 080200 "Менеджмент" (профиль Мтур) (стр. 1 )

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

(РГТЭУ)

Кафедра Налогов и налогообложения

Одобрено УМС факультета _____________

Протокол №__от «___»___________20__г.

Председатель _________________________

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА

УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Налоговое планирование и оптимизация налоговых выплат на предприятиях туризма для специальности (бакалавриат) 080200 "Менеджмент" (профиль Мтур)

Согласовано: Учебно-методическое управление РГТЭУ «____» ________________20__г. ____________________________

Рекомендовано кафедрой: Протокол № ____ От «____» _________________20_____г. Зав. кафедрой ____ (ФИО)

Москва 2011 г.

Содержание

стр.

1.  Цели и задачи дисциплины. 3

2.  Место дисциплины в структуре ООП. 3

3.  Требования к результатам освоения дисциплины. 3

4.  Объем дисциплины и виды учебной работы. 5

5.  Содержание дисциплины. 5

5.1  Содержание разделов и тем дисциплины. 5

5.2  Разделы дисциплины и междисциплинарные связи с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами. 15

5.3  Разделы (модули) и темы дисциплин и виды занятий. 16

6.  Перечень семинарских, практических занятий и лабораторных работ. 17

7.  Примерная тематика курсовых проектов (работ) (при наличии) 19

8.  Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины: 19

а) федеральные законы и нормативные документы (при наличии);

б) основная литература;

в) дополнительная литература;

г) программное обеспечение;

д) базы данных, поисково-справочные и информационные системы

9. Материально-техническое обеспечение дисциплины. 21

10. Образовательные технологии. 21

11. Оценочные средства. (ОС). 22

1.Цели и задачи дисциплины:

Знание налогового планирования позволит студентам усвоить основные элементы и приемы, позволяющие оптимизировать используемую на предприятии систему налогов.

Целью изучения дисциплины является формирование у студентов комплекса теоретических и практических знаний по налоговому планированию на предприятии на основе детального анализа возможностей использования современных нормативных актов.

Изложение материала по дисциплине строится с учетом знаний, полученных студентами в ходе изучения таких дисциплин, как «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерского учета» и др.

Задача курса - научить студентов данной специальности не только знать и разбираться в особенностях теоретического аспекта налогового планирования, но и уметь использовать свои знания на практике.

ОК-1; ПК-1, ПК-2; ПК-3; ПК-4; ПК-5; ПК-7; ПК-10.

2. Место дисциплины в структуре ООП:

3. – Профессиональный цикл – вариативная часть.

Для формирования знаний, умений и компетенций студента для дисциплины «Налоговое планирование и оптимизация налоговых выплат на предприятиях необходимыми являются следующие входные знания:

- способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

- способность анализировать социально-значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);

-умение использовать нормативные и правовые документы в своей деятельности (ОК-5);

- способность логически верно, аргументировано строить речь (ОК-6);

Предшествующими дисциплинами, обеспечивающими данные знания, являются:

Б. Б.2.01 Математика

Б. Б.2.02 Информатика

Б. В.2.03 Информационный менеджмент

Б. В.2.04 Правовое обеспечение информационных технологий

Б. Б.3.03 – Бухгалтерский учет

Б. В.3.03 – Ценообразование

Б. В.3.11 – Финансы, денежное обращение и кредит

Б. В.4.10 - Налоги и налогообложение

3. Требования к результатам освоения дисциплины:

Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций:

·  способность к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);

·  способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-1);

·  способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели характеризирующие деятельность хозяйствующих субъектов (ПК-2);

·  способность выполнять необходимые для составления экономических раздела планов расчета, обосновывать их и представлять результаты работы в соответствии с принятыми стандартами (ПК-3);

·  способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

·  способность выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ПК-5);

·  способность анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7);

·  способность использовать для решения аналитических и исследовательских задач технические средства и информационные технологии (ПК-10).

В результате изучения дисциплины специалист должен:

Знать: основные положения, принципы, направления и пределы налогового планирования на предприятии; вопросы реорганизации или разделения существующей организационной структуры с целью понижения налоговой нагрузки; способы устранения двойного налогообложения, а также использования в России свободных экономических зон и низконалоговых компаний;

Уметь: рассматривать налоговое планирование как составную часть финансово-экономической деятельности предприятия; анализировать место налогового планирования в общей схеме управления налогами на предприятии; анализировать особенности налогового планирования по таким налогам как: налог на прибыль, на добавленную стоимость, налог на имущество организации, а также особенности налогового планирования при переходе организации на УСН.

Владеть: методикой подхода к вопросам налогового планирования на предприятии; использовать правила, позволяющие предприятию снизить налоговые риски и состав налоговых правонарушений, который может возникнуть при налоговом планировании; использовать схемы и рекомендации налоговой оптимизации при использовании российских низконалоговых компаний.

4. Объем дисциплины и виды учебной работы

Вид учебной работы	Всего часов/зачетных единиц	Семестры
9-й
Аудиторные занятия (всего)	45	45
В том числе:
Лекции	23	23
Практические занятия (ПЗ)	2	2
Семинары (С)	20	20
Самостоятельная работа (всего)	95	95
В том числе:
Рефераты, доклады	35	35
Контрольная работа	60	60
Вид промежуточной аттестации	-	зачет
Общая трудоемкость: часы зачетные единицы	140	140
3	3

5. Содержание дисциплины

5.1 Содержание разделов и тем дисциплины

Введение – цели, задачи и предмет дисциплины, место дисциплины в структуре ООП, межпредметные связи дисциплины, структура учебной дисциплины. Значение изучаемой дисциплины в профессиональной деятельности. Проведение тестирования с целью выявления остаточных знаний обеспечиваемых дисциплин.

Раздел 1. Введение в Налоговое планирование на предприятии

Тема 1. Базовые понятия и категории

Сущность налогового планирования («tax planning).

Отличие налогового планирования на предприятии от налогового планирования на государственном уровне.

Разделение налогового планирования на корпоратив­ное (для предприятий) и личное (для физических лиц).

Понятие - налоговая минимизация и налоговая оптимизация.

Основные возможности законного обхода налогов.

Разграничение понятия «налоговое планирование» от понятий, «уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Основные принципы налогового планирования на предприятиях. Необходимость налогового планирования на предприятиях.

Пределы налогового планирования на предприятиях

Используемые государством методы, ограничивающие сферу применения налоговой минимизации.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6, ПК-1,ПК-4).

Тема2. Элементы налогового планирования

Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодей­ствие между ними.

Учетная политика. Понятие «учетная политика». Особенности использования учетной политики в налоговом планировании на предприятиях. Основные задачи, которые решает учетная политика. Основные элементы и разделы документа «Учетная политика».

Использование в налоговом планировании налоговых льгот.

Причины, по которым договоры между организациями могут быть признаны российским законодательством недействительными (Мнимая и притворная сделки).

Налоговый контроль. Снижение ошибок с помощью применения процедур техноло­гии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Использование налогового календаря для проверки правильности ис­числения и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности.

Стратегия оптимального управления, обеспечивающая более вы­сокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу.

Льготные режимы налогообложения, служащие обоснованным законным способом сни­жения налогового бремени.

Имитационные финансовые модели, позволяющие менеджеру управлять значениями одной или нескольких переменных, рассчиты­вать совокупную налоговую нагрузку и прибыль.

Отчетно-аналитическая деятельность налогового менедж­мента, позволяющая создать основу для факторного ана­лиза деятельности компании, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6, ПК-1, ПК-4).

Тема 3. Налоговое планирование на предприятии как составная часть

финансово-экономической деятельности предприятия.

Налоговое планирование как законное средство уменьшения налогового бре­мени предприятия является необходимой составля­ющей финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъек­та, в частности, стратегического финан­сового планирования предпринимательской деятельности.

Как составная часть бизнес-плана и бюджета организации.

Разработка тактики предприятии с учетом налогового планирования, и снижения финансовых рисков и избежания процедуры банкротств.

Перспективное снижение налогов, как временное осуществление налогового планирования.

Текущее снижение налогов, как часть финансовой оптимизации, т. е. выбора наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6,ПК-1, ПК-4).

Тема 4. Общая схема налогового планирования на предприятии

Этапы процесса налогового планирования до регистрации и начала функционирования организации.

Механизм выбора наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководя­щих органов. исходя из целей деятельности и особенностей налоговых режимов отдельных стран.

Влияние выбора организационно-правовой формы юри­дического лица на налоговое планирование.

Этапы процесса налогового планирования, когда предприятие функционирует.

Формирование налогового поля на основе статуса предприятия, а также его устава и законодательных актов в области налогообложения.

Налоговая таблица, характеризующая налоговое поле предприятия, в которой каждый налог описывается с помощью основных показателей или параметров.

Формирование системы договорных отношений (договор­ное поле согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства,).

Подбор типичных хозяйственных операций, которые пред­стоит выполнять предприятию.

Разработка различных ситуаций с учетом налоговых, до­говорных и хозяйственных наработок.

Выбор наилучших вариантов, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок.

Журнал типовых хозяй­ственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета.

Оценка получения максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций) и наиболее рационального с налоговой точки зрения размеще­ние активов и прибыли предприятия.

Определение альтернативных способов учетной политики предприятия.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6,ПК-1, ПК-4, ПК-5).

Тема 5. Налоговое планирование в системе управления налогами на предприятии

Минимизация и оптимизация системы налогов на предприятии связана с четырьмя составляющими общей схемы управления налогами на предприятии. К данным составляющим относится организация налогового и бухгалтерского учета.

В частности влияют: верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменения; Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета; Правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета.

При разработке схем минимизации налогов учитываются: Разработка учетной политики для налоговых целей; Определение совокупности льгот по уплате налогов; Анализ и правильная организация сделок.

Для контроля правильности расчетов и сроков уплаты налогов необходимо: Исключение арифметических и счетных ошибок; Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов; Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов.

Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства требует: Разработки стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов; Разработки схем оффшорного бизнеса; Использование финансовых моделей и имитационных расчетов.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6,ПК-1, ПК-4, ПК-5).

Раздел 2. Юрисдикции, позволяющие минимизировать налоговые платежи

Тема 6. Международное сотрудничество в налоговой сфере с целью устранения двойного налогообложения

Цели международного сотрудничества в сфере налогового права.

Формы реализации международного налогового права: договоры и соглашения.

Виды международных договоров и соглашений в области налогообложения.

Основные условия позволяющие проводить международные маневрирования финансами и минимизацию налогов.

Способы налогового планирования в отношении налога на прибыль для крупных международных компаний.

Определение двойного налогообложения. Негативность двойного налогообложения.

Методы устранения двойного налогообложения: распределительный метод, налоговый кредит (зачет), налоговая скидка.

Способы устранения двойного налогообложения.

Условия, необходимые для возникновения «постоянного представительства» в РФ.

Определение оффшорного бизнеса. Создание оффшорного бизнеса.

Деление стран мира по степени налоговой нагрузки.

Определение оффшорной компании. Цели создания оффшорных компаний следующие.

Основные виды льгот, которые предоставляются оффшорным компаниям.

Требования, обеспечивающие статус оффшорного предприятия.

Разновидности компаний с разным национальным статусом, функционирующих в оффшорных зонах.

(ОК-1, ОК-4, ОК-5, ОК-6,ПК-1, ПК-4, ПК-5).

Тема 7. Оффшорные зоны и схемы оффшорного бизнеса

Основные места базирования оффшорных зон в мире.

Деление оффшорных зон на четыре группы с учетом уровня налогообложения, степени государственного регулирования и использования международных договоров об устранении двойного налогообложения.

Разновидности свободных экономических зон и зон свободного предпринимательства.

Условия возникновения налогового оазиса. Наиболее характерные схемы оффшорного бизнеса, обеспечивающие снижение налоговой нагрузки.

Организационно-правовые формы предприятий, которые наиболее часто применяются в оффшорном бизнесе.

Современные формы борьбы с оффшорными зонами. Антиоффшорные действия.

«Черные спис­ки», группировки оффшорных центров, в зависимости от: уровня правовой инфраструктуры и практики финансового надзо­ра; степени содействия проверяемых стран по отношению к де­лам об отмывании денег; наличия законодательного режима, именуемого как вредоносная налоговая конкуренция.

Основные направления развития в ближайшей перспективе антиоффшорных действий.

(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7).

Тема 8. Особенности использования в России свободных экономических зон и низконалоговых компаний

Предпосылки, способствующие появлению на территории России свободных экономических зон.

Причины появления свободных экономических зон в России в 90-х годах 20 века и в настоящее время.

Определение свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О свободных экономических зонах".

Формирование в России особых экономических зон (ОЭЗ) в соответствии с принятым 22 июня 2005 года Федеральным законом "Об особых экономических зонах в Российской Федерации".

Варианты льготных налоговых схем с участием одной и нескольких компаний.

Основные рекомендации налоговой оптимизации при использовании российских низконалоговых компаний.

Преимущества низконалоговой компании, осуществляющей деятельность на территории РФ.

(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-10).

Раздел 3. Основные направления снижения налоговой нагрузки

Тема9. Минимизация налоговых платежей по налогу на прибыль

Общие подходы к минимизации налога на прибыль.

Необходимые составляющие схем налогового планирования на основе: максимально возможного увеличения себестоимости; уменьшения налогооблагаемой базы; уменьшения ставок налога на прибыль

Влияние «создания резервов» на формирование схемы налогового планирования.

Способы списания материально-производственных запасов(по себестоимости, по средней себестоимости, по ФИФО, по ЛИФО) на минимизацию налога на прибыль.

Необходимость учета для снижения налога на прибыль особенности формирования доходов, полученных налогоплательщиком и его расходов, а также требований налогового законодательства в отноше­нии порядка формирования данных компонентов.

Требования к оформлению производственных затрат на предмет их обоснования и оформления.

Влияния на налоговое планирование методов определения выручки (по начислению и кассовый мето­д).

Выгоды, недостатки и условия применения кассового метода.

Особенности использования линейного и нелинейного методов амортизации основных средств, при налоговом планировании по налогу на прибыль.

Условия, при которых выгоден порядок исчисления амортизации нелинейным методом.

Польза организациям, с точки зрения налогового планирования, от применять специальных коэффициентов - повышающих и понижающих при начислении амортизации. Условия их применения.

Использование лизинга в налоговом планировании.

(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, П-6, ПК-7).

Тема10. Минимизация налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость

Особенности взимания НДС.

Основные подходы при ми­нимизации налоговых платежей по НДС.

Освобождение от уплаты НДС, кому из налогоплательщиков становится выгодным.

Условия освобождения налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налога.

Обязательные требования по правильному оформлению расчетов по НДС, для обоснования возмещения НДС из бюджета.

Своевременность предъявления к вычету входящий НДС является неукоснительным правилом всей организации, а не только бухгал­терии.

Основные условия вычетов по НДС (ст. 171). Обязательные условия для вычета по НДС.

Четыре случая, когда уплаченные поставщиком НДС нельзя принять к вычету.

Использование посреднических договоров для снижения налогообложение.

Влияние методов определения выручки: по от­грузке или по оплате на снижение налоговой нагрузки по НДС.

Почему метод отсрочки налогового платежа позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий налоговый период.

(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-10)

Тема11. Минимизация налоговых платежей по налогу на имущества предприятия

Особенности налогового планирования по налогу на имущество организации.