Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании (стр. 4 )

5.  Подсчитайте в журнале регистрации итог, а на схемах счетов обороты за месяц.

6.  Обороты со счетов перенесите в оборотную ведомость и подсчитайте итоги. Проверьте, совпадают ли они с итогом по журналу регистрации.

7.  Определите конечное сальдо по каждому счету и занесите данные в оборотную ведомость.

8.  В оборотной ведомости определите три пары итогов: начальных сальдо, оборотов за месяц и конечных сальдо. Убедитесь в равенстве этих итогов.

Журнал регистрации хозяйственных операций

за март 2008 г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Бухгалтерская проводка	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Итого по журналу:

Фрагмент учетной политики на 2008 г.:

1.  Учет товаров осуществляется на счете 41 «Товары», субсчет 2 «Товары в розничной торговле» в оценке по розничным ценам.

2.  На счете 42 «Торговая наценка» учитываются торговая наценка и НДС. Списание реализованной торговой наценки осуществляется по среднему проценту.

3.  Налоги, начисляемые организацией, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1, кроме НДС, который отражается на субсчете 2.

4.  Прочие доходы и расходы организации отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Перечень хозяйственных операций за март

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Варианты, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1.	Собрание 4-х учредителей постановило увеличить уставный капитал на 100.000 рублей. Регистрация учредительных документов состоялась 28 февраля	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000	100000
2.	От трех учредителей поступили в кассу деньги для пополнения уставного капитала	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000
3.	По объявлению о взносе наличными переданы в банк для зачисления на расчетный счет денежные средства от учредителей	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000	60000
4.	Получены от четвертого учредителя в счет вклада в уставный капитал: - морозильная камера стоимостью 30000 руб.; - материалы стоимостью 10000 руб. Основные средства и материальные ценности приняты к учету.	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000	30000 10000
5.	Поступили товары и тара от поставщика, согласно счету-фактуре которого: - стоимость товаров по продажным отпускным ценам - НДС – 18% - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18% Товар оприходован, торговая надбавка с НДС составила Принят к зачету НДС на товары и транспортные расходы	10000 1800 400 500 90 11240 1890	10000 1800 400 600 108 11240 1908	10000 1800 400 700 118 11240 1918	10000 1800 400 650 117 11 1917	10000 1800 400 750 135 11240 1935	10000 1800 400 800 144 11240 1944	10000 1800 400 850 153 11240 1953	10000 1800 400 900 162 11240 1962	10000 1800 400 950 171 11240 1971	10000 1800 400 1000 180 11240 1980
6.	С расчетного счета оплачен счет поставщика за поступившие товары	12790	12908	13018	12967	13085	13144	13203	13262	13321	13380
7.	Наличные денежные средства, числившиеся на начало месяца в пути, зачислены на расчетный счет	26500	26500	26500	26500	26500	26500	26500	26500	26500	26500
8.	На основании кассовых отчетов кассиров в кассу поступила выручка	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800
9.	На основании товарных отчетов с материально ответственных лиц списаны реализованные товары	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800	37800
10.	Торговая выручка сдана инкассаторам банка	38000	38000	38000	38000	38000	38000	38000	38000	38000	38000
11.	Произведена предварительная оплата поставщику за товары	10820	12000	13180	14360	12118	13298	14478	13770	14950	14596
12.	На склад организации поступили оплаченные ранее товары. В счете-фактуре поставщика: - стоимость товаров по продажным отпускным ценам - НДС 18% - стоимость тары. Товары оприходованы, торговая наценка с НДС Принят к зачету НДС по поступившим товарам	9000 1620 200 9585 1620	10000 1800 200 10650 1800	11000 1980 200 11715 1980	12000 2160 200 12780 2160	10100 1818 200 10756 1818	11100 1998 200 11822 1998	12100 2178 200 12886 2178	11500 2070 200 12247 2070	12500 2250 200 13312 2250	12200 2196 200 12993 2196
13.	Произведен зачет предварительной оплаты товаров	10820	12000	13180	14360	12118	13298	14478	13770	14950	14596
14.	Начислено транспортной организации за доставку товаров. В счете-фактуре: - расходы по доставке - НДС 18%. Принят к зачету НДС по транспортным расходам.	1500 270 270	1600 288 288	1700 306 306	1800 324 324	1900 342 342	2000 360 360	1650 297 297	1750 315 315	1850 333 333	1950 351 351
15.	На основании кассовых отчетов кассиров в кассу поступила выручка	136000	140000	145000	141000	143000	144000	146000	147000	148000	148000
16.	На основании товарных отчетов с материально ответственных лиц списаны реализованные товары	136000	140000	145000	141000	143000	144000	146000	147000	148000	148000
17.	Торговая выручка сдана инкассаторам банка	135000	138000	143000	139000	141000	142000	144000	145000	146000	146000
18.	Приняты товары и тара от поставщика. В счете-фактуре: - стоимость товаров по продажным отпускным ценам – 18000, фактически поступило товаров на 17000 - НДС 18% - стоимость тары - транспортные расходы - НДС 18% При приемке товаров обнаружена их недостача (недовложение) на сумму по покупным ценам 1000. Поставщику предъявлена претензия на покупную стоимость недостающих товаров с НДС. Остальные товары и тара оприходованы, торговая наценка с НДС составила Принят к зачету НДС по поступившим товарам	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240	17000 3060 800 1000 180 1180 16099 3240
19.	На основании акта о порче списаны товары, продажная стоимость которых – 2000, торговая наценка с НДС - 870	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000	2000
20.	Принято решение списать потери от порчи товаров за счет организации: - покупная стоимость товаров - торговая наценка с НДС	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870	1130 870
21.	На основании кассовых отчетов кассиров в кассу поступила выручка	105000	110000	106000	107000	108000	109000	111000	112000	113000	114000
22.	На основании товарных отчетов с материально ответственных лиц списаны реализованные товары	105000	110000	106000	107000	108000	109000	111000	112000	113000	114000
23.	Выдана из кассы заработная плата за прошлый месяц	100800	100800	100800	100800	100800	100800	100800	100800	100800	100800
24.	С расчетного счета организации платёжными поручениями перечислены: - в бюджет НДФЛ - в Фонд социального страхования - в Пенсионный фонд - в Фонд обязательного медицинского страхования - страховые вносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300	9500 4350 30000 4650 300
25.	Выдано пособие по временной нетрудоспособности работнику	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200	1200
26.	Неполученная в трехдневный срок заработная плата депонирована	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500
27.	Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет по объявлению о взносе наличными	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500	6500
28.	На расчетный счет организации зачислены платежи: - от дебиторов по претензии - выручка, бывшая в пути	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000	1180 174000
29.	Приняты товары и тара от поставщика. В счете-фактуре: - стоимость товаров по продажным отпускным ценам - НДС 18% - стоимость тары Товар оприходован, торговая надбавка с НДС НДС по поступившим товарам принят к зачету перед бюджетом	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680	26000 4680 2000 27690 4680
30.	В кассу поступила торговая выручка	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000
31.	Списаны с материально ответственных лиц реализованные товары	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000
32.	Торговая выручка сдана инкассаторам банка	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000	70000
33.	На склад организации поступили материалы от поставщика, согласно счету-фактуре которого: - стоимость материалов - НДС на материалы НДС принят к зачету перед бюджетом	350 63 63	150 27 27	200 36 36	400 72 72	450 81 81	200 36 36	400 72 72	450 81 81	150 27 27	350 63 63
34.	Согласно выписке с расчетного счета оплачено поставщику за материалы	413	177	236	472	531	236	472	531	177	413
35.	Приобретен у поставщика объект основных средств стоимостью - НДС	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500	25000 4500
36.	Платежным поручением перечислено с расчетного счета поставщику за объект основных средств	29500	29500	29500	29500	29500	29500	29500	29500	29500	29500
37.	Начислена транспортной организации за доставку объекта основных средств - НДС НДС принят к зачету перед бюджетом	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540	3000 540 540
38.	Перечислено транспортной организации за доставку объекта основных средств	3540	3540	3540	3540	3540	3540	3540	3540	3540	3540
39.	Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств (сумму определить)
40.	Принят к зачету перед бюджетом НДС по приобретенному объекту основных средств	4500	4500	4500	4500	4500	4500	4500	4500	4500	4500
41.	По расходному кассовому ордеру выданы в подотчет сотруднику суммы на командировочные расходы	5000	4000	5000	4000	5000	4000	5000	4000	5000	4000
42.	Списываются командировочные расходы согласно авансового отчета	5000	4000	5000	4000	5000	4000	5000	4000	5000	4000
43.	Начислена заработная плата персоналу за текущий месяц	100000	95000	90000	85000	95000	90000	85000	85000	90000	95000
44.	Удержан из заработной платы персонала НДФЛ	8950	8900	8650	8700	8900	8650	8700	8700	8650	8900
45.	Начислен ЕСН: - ФСС 2,9% - ПФ 20% - ФОМС 3,1%	2900 20000 3100	2755 19000 2945	2610 18000 2790	2465 17000 2635	2755 19000 2945	2610 18000 2790	2465 17000 2635	2465 17000 2635	2610 18000 2790	2755 19000 2945
46.	Начислены фонду социального страхования страховые взносы от несчастных случаев и травматизма – 0,2% от фонда оплаты труда	200	190	180	170	190	180	170	170	180	190
47.	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800
48.	Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500	1500
49.	Начислена амортизация основных средств	1020	1020	1020	1020	1020	1020	1020	1020	1020	1020
50.	Начислена амортизация нематериальных активов	700	700	700	700	700	700	700	700	700	700
51.	Реализован объект основных средств по продажной стоимости - НДС - начисленная амортизация - остаточная стоимость объекта	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000	7080 1080 17000 4000
52.	Начислено за аренду помещения склада - НДС НДС принят к зачету перед бюджетом	2000 360 360	1500 270 270	2000 360 360	1500 270 270	2000 360 360	2000 360 360	1500 270 270	1500 270 270	2000 360 360	1500 270 270
53.	Начислено за коммунальные услуги - НДС НДС принят к зачету перед бюджетом	3000 540 540	2500 450 450	2200 396 396	2300 414 414	2400 432 432	2400 432 432	2600 468 468	2700 486 486	2800 504 504	2900 522 522
54.	Перечислена с расчетного счета платежными поручениями: - поставщику за товары - коммунальные платежи - арендодателю склада	120000 2360 3540	122000 1770 2950	121000 2360 2596	122000 1770 2714	121000 2360 2832	120000 2360 2832	122000 1770 3068	121000 1770 3186	120000 2360 3304	123000 1770 3422
55.	По окончании месяца определяется и списывается методом «красное сторно» по среднему проценту реализованная торговая надбавка (сумму определить). Форма расчета приведена ниже
56.	Определена и отражена сумма НДС, полученная в составе выручки (сумму определить)
57.	Начислен аванс по транспортному налогу	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800
58.	Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам (сумму определить). Форма расчета приведена ниже
59.	По окончании месяца определена и списана сумма прибыли от реализации товаров (сумму определить)
60.	Начислен аванс по налогу на имущество	1350	1350	1350	1350	1350	1350	1350	1350	1350	1350
61.	Списываются прочие доходы и расходы (сумму определить)
62.	Начислен налог на прибыль по ставке 24% (сумму определить)
	Итого по журналу

Расчет реализованной торговой надбавки (наценки)