На 2012 год установлен новый коэффициент-дефлятор К1,
применяемый в целях исчисления ЕНВД
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243)
На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942.
Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ.
Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942.
function nws_Show(id) { var photo = $('#' + id); var width = photo. width(); var height = photo. height(); if (width > 600) { var dx = 600 / width; photo. width(600); photo. height(Math. round(height * dx)); } //var left = ($(window).width() - width) / 2; //photo. css("left", left); photo. css("display", "block"); } С 1 января 2012 года изменились коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации | 1 0 |
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации | 1 0 |
Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации | 1 0 |
Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе | 1 1 |
Плата за предоставление информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков | 1 6 |
Плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей | 1 6 |
Плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц | 1 6 |
Основные изменения налогового законодательства
с 01.01.2012г. по НДФЛ (глава 23 НК РФ).
1. Изменился размер стандартного вычета на первого и второго ребенка ( от 01.01.2001).
С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.
Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 8 ст. 1, п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 N 330-ФЗ). С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц (п. п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В остальном порядок получения стандартного вычета на детей не изменился. Напомним, что стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит руб. (п. п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Письма Минфина от 01.01.2001 № /8-10, от 01.01.2001 № /8-1124 разъясняют порядок предоставления стандартного налогового вычета на третьего и последующего ребенка в связи с внесенными изменениями Федеральным законом -ФЗ.
2. Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. (( от 01.01.2001г.).
С 1 января 2012 г. отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. (отменен п. п. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
3. Суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья не облагаются НДФЛ и в 2012 г. ( от 01.01.2001).
С 1 января 2009 г. в п. 40 ст. 217 НК РФ установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль. Однако п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 158-ФЗ применение указанного освобождения ограничивалось 1 января 2012 г. Данное ограничение отменено п. 3 ст. 3 Федерального закона от 01.01.2001 N 330-ФЗ. Следовательно, работодатели в 2012 и последующих годах не должны удерживать НДФЛ при перечислении своим работникам подобных выплат. Кроме того, суммы компенсаций работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья работодатели, в т. ч. и ИПБЮЛ вправе учитывать в расходах (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка ( от 01.01.2001).
Руководителям организаций, их заместителям и главным бухгалтерам организаций при расторжении трудового договора в определенных случаях полагается компенсация. Так, если расторжение трудового договора связано со сменой собственника имущества организации, новый собственник обязан выплатить указанным лицам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ). Руководителю организации также полагается компенсация при прекращении с ним трудового договора по решению уполномоченного органа юридического лица или собственника имущества организации (ст. 279 ТК РФ). При этом указанной нормой установлен только нижний предел компенсационной выплаты (не ниже трехкратного среднего месячного заработка), а максимум не ограничен.
С 1 января 2012 года указанные выплаты облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). До указанной даты НДФЛ не облагалась вся сумма компенсации, которая выплачивалась руководителю (заместителю, главбуху) при увольнении. Такие разъяснения давал Минфин России (Письма от 01.01.2001 N /6-118, от 01.01.2001 N /6-268).
5. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в совокупности три средних месячных заработка ( от 01.01.2001).
С 1 января 2012 г. суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом трудовым или коллективным договором может быть установлен повышенный размер выходного пособия (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Несмотря на то, что трудовым законодательством работодателю предоставлено право выплачивать выходное пособие в повышенном размере, НДФЛ не облагается лишь один средний месячный заработок. Объясняется это тем, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение распространяется на компенсации, выплаченные в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством. А Трудовой кодекс РФ предусматривает выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка.
Следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения. Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.
6. Выплаты добровольцам и помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагаются НДФЛ ( от 01.01.2001).
С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ следующие доходы:
- суммы компенсации добровольцам, безвозмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, расходов, которые связаны с исполнением таких договоров, а также на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание и т. п. (п. 3.1 ст. 217 НК РФ);
- помощь детям, оставшимся без попечения родителей (дополнение к п. 26 ст. 217 НК РФ). Ранее от обложения НДФЛ освобождались только доходы детей-сирот и детей из семей с низким прожиточным минимумом, полученные от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и от религиозных организаций. Причем в данном случае учитывался прожиточный минимум в целом по России, а с 1 января 2012 г. он определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ. Кроме того, с указанной даты льгота применяется, если помощь указанным в п. 26 ст. 217 НК РФ детям предоставляется некоммерческими организациями (письмо Минфина от 15.12.2011 № /333).
7. Уточнен порядок пользования льготой по НДФЛ в отношении доходов, полученных от использования личного подсобного хозяйства. ( от 01.01.2001)
Согласно п. 13 ст. 217 НК РФ доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, не облагаются НДФЛ. Ранее в данной норме были перечислены определенные виды продукции, но, поскольку все ее разнообразие учесть невозможно, с 1 января 2012 г. виды такой продукции не конкретизируются. Порядок применения данной нормы изложен в письме Минфина от 20.N /6-12.
Кроме того, в п. 13 ст. 217 НК РФ появилось два условия для применения освобождения от обложения НДФЛ, которые должны соблюдаться одновременно:
- общая площадь земельного участка, используемого физическим лицом для ведения личного подсобного хозяйства, не превышает установленный максимальный размер, то есть 0,5 га (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 01.01.2001 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве"). В соответствии с указанной нормой этот размер может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз (до 2,5 га);
- для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.
Соответственно, в документе, выдаваемом органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан для подтверждения права на льготу, с 1 января 2012 г. указываются сведения о площади земельного участка (абз. 5 п. 13 ст. 217 НК РФ).
8. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет на предыдущие периоды ( от 01.01.2001).
Пенсионеры могут перенести имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды. В соответствии с общими правилами если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемой по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на следующие налоговые периоды.
В соответствии с изменениями, внесенными Законом N 330-ФЗ в п. 3 ст. 210 НК РФ (а также в п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), с 1 января 2012 г. у налогоплательщиков-пенсионеров при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов может быть перенесена на предшествующие налоговые периоды (т. е. на периоды, когда они получали налогооблагаемый доход), но не более трех. (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Например: В 2011 году налогоплательщик купил квартиру за 1,5 млн. руб. и в этом же году в ноябре месяце ушел на пенсию. С января по октябрь он получил доход от работодателя в сумме 700 тыс. руб. В дальнейшем получение доходов, облагаемых по ставке 13 %, он не предполагает. Таким образом, за 2011 год он подает декларацию ф. 3-НДФЛ в связи с правом на имущественный налоговый вычет по приобретению жилья в сумме 1,5 млн. руб., переходящий остаток имущественного вычета в размере 800 тыс. руб. он вправе перенести на 2010 и 2009.
