Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «Теория бухгалтерсокго учета» по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (стр. 18 )

Исходные данные:

Основным видом деятельности исследуемой организации - является производство изделий «А» и «Б», изготавливаемых в цехе основного производства.

Организация учетных работ в исследуемой организации осуществляется в соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

На 200_г. в утверждена учетная политика.

Приказ об учетной политике на 2005 г

(извлечения)

1. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Фактическая себестоимость поступивших материалов определяется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

3. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.

4. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции.

5. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

6. Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости.

7. Продукция считается проданной по ее отгрузке и предъявлении счетов покупателям.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. №67н.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08	4. Приобретение объектов основных средств
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. НДС при приобретении основных средств 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам 4. НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.)
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция	43
Раздел V. Денежные средства
Касса	50
Расчетные счета	51
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по налогам и сборам	68	1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Налог на доходы физических лиц
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. Пенсионный фонд РФ 2. Фонд социального страхования РФ 3. Фонды обязательного медицинского страхования РФ
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Отложенные налоговые обязательства	77
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. НДС 6. Общехозяйственные расходы 9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыли и убытки	99

Согласно главной книге сальдо на 01.12.200_г. по счетам синтетического учета составляют:

Номер счета/субсчета	Наименование счета/субсчета	Сальдо на 1 декабря 200_ г. (руб.)
Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	340.000	-
02	Амортизация основных средств	-	130.000
04	Нематериальные активы	120.000	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	60.000
08	Вложения во внеоборотные активы	-	-
09	Отложенные налоговые активы	-	-
10	Материалы	97.000	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	11.030	-
19 в т. ч.: 19/1 19/3 19/4	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-
НДС при приобретении основных средств	-	-
НДС по приобретенным материально-производственным запасам	-	-
НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.)	-	-
20	Основное производство	38.000[3]	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-
43	Готовая продукция	-	-
50	Касса	7.000	-
51	Расчетные счета	60.000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-
68 в т. ч.: 68/1 68/2 68/3	Расчеты по налогам и сборам	-	5.200
НДС	-	-
Налог на прибыль	-	-
Налог на доходы физических лиц	-	5.200
69 в т. ч.: 69/1 69/2 69/3	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	14.240
Расчеты по пенсионному обеспечению	-	11.200
Расчеты по социальному страхованию	-	1.600
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	-	1.440
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	34.800
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-
80	Уставный капитал	-	428.790
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	-
90 в т. ч.: 90/1 90/2 90/3 90/6 90/9	Продажи	-	-
Выручка	-	-
Себестоимость продаж	-	-
НДС	-	-
Общехозяйственные расходы	-
Прибыль/убыток от продаж	-	-
91 в т. ч.: 91/1 91/2 91/9	Прочие доходы и расходы	-	-
Прочие доходы	-	-
Прочие расходы	-	-
Сальдо прочих доходов и расходов	-	-
99	Прибыли и убытки	-	-
Итого:	673.030	673.030

Журнал хозяйственных операций за декабрь 200_г.