Бюджет (стр. 3 )

Управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации - территориальный орган ФНС - является юридическим лицом, имеет самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.[17].

Основное бремя работы с налогоплательщиками лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим лицом инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком. Именно инспекции непосредственно реализуют перечисленные выше функции налоговых органов.

Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта федерации. Типовые структуры инспекций ФНС России утверждены ведомственным приказом № БГ-3-20/312 от г. Штатное расписание начальник инспекции утверждает также по согласованию с Управлением субъекта федерации в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда. По вопросам служебной деятельности инспекция подконтрольна территориальному Управлению и ФНС.[17].

Межрегиональная инспекция находится в непосредственном подчинении ФНС и подконтрольна ему по всем вопросам своей деятельности.

Межрегиональная инспекция создана для осуществления взаимодействия ФНС с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции, проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также для осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС, на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, входящего в федеральный округ.[18].

Руководство деятельностью Межрегиональной инспекции осуществляет руководитель Межрегиональной инспекции.

Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя ФНС России.[25]

Руководитель Межрегиональной инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Межрегиональной инспекции.

Заместитель руководителя Межрегиональной инспекции назначается на должность (по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации в федеральном округе) и освобождается от должности приказом руководителя ФНС по представлению руководителя Межрегиональной инспекции.[19].

Резюме.

Инспекция ФНС по федеральному округу является территориальным органом ФНС межрегионального уровня по федеральному округу и входит в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации.

Инспекция ФНС осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

2.3. Инспекция Федеральной налоговой службы

по г. Иваново. Состав и структура инспекции, ее задачи и функции.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее – ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.  Осуществляет контроль и надзор за:

§  соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

§  фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

§  осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

§  соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

§  проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

2.  Осуществляет:

§  государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

§  установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

3. Регистрирует в установленном порядке:

§  договоры коммерческой концессии;

§  контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4. Ведет в установленном порядке:

§  учет налогоплательщиков на подведомственной территории;

§  Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

§  учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

§  представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

§  бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

§  осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

§  принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

§  взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

§  представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

§  осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

§  осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

§  обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

§  организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

§  организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

§  осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

§  обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

§  проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

§  осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1.  запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2.  привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3.  давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4.  применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС.

Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

«О назначении руководителей инспекций Федеральной налоговой службы в Ивановской области» назначен на должность руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново.[21]

Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

Руководитель Инспекции:

организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

§  распределяет обязанности между своими заместителями;

§  представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

§  утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

§  издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

§  назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

§  представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

§  решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

§  привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые проверки

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.[20]

Камеральная налоговая проверка

Налоговый кодекс не содержит официального определения камеральной налоговой проверки. В ст. 88 НК РФ содержится лишь перечень квалифицирующих признаков данной категории, которые и позволяют определить ее содержание.

Во-первых, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Во-вторых, она проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога в трехмесячный срок со дня представления.

В-третьих, камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения налогового органа.

В-четвертых, она проводится на анализе документов — как представленных налогоплательщиком, так и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

И в-пятых, правом проводить мероприятия налогового контроля, в число которых входят и камеральные налоговые проверки, полномочны лишь те органы, которым данное правомочие предоставлено законодательством о налогах и сборах. Особую актуальность данный момент получает в связи с вышедшими Методическими указаниями по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. [25]

Выездная налоговая проверка

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Впервые термин "Выездная налоговая проверка" введен в обиход контрольной работы Налоговым кодексом Российской Федерации. Ранее проверки, проводимые с выходом к налогоплательщику, назывались документальными. Однако, разница между понятиями "выездная" и "документальная" проверки отнюдь не терминологическая.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая организация или индивидуальные предприниматели и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа.

Цель выездной налоговой проверки практически такая же, как и камеральной: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, взыскание недоимок по налогам и сборам, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предупреждение таких правонарушений. Однако они достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами. Например, выемка документов и предметов в рамках налогового контроля может быть осуществлена только при проведении выездной проверки.

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения - не более двух месяцев; в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность налоговой проверки до трех месяцев.

Срок проведения выездной проверки включает время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого предприятия. Однако в указанный срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и предоставлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

В ходе выездной проверки может возникнуть необходимость проведения осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в проведении инвентаризации имущества, производстве выемки документов и предметов и др. В ряде случаев, предусмотренных Кодексом, при проведении контрольных действий должны составляться протоколы.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа (его заместителя) или постановление руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа. Порядок вынесения настоящего решения (постановления) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки, а также требование к форме этих документов регламентировано приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99. © АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок".[12]

Резюме.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Инспекция проводит различного рода проверки, а в частности камерные и выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка — это форма налогового контроля правильности исчисления и уплаты налога, проводимая должностными лицами налоговых органов в рамках полномочий, предоставленных им налоговым законодательством, без специального решения руководителя последних и длящаяся в течение трех месяцев с момента представленных налогоплательщиком документов путем анализа как последних, так и иных документов, имеющихся в распоряжении налоговых органов. Камеральная проверка проводится на основе представленной налогоплательщиком отчетности и других документов, служащих основанием исчисления и уплаты налогов.

Выездная налоговая проверка - это проверка, проводимая, как правило, в помещении налогоплательщика. При этом ни один законодательный акт не уточняет место проведение такой проверки.

2.4. Разграничения полномочий между регио­нальными и муниципальными властями и федеральными властями Российской Федерации.

Завершение очередного этапа совершенство­вания разграничения полномочий предполагает уточнение состава расходных обязательств субъектов Российской Федерации. Ежегодно чис­ло передаваемых полномочий Российской Федера­ции субъектам РФ увеличивается. Такая передача полномочий обеспечивается необходимыми фи­нансовыми ресурсами. Однако объективно регио­нальные и муниципальные власти не заинтересо­ваны в максимально эффективном исполнении полномочий органов власти другого уровня, а ме­ханизмы мониторинга эффективности исполнения делегированных полномочий недостаточно прора­ботаны.

Необходимо предусмотреть возможность пе­ресмотра сложившейся системы разграничения полномочий с целью уменьшить число делегируе­мых полномочий, а также закрепить за каждым уровнем власти те полномочия, которые могут быть наиболее эффективно выполнены данным уровнем власти, закрепить часть делегируемых полномочий за региональными и местными уровнями власти с одновременным увеличением доходов соответству­ющих бюджетов либо передачей отдельных расхо­дов на федеральный уровень.

В незначительном количестве, но сохраняют­ся полномочия, относящиеся к компетенции федеральных органов государственной власти, но осуществляемые органами государственной влас­ти субъектов Российской Федерации за счет средств региональных бюджетов. Такие полномо­чия в течение гг. следует закрепить за федеральными органами государственной власти и предусмотреть их осуществление за счет средств федерального бюджета.

Определился круг полномочий, финансиро­вание которых в настоящее время осуществляется практически полностью за счет средств федераль­ного бюджета, но которые относятся к компетен­ции органов государственной власти субъектов РФ. Такие полномочия в перспективе должны войти в состав расходных обязательств субъектов Федера­ции, а в переходный период — софинансироваться Российской Федерацией в уменьшающейся про­порции. [7].

Резюме.

В результате преобразований в сфере налогового регулирования произошло немало изменений, что в свою очередь должно повлечь за собой более эффективную работу среди налоговых органов. Предполагается изменение состава полномо­чий органов государственной власти субъектов РФ, в том числе за счет сокращения числа делеги­рованных полномочий путем их перевода в соб­ственные полномочия органов государственной власти субъектов Федерации. При этом возможен обмен полномочиями, при котором Российская Федерация принимает на себя обязательства по финансовому обеспечению ряда полномочий, осуществляемых в настоящее время за счет сред­ств региональных бюджетов, передавая в соответ­ствующем объеме полномочия, которые в настоя­щее время реализуются за счет средств федерального бюджета.

2.5. Федеральная служба по борьбе с налоговыми преступлениями.

В настоящее время в структуре МВД РФ функционирует подразделе­ние, на которое возложены функции бывшей налоговой полиции. Поря­док и условия участия указанной службы в действиях по осуществлению налогового контроля и в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения определены гл. 6 Кодекса.10

Задачами Главного управления по борьбе с налоговыми и экономи­ческими преступлениями являются: 1) предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах: 2) обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспек­ций; 3) выявление, предупреждение и пресечение коррупции в нало­говых органах.

Органы, на которые возлагается обязанность по борьбе с налоговы­ми и экономическими преступлениями, полномочны (ст. 36 Кодекса): по запросу налоговых органов участвовать вместе с ними в проводи­мых выездных налоговых проверках.

В Кодексе закреплен принцип разграничения компетенции. Так, органы, осуществляющие борьбу с преступлениями в налоговой сфере, при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним

решения (ст. 36 Кодекса).

Ответственность органов по борьбе с налоговыми и экономически­ми преступлениями и их должностных лиц регулируется ст. 37 Кодек­са и, но существу, ничем не отличается от ответственности налоговых органов и их должностных лиц.

Резюме.

Особенностями деятельности рассматриваемой службы являются сочетание в работе гласных и негласных форм, конфиденциальность, взаимодействие с другими органами, общественными объединениями с гражданами, а также налоговыми службами других государств.

 

­10 Данная служба не относится к налоговым органам, а является правоохра­нительным органом со специальными полномочиями в налоговой сфере.

2.6. Другие участники отношений в налоговой сфере.

К другим участникам налоговых отношений в соответствии со ст. 9 Кодекса относятся финансовые органы во главе с Министерством фи­нансов РФ, а также органы государственных внебюджетных фондов.

Министерство финансов Российской Федерации — основными задачами являются разработка и реализация стратегии финансовой политики государства, составление проекта и исполнение бюджета, в частности, его доходной части. В его ведении находится ФИС.

Департамент налоговой политики, входящий в состав Минфина Рос­сии, выполняет следующие функции в налоговой сфере:

•  анализ влияния действующей налоговой системы на развитие эко­номики России;

•  участие в разработке предложений по совершенствованию нало­говой политики и налоговой системы;

•  оценка эффективности решений, принимаемых по вопросам на­логового законодательства;

•  разработка мер по повышению собираемости налогов и сборов, а также финансовому и налоговому стимулированию предпри­нимательства;

•  подготовка проектов нормативов отчислений от федеральных на­логов в бюджеты субъектов РФ;

•  обеспечение исполнения доходной части федерального бюджета;

•  принятие нормативно-правовых актов по вопросам налогообло­жения, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах;

•  участие в переговорах по решению вопросов об избежание двой­ного налогообложения;

•  методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью.

Федеральное казначейство. В составе Минфина действует единая централизо­ванная система органов федерального казначейства (Казначейство). Она включает в себя; Главное управление федерального казначей­ства Минфина РФ; территориальные управления по субъектам Фе­дерации; территориальные органы по городам и районам. На счетах органов Казначейства должны аккумулироваться все налоговые по­ступления в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Главная задача федерального казначейства в налоговой сфере — перераспределение сумм поступивших налогов «по уровням» бюд­жетов. Казначейство также осуществляет на основании представле­ний налоговых инспекций возврат из республиканского бюджета из­лишне взысканных и уплаченных налогов, сборов и иных платежей.

В настоящее время Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверж­дает формы по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения (ст. 34.2 Ко­декса). Кроме того, в соответствии со ст. 32 Кодекса (в ред. Закона -ФЗ) налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по применению налогового за­конодательства. Государственные социальные внебюджетные фонды. Эти фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантирован­ных им Конституцией РФ (ст. 37, 39, 41). Средства фондов имеют строго целе­вое назначение:

•  социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд РФ);

•  обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормиль­ца и в других предусмотренных законодательством случаях (Фонд социального страхования РФ);

•  бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (Федераль­ный фонд обязательного медицинского страхования).

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в фе­деральной собственности.

С 1 января 2001 г. изменен порядок сбора платежей в государственные социальные внебюджетные фонды; все взносы уплачиваются в составе единого социального налога (ЕСН). Таким образом, с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда заня­тости населения) не ликвидированы, для них лишь установлена единая налоговая база — выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу фи­зических лиц.

В связи с этим система социальных налогов России в настоящее время состоит из:

•  единого социального налога, который делится на платежи в фе­деральный бюджет и три упомянутых фонда;

•  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пен­сионный фонд РФ — 14%;

•  страховых взносов на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — та­риф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 02 до 8,5%. [1. с. 138.]

Резюме.

Помимо Федеральной налоговой службы в состав налоговых органов входят финансовые органы во главе с Министерством фи­нансов РФ и органы государственных внебюджетных фондов. Фонды действуют как само­стоятельные юридические лица. Сбор платежей с 1.01.2001г. изменен, и все платежи заменены одним налогом ЕСН, основным назначением которого является мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. В отношении нало­гоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают сум­мы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.

2.7.Проблемы современного налогового администрирования.

Современная система налогового администрирования в России пере­живает период своего становления. В этом процессе приходится прео­долевать значительные трудности, связанные с рядом проблем, кото­рые условно можно разбить на три группы:

·  необходимость налаживания налогового администрирования,
наличие пробелов и недоработок в общих принципах налогового
права;

·  недостатки в формулировках и режимах налоговых законов, ре­гулирующих применение конкретных налогов. Среди них следует вы­делить законы, регулирующие налоги на доходы и имущество физиче­ских лиц и НДС;

·  недостатки в работе налоговых органов: в управлении и органи­зационной структуре налоговых органов, в отношениях между выше­стоящими и нижестоящими налоговыми органами, в отношениях на­логовых органов с органами власти соответствующих административ­но-территориальных образований, в организации использования информационных возможностей других органов государственной вла­сти и информации, находящейся в распоряжении «третьих лиц», а так­ же в практическом применении некоторых действующих режимов, правил и норм, формально закрепленных налоговым законодательст­вом, но используемых либо с отклонениями либо с недостаточной эф­фективностью. К последним относится, например, применение нало­гового законодательства в отношении иностранных лиц (прежде всего из так называемого ближнего зарубежья), филиалов и иногородних подразделений российских компаний и предприятий, особо крупных собственников, получающих основные доходы не в форме заработной платы или официально выплачиваемых дивидендов на акции, и пред­приятий малого бизнеса..[8. с.560]

Успешное осуществление общенациональной программы совер­шенствования налогового процесса предполагает проведение тща­тельной предварительной подготовки и планирования действий. Как представляется, такая программа должна охватывать практически все аспекты налогового администрирования — совершенствование орга­низационной структуры налоговых органов, использование новых технологий налоговой работы, новые подходы к оказанию услуг и пре­доставлению консультаций налогоплательщикам, информационно-технологическое обеспечение, повышение квалификации кадров, раз­работка более высоких профессиональных стандартов деятельности сотрудников налоговых органов, укрепление материально-техничес­кой базы.

В плане совершенствования налогового администрирования предполагается создание центров обработки данных (ЦОД), на кото­рые ляжет основное бремя задач по вводу, обработке, хранению и ис­пользованию большого объема информации налоговых органов всех уровней. ЦОД регионального уровня создаются как специализиро­ванные налоговые инспекции, в зону деятельности которых будут входить как региональные управления МНС России, так и подчиненные им налоговые инспекции. В рамках информационной системы совокупность территориаль­ных центров обработки данных объединяется в единую иерархическую систему, на верхнем уровне которой будет находиться федеральный центр обработки данных. Федеральный центр обработки данных при­зван обеспечить интеграцию информационных ресурсов налоговых органов с целью их аналитической и статистической обработки. Это позволит увеличить оперативность и достоверность получения инфор­мации о функционировании налоговых органов, финансово-эконо­мическом состоянии налогоплательщиков, повысить эффективность управления со стороны федерального центра.

В Программе определены основные направления развития налого­вых органов, которые позволят обеспечить достижение поставленных целей и реализацию на новом, качественном уровне функций, возло­женных на Министерство РФ по налогам и сборам. [26].

Резюме.

Развитие налоговой системы, планируемые изменения в налого­вом администрировании невозможны без дальнейшего совершенство­вания информационных систем и инструментов анализа, повышения научно-технического потенциала, создания и управления информа­ционными технологиями в центральных и региональных налоговых органах. В основе этой работы — централизация обработки данных на региональном и федеральном уровнях за счет создания центров обра­ботки данных.