Методологические основы отражения в бухгалтерском учета операций с денежными средствами (стр. 7 )

Приложение 4

Программа аудита денежных средств

Проверяемая организация

Сроки проверки 1.09. – 15.год

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы аудитор , аудитор ВишневскийН. Н.

Планируемый аудиторский риск 5%

№ п\п	Содержание	Период проведения	Источники информации
	Аудит кассовых операций
1	Кто выполняет обязанности кассира, наличие приказа, договора.	1.09	Приказ о назначении, договор о материальной ответственности
2	Проверка оборудования помещения кассы	2.09.	(проведение проверки)
3	Проведение инвентаризации кассы	3.09	Учетная политика, приказ руководителя, инвентаризационный акт
4	Наличие и правильность оприходования денежных средств в кассу предприятия	4.09 – 8.09.	Приходные кассовые ордера, выписки банка
5	Правильность оформления приходных кассовых ордеров	9.09	Приходные ордера, кассовая книга
6	Наличие и правильность отражения расхода наличных денег	10.09-15.09.	Расходные кассовые ордера, счета-фактуры, командировочные удостоверения, расчетная ведомость
7	Правильность оформления приходных кассовых ордеров	16.09	Расходные кассовые ордера, кассовая книга
8	Правильность ведения кассовой книги	17.09.-20,09	Кассовая книга, регистры счетов
9	Проверка правильности составленных корреспонденций счетов	21.09-2309	Регистры бухучета, счета, платежные по­ручения
10	Проверка лимита наличности в кассе	2409	Договор с банком, проверка
11	Проверка предела наличных расчетов с юридическими лицами	26. 09	Договора с предприятиями, приходные и расходные кассовые ордера
12	Проверка выдачи заработной платы, возврат депонированной суммы в банк	27.09-30.09	Выписка банка, чековая книжка, расчетная ведомость, платежная ведомость, расходный кассовый ордер.
	Аудит расчетных операций
13	Проверка договора банковского счета	1.10-3.10	Договор банковского счета
14	Правильность оформления банковских документов	4-10.-5.10	Выписки банков, платежные поручения
15	Проверка операций по банковским счетам на предприятии	6.10-10,10	(проведение частоты проверки)
16	Правильность ведения, учета и хранения чековой книжки	11.10	Чековая книжка
17	Правильность ведения и регистрации платежных поручений	12.10-13.10	Платежные поручения, книга ведения платежных поручений
18	Проведение сверки с банком остатков денежных средств. Частота проведения сверки	14.-15.10	-
19	Проверка правильности обработки банковских выписок	16.-18.10	Выписки банка
20	Разработан ли классификатор типовых бухгалтерских проводок по отражению банковских операций	19.10-20.10	План счетов (рабочий), журнал хозяйственных операций, регистры счетов
21	Производится ли отражение списания денежных средств со счетов в банке в корреспонденции со счетами учета затрат (20,25,26,44 и др.)	21.10-23.10	журнал хозяйственных операций, регистры счетов
22	Правильность отражения приходных и расходных кассовых ордеров на счетах бухгалтерского учета	24.10-25.10	журнал хозяйственных операций, регистры счетов
23	Соответствие данным платежных поручений выпискам банка	26.-2710	Выписки банка, платежные поручения
24	Соответствие данных платежных поручений счетам-фактурам на полученный товар, на выставленный товар, договорам с клиентами	28	Выписки банка, платежные поручения. Счета-фактуры, накладные, договора
25	Проводится ли внутренними аудиторами проверка: - подлинности банковских документов, - правильности отражения операций по банковским счетам (оприходования и списания денежных средств со счетов), - соответствия проведенных операций договорным взаимоотношениям, - соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях, - своевременности и правильности отражения выписок банка в регистрах бухгалтерского учета.	30.10	Банковские документы, расчетные и кассовые документы предприятия

Приложение 5

Тест внутреннего контроля обеспечения сохранности денежных средств

Содержание	Ответы
Да	Нет	Примечания
Обязанности кассира выполняет: - отдельный работник (кассир), - бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира	Х		На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять бухгалтер или другое лицо
Наличие приказа о приеме на должность кассира	Х		Необходимо для установления фактов сменяемости кассиров в проверяемом периоде
Заключен(ны) ли с кассиром(ми) договор о материальной ответственности	Х		Следует определить количество кассиров, работающих в организации проверить наличие договора с каждым из них
Оборудование помещения кассы соответствует требованиям положения Порядка ведения кассовых операций	Х
Установлена ли сигнализация в кассе		Х
Оборудовано ли помещение кассы несгораемым шкафом (сейфом)	Х
Обеспечено ли сопровождение кассира при сдаче и получении денежных средств в банке		Х
Где и у кого хранятся дубликаты ключей от сейфа кассы	Х		Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера в сейфе
Установлена ли в приказе об учетной политике периодичность проведения инвентаризации кассы		Х
Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы	Х		Одна и та же комиссия проводит все проверки кассы
Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер		Х
Проводится ли инвентаризация кассы при смене кассира	Х

Приложение 6