Учебно-методический комплекс ОПД. Ф.09 финансы и кредит, факультет точных наук и инновационных технологий, направление: прикладная информатика в экономике, кафедра общественных наук (стр. 10 )

- по решениям Правительства Российской Федерации о распределении ассигнований Инвестиционного фонда;

- на суммы средств финансового резерва, предусмотренных для Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, на проведение поисково-спасательных работ и мероприятий по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на промышленных предприятиях, в строительстве и на транспорте;

- на суммы средств, направляемых федеральными органами государственной власти на оплату исполнительных листов судебных органов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Статьей 36 установлено, что в 2006 г. Правительство Российской Федерации не вправе принимать решения, приводящие к увеличению численности федеральных государственных служащих и работников учреждений и организаций бюджетной сферы, а также расходов на ее содержание.

Это правило в полной мере относится и к главным распорядителям средств федерального бюджета, и к самим получателям бюджетных средств. Все указанные увеличения численности возможны только в пределах установленных лимитов средств.

Формирование бюджетов всех уровней, как отмечено выше , обеспечивается за счет налоговых и неналоговых доходов. В связи с этим оптимальный бюджетно-налоговый федерализм должен реализовываться прежде всего на основе оптимальной налоговой системы государства.

Создание налоговых систем, обеспечивающих одновременно реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, муниципалитетов, регионов, всегда было и будет предметом дебатов и настоящих сражений между различными ветвями власти и бизнесом.

Проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности, таким образом, осталась нерешенной.

Становление и развитие гражданского общества со временем с неизбежностью приведет к необходимости создания системы четких взаимных обязательств и ответственности государства, общества в целом, предприятий и отдельных граждан. Последнее означает:

функции и обязанности государства должны быть обоснованы и представлены в виде целостной системы и регламентированы Основным законом;

функции и обязанности государства должны быть подкреплены адекватной ресурсной базой (в том числе финансовой за счет налогов и неналоговых доходов, собственности);

обязанности и права граждан и других институтов гражданского общества должны быть представлены в виде целостной системы и регламентированы Основным законом;

ключевым институтом, регламентирующим взаимные обязательства и взаимную ответственность государства и граждан, должен стать "генеральный общественный договор" как реализация известной, но незаслуженно забытой теории общественного договора (Т. Гоббс, );

невыполнение (или неполное выполнение) ряда функций и обязанностей государства перед гражданами должно приводить к безусловному уменьшению финансовых обязательств граждан перед государством посредством сокращения налоговых или иных платежей;

невыполнение (или неполное выполнение) ряда функций и обязанностей граждан или предприятий перед государством должно приводить к безусловному уменьшению финансовых обязательств государства перед гражданами и предприятиями посредством сокращения социальных и иных выплат;

ключевые положения Генерального общественного договора являются составной частью Основного закона (Конституции) России и должны быть включены в общегражданский паспорт гражданина Российской Федерации, где регламентируются обязанности, права и ответственность сторон: гражданина и государства.

Сформулированные концептуальные положения требуют далее модернизации действующей классификации налогов в налоговой системе в дополнение к известным классификациям.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Эта трехзвенная структура отражает федеративное устройство государства: Федерация (общегосударственный уровень), субъекты Федерации (региональный уровень), местное самоуправление (муниципальный уровень).

Налоги и сборы, составляющие систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды на основании многих критериев, действующих в совокупности: порядок установления, порядок введения в действие и прекращения, действие в пространстве (территория действия), дифференциация полномочий представительных органов различных уровней.

Статья 12 Налогового кодекса РФ детально прописывает и дает определения налогам и сборам каждого уровня. Так, зная, к какому уровню системы налогов и сборов относится тот или иной законно установленный обязательный платеж, можно определить территорию его действия - федеральные налоги и сборы обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации, региональные - только на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, местные - на уровне соответствующего муниципального образования; какими актами устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать - федеральные налоги только на основании Налогового кодекса РФ, региональные на основании НК РФ и законов субъектов РФ, местные на основании НК РФ и актов представительных органов местного самоуправления; какими актами возможно установление тех или иных элементов налога или сбора - все элементы федеральных налогов обязательно устанавливаются Налоговым кодексом РФ, тогда как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также льготы региональных и местных налогов могут устанавливаться соответственно законами субъектов и актами представительных органов местного самоуправления.

Отдельно важно заметить, что принадлежность налога или сбора к конкретному уровню системы не означает полное поступление сумм этого налога или сбора в бюджет соответствующего уровня, поскольку законодатель может закрепить иное распределение доходов от налогов и сборов.

Статья 13 Налогового кодекса РФ приводит исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

К региональным налогам в настоящий момент относятся только налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц, который единственный из всех налогов системы Российской Федерации регулируется отдельным законом, но устанавливается, безусловно, Налоговым кодексом РФ.

Совершенствование налоговой системы в целом, неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в Российской Федерации является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Последнее требует обоснования и четкого разграничения функций и полномочий между федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады "функции - полномочия - ресурсы".

Очевидно, что без наличия необходимой и достаточной ресурсной основы ни государственное, ни региональное управление и местное самоуправление эффективно реализовать невозможно. Налоговая система, как известно, обеспечивает формирование основной массы финансовых ресурсов государства. Именно поэтому совершенствование налоговой системы в направлении сбалансированности между фискальной, стимулирующей и регулирующей функциями одновременно в обязательном порядке должно быть нацелено на упорядочение межбюджетных отношений.

Необходимость обеспечения реализации основных функций налоговой системы (фискальная, регулирующая и стимулирующая) и ориентация на принцип сбалансированности фискальной и стимулирующей компонент ("кривая" Лаффера) позволяют сформулировать следующие ключевые требования к модели эффективной налоговой системы:

1. Простота и обозримость по количеству налогов и сборов.

2. Устойчивость налогооблагаемых баз для соответствующих налогов и увеличение доли налогов на потребление.

3. Отказ от налогообложения фонда оплаты труда (по всем налогам, где он является налогооблагаемой базой) в целях блокирования занижения фонда оплаты труда на предприятиях.

4. Обеспечение минимизации возможностей "ухода" от налогов.

5. Единые ставки налогов для всей территории страны при предоставлении прав регионам и муниципальным образованиям по их снижению для стимулирования развития приоритетных сфер, отраслей и производств, но без уменьшения отчислений на вышерасположенные уровни.

6. Единые пропорции "расщепления" всех налогов по "веерной" схеме сбора налогов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями на основе принципа "две трети на нижнем уровне" (кроме предлагаемого к введению налога на поддержку депрессивных регионов и муниципалитетов, который должен полностью (на 100%) зачисляться на вышерасположенный уровень).

7. Создание условий для формирования в расходных частях бюджетов всех уровней "бюджета текущих расходов" и "бюджета развития" с целью обеспечения равных потенциальных возможностей регионов и муниципальных образований на основе расчетов плановой бюджетной обеспеченности одного жителя с учетом корректировки по условиям регионального удорожания расходов и уровням социального развития.

Исполнение бюджета.

В Российской Федерации в настоящее время установлен казначейский принцип исполнения бюджета. Переход к казначейской системе исполнения бюджетов повлек за собой централизацию всех доходных счетов бюджета у органов федерального бюджета и передачу налоговыми органами функций по учету и распределению регулирующих доходных источников органам Федерального казначейства. Для этого органам Федерального казначейства были открыты счета по учету доходов федерального бюджета в учреждениях Центрального банка России и Сберегательного банка Российской Федерации. Одновременно за казначейством была закреплена функция ведения оперативно-аналитического учета доходов федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией.

Таким образом, казначейская система исполнения бюджета по доходам призвана упорядочить движение информационных потоков о состоянии государственных финансов и взять под контроль процесс исполнения бюджета.

Казначейство, выполняя возложенные на него функции по исполнению бюджетов по доходам, производит следующие операции:

- осуществляет учет и распределение поступивших за день доходов по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;

- определяет отдельно по видам доходов (кодам бюджетной классификации) сумму дохода, подлежащую перечислению в бюджеты разных уровней;

- осуществляет возвраты плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов;

- производит операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и перечисление доходов в бюджеты разных уровней.

Распределение доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется органами Федерального казначейства в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации по нормативам отчислений, устанавливаемых на соответствующий финансовый год законами о федеральном бюджете, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о бюджетах на текущий финансовый год.

Основные этапы порядка работы и документооборота по учету доходов в соответствии с данным Порядком выглядят следующим образом.

Ежедневно учреждения Центрального банка России передают в органы Федерального казначейства электронную банковскую выписку, заверенную электронно-цифровой подписью, а также всю банковскую информацию по счету N 40101, содержащуюся в электронных платежных поручениях, и почтовые документы.

При получении из РКЦ платежных документов в электронном виде работниками казначейства в автоматизированном режиме проверяется полнота заполнения реквизитов этих документов, электронно-цифровая подпись (ЭЦП), соответствие полученных за день электронных платежных документов итоговой электронной выписке.

Данные банковской выписки группируются по видам доходов в соответствии с кодами бюджетной классификации.

Обработка казначейством платежных документов в течение операционного дня включает:

1) прием, тестирование и обработку электронных платежных документов (ЭПД);

2) ручной ввод бумажных платежных документов (квитанций почтовых отправлений и ПД-4), передаваемых из подразделений Центрального банка России вместе с банковской выпиской по единому счету;

3) обработку и регистрацию распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений (ф. 0512085), полученных из отделений Федерального казначейства в электронном виде;

4) обработку и регистрацию возвратов платежей налогоплательщикам (на основании распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений - ф. 0512085) и зачетов переплат с одного вида налога на другой, уточнение невыясненных поступлений (на основании уведомлений налоговых органов об уточнении вида и принадлежности платежа, а также уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений - ф. 0512086);

5) технологические операции с данными, закрытие операционного дня;

6) формирование платежных документов на возврат плательщикам ошибочно зачисленных сумм поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена;

7) формирование отчетов, подготовку исходящих электронных платежных документов (перечисление средств во все уровни бюджетов и внебюджетные фонды, а также платежные поручения на возврат средств на расчетные счета налогоплательщиков);

8) проверку и контроль за обработкой операционного дня с отчетными формами.

Возврат ошибочно уплаченных сумм в связи с невозможностью их идентификации к доходам бюджетов, а также к администратору поступлений осуществляется на основании заявления плательщика и Справки органа Федерального казначейства (код формы 0512090) в течение трех дней со дня обращения в орган Федерального казначейства.

Тема 6. Внебюджетные фонды

В число государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий: государственного пенсионного обеспечения, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т. д. Спецификой внебюджетных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование средств.

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Средства социальных внебюджетных фондов в настоящее время формируются за счет сумм единого социального налога (взноса), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Единый социальный налог (ЕСН) введен в действие с 1.01.2001 г. в соотв. Со ст. 241 ч.2 Налог. кодекса РФ.

ЕСН начисляется по соответствующим ставкам в различные внебюджетные фонды в зависимости от величины выплаченных доходов и от вида налогоплательщика. Установлены три шкалы ставок ЕСН, построенных по принципу регрессивного исчисления и уплаты налога: чем выше сумма налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка и соответственно сумма налога.

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0 %
От до руб.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000руб.	8120 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280000руб.	3080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280000руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000руб.	72 800руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000руб
Свыше руб.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800руб. + 2,0% с суммы, превышающей руб__

Пенсионный фонд Российской федерации образован в соответствии с постановлением Верховного Совета РСФСр от 01.01.01г. как самостоятельное финансово – кредитное учреждение, осуществляющее государственное управление пенсионным обеспечением.

Средства фонда используются на:

Выплаты пенсий

Выплаты пособий на детей старше 1.5 года

Выплаты одиноким матерям

Оказание материальной помощи престарелым и инвалидам

Финансирование программ по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров и детей и др.

Фонд социального страхования действует в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992г. Этот фонд является самостоятельным и строго целевым.

Средства государственного социального страхования расходуются исключительно на цели, установленные федеральными законами, Положением о фонде, в соответствии с бюджетом фонда, утвержденными в установленном порядке. Средства государственного социального страхования направляются на :

Выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период по уходу за ребенком до достижении им возраста 1,5года

Оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком - инвалидом

Фонд обязательного медицинского страхования функционирует в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании граждан РСФСР» от 01.01.01г. Обязательное медицинское страхование обеспечивает гражданам России получение медицинской и лекарственной помощи за счет средств Фонда.

В настоящее время функционируют федеральный и территориальный фонды медицинского страхования – самостоятельные государственные некоммерческие кредитно - финансовые учреждения.

Тема 7. Страхование

Страхование – это экономическая категория, являющаяся составной частью финансовых отношений. Суть страхования – создание целевых денежных фондов за счет взносов заинтересованных юридических и физических лиц с последующим использованием их на возмещение ущербов. Перераспределительные отношения, возникающие в процессе формирования и использования по назначению страховых денежных фондов, выражаются через страхование как финансовую категорию.

Страхование является основным методом снижения степени риска при наступлении определенных событий, на случай которых проводится страхование.

Основная задача страхования – защита имущественных интересов юридических и физических лиц. Объективная необходимость страхования обусловлена существованием риска как случайного события, которое может привести к ущербу.

В широком смысле страхование обусловлено экономической необходимостью для общества иметь резервные фонды для ликвидации негативных последствий непредвиденных явлений и случайностей как обязательный элемент общественного производства, эти резервные фонды могут быть созданы:

1. путем самострахования

2. за счет резервирования в централизованном порядке

3. посредством внесения взносов юридическими и физическими лицами страховую организацию.

Сущность и роль страхования наиболее полно находят свое выражение в его функциях – рисковой, предупредительной, сберегательной. Классификация страхования - в РФ - система деления страхования на сферы деятельности, отрасли, подотрасли и виды. В основе классификации страхования лежат различия:
- в страховщиках и сферах их деятельности;
- в объектах страхования;
- в категориях страхования, объеме страховой ответственности и форме проведения страхования.

 

	Личное страхование - в РФ - отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступают жизнь, здоровье и трудоспособность человека. Личное страхование сочетает рисковую и сберегательную функции. Личное страхование подразделяется на страхование жизни и страхование от несчастных случаев.
	Имущественное страхование- отрасль страхования. в которой объектом страховых отношений выступают владение распоряжение и пользование имуществом. Выделяют также страхование ответственности, т. е. возмещение страхователем причиненного вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу. Объекты страхования - не противоречащие законодательству имущественные интересы: - связанные с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица (личное страхование); - связанные с владением, пользованием, распоряжением имуществом (имущественное страхование);
	Страхование ответственности - отрасль страхования, в которой объектом страховых отношений выступает ответственность перед третьими лицами, которым может быть причинен ущерб вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. Страхование ответственности не предусматривает установление страховой суммы и застрахованного, они выявляется только при наступлении страхового случая - причинении вреда третьим лицам.
	Эффективность страховых операций Эффективность страховых операций - комплексное понятие, включающее систему показателей, характеризующих экономическую целесообразность проведения страхования среди различных отраслей страхования.

Страховой рынок

Страховой рынок - система экономических отношений, составляющая сферу деятельности страховщиков и перестраховщиков в данной стране, группе стран и в международном масштабе по оказанию соответствующих страховых услуг страхователям. В зависимости от финансовых возможностей страховых организаций по приему на страхование и в перестрахование крупных и опасных рисков различают емкость страхового рынка.

Страховой рынок - гибкая система страховых услуг, приспосабливающаяся к интересам страхователей. Если страхование или перестрахование не могут быть размещены на страховом рынке какой-либо одной страны полностью, то такой рынок является ограниченным

Тема 8. Кредит и кредитная система

Под кредитом как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с размещением временно свободных денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности.

При кредите стоимость в денежной форме движется сначала от кредитора к заемщику, а затем от заемщика к кредитору. Движение стоимости в денежной форме при кредите является двусторонним и возвратным.

деньги

Кредитор Заемщик

деньги + процент

Участниками кредитных отношений выступают кредитор, заемщик и гарант.

Кредитор выдает ссуду заемщику, который после ее получения становится должником, В случае невыполнения заемщиком своих обязательств перед кредитором гарант отвечает по ним своими активами.

Временно свободные денежные средства, предназначенные для предоставления ссуды, называются кредитными ресурсами.

Понятие кредитной системы неоднозначно. Различают функциональную и институциональную кредитные системы. .

Под функциональной кредитной системой понимается совокупность видов кредитов.

Функциональная кредитная система. Эта система связана с движением ссудного капитала в виде различных форм кредита. В этой связи под кредитной системой понимается совокупность коммерческого, банковского, государственного, ипотечного, потребительского, инвестиционного, инновационного и других форм кредита.

Под институциональной кредитной системой понимают совокупность кредитных учреждений.

Под кредитным учреждением понимается учреждение, которому разрешена кредитная деятельность, то есть привлечение и размещение денежных средств на условиях срочности платности, возвратности.

Структура институциональной кредитной системы включает:

1) центральный эмиссионный банк;

2) банковскую систему, в том числе:

-  коммерческие банки;

-  сберегательные банки;

-  инвестиционные банки;

-  ипотечные банки;

-  другие специализированные банки;

3) систему специализированных небанковских кредитных учреждений, в том числе:

- страховые организации;

-  другие специализированные небанковские кредитные учреждения.

Тема 9. Банковская система

Центральный эмиссионный банк — первое звено институциональной кредитной системы

Кредитную систему РФ возглавляет Центральный банк РФ (Банк России), который является главным банком страны. В своей деятельности он руководствуется Законом от 01.01.01 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также другими федеральными законами.

Основными целями деятельности Банка России являются:

1) защита и обеспечение устойчивости рубля;

2) развитие и укрепление банковской системы РФ;

3) обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Центральный эмиссионный банк:

1) формально не входит в банковскую систему;

2) возглавляет всю кредитную систему;

3) функционирует на основании закона о центральном банке;

4) аккумулирует и хранит золотовалютные резервы:

5) выполняет специфические, только ему присущие функции: эмиссия денег; банкир правительства; банк банков; денежно-кредитная политика.

Банковская система — второе звено кредитной системы

Под банковской системой понимается совокупность банков.

Банковская система функционирует на основании закона о банках и банковской деятельности. В ее состав входят только банковские кредитные учреждения, то есть банки.

Под банком понимается кредитное учреждение, которому официально разрешена кредитная деятельность, то есть право осуществлять в совокупности следующие операции:

1) привлечение во вклады и депозиты денежных средств физических и юридических лиц (депозитные операции);

2) привлечение и размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях срочности, платности, возвратности (кредитные операции);

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц (расчетные операции).

В структуру банковской системы входят различные банки:

1) коммерческие, сберегательные, инвестиционные и ипотечные банки;

2) различные специализированные банки.

Тема10. Финансовый рынок

Финансовый рынок — это рынок финансовых активов. Элементами финансового рынка являются: национальная валюта, иностранная валюта, ссудный капитал (кредиты), ценные бумаги (государственные, муниципальные, банковские, акционерных обществ и компаний):

купля

деньги процент = кредитный рынок

продажа

купля

деньги ценные бумаги = рынок ценных бумаг

продажа

купля

деньги ин. деньги = валютный рынок

продажа

купля

деньги золото = рынок золота

продажа

Основные признаки развитого финансового рынка — стабильность нормативно-правовой базы, информационная прозрачность операций и участников рынка (эмитентов и инвесторов), достаточно большой круг участников и высокотехнологичная инфраструктура. Наличие этих признаков обеспечивает для коммерческих организаций быстрое и эффективное привлечение для своих потребностей денежных средств финансового рынка.

Использование денежных средств финансового рынка коммерческая организация осуществляет с помощью эмиссии (выпуска Ценных бумаг), открытия кредитной линии в банках, получения займов у других организаций.

Эмиссия, или выпуск ценных бумаг в обращение, проводится при учреждении общества, а также с целью привлечения заемного капитала или увеличения размеров первоначального уставного капитала организации.

Взаимосвязь финансового рынка и денежных средств организаций схематически можно представить следующим образом (рис.11).

Фиктивный капитал - титул собственности, воплощенный в ценных бумагах и дающий их владельцам право на присвоение части прибавочной стоимости в форме дивиденда или процента.