Введение (стр. 6 )

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Дополнительная информация к Главе 2 - ПРИЛОЖЕНИЕ 9

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу

по налогу, уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

год 11

за -------год

налоговый период

┌────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────────┐

│ Наименование показателя │ Код │ Значения │

│ │ строки │ показателей │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих │ 010 │ │

│налоговых периодов, которые не были перенесены │ │ │

│на начало истекшего налогового периода, - всего:│ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│(сумма по кодам строк в том числе за:│ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ 10 │ │ │

│за 20-- год │ 020 │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 030 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 040 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 050 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 060 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 070 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 080 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 090 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 100 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│за 20__ год │ 110 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│Налоговая база за истекший налоговый период, │ 120 │ │

│которая может быть уменьшена на убытки │ │ │

│предыдущих налоговых периодов │ │ │

│(код стр. 040 справочной части раздела I Книги │ │ │

│доходов и расходов) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│Сумма убытков, на которую налогоплательщик │ 130 │ │

│фактически уменьшил налоговую базу за истекший │ │ │

│налоговый период (в пределах суммы убытков, │ │ │

│указанных по стр. 010) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│Сумма убытка за истекший налоговый период │ 140 │ 0 │

│(код стр. 041 справочной части Раздела I Книги │ │ │

│учета доходов и расходов) │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│Сумма убытков на начало следующего налогового │ 150 │ │

│периода, которые налогоплательщик вправе │ │ │

│перенести на будущие налоговые периоды (код │ │ │

│стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего: │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│в том числе за: │ │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ 10 │ │ │

│ за 20-- год │ 160 │ │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 170 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 180 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 190 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 200 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 210 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 220 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 230 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 240 │ - │

├────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────────┤

│ за 20__ год │ 250 │ - │

└────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────────┘

ГЛАВА 3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА (Патент)

ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПАТЕНТА

Применение Патента освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов и представления налоговой декларации.

Стоимость Патента никак не зависит от размера фактически полученного (или не полученного) Вами дохода.

Применять Патент может только индивидуальный предприниматель (ИП), ведущий свою деятельность в том регионе, где Законом субъекта Российской Федерации принято решение о его применении.

Патент применяется не для всех видов деятельности, а только для 69 (см. Дополнительная информация к Гл. 3 (Приложение 1)), в числе, которых различные услуги.

услуги по уборке жилых помещений;

автотранспортные услуги;

тренерские услуги;

ветеринарные услуги;

передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.

То есть, если ИП планирует осуществлять розничную торговлю (данный вид деятельности не поименован в перечне), то применять Патент ИП не сможет.

КАК ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ?

Сначала нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 2)), (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 4).

Затем нужно подать заявление в налоговый орган не позднее чем за 1 месяц до начала применения Патента. Заявление (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 3)) на получение патента может быть подано в электронном виде. Налоговая инспекция обязана в течение 10 рабочих дней выдать вам патент или уведомить вас об отказе в его выдаче.

Если Вы уже зарегистрированы в качестве ИП и выбираете Патент, то такое заявление будет означать Ваш переход на данный порядок налогообложения.

В случае, если ИП решил осуществлять деятельность в другом регионе, то нужно встать на учет в налоговом органе (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 5)), того субъекта где будет осуществляться деятельность и подать заявление на применение Патента (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 3)).

КАК РАСЧИТЫВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА?

Стоимость Патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который устанавливается Законами субъекта Российской Федерации, и ставки в размере 6 %.

Рассмотрим пример расчета стоимости ПАТЕНТА для вида деятельности «Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках» (56), осуществляемого в г. Москве.

ПРИМЕР: в течение всего года сдает в аренду жилую 2-х комнатную квартиру, в районе Ленинского проспекта и получает арендную плату в размере 58 000 рублей в месяц, а также машинно-место стоимость аренды 6000 рублей в месяц.

Для уплаты налога на доходы физических лиц регистрация в качестве ИП может не производиться.

Если зарегистрируется ИП, то будет оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим различные варианты налогообложения.

ДАНО:

Фактический годовой доход : 58000+6000=64000*12мес.=768000р. Страховые взносы за год: 16159р.

(в рублях)

ПАТЕНТ (на год) 6%	УСН (доходы) 6%	НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) 13%
В качестве ИП	В качестве ИП	Физическое лицо
Показатели	Сумма	Показатели	Сумма	Показатели	Сумма
Потенциально возможный годовой доход(рублей) (Установлен законом г. Москвы)	720000	Фактически полученный доход за год	768000	Фактически полученный доход	768000
Стоимость патента	43200	Налог	46080	Налог	99840
Обязательные к уплате страховые взносы	16159	Обязательные к уплате страховые взносы	16159	-	-
Если страховые взносы уплачены, то в итоге стоимость патента составит	27041	Если страховые взносы уплачены, то в итоге стоимость патента составит	29921	Итого налог составит	99840
Сравним налоговую и иную отчетность
Ведение Книги учета доходов	Ведение Книги учета доходов и расходов	Представление декларации 1 раз в год
Представление расчета в ПФР 1 раз в год	Представление декларации 1 раз в год
Представление расчета в ПФР 1 раз в год
Периодичность уплаты налогов (взносов)
Уплачивают стоимость патента в 2 приема	Уплачивают авансовые платежи поквартально и сумму налога по итогам года (т. е. 4 раза в год)	Уплата налога 1 раз по итогам года
Уплата страховых взносов до конца года разовым платежом либо частями	Уплата страховых взносов до конца года разовым платежом либо частями	-

Общая сумма налоговых и неналоговых платежей ИП составит: