Анализ и практика применения нововведений 2013 г. в сфере начисления социальных страховых взносов и НДФЛ (стр. 2 )

На этом основании необходимые изменения внесены в положения, устанавливающие размер тарифов для всех категорий плательщиков и их распределение на соответствующие части (см. таблицу ниже ). Например, из суммы взносов по тарифу 16%, уплаченных организацией в отношении выплат лицам 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии, 6% будут направлены на формирование солидарной, а 10% — индивидуальной части тарифа. Взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии полностью направляются на формирование индивидуальной части тарифа.

Изменения по иностранным гражданам

С 2012 года к застрахованным в ПФР лицам отнесены временно пребывающие в РФ лица. В п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены поправки, согласно которым с 1 января 2012 года застрахованными лицами являются также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев . Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 115-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} . В 2013г.вводится новый порядок, предусматривающий суммарный срок нескольких договоров шесть или более месяцев в течение календарного года.

В отношении таких лиц взносы в ПФР должны уплачиваться по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование только страховой части трудовой пенсии, причем независимо от года рождения указанных застрахованных лиц (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}). То есть в 2годах, например, для плательщиков, не являющихся льготниками, — в размере 22% и в случае превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов — в размере 10% с суммы такого превышения.

В отношении временно проживающих в РФ лиц изменен порядок применения тарифов взносов в ПФР. Ранее с выплат таким лицам страховые взносы в ПФР начислялись в общеустановленном порядке — аналогично взносам на выплаты гражданам РФ. Теперь с выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов), временно проживающим на территории РФ, взносы в ПФР будут уплачиваться как и с выплат вновь введенной категории застрахованных лиц — временно пребывающих в РФ граждан.

Значит, в 2012 и 2013 годах, например, для плательщиков, не являющихся льготниками, — в размере 22% на финансирование только страховой части трудовой пенсии вне зависимости от года рождения и 10% с суммы превышения предельной величины базы для начисления взносов (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}).

Что касается постоянно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, то в отношении выплат таким лицам порядок применения тарифов страховых взносов не изменился. Они по-прежнему должны уплачиваться по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.01.2001) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}).

Руководители, являющиеся единственными участниками организации, признаются застрахованными лицами

Некоторые организации-страхователи, в которых руководителями являются единственные участники (учредители), члены организаций, собственники их имущества, сталкивались со следующей спорной ситуацией. Минфин России в письме от 01.01.2001 N /13 указал, что в случае отсутствия трудового договора между физическим лицом как руководителем организации и организацией . В то же время Минздравсоцразвития России в разъяснениях, утвержденных приказом от 01.01.2001 N 428н, отметил, что такие руководители организаций относятся к лицам, работающим по трудовому договору. При этом ведомство ссылалось на положения статей 15-17 и 19 ТК РФ, определяющие в том числе основания возникновения трудовых отношений между работником и работодателем. В данном разъяснении сказано, что такой руководитель подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения. Видимо, с целью устранения подобных спорных ситуаций были внесены соответствующие поправки в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}, пункт 1 части 1 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс} и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 01.01.2001 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}. С 2012 года к лицам, застрахованным на основании перечисленных законов, относятся лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций — единственные участники или учредители, члены организаций, собственники их имущества.

Основные тарифы по взносам в 2012 году - 30% и 20 % (льготные категории).

Изменения в тарифах страховых взносов для организаций, не относящихся к льготным категориям

Для обычных плательщиков на 2012 и 2013 годы на 4% снижены тарифы страховых выплат в ПФР — с 26 до 22% (ст. 33.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и ст. 58.2 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Тарифы взносов в остальные внебюджетные фонды остались без изменения (ст. 58.2 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Для плательщиков, не являющихся льготниками, введена новая обязанность. Они должны уплачивать страховые взносы в ПФР с суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). На 2012 год она установлена в размере 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." {КонсультантПлюс}). С суммы указанного превышения плательщик должен уплачивать взносы в ПФР по тарифу в размере 10% (ст. 33.1 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и ст. 58.2 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Эти взносы предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

Пониженные тарифы взносов для некоторых категорий страхователей на 2012 – 2013гг

Для всех «упрощенцев», осуществляющих льготируемые виды деятельности, перечисленные в пункте 8 части 1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}, на 2012 и 2013 годы повышен тариф страховых взносов в ПФР — с 18 до 20%. Но при этом общий размер тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды уменьшен — с 26 до 20%. Это произошло за счет снижения до 0% тарифов взносов в ФОМС и ФСС России (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}).

В указанный выше пункт внесены дополнения, согласно которым пониженными тарифами с 1 января 2012 года могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» , основным видом экономической деятельности которых является:

транспорт и связь (подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона );

розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (подп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 000ФЗ);

производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки (подп. «я.9» и «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона ).

Установлены отдельные категории льготников. По таким же тарифам, как и «упрощенцы», в 2012 и 2013 годах могут уплачивать страховые взносы следующие лица (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс} ):

аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.10 «Об обращении лекарственных средств» и переведенные на уплату ЕНВД ( п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона );

индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и переведенные на уплату ЕНВД, в отношении выплат, производимых физлицам в связи с осуществлением указанной деятельности ( п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона );

благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН ( п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона );

некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами определенные виды деятельности. В частности, к таким видам деятельности некоммерческих организаций относятся: социальное обслуживание населения, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура, искусство и массовый спорт, за исключением профессионального ( п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона ).

Дополнительным условием для применения пониженных тарифов некоммерческими организациями считается уровень доходов, виды которых перечислены в новой ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}, составляющий не менее 70% суммы всех доходов. При этом в расчете участвуют доходы в виде целевых поступлений и грантов, получаемых для осуществления указанных видов деятельности и определяемых согласно ст. 251 НК РФ, а также доходы от определенной деятельности в области социального обслуживания населения.

Указанное требование должно соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату взносов по пониженным тарифам ( ч. 5.1 ст. 58 Закона ). Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ {КонсультантПлюс}. Если по итогам расчетного периода организация не выполнит условия статьи 58 Закона , она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям.

В 2012г инжиниринговые компании не платят страховые взносы с выплат свыше 512 000 руб (568000 руб в 2013г). Еще одна новая категория плательщиков, которые смогут применять пониженные тарифы взносов, — это организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). К таким услугам относятся:

инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, работ, услуг;

инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов;

предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, на 2012 и 2013 годы тарифы установлены на уровне обычных плательщиков страховых взносов (суммарно 30%), но за одним исключением. Такие организации не уплачивают страховые взносы с суммы превышения предельной величины базы для их начисления ( ч. 3.5 ст. 58 Закона ).

Условия применения льготных норм инжиниринговыми организациями таковы (ч. 5.4 и 5.5 ст. 58 Закона ):

доля доходов от реализации инжиниринговых услуг, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ {КонсультантПлюс}, по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы страховых взносов, равна не менее 90% суммы всех доходов;

средняя численность работников за этот же период составляет не менее 100 человек;

организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} .

Если по итогам отчетного или расчетного периода инжиниринговая организация не выполнит хотя бы одно из перечисленных условий, то она не вправе применять льготные нормы с начала этого периода.

Изменения в порядок и условия применения уже существующих льгот.

У организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий , средняя численность работников с 1 января 2012 года должна составлять не менее 30 человек ( п. 3 ч. 2.1 ст. 57 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона ). Ранее эта численность составляла 50 человек.

В то же время в отношении этой категории плательщиков введено дополнительное условие. Для использования пониженных тарифов указанные организации должны осуществлять реализацию программ для ЭВМ и баз данных, разработанных только этими же организациями. Также для данных плательщиков законодатели прописали случаи, когда они лишаются права применять пониженные тарифы. Это происходит, если по итогам отчетного или расчетного периода не выполняется хотя бы одно из условий, установленных частями 2.1 или 2.2 статьи 57 Закона , а также при лишении организации государственной аккредитации. В подобной ситуации организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий , лишается права применения пониженных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям и (или) аннулирована государственная аккредитация ( ч. 5 ст. 58 Закона ).

В отношении плательщиков взносов, осуществляющих деятельность в области производства и распространения средств массовой информации (СМИ), прописаны правила определения основного вида экономической деятельности и момент, с которого такие плательщики могут перейти на пониженные тарифы страховых взносов (ч. 1.1 и 1.2 ст. 58 Закона ). Так, указанный вид деятельности признается основным, если за отчетный или расчетный период доля доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав по данному виду деятельности составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов. Причем в целях определения доли учитываются также доходы: от оказания услуг по продаже рекламных мест или времени в СМИ собственного производства; от поступлений в виде субсидий и бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения СМИ.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 или статьей 346.15 НК РФ. Данная категория льготников вправе применять пониженные тарифы с месяца включения их в реестр плательщиков страховых взносов — организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск или издание СМИ. Правила ведения данного реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 05.03.11 № 000 .

При потере права на пониженные тарифы пени взыскиваться не будут.

С 1 января 2011 года в частях 1.3 и 1.4 статьи 58 Закона были перечислены случаи, когда право на применение пониженных тарифов утрачивают «упрощенцы», осуществляющие льготируемые виды деятельности, а также производители и распространители СМИ. Данными нормами предусматривалось, что в случае потери такого права одновременно с восстановлением сумм страховых взносов с организаций взыскиваются соответствующие суммы пеней. С 1 января 2012 года правило о взыскании в подобной ситуации пеней отменено.

Размеры тарифов во внебюджетные фонды на 2012г для всех категорий страхователей приведены в таблице.

ТАБЛИЦА. ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ НА 2012 ГОД
Категория плательщиков	Тариф взноса в ПФР	Тариф взноса в ФСС	Тариф взноса в ФФОМС
Суммарный тариф взносов в ПФР	Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование
страховой части трудовой пенсии	накопительной части трудовой пенсии
Лица, не относящиеся к льготным категориям ( ст. 33.1 Закона и ст. 58.2 Закона )	22% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	22%, из них: 6% — солидарная часть; 16% — индивидуальная часть	16%, из них: 6% — солидарная часть; 10% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	2,9%	5,1%
10 % — свыше предела	10% — солидарная часть	10% — солидарная часть	0%	0%	0%
Лица, указанные в подпунктах 1—3 части 1 статьи 58 Закона ( п. 5 ст. 33 Закона и ч. 2 ст. 58 Закона )с/х. 26.1, инвалиды	16% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	16% — индивидуальная часть	10% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	1,9%	2,3%
Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» ( п. 6 ст. 33 Закона и ст. 58.1 Закона № 000ФЗ )	14% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	14% — индивидуальная часть	8% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	0%	0%
Лица, указанные в подпунктах 4—6 части 1 статьи 58 Закона ( п. 7 ст. 33 Закона и ч. 3 ст. 58 Закона )хоз общ созд бюдж, резТВОЭЗ, IT техн	8% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	8% — индивидуальная часть	2% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	2%	4%
Плательщики, осуществляющие деятельность в области производства и распространения СМИ ( п. 9 ст. 33 Закона и ч. 3.1 ст. 58 Закона )	20,8% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	20,8%, из них: 4,8% — солидарная часть; 16% — индивидуальная часть	14,8%, из них: 4,8% — солидарная часть; 10% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	2,9%	3,3%
Лица, применяющие УСН и ЕНВД, осуществляющие определенные виды деятельности ( п. 12 ст. 33 Закона и ч. 3.4 ст. 58 Закона )	20% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	20%, из них: 4% — солидарная часть; 16% — индивидуальная часть	14%, из них: 4% — солидарная часть; 10% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	0%	0%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги ( п. 13 ст. 33 Закона и ч. 3.5 ст. 58 Закона )	22% — с выплат в пределах 512 000 руб. за год	22%, из них: 6% — солидарная часть; 16% — индивидуальная часть	16%, из них: 6% — солидарная часть; 10% — индивидуальная часть	6% — индивидуальная часть	2,9%	5,1%

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 2013 ГОДА, С УЧЕТОМ ТАРИФОВ ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ 
  На 2013 год для плательщиков - работодателей предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:
 - в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) - 22%;
 - в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) - 2,9%;
 - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) - 5,1%.
 Итого страховые взносы, начисляемые работодателями, составляют 30% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Если база для начисления страховых взносов превысит установленную предельную величину, то страховые взносы будут начисляться только в ПФР в размере 10% Предельная величина базы - 568000руб. (Постановление Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000)  Для работодателей тариф в ПФР на основании статьи 33.1 Закона N 167-ФЗ составляет 22,0% и распределяется он в 2013 году так:
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 страховая часть - 22,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 страховая часть - 16,0%, из них: 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;
 накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов - работодателей статьями 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которые будут применяться в переходный период 2годов. Пониженные тарифы для тех же категорий плательщиков - работодателей предусмотрены и Законом N 167-ФЗ.
 Всех плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, условно можно разделить на несколько групп в зависимости от того, какие именно тарифы взносов должны применять плательщики, отнесенные к каждой конкретной группе. 

1 группа плательщиков: (общее увеличение тарифа по сравнению с 2012г)
 - сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования (подпункт 1 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
 - организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
 - плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (подпункт 3 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Перечень товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. N 762.
 Тарифы для этой группы плательщиков на 2годы таковы (пункт 2 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
 - ПФР - 21,0%;
 - ФСС - 2,4%;
 - ФФОМС - 3,7%;
 Итого тариф в 2годах составит 27,1%.
 Тарифы в ПФР распределяются так (пункт 5 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 страховая часть 21,0%, из них: солидарная часть тарифа - 5,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 страховая часть - 15,0%, из них: солидарная часть тарифа - 5,0%; индивидуальная часть тарифа - 10,0 (14% 2014г)
 накопительная часть - 6,0% (2% в 2014г) - индивидуальная часть тарифа. 
 2 группа плательщиков:
 - хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (подпункт 4 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Указанные плательщики применяют тарифы, установленные пунктом 3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, при выполнении условий, перечисленных в пункте 4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ;
 - организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенные решением Правительства Российской Федерации в кластер (подпункт 5 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ);
 - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (подпункт 6 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). Названные организации применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 3 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, при выполнении ими условий, установленных пунктами 2.1 и 2.2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ (пункт 5 статьи 58 Закона N 212-ФЗ). При этом если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 2.1 или пунктом 2.2 статьи 57 Закона N 212-ФЗ, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.
 В течение 2годов эта группа плательщиков страховых взносов должна применять следующие тарифы:
 ПФР - 2годы - 8,0%; 2018 год - 13,0%, 2019 год - 20,0%;
 ФСС - 2годы - 2,0%; 2018 год - 2,9%, 2019 год - 2,9%;
 ФФОМС - 2годы - 4,0%; 2018 год - 5,1%, 2019 год - 5,1%;
 Итого общий тариф в 2годах - 14%, в 2018 году - 21%, в 2019 году - 28%.
 Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 7 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 2годы - страховая часть 8,0% - индивидуальная часть тарифа;
 2018 год - страховая часть 13,0% - индивидуальная часть тарифа;
 2019 год - страховая часть 20,0%, из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 2годы:
 страховая часть - 2,0% (с 2014г -6%)- индивидуальная часть тарифа;
 накопительная часть - 6,0% (с 2014г – 2%)- индивидуальная часть тарифа;
 2018 год:
 страховая часть - 11,0% - индивидуальная часть тарифа;
 накопительная часть - 2,0% - индивидуальная часть тарифа;
 2019 год:
 страховая часть - 18,0% из них: солидарная часть тарифа - 8,0%; индивидуальная часть тарифа - 10,0%;
 накопительная часть - 2,0% - индивидуальная часть тарифа. 
 3 группа плательщиков: (общее увеличение тарифа по сравнению с 2012г)
 Плательщики страховых взносов - российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является (подпункт 7 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
 - деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
 - издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.
 Для этих плательщиков тарифы страховых взносов составляют (пункт 3.1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
 ПФР - 2013 год - 21,6%, 2014 год - 23,2%;
 ФСС - 2год - 2,9%;
 ФФОМС - 2013 год - 3,5%, 2014 год - 3,9%. 
 Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 9 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 2013 год - страховая часть 21,6%, из них: солидарная часть тарифа - 5,6%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 2014 год - страховая часть 23,2%, из них: солидарная часть тарифа - 7,2%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 2013 год:
 страховая часть - 15,6%, из них: солидарная часть тарифа - 5,6%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
 накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа;
 2014 год:
 страховая часть - 21,2% из них: солидарная часть тарифа - 7,2%; индивидуальная часть тарифа -14,0%;
 накопительная часть - 2,0% - индивидуальная часть тарифа.
  4 группа плательщиков:
 Пониженные тарифы страховых взносов применяют в 2013 году:
 • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при условии, что основным видом их экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) являются виды деятельности, перечень которых содержит подпункт 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ… В течение 2013 года данные плательщики страховых взносов будут применять тарифы (пункт 3.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
 - ПФР - 20,0%;
 - ФСС - 0,0%;
 - ФФОМС - 0,0%.
  - для лиц 1966 года рождения и старше:
 страховая часть 20,0% из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 страховая часть - 14,0% из них: солидарная часть тарифа - 4,0%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
 накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа. 
 5 группа плательщиков:
 Применяют пониженные тарифы страховых взносов:
  - в течение 2013 года организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (подпункт 13 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ).
 Указанные плательщики должны применять следующие тарифы страховых взносов (пункт 3.5 статьи 58 Закона N 212-ФЗ):
 ПФР - 22,0%;
 ФСС - 2,9%;
 ФФОМС - 5,1%.
 Итого общий тариф в 2013 году - 30%, как и в общем случае.
 Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 13 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 страховая часть 22,0% из них: солидарная часть тарифа - 6,0%; индивидуальная часть тарифа -16,0%;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 - страховая часть - 16,0% из них: солидарная часть тарифа - 6,0%; индивидуальная часть тарифа -10,0%;
 накопительная часть - 6,0% - индивидуальная часть тарифа. 
 6 группа плательщиков:
 Пониженные тарифы предусмотрены для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта "Сколково") (статья 58.1 Закона N 212-ФЗ).
 Участники проекта "Сколково" в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта, применяют следующие тарифы:
 - ПФР - 14, 0%;
 - ФСС РФ - 0,0%;
 - ФФОМС - 0,0%.
 Тарифы в ПФР распределяются следующим образом (пункт 6 статьи 33 Закона N 167-ФЗ):
 - для лиц 1966 года рождения и старше:
 страховая часть - 14,0% - индивидуальная часть тарифа;
 - для лиц 1967 года рождения и моложе:
 страховая часть - 12,0% - индивидуальная часть тарифа;
 накопительная часть - 2,0% - индивидуальная часть тарифа.