Анализ и практика применения нововведений 2013 г. в сфере начисления социальных страховых взносов и НДФЛ (стр. 5 )

Дополнения в ст. 217 НК РФ с 2012г

Дополнения с 2012г. внесены 330-ФЗ от 01.01.2001 как дополнения п. 3 ст. 217 НК РФ абзацами седьмым и восьмым следующего содержания:

налогооблагаются:

«компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и

приравненных к ним местностях».

Изменения в ст. 218 НК РФ

В соответствтт с Законом 330-ФЗ от 01.01.2001г. детские вычеты увеличились, и НДФЛ в некоторых случаях надо будет пересчитать с января 2011г.

Стандартные вычеты по НДФЛ для работников с детьми выросли, причем с 1 января 2011 года

Новые размеры вычетов приведены в таблице. Изменения в пункт 4 статьи 218 НК РФ вступили в силу с момента опубликования закона, но при этом поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что, во - первых, надо пересчитать своим работникам вычеты и перечисленный НДФЛ с начала 2011 года. Во-вторых, если в результате такого пересчета возникнет переплата, надо будет сообщить о ней в течение 10 рабочих дней сотрудникам.

Для родителей одного и двоих детей в 2011 году ничего не менялось, вычет на ребенка, как и сейчас, составлял 1000 рублей. Пересчитать налог надо было для сотрудников с тремя и более детьми, а также с детьми-инвалидами. Применять вычеты как в 2011-м, так и в 2012 году надо по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй написал заявление об отказе.

Кроме того, закон отменил стандартный вычет на самого работника в размере 400 рублей. Но эта поправка вступила в силу с 1 января 2012 года.

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ, руб.

Вид вычета 2011 год с 2012 года

На первого ребенка 1

На второго ребенка 1

На третьего и каждого последующего ребенка 3

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося-инвалида I или II группы до 24 лет 3

На работника 400 нет

При этом следует учитывать Письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03−04−05/8−1014

«О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330−ФЗ) с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет.

Исходя из приведенного примера, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей.

Заместитель директора Департамента НДФЛ в 2013 году: изменения в порядке уплаты налога

2013г. изменения по 279-ФЗ от 01.01.2001г. «О внесении изменений в главу 23 НК РФ» суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание бывших своих работников, нынешних пенсионеров, освобождены от НДФЛ.(ст. 217 НК) По этому же Закону с 2013г. социальный вычет на лечение предоставляется как в российских медицинских организациях, так и у ИП.(Ст. 219 НК). 205-ФЗ от 01.01.2001 дает новую редакцию п.34 ст. 217 НК - освобождены от НДФЛ любые доходы, полученные при реализации мер поддержки семей, имеющих детей (материнский капитал, дополнительные меры поддержки семей с детьми по региональным и местным нормативным актам за счет соответствующих бюджетов)(с 2009г), дополнен п.41-не облагаются НДФЛ стоимость жилых помещений и (или) земельных участков, бесплатно полученных из государственной( муниципальной) собсвенности (с 2009г)

изменение п.37.2-освобождена от НДФЛ единовременная компенсация молодым (до 35 лет) медработникам, приехавшим в сельскую местность. ПРЕДЛОЖЕНИЯ об увеличении размеров стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Правительство РФ 25 февраля 2013г 234р внесло в ГД РФ законопроект по повышению размеров детских вычетов. Согласно документу, вычет на второго ребенка увеличится с 1400 до 2000 рублей, на третьего и каждого последующего с 3 000 до 4000 рублей, на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы – с 3 000 дорублей. Размер вычета на первого ребенка предполагается прежним – 1400 рублей. Предложено увеличение предельного дохода для применения вычета - с 280 тыс. до 350 тыс. рублей.

7 Особые случаи и нововведения НДФЛ последних лет

Уменьшена налоговая база.

При получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам, выраженным в рублях, налоговая база по НДФЛ будет определяться как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату получения дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). За исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользовании е заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли ( долей) в них, и с 2010г. земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. или доли в них, в случае если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по п3. ст.220 НК РФ (должно быть уведомление из налогового органа - Приказ ФНС от 01.01.2001 №ММ-7-3/714@).

С 14 сентября 2012г ставка рефинансирования составляет 8,25% и доход в виде материальной выгоды возникнет в том случае, если ставка по займу (кредиту) окажется меньше 5,5% (8,25% х 2/3)

По определению налоговой базы по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа целесообразно руководствоваться письмами Минфина России от 01.02.10 №/6-18 и от 09.08.10 № /6-173 в которых, в частности, отмечается «Если в налоговом периоде выплата процентов по займу (кредиту) не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает» .

В настоящее время налоговая база уменьшается и по доходам, получаемым в виде процентов по вкладам в банках. Данные поправки с 2009г. внесены Законом . Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Для вкладов в иностранной валюте предел остался прежним — 9% годовых.

Дополнен список доходов, не облагаемых НДФЛ (ст.217 НК РФ)

С 2010г по п.2 ст.217 не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ.(см. 178-ФЗ от 01.01.2001)

С 2010г не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат ( в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

С 2010г не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь до 50000 руб в первый год жизни рождения ребенка (п8 ст.217)

По п.40 до 01 января 2012г. не облагались НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но не более 3% от ФОТ.

Дополнения в ст.217 НК внесены также ст. 3 Закона и вступили в силу с 1 января 2009 г. В Законе речь идет о взносах, уплачиваемых физическими лицами, а также дополнительных выплатах в их пользу со стороны как государства, так и работодателя, и в первую очередь изменения коснулись таких налогов, как НДФЛ и ЕСН(страховых взносов с 2010г), и затронули некоторые положения, касающиеся уплаты организацией налога на прибыль. Статья 217 НК РФ, устанавливающая перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, дополнена двумя пунктами — 38 и 39 (п. 1 ст. 3 Закона ).: взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Законом 01.01.2001; взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии со ст. 8 Закона . Уплаченные работодателем взносы не будут облагаться НДФЛ в сумме не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

С 2010г по 202-ФЗ от 01.01.2001г (редакция 27.12.2009г368-ФЗ) по п17.1. ст.217 не облагаются доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Для целей налогообложения трехлетний и более срок нахождения следует определять с даты его регистрации в Едином гос. реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письма МФ РФ от 01.01.2001г №/433 и от 01.01.2001г № /490).(По земле – с учетом письма ФНС от 06.04.11 №КЕ-4-3/5392@ , в котором отмечается, что «В соответствии с пунктом 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137−ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие право на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона от 21.06.1997 N 122−ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним)

С 2011г по 395-ФЗ от 01.01.2001г. по п.17.2. ст.217 не облагаются доходы, полученные от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2. ст.284.2 Налогового Кодекса(по Постановлению Правительства РФ ) , при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (Положения п.17.2 ст 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей участия), приобретенных налогоплательщиком с 1 января 2011г).

С 2010г в ст. 217 по п.42 не облагается НДФЛ компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования ( в соответствии с 67-ФЗ от 01.01.2001г в редакции 281-ФЗ от 01.01.2001г).

Дополнения с 2010г. в ст.217 внесены 220-ФЗ как 48п –не облагаются суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правоприемникам умершего застрахованного лица.

Социальные налоговые вычеты

Согласно положениям ст. 219 НК РФ налогоплательщику, понесшему определенного вида расходы, предоставляются социальные налоговые вычеты через налоговые органы. Речь идет о «социальных тратах» налогоплательщика.

В настоящее время вычеты предоставляются по пяти основаниям, связанным с расходами на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с 56-ФЗ(система софинансирования) (подп. 5 п1ст 219 НК РФ). Перечень носит закрытый характер.

Этим же пунктом установлено, что сумма указанных вычетов предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.- совокупный размер вычетов увеличен до 120 тыс. руб. в год.

Любой вычет предоставляется налогоплательщику только при документальном подтверждении произведенных затрат.

С 01 января 2009г право на получение социального налогового вычета по обучению (по факту, но не более 50000 руб.) распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру), обучающего в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.(120 –ФЗ)

С 2010г. социальный налоговый вычет на будущее пенсионное обеспечение может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращению к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем

Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет в 2012г. в размере 400 руб. отменен.(330-ФЗ от 01.01.2001г)

Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка с 01.01.2012 составляет 1400 руб.,а с третьего ребенка - 3000 руб., а сумма дохода, до достижения которой его можно будет применять, — руб.

Дополнен список лиц, которым может предоставляться вычет на ребенк - в него включен супруг (супруга) приемного родителя.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок (письмо МФ РФ от 01.01.2001 № /5-447)

Кроме того, вычет в двойном размере с 2009г года сможет получить один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона ). (См. также письмо Минфина России от 01.01.2001г №/1, в котором сказано, что отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщик может в пользу другого родителя, только если он имеет на него право)

Единственный родитель получает вычет в двойном размере на ребенка (см Письма МФ РФ от 01.01.2001г №/399 и от05.03.2009г № 03-04—06-01/52)

Минфин России разъяснил, какие документы необходимо предъявить работодателю, если работник является единственным родителем и, соответственно, вправе получить на ребенка двойной стандартный вычет по НДФЛ (письмо от 03.12.09 № /852).

Родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти или признания безвестно отсутствующим — в таких ситуациях право на двойной вычет по НДФЛ подтверждает свидетельство о смерти или решение суда. Кроме того, единственным родитель признается, когда отцовство юридически не установлено. Это возможно в двух случаях. Первый — когда один из родителей не указан в свидетельстве о рождении (право на двойной вычет подтверждает свидетельство о рождении). Второй — если отец в свидетельстве о рождении указан со слов матери. В такой ситуации для получения двойного вычета работница должна представить в бухгалтерию справку о рождении ребенка по форме № 25 ( Утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 000.). Справку выдает ЗАГС с 1 января 1999 года. А если ребенок был зарегистрирован до этой даты, то, как разъясняет Минфин России, сотрудница может предоставить иной подобный документ, в котором будет указано, что сведения об отце внесены по заявлению мате

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья ( по подпункту 2 пункта 1 ст. 220 НК) задним числом с 01.01.2008г определен в размере 2 млн. руб. Воспользоваться вычетом можно лишь получив свидетельство на право собственности на дом. (202-ФЗ от 01.01.2001). С 2010г. в фактические расходы приобретение квартиры, комнаты или доли (долей ) в них могут включаться расходы на разработку проектно – сметной документации на проведение отделочных работ.

Имущественный налоговый вычет на реализацию недвижимости (по подпункту 1 пункта 1 ст 220 НК) по прежнему 1000000 руб. до трехлетнего срока нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости Письма МФ РФ от 4.06.2009 №/433 и от 01.01.2001г № /490). Имущественный налоговый вычет от продажи иного имущества (по п/п1 п1 ст 220НК) с 2010г увеличен до 250000руб. (ранее составлял 125000руб) Для получения вычета в 250 000 руб. право собственности на имущество не подтверждается документами(письмо МФ России от 01.01.2001г. № /7-92). Достаточно представить только декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для получения вычета по НДФЛ письменное заявление налогоплательщика не требуется

Федеральным законом от 01.01.2001 N 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения:

- стандартных вычетов, которые ему не предоставлены или предоставлены в меньшем размере (изменение в п. 4 ст. 218 НК РФ);

- социальных вычетов (изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ);

- имущественных вычетов (изменение в п. 2 ст. 220 НК РФ);

- профессиональных вычетов.

В то же время для получения данных вычетов у налогового агента письменное заявление нужно ему подать (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Особенности исчисления налога налоговыми агентами (ст.226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удерживать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате за исключением с 2010г налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами кредитных организаций ( за исключением клиентов – сотрудников данных кредитных организаций) в виде материальной выгоды по п/п1 и 2 п.1 ст. 212 НК РФ. (202-ФЗ от 01.01.2001г)

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов (ст.228 НК РФ)

Представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию физические лица:

-физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащих этим лицам на праве собственности ( 224-ФЗ), за исключением (с 2010г) случаев, отмеченных в данном материале на стр.21 (ст.217 п.17.1 )

-физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 ст. 217 НК, когда такие доходы не подлежат налогообложению (224-ФЗ).

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ)

С 2010г в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При этом налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов по ст. 218 – 221 НК РФ. (368-ФЗ от 01.01.2001г).

НДФЛ и ОТНОШЕНИЯ С ИНОСТРАНЦАМИ с 1 июля 2010г

Правовое положение иностранных граждан в РФ регулируется, прежде всего, Федеральным законом от 25.07.02 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее -- Закон ). Федеральным законом от 19.05.10 в закон внесены изменения, которые вступили в силу (за исключением отдельных положений) с 1 июля 2010 года. 385 –ФЗ от 01.01.2001г. внесены очередные уточнения по этим вопросам.

Изменения коснулись порядка привлечения к трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан, налогообложения их доходов, а также контроля за пребыванием иностранных граждан в России.

Высококвалифицированные иностранные специалисты

В общем случае для привлечения иностранного работника требуется выполнение ряда действий как со стороны самого работника, так и со стороны потенциального работодателя.

Во-первых, сам будущий работник должен получить разрешение на работу в России.

Во-вторых, работодатель должен получить разрешение на привлечение иностранного работника. Это разрешение выдается органами ФМС России на основании представленных потенциальным работодателем документов и с учетом установленной квоты на выдачу разрешений. Перечень документов, которые должен представить работодатель, определен в пункте 6 Правил выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными гражданами временной трудовой деятельности в Российской Федерации (утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.06 № 000).

Однако с 1 июля 2010 года устанавливается иной, упрощенный порядок для иностранцев, которые являются высококвалифицированными специалистами.

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. При этом предполагается, что его заработная плата составит не менее двух миллионов рублей за год (новая редакция п. 1 ст. 13.2 Закона ).

В то же время,уточнено понятие "высококвалифицированный специалист". Федеральным законом от 01.01.2001 N 385-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" В п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ установлена следующая дифференциация размера заработной платы такого работника. Иностранный преподаватель или научный работник, приглашенный вузом, академией наук, национальным исследовательским центром либо государственным научным центром для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью, должен получать в год не менее 1 млн руб. Для привлечения таких лиц работодателю не потребуется разрешение на использование труда иностранцев (подп. 8 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Отдельный случай - специалисты, которые будут участвовать в реализации проекта "Сколково". Размер их заработной платы не ограничен.

Другие иностранцы будут признаваться высококвалифицированными специалистами при условии соблюдения прежних требований к годовой зарплате - не менее 2 млн руб. (п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ). Изначально для всех иностранных специалистов было установлено именно такое ограничение по заработку.

Кроме того, в новом п. 1.2 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ определено, что высококвалифицированными специалистами не будут признаваться лица, ведущие проповедническую либо иную религиозную деятельность. А согласно новому п. 1.3 той же статьи указанного Закона ограничения для привлечения высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в сфере розничной торговли будет устанавливать Правительство РФ.

Также уточняется, что обязанность по ежеквартальному уведомлению территориальных органов ФМС России о выплаченной специалисту заработной плате, расторжении договора с ним и предоставлении ему продолжительного отпуска (свыше одного месяца) работодатели должны исполнять не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 13 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ) - формы таких сообщений утверждены Приказом ФМС России от 01.01.2001 N 147.

Еще одно изменение касается медицинского страхования высококвалифицированного специалиста и членов его семьи. Обеспечение указанного страхования в силу п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ является обязательным условием трудового договора (существенным условием гражданско-правового договора). Теперь в данной норме оговорено, что специалист и члены его семьи должны иметь действующий на территории России полис медицинского страхования, либо должны обладать правом получать медпомощь на основании договора, заключенного работодателем с медицинской организацией.

Федеральный закон от 01.01.2001 N 385-ФЗ вступил в силу с 15 февраля 2011 г.

На привлечение высококвалифицированных специалистов не распространяются установленные квоты. А единственным основанием для отказа выдать  разрешение на привлечение такого специалиста является непредставление какого-либо документа из перечня, определенного законом. Ходатайства о привлечении высококвалифицированных специалистов рассматриваются в сокращенные сроки — в течение 14 рабочих дней со дня поступления (в общем случае этот срок составляет 30 дней, а в случае необходимости экспертизы представленных документов — 45 дней). Для привлечения высококвалифицированного специалиста потенциальный работодатель заключает с таким специалистом трудовой договор. В трудовом договоре обязательно должны содержаться условия: - о добровольном медицинском страховании специалиста и членов его семьи на весь срок действия трудового договора;
- о вступлении договора в силу с момента выдачи разрешения на работу.

Разрешение на работу выдается на срок действия трудового договора (но не более чем на три года) и может неоднократно продляться.

Работодатель будет обязан предоставлять в органы ФМС России сведения о выплате специалисту заработной платы, предоставлении неоплачиваемого отпуска на срок не менее месяца и о расторжении трудового договора.

Работа иностранцев для личных нужд граждан РФ

Иностранный гражданин, который въехал в Россию в безвизовом порядке, может устроиться помощником (няней, домработницей и т. п.) к физическому лицу. С 1 июля 2010 года для этого ему не требуется получать разрешение на работу, а работодателю – физическому лицу не нужно иметь разрешение на привлечение такого работника. Однако такой режим действует только в том случае, если труд иностранца используется для личных (не связанных с предпринимательской деятельностью) нужд. Иностранец может получить в территориальном органе ФМС России патент, который будет заменять разрешение на работу у физического лица. Установленные квоты на таких работников также не распространяются.

Налогообложение доходов иностранных работников

С 1 июля 2010 года изменился порядок налогообложения доходов иностранных работников, которые являются высококвалифицированными специалистами, и иностранцев, получивших патенты для работы у физических лиц. Обе категории должны уплачивать НДФЛ со своих доходов по ставке 13%, вне зависимости от наличия у них статуса налогового резидента.

При этом стоимость патента (1000 рублей), которая уплачивается иностранным работником, представляет собой авансовый платеж по НДФЛ. По итогам года обладатель патента самостоятельно исчисляет налог, подлежащий уплате. Если сумма налога превышает 1000 рублей, то он представляет декларацию и уплачивает налог в общем порядке. Если исчисленная сумма налога меньше 1000 руб., переплата не возвращается и обязанность по представлению декларации отсутствует.

П Р И Л О Ж Е Н И Я

П 1.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2013 ГОД
И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2014 И 2015 ГОДОВ

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

В трехлетней перспективе 2годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

I. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде

Реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов", проводилась во взаимосвязи с Основными направлениями антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год, Основными направлениями деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года, а также Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года.

Основными направлениями налоговой политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов, одобренными Правительством Российской Федерации в 2011 году, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах и принятие нормативных правовых актов по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Введение налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала

1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 573 тыс. рублей в 2013 году, был снижен с 34 до 30 процентов, а с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации был установлен тариф в размере 10 процентов.

При этом для плательщиков страховых взносов, которые в 2011 году уплачивали указанные взносы по максимальному тарифу 26 процентов, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций снижен до 20 процентов максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисляемый на выплаты до установленной предельной величины облагаемой базы.

Кроме того установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2годов:

- для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, - 30 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы;

- для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, - 14 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы.

Данный механизм снижения тарифов страховых взносов привел к снижению эффективной ставки обложения взносами, причем в наибольшей степени выгоды от такого снижения получило большинство работодателей (в составе работников у которых находятся как низкооплачиваемые категории, так и категории, заработная плата которых превышает средние показатели по российской экономике), поскольку снижение эффективной ставки обложения взносами коснулось всех работников, чья годовая заработная плата составляет 720 тысяч рублей и менее.