Журнал «Учет в торговле», №1, январь (стр. 1 )

Журнал «Учет в торговле», №1, январь

М. Устюгова

редактор

От редактора

От редактора

Здравствуйте, коллеги!

Наступивший год принес с собой как позитивные перемены для компаний, так и негативные.

Начну с хороших новостей. В конце 2012 года чиновники наконец-то согласились, что отсутствие в квартале налоговой базы по НДС не должно являться причиной для отказа в принятии налога к вычету. Кроме того, действовавшие в прошлом году тарифы страховых взносов (в общем случае 30%) сохранятся до конца 2015 года.

Из положительных перемен отмечу также освобождение от обложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства в 2013 году (подробности в статье «Налог на имущество: новации с 2013 года»).

Но нельзя не отметить: инфляция неизбежно влечет за собой индексацию различных показателей. Так, на 2013 год установлен коэффициент-дефлятор для целей применения ЕНВД в размере 1,569, что на 5 процентов больше показагода (1,4942). Увеличилась и предельная величина базы для начисления страховых взносов. На 2013 год она установлена в размере 568 000 руб., а это на 11 процентов превышает прошлогоднее значение (512 000 руб.).

P. S. Своевременно узнавать обо всех изменениях помогает наша еженедельная новостная рассылка. На сайте www. ***** для вас доступны обновленные сервисы, и уже в первом полугодии появится новый электронный справочник «Комиссионная торговля». Он содержит методические рекомендации, возможные схемы для оптимизации налоговой нагрузки, справочную информацию – все, что связано со сферой комиссионной торговли.

Проекты

Порядок выплат по несчастным случаям могут изменить

В Госдуму внесен законопроект, призванный ограничить страховые выплаты из Фонда социального страхования по несчастным случаям на работе для высокооплачиваемых сотрудников. Авторами документа выступили депутаты и сенаторы во главе с заместителем председателя Совета Федерации Юрием Воробьевым.

Внесенным законопроектом предлагается ограничить выплаты определенной суммой.

Сейчас эта сумма не лимитирована и начисляется в размере 100 процентов заработка человека. По мнению парламентариев, это не соответствует ни принципам справедливости, ни здравому смыслу.

«Она будет высчитываться по формуле: коэффициент 4, умноженный на максимальную выплату по несчастному случаю. На 2013 год она установлена в размере 58 тыс. 900 руб.», – пояснил председатель Комитета Совета Федерации по социальной политике Валерий Рязанский.

Помимо этого ФСС России получит возможность штрафовать тех, кто нарушает законодательство в период нахождения на больничном.

Проекты

Требования к порядку хранения алкоголя изменятся

Росалкогольрегулирование подготовило проект приказа, которым вносятся изменения в Технические условия в области производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции (в части хранения), расфасованной в потребительскую тару.

Так, в зависимости от вида продукция должна будет храниться с соблюдением следующих условий:

российские коньяки и бренди – при температуре не ниже 5 °C и относительной влажности воздуха не выше 85 процентов; напитки слабоалкогольные – при температуре от 0 до 25 °C (без учета влажности воздуха); вина, вина ликерные и фруктовые – при температуре от 5 до 20 °C и относительной влажности воздуха не более 85 процентов.

Проекты

Абоненты смогут сохранить номер при смене оператора

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, предусматривающий внесение изменений в Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи» (в части переносимости абонентского номера). Абоненты мобильной связи будут иметь право на сохранение абонентского номера при заключении договора с другим оператором сотовой связи.

Телефонные номера выделяются и закрепляются за соответствующими операторами связи, которые в свою очередь назначают абонентские номера своим абонентам.

Согласно законопроекту, оператор связи по заявлению абонента обеспечит возможность оказания услуг мобильной связи с выделенным ранее абоненту номером. При этом оператор связи, с которым абонент расторгает договор об оказании услуг связи, обязан обеспечить передачу указанного абонентского номера в сеть другого оператора связи.

Срок завершения процедуры переноса абонентского номера, возможная периодичность такого переноса и другие нормы, затрагивающие взаимоотношения абонента и операторов связи при переносе номера, будут дополнительно прописаны в Правилах оказания услуг подвижной связи, утверждаемых Правительством РФ. Для технической реализации права абонента на сохранение номера потребуется создать базу данных перенесенных номеров. Обязанности по ее созданию и эксплуатации будут возложены на операторов связи.

Проекты

Все годы ухода за детьми учтут при выходе матерей на пенсию

Правительство РФ планирует внести изменения в пенсионное законодательство, предусматривающие учет всего времени, проведенного в декретном отпуске, в пенсионном стаже женщины независимо от количества у нее детей. Об этом сообщила вице-премьер Ольга Голодец.

В настоящее время в пенсионный стаж матери засчитывается период ухода за каждым ребенком до достижения им полутора лет, но не более трех лет в общей сложности.

«Компенсироваться должно столько времени, сколько мама находится в отпуске по уходу за ребенком независимо от того, первый это ребенок или седьмой», – сказала Ольга Голодец.

Новое в отраслевом учете

Документы при оплате картой

Письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621

Если клиент оплачивает покупку картой, контрольно-кассовая техника, кроме кассового чека, должна обеспечивать печать документа, подтверждающего факт расчета с использованием платежной карты.

А вот какие документы нужно подавать в налоговую инспекцию в случае перехода на упрощенный режим налогообложения (или отказа от него)? Об этом – в статье «"Упрощенка": новые формы уведомлений».

Новое в отраслевом учете

Установлен коэффициент-дефлятор на 2013 год

Приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707 (зарегистрирован Минюстом России 19 ноября 2012 года)

В 2013 году коэффициент-дефлятор для расчета «вмененного» налога составляет 1,569. Напомним, что в 2012 году он был равен 1,4942.

С 2013 года переход на «вмененку» стал добровольным. Поэтому компания сама вправе решить, применять ей данный спецрежим или нет. Но какой бы спецрежим организация не применяла, с 2013 года она обязана вести бухучет.

Новое в отраслевом учете

Продажи по каталогам розницей не считаются

Письмо Минфина России от 4 декабря 2012 г. № /357

Реализация товаров вне стационарной торговой сети по каталогам, размещенным на интернет-сайте, не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.

Какие именно? Об этом – в статье «Торговля по образцам и каталогам. Система налогообложения».

Новое в отраслевом учете

Когда платить земельный налог

Письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № /120

Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на земельный участок, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учесть иные нюансы расчета земельного налога вам поможет статья «Исчисляем земельный налог».

Новое в отраслевом учете

Изменения в налоговом законодательстве

Федеральный закон от 01.01.01 г. № 206-ФЗ

Внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся налога на прибыль и НДС.

Так, предусматривается общий порядок начисления амортизации по имуществу, относящемуся к мобилизационным мощностям.

Ограничено право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении основных средств, используемых в условиях агрессивной среды (это право может быть реализовано только в отношении имущества, принятого к учету до 1 января 2014 года). Уточнено, что следует считать безнадежным долгом. Им теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

К льготным операциям, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, причислена реализация жиров специального назначения: кулинарных, хлебопекарных, заменителей молочного жира и масла какао, спредов.

А вот как рассчитать налог на добавленную стоимость с аванса, который получен в иностранной валюте? Об этом – в статье «Авансы в валюте. Определение базы по НДС».

Новое в отраслевом учете

Когда рекламные расходы нормируются

Письма Минфина России от 4 декабря 2012 г. № /1/623 и от 01.01.01 г. № /1/619

Финансисты выпустили письма, разъясняющие вопросы учета в целях налогообложения прибыли рекламных расходов. Так, в частности, указано, что затраты на создание и размещение рекламного видеоролика на телевизионных панелях в торговых залах магазинов могут быть учтены в составе расходов в полном объеме. Но только в том случае, если организация, предоставляющая услуги по размещению рекламного ролика, зарегистрирована как средство массовой информации. Иначе расходы подлежат нормированию.

Лимитируются и расходы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, организованной с целью привлечения внимания к объекту рекламирования. Такие траты принимаются в целях налогообложения прибыли в размере не более 1 процента выручки от реализации.

В случае продажи товаров агентом принципал может возмещать ему расходы, связанные с рекламой этих товаров. Подробности – в статье «Реализация товара в качестве агента».

Новое в отраслевом учете

Устанавливаем срок использования имущества

Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /1/617

Иногда организация приобретает основное средство, бывшее в эксплуатации. Если срок фактического использования имущества у предыдущих собственников окажется равен сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств, или превысит такой срок, налогоплательщик имеет право самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и ряда других факторов.

Напомним, что остаточная стоимость имущества (по данным бухучета) включается в расчет налога на имущество. Об изменениях в исчислении этого налога читайте в статье «Налог на имущество: новации с 2013 года».

Новое в отраслевом учете

Изменения, касающиеся пенсионных взносов

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 243-ФЗ

Установлены дифференцированные дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица (например, на подземных работах, работах с вредными условиями труда в 2013 году – 4%, в 2014 году – 6%, с 2015 года – 9%; на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью, дающих право на назначение досрочной пенсии, в 2013 году – 2%, в 2014 году – 4%, с 2015 года – 6%).

Введен фиксированный тариф страховых взносов на обязательное страхование и страхование для самозанятых лиц в процентах от МРОТ.

Отметим, что страховые взносы не начисляются с компенсационных выплат, но не со всех, а только с установленных законодательно. Помимо этого, организация вправе выплачивать работникам иные компенсации, скажем на питание. Такая ситуация рассмотрена в статье «Компенсация работникам на питание может превышать стоимость обедов».

Новое в отраслевом учете

Ответственность юрлиц за пожар: новые штрафы

Федеральный закон от 1 декабря 2012 г. № 212-ФЗ

В Кодекс РФ об административных правонарушениях внесены изменения, которые касаются ответственности юрлиц за нарушение требований пожарной безопасности. В соответствии с поправками организации привлекаются к ответственности, если нарушения привели к пожару и причинению тяжкого вреда здоровью человека или его смерти. За это предусмотрен штраф в размере от 600 тыс. до 1 млн руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Ответственность грозит и фирмам, которые допускают нарушения при продаже алкоголя. Чтобы этого избежать, читайте статью «О правилах продажи алкогольной продукции».

Новое в отраслевом учете

Определена предельная величина базы по взносам

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 1276

С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 568 000 руб.

Своевременно получать всю самую актуальную информацию в сфере бухучета и налогов наши подписчики могут из еженедельной новостной рассылки.

Новое в отраслевом учете

Представление 2-НДФЛ при наличии подразделений

Письмо Минфина России от 4 декабря 2012 г. № /8-341

Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленное подразделение, сведения о доходах физических лиц в отношении работников этого подразделения должна представлять в инспекцию по его местонахождению.

Отметим, что место работы сотрудника следует отразить в трудовом договоре. Какие еще условия в него надо включить? Об этом – в ответах чиновника.

Новое в отраслевом учете

Материалы списываются после оплаты

Письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № /366

Стоимость сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки», на дату их оплаты поставщику. Факт использования данного имущества в деятельности организации значения не имеет. На это обратили внимание финансисты.

Выводы чиновников верны, ведь при «упрощенке» действует кассовый метод признания доходов и расходов. Пояснения, когда именно следует учесть вознаграждение, даны в материале «В какой момент признавать вознаграждение в доходах при "упрощенке"».

Новое в отраслевом учете

В Трудовой кодекс внесены поправки

Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 236-ФЗ

В Трудовом кодексе РФ закреплены понятия «квалификация работника» и «профессиональный стандарт».

Квалификация работника представляет собой уровень его знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы.

Профессиональный стандарт – это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида деятельности.

Предусмотрено, что порядок разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов устанавливается Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

И не стоит забывать о закрепленной в Трудовом кодексе РФ норме о необходимости обеспечения работников, занятых на работах, связанных с загрязнением, спецодеждой. Об учете таких расходов – в статье «Спецодежда: варианты признания затрат».

Новое в отраслевом учете

Установлена квота иностранцев

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2012 г. № 1243

На 2013 год допустимая доля иностранных работников в сфере розничной торговли алкогольными напитками, включая пиво, установлена в размере 25 процентов общей численности работников.

А вот в розничной торговле фармацевтическими товарами, в палатках и на рынках, а также при прочей розничной торговле вне магазинов квота иностранцев составляет 0 процентов общей численности работников.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в том числе уплачивает ЕНВД с физического показателя «количество работников…», ей нужно правильно распределить административно-управленческий персонал между разными видами деятельности. В этом поможет материал «Разъяснено, как распределять численность работников между разными видами деятельности».

Комментарии изменений

Разъяснено, как распределять численность работников между разными видами деятельности

Документ:
Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /3/80.

Что изменилось:
Рассмотрена такая ситуация: общую систему налогообложения в отношении продажи автомобилей и уплачивает ЕНВД в отношении услуг по их ремонту и техническому обслуживанию.

В данном случае весь административно-управленческий персонал (АУП) учитывается при расчете средней численности работников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может уплачиваться на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Показатель доходности

В отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Под количеством работников понимается средняя численность работающих с учетом совместителей и договорников.

Раздельный учет

Порядок распределения численности работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала при осуществлении нескольких видов деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется «количество работников...», Налоговым кодексом РФ не определен. Поэтому для расчета ЕНВД по такой деятельности учитывают общую численность «управленцев». А вот при работе на «вмененке» с использованием физического показателя «количество работников…» и иных физических показателей общая среднесписочная численность АУП распределяется между разными видами деятельности.

Комментарии изменений

В какой момент признавать вознаграждение в доходах при «упрощенке»

Документ:
Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /2/140.

Что изменилось:
Организация применяет «упрощенку», является комиссионером, реализует товары принципала по договорам поставки. Право на получение вознаграждения возникает у комиссионера после реализации товара. Товар отгружается покупателям на условиях 100-процентной предоплаты. По мнению финансистов, именно в момент получения предоплаты вознаграждение нужно учесть в доходах.

Порядок выплаты вознаграждения комиссионеру надо прописать в посредническом договоре.

Учет доходов

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ при «упрощенке» не учитывают доходы, перечень которых приведен в статье 251 Налогового кодекса РФ.

В подпункте 9 пункта 1 этой статьи указаны доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по договору, а так же в счет возмещения затрат, произведенных посредником, если такие затраты он не отражает в расходах. При этом к таким доходам не относится сумма самого посреднического вознаграждения.

Момент признания доходов

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов при «упрощенке» признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (то есть применяется кассовый метод).

В связи с этим комиссионер, который ведет розничную торговлю с участием в расчетах, при определении налоговой базы должен учитывать сумму комиссионного вознаграждения на дату поступления средств (авансов) от покупателей.

Комментарии изменений

Поставки товаров бюджетным учреждениям под ЕНВД не подпадают

Документ:
Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /355.

Что изменилось:
Как указали финансисты, поставки товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам под уплату ЕНВД не подпадают.

С 1 января 2013 года уплата единого налога на вмененный доход является добровольной.

ЕНВД в отношении розницы

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться, в частности, к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). При этом к рознице относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основании договоров розничной купли-продажи.

Вид договора

В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Причем не важно, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются товары. Определяющим признаком является то, для каких целей они предназначены. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд. Под договором бюджетного учреждения на поставку товаров понимается договор, заключаемый от имени учреждения. Но ко всем ним применяются правила договора поставки. Поэтому деятельность по реализации товаров по госконтрактам под «вмененку» не подпадает.

Вопрос — ответ

При смене инспекции право на «упрощенку» сохраняется

Организация, работающая на «упрощенке», в декабре сменила налоговую инспекцию. Вправе ли она и дальше применять этот спецрежим?

Отвечает
,
юрист

Да, конечно. При смене налоговой инспекции право на применение «упрощенки» сохраняется. Это подтверждают налоговики в письме ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-2-07/20. При этом повторно подавать уведомление о переходе на «упрощенку» не надо.

Вопрос — ответ

Если неправильно указан КПП

Холдинг подал по местонахождению обособленного подразделения декларацию по налогу на прибыль. На титульном листе был неправильно указан код причины постановки на учет (КПП). Могут ли налогоплательщика привлечь к ответственности по статье 119 НК РФ, то есть за представление декларации с опозданием?

Отвечает
,
юрист

Нет, не могут. Санкции по статье 119 НК РФ применяются в том случае, если организация не представила в установленный срок налоговую декларацию в инспекцию по месту учета. В данной ситуации организация неверно указала на титульном листе КПП, однако саму декларацию она подала. Поэтому налоговики не вправе привлечь ее к ответственности по статье 119 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 22 февраля 2011 г. № 16-15/ постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2008 г. № КА-А41/).

Вопрос — ответ

Для приема партнеров приобретен алкоголь

Компания приобрела спиртные напитки для официального приема. Можно ли учесть такие расходы в качестве представительских?

Отвечает
,
аудитор

Да, можно. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием контрагентов, участвующих в переговорах. Это установлено подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К представительским относятся расходы на проведение самого официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), а также на буфетное обслуживание во время переговоров (п. 2 ст. 264 НК РФ). Для этих целей может закупаться алкоголь. При этом следует помнить, что в отношении учета представительских расходов установлено ограничение. Такие расходы в течение отчетного (налогового) периода не должны превышать 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 26 марта 2010 г. № /2/59.

Вопрос — ответ

НДС начисляют в момент получения задатка

Организация заключила предварительный договор. По нему она получает задаток, который впоследствии засчитывается в счет платежей по основному договору. Когда нужно начислить НДС с задатка?

Отвечает
,
аудитор

В момент его получения. Напомню, что по условиям предварительного соглашения стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или об оказании услуг на заранее предусмотренных условиях (ст. 429 ГК РФ).

Задаток, перечисленный покупателем по предварительному соглашению, финансисты рассматривают как аванс по основному договору (письмо Минфина России от 2 февраля 2011 г. № /25). Чиновники настаивают, что с таких сумм нужно начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). И сделать это следует в том налоговом периоде (квартале), в котором средства были получены.

Вопрос — ответ

Возврат денег за бракованный товар

Организация на «упрощенке» (с объектом «доходы») закупила товар, который оказался бракованным. Поставщик вернул деньги. Нужно ли учитывать поступившие суммы в составе доходов?

Отвечает
,
аудитор

Нет, не нужно. При «упрощенке» доходы учитываются на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. Так, в частности, налогооблагаемым доходом является выручка от реализации товаров.

Однако возврат бракованного товара нельзя признать реализацией в смысле статьи 39 НК РФ, так как он осуществляется в силу закона (ст. 475 ГК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, налогом не облагаются.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 01.01.01 г. № /2/228.

Вопрос — ответ

Фирме перечислен обеспечительный платеж

Организация на «упрощенке» (объект – «доходы») сдает в аренду часть собственного нежилого помещения. На момент заключения договора арендатор перечислил обеспечительный депозит (возвращается по окончании срока аренды). Надо ли полученную сумму учитывать в доходах?

Отвечает
,
аудитор

Нет, не надо.

Фирмы на «упрощенке» учитывают при расчете единого налога доходы, которые определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Это следует из статьи 346.15 НК РФ.

Возвратный депозит по своей сути признается залогом или задатком. А такой вид обеспечения исполнения обязательств указан в подпункте 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Поэтому депозит не следует включать в доходы при расчете единого налога. Аналогичное мнение у чиновников (письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /2/19).

Вопрос — ответ

Как вернуть переплату по налогу

У организации имеется переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, на территории которого у нее есть филиал. Можно ли вернуть переплату по месту учета филиала?

Отвечает
,
аудитор

Да, можно. Излишне уплаченный налог возвращает налоговая инспекция по месту учета организации (п. 2 ст. 78 НК РФ).

При этом организация обязана встать на учет и в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Следовательно, заявление о возврате налога, излишне уплаченного по местонахождению филиала, можно подать в инспекцию по местонахождению головной организации или филиала. ФНС России придерживается аналогичной точки зрения (письмо от 19 ноября 2010 г. № ЯК-37-8/15939).

Вопрос — ответ

Арендная плата перечислена не по адресу

Фирма несколько месяцев подряд перечисляла арендную плату компании, которая утратила право собственности на сдаваемое внаем имущество. Можно ли учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли?

Отвечает
,
налоговый консультант

Да, можно. Основанием для перечисления арендных платежей считается действующий договор, заключенный в соответствии с гражданским законодательством.

При этом в статье 617 ГК РФ сказано, что переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное внаем имущество к другому лицу не приводит к изменению или расторжению договора аренды. То есть отношения по нему сохраняются.

Тот факт, что прежний арендодатель поступает нечестно, не уведомив о новом собственнике и продолжая принимать плату, не лишает арендатора права признать данные расходы. Их можно учесть на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Вопрос — ответ

Долг прощен по мировому соглашению

Компания простила покупателю часть долга за реализованную продукцию по мировому соглашению. Можно ли на эту сумму уменьшить налогооблагаемые доходы?

Отвечает
,
налоговый консультант

Нет, нельзя. В данном случае деньги, по сути, отданы безвозмездно. Поэтому такие расходы не считаются обоснованными и экономически оправданными (ст. 252 НК РФ). Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 18 марта 2011 г. № /1/147 и от 01.01.01 г. № /1/541.

Вопрос — ответ

Произведены неотделимые улучшения

Фирма установила в арендованном магазине систему кондиционирования. Арендодатель дал на это согласие, но расходы не компенсирует. Можно ли устанавливать срок полезного использования для данного имущества, отличный от срока полезного использования здания магазина?

Отвечает
,
аудитор

Да, можно. По капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений в арендованные основные средства организация вправе устанавливать срок полезного использования, отличный от срока полезного использования самого имущества. Это четко указано в абзаце 6 пункта 1 статьи 258 НК РФ.

Если же для неотделимых улучшений Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, срок полезного использования не установлен, компания может руководствоваться рекомендациями изготовителя или техническими условиями. Это следует из пункта 6 статьи 258 НК РФ. Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 01.01.01 г. № /2/75.

Вопрос — ответ

Учесть компенсацию за такси возможно

Работник фирмы в командировке пользовался услугами такси, расходы на оплату которых компания впоследствии компенсировала. Уменьшают ли данные суммы налогооблагаемые доходы?

Отвечает
,
налоговый консультант

Да, уменьшают. Организации могут учитывать затраты на командировки в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок и размеры их возмещения должны быть определены в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Такое правило закреплено статьей 168 ТК РФ.

Поэтому, если оплата работнику расходов на такси предусмотрена в этих документах, указанные затраты организация может учесть для целей налогообложения прибыли.

Аналогичные разъяснения приведены, в частности, в письмах Минфина России от 11 июля 2012 г. № /33 и от 01.01.01 г. № /2/162.

Вопрос — ответ

Материальная выгода не учитывается

Магазин получил от контрагента беспроцентный заем. Учитывается ли материальная выгода от пользования таким займом в составе доходов при расчете налога на прибыль?

Отвечает
,
аудитор

Нет, не учитывается. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами как налогооблагаемый доход. И чиновники согласны с этим (письма Минфина России от 2 апреля 2010 г. № /1/224, УФНС России по г. Москве от 21 декабря 2011 г. № 16-15/123400@).

И. И. Шкловец

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Вопрос — ответ

Отвечает чиновник. Роструд об оформлении трудовых отношений и отпусках

Принять на работу специалиста, который по основному месту работы находится в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске, нельзя.

– Можно ли в трудовом договоре не указывать размер оклада, а сделать ссылку на штатное расписание?

– Одним из обязательных условий, которое должно быть отражено в трудовом договоре, является условие об оплате труда. При этом в нем в обязательном порядке должен быть указан размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада). Таким образом, отсутствие в трудовом договоре сведений о размере оклада считается нарушением трудового законодательства.

– В 2013 году праздничный день 23 февраля выпадает на субботу, поэтому выходной день перенесен с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая. Если работник уходит в отпуск на 28 календарных дней с 28 января 2013 года, последним днем отпуска для него будет 24 или 25 февраля?

– В соответствии со статьей 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. По общему правилу, установленному статьей 112 ТК РФ, при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день.

При этом в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней выходные могут переноситься на другие дни федеральным законом или нормативным правовым актом Правительства РФ. Воспользовавшись данным правом, Правительство РФ перенесло в 2013 году выходной день с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая (постановление от 01.01.01 г. № 1048). Следовательно, если работник берет отпуск на 28 календарных дней с 28 января 2013 года, то его окончание придется на 24 февраля, но, поскольку в этот период попадает праздничный день 23 февраля, последним днем отпуска будет 25 февраля. То есть перенос выходного дня в данном случае никак не влияет на продолжительность отпуска.