Порядок исчисления, уплаты и предоставления
налоговых льгот по имущественным налогам.
В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядок исчисления, уплаты и предоставления налоговых льгот по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), Законом Российской Федерации -1 "О налогах на имущество физических лиц", Законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц.
Налог на имущество физических лиц установлен законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 000-1. В соответствии с указанным законом плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней,
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн,
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации и другие.
Все льготы подробно описаны в статье 4 Закона. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, предоставленной органами, осуществляющими государственный технический учет объектов недвижимости.
Уплата налога на имущество физических лиц за 2012 год должна быть произведена не позднее 1 ноября 2013 года.
Земельный налог.
Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размерерублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и др.
Налоговые льготы по земельному налогу вправе устанавливать представительные органы муниципальных образований.
Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы или льготу, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Конкретные сроки уплаты налога установлены Решениями представительных органов муниципальных образований.
Транспортный налог
Транспортный налог на территории Новгородской области установлен Областным законом от 30.. Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Льготы по транспортному налогу предоставляются следующим категориям граждан:
- инвалидам - владельцам легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), а также грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", "УАЗ" выпуска до 1994 года включительно;
- инвалидам Великой Отечественной войны и участникам Великой Отечественной войны - владельцам моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно);
- гражданам - владельцам легковых автомобилей, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- пенсионерам, получающим пенсию по старости в соответствии с федеральным законодательством, - владельцам легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), а также грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно), изготовленных на базе легковых автомобилей "ГАЗ", "ВАЗ", "ИЖ", "Москвич", грузовых автомобилей модели "УАЗ" с мощностью двигателя до 100 л. с. (включительно) выпуска до 1994 года включительно, а также владельцам мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 36 л. с. (включительно) - в размере 50 процентов от установленной ставки, владельцам легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 120 л. с. (включительно), в размере 20 процентов от установленной ставки.
- инвалидам, а также пенсионерам, получающим пенсию по старости, - владельцам моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л. с. (включительно) - в размере 50 процентов от установленной ставки.
Льготы предоставляются в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу.
Уплата транспортного налога за 2012 год должна быть произведена не позднее 2 ноября 2013 года.
Более подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе (муниципальном образовании) можно узнать на сайте Федеральной налоговой службы www. *****., воспользовавшись Интернет - сервисом «Имущественные налоги: ставки и льготы». Он создан в целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Данный ресурс формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
