Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц, что признается объектом налогообложения?

Плательщиками налога на имущество являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость объекта (по состоянию на 01 января года, за который производится расчет налога) х ставка налога

Ставки налога и сроки уплаты налога устанавливаются Администрациями муниципальных образований

(в процентах)

Стоимость и тип использования имущества	г. Мирный	п. Светлый	п. Чернышевский	п. Алмазный, с. Березовка	Ботуобинский наслег (с. Таас-Юрях)	Садынский наслег (с. Сюльдюкар)	Чуонинский наслег (с. Арылах, с. Заря)	Г. Удачный	п. Айхал
Жилое имущество
До 300 тыс. рублей	0,1	0,05	0,1	0,05	0,1	0,05	0,05	0,1	0,1
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,2	0,15	0,2	0,15	0,2	0,15	0,15	0,2	0,2
Свыше 500 тыс. рублей	0,5	0,3	0,3	0,3	0,5	0,3	0,3	0,3	0,5
Нежилое имущество
До 300 тыс. рублей	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3	0,3	0,2	0,3	0,2	0,3	0,3	0,3	0,2
Свыше 500 тыс. рублей	0,6	0,6	0,3	0,6	0,5	0,6	0,6	0,6	0,5

Какие сроки уплаты налога на имущество ФЛ предусмотрены законодательством?

Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока 15 сентября, 15 ноября.

Налоговым периодом признается календарный год, соответственно за текущий год 2009г. сроки уплаты налога на имущество ФЛ наступают 15 сентября 2009г., 15 ноября 2009г.

В текущем году произведен перерасчет сумм налога на имущество ФЛ за 2008г. Что является причиной произведенного перерасчета?

На основании Письма Министерства Финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. № /19 в текущем году произведен перерасчет налога на имущество за 2008г., перерасчет за прошлые периоды (2006г., 2007г.) производиться не будет. Данный перерасчет произведен не по всем объектам собственности, а только по тем объектам, которые зарегистрированы на праве общей совместной или общей долевой собственности. Сумма налога к уплате увеличена, ввиду изменения порядка применения ставки налога при расчете налога.

Ранее налоговым органом при проведении расчета налога в отношении имущества находящегося в общей совместной или общей долевой собственности ставка налога применялась после деления инвентаризационной стоимости объекта на долю в собственности. В настоящее время перерасчет за 2008 г. произведен с применением ставки налога к инвентаризационной стоимости и только после этого производится расчет налога с учетом доли собственности.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае, если имущество, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

В качестве примера проведем расчет налога до перерасчета и после перерасчета налога по объектам находящимся в общей совместной или общей долевой собственности и сравним с ситуацией, когда объект находится в собственности у одного гражданина.

Пример 1. У семьи в количестве 5 человек в общей долевой собственности находится жилой дом в г. Мирный. Доли распределены по 1/5. Инвентаризационная стоимость жилого дома рублей.

Жилой дом в общей долевой собственности по 1/5 доли	Жилой дом в собственности у одного гражданина
Расчет сумм налога до перерасчета
Сначала рассчитаем стоимость имущества исходя из долей: рублей х 1/5 = 120 000 рублей С каждой доли имущества рассчитываем сумму налога: 120 000 рублей х 0,1 % (ставка налога) = 120 рублей Т. о. за жилой дом общая сумма налога к уплате составит 120 рублей х 5 граждан = 600 рублей	У единственного собственника доля 100% рублей х 0,5 % (ставка налога) =3000 рублей Т. о. за жилой дом сумма налога к уплате составит 3 000 рублей
Расчет сумм налога после перерасчета
Рассчитываем сумму налога исходя из стоимости жилого дома: рублей х 0,5 % (ставка налога) = 3 000 рублей Затем распределяем сумму налога по долям: 3 000 рублей / 5 долей = 600 рублей Т. о. за жилой дом общая сумма налога к уплате составит 600 рублей х 5 граждан = 3 000 рублей	600 000 рублей х 0,5 % (ставка налога) = 3 000 рублей Т. о. за жилой дом сумма налога к уплате составит 3 000 рублей

Пример 2. У супругов в общей совместной собственности находится 3-х комнатная квартира в г. Мирный. Инвентаризационная стоимость квартиры рублей. В соответствии с гражданским законодательством распределение долей равное. Для расчета применяем ставки, указанные в примере 1.

Рассчитаем сумму налога до перерасчета и после, и в сравнении, с ситуацией, если данная квартира находится в собственности у одного из супругов.

Квартира в общей совместной собственности у супругов	Квартира в собственности у одного из супругов
Расчет сумм налога до перерасчета
530 000 рублей х 1/2 = 265 000 рублей 265 000 рублей х 0,1 % (ставка налога) = 265 рублей (размер налога каждого супруга) Т. о. за квартиру общая сумма налога к уплате составит 265 рублей х 2 граждан = 530 рублей	530 000 рублей х 0,5 % (ставка налога) = 2 650 рублей Т. о. за квартиру сумма налога к уплате составит 2 650 рублей
Расчет сумм налога после перерасчета
530 000 рублей х 0,5 % (ставка налога) = 2 650 рублей 2 650 рублей / 2 = 1 325 рублей (размер налога каждого супруга) Т. о. за квартиру общая сумма налога к уплате составит 1 325 рублей х 2 граждан = 2 650 рублей	530 000 рублей х 0,5 % (ставка налога) = 2 650 рублей Т. о. за квартиру сумма налога к уплате составит 2 650 рублей

В результате произведенного перерасчета сумма налога единственного собственника имущества и собственников, владеющих жильем на праве общей совместной или общей долевой собственности приравнена, что обеспечивает конституционные принципы равенства, справедливости и соразмерности налогообложения.

В случае возникновения вопросов по проведенному перерасчету налога необходимо обратиться в налоговую инспекцию по телефонам горячей линии в г. Мирный 32900, п. Айхал 60740, г. Удачный 51790, с. Саскылах (411, с. Оленек (411Заполненную квитанцию на уплату налога можно получить лично в операционном зале налоговой инспекции (в г. Мирный 207 каб., г. Удачный здание РУС, п. Айхал здание АСМТ), часы приема: ежедневно с 9.00-17.00 с перерывом на обед с 12.45-14.00 (кроме субботы, воскресенья)

Имеются ли льготы по налогу на имущество ФЛ?

Федеральным законом № 000-1 от 01.01.2001г. (в ред. 22.08.2004г.) льготой могут воспользоваться следующие категории граждан:

1. Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3. Участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

4. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

5. Лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

7. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

9. Пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

10. Гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

11. Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

12 .Со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

13. с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Льгота по налогу предоставляется налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика с приложением копии документов подтверждающих право использования льготы. Для оформления льготы вы можете обратиться лично в операционный зал инспекции или направить по почте 9.

Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной №1 по РС (Я)