Финансовый менеджмент (стр. 5 )

Задание 11. Определить состав и структуру себестоимости

по видам продукции

Методические указания и условия задания:

При планировании безубыточной работы предприятия целесообразно воспользоваться методом анализа себестоимости, объемом производства и прибыли (СОП). Основными допущениями, на которых основан анализ СОП, являются следующее:

- Все затраты могут быть рассмотрены либо как постоянные, либо как переменные;

- Продажная цена единицы продукции является постоянной (то есть установленная однажды цена в расчете на единицу продукции не изменяется);

- Объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия;

- Объем продаж равен объему производства (то есть в течение рассматриваемого периода изменений в уровнях запасов не происходит);

- Ассортимент продукции на предприятии является неизменным;

- Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные вида продукции и цен на соответствующие товары.

В течение длительного периода в несколько лет практически все затраты являются переменными; с течением времени количество постоянных затрат возрастает, они также становятся переменными. Тем не менее в деятельности предприятия можно выделить период, в течение которого изменение объема производства обеспечивают за счет варьирования объемов лишь некоторых используемых ресурсов (сырья, материалов, численности персонала и т. д.), а остальные оставляют фиксированными (оборудование, здания, сооружения). Такой период называют релевантным.

Таблица 13 – Динамика переменных и постоянных затрат при изменениях объема производства (продаж) в релевантном периода

Объем производства (продаж)	Переменные затраты	Постоянные затраты
суммарные	на ед. продукции	суммарные	на ед. продукции
Увеличивается	Увеличивается	Неизменны	Неизменны	Уменьшаются
Уменьшается	Уменьшается	Неизменны	Неизменны	Увеличивается

В динамике представленных периодов определить состав и структуру себестоимости по основным видам продукции, и осуществить распределение затрат в зависимости от влияния их на объем производства: на условно-постоянные и условно-переменные.

Таблица 14 – Динамика и структура себестоимости 1 ц молока

Статьи затрат	20___г.	20___г.	Изменения
сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
Затраты на оплату труда		27,97		30,26
Отчисления на социальные нужды		3,49		8,83
Корма		45,53		41,99
Электроэнергия		5,36		4,73
Нефтепродукты		2,26		3,58
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта		2,46		2,29
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты всего:		5,25		2,89
в том числе - по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию		1,75		0,68
Амортизация		5,57		4,42
Прочие затраты		2,02		1,01
Итого	1198,07	100,00	1369,91	100,00		Х
В том числе:
- постоянные
- переменные

Текущие затраты всего, тыс. руб.	39745	Х	42011	Х		Х
Выручка всего, тыс. руб.	40117	Х	43009	Х		Х
Выручка в расчете на 1 ц продукции, руб.	1407,95	Х	1430,06	Х		Х
Объем реализации, ц	28493	Х	30075	Х		Х

Выводы:

Таблица 15 – Динамика и структура себестоимости 1 ц прироста живой массы крупного рогатого скота

Статьи затрат	20___г.	20___г.	Изменения
сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
Затраты на оплату труда		27,97		30,26
Отчисления на социальные нужды		3,49		8,83
Корма		45,53		41,99
Электроэнергия		5,36		4,73
Нефтепродукты		2,26		3,58
Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта		2,46		2,29
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями, и прочие материальные затраты всего:		5,25		2,89
в том числе - по зоотехническому и ветеринарному обслуживанию		1,75		0,68
Амортизация		5,57		4,42
Прочие затраты		2,02		1,01
Итого	8905,72	100,00	9425,71	100,00		Х
В том числе:
- постоянные
- переменные

Текущие затраты всего, тыс. руб.	1897	Х	2607	Х		Х
Выручка всего, тыс. руб.	2645	Х	3299	Х		Х
Выручка в расчете на 1 ц продукции, руб.	7541,17	Х	7789,02	Х		Х
Объем реализации, ц	297	Х	350	Х		Х

Выводы: