Д-т 99999
К-т 91202 «Разные ценности и документы».
Списание векселей с баланса банка отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т 512–519 «Учтенные векселя».
Доход от перепродажи векселей учитывается следующим образом:
Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т 70601 «Доходы».
Восстановление резерва отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 51210–51910 «Резервы на возможные потери»
К-т 70601 «Доходы».
Погашение векселей.
При предъявлении векселя к платежу происходит его списание с лицевого счета «Учтенные банком векселя» на лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо».
Д-т 512–519 «Учтенные векселя», лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо»
К-т 512–519 «Учтенные векселя», лицевой счет «Учтенные банком векселя».
Изъятие векселей из хранилища банка отражается проводкой во внебалансовом учете:
Д-т 99999
К-т 91202 «Разные ценности и документы».
Поступление средств на транзитный счет оформляется следующей проводкой:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям».
Основная сумма по векселю учитывается следующим образом:
Д-т 47422 «Обязательства по прочим операциям»
К-т 512–519 «Учтенные векселя», лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо».
Проценты (дисконт) по векселю учитывается следующим образом:
Д-т 47422 «Обязательства по прочим операциям»
К-т 70601 «Доходы».
Восстановление резерва отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 51210–51910 «Резервы на возможные потери»
К-т 70601 «Доходы».
В случае непогашения векселя в срок делаются проводки:
Д-т 51209–51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные»
К-т 512–519 «Учтенные векселя».
Не оплаченный в день срока платежа вексель должен быть передан на следующий день нотариусу для протеста. Протест в неплатеже по векселю совершается в те же сроки, что и платеж по векселю. Если срок платежа или срок отправки векселя в протест совпадает с днем отдыха, эти сроки передвигаются на один день.
В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, основным должником вексель должен быть предъявлен в установленном порядке к протесту (при отсутствии оговорки векселедателя «оборот без издержек», «без протеста»). Однако независимо от совершения протеста номинал непогашенного векселя относится на соответствующий счет.
При этом делаются следующие проводки:
Д-т 51208–51908 «Векселя банков, не оплаченные в срок и опротестованные» 100 ед.
К-т 51209–51909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные»
При поступлении средств по неоплаченным в срок векселям делаются проводки:
оплата векселя:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 51208–51908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные»;
пени:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 70601 «Доходы»;
восстановление резерва:
Д-т 51210–51910 «Резервы на возможные потери»
К-т 70601 «Доходы».
Инкассовые операции банка с векселями
Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя) записи производятся в сумме номинала
Д-т 512–519 «Учтенные векселя», лицевой счет «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо»
К-т 512–519 «Учтенные векселя», лицевой счет «Учтенные банком векселя»,
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
К-т 99999.
Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка по номиналу:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
К-т 512–519 «Учтенные векселя»,
Д-т 99999
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
При отсылке векселей в банк–корреспондент для акцепта их движение по номиналу отражается только на внебалансовых счетах
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
К-т 99999.
При исполнении акцепта дается обратная проводка.
Гарантийные операции банков с векселями
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты, проставленные банком на векселях, учитываются на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства», лицевом счете «Обязательства банка по индоссаментам векселей, авалям, вексельным поручительствам» в сумме номинала векселя, если индоссируется банком вексель из своего портфеля, и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих обязательств. Также используется счет 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» (активный).
Банковская гарантия (аваль) может быть предоставлена и списана в полной сумме векселя и в части вексельной суммы.
При предоставлении гарантии делается проводка
Д-т 99998
К-т 91315 «Выданные гарантии и поручительства».
При использовании гарантии:
Д-т 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
К-т 99998,
Д-т 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»
К-т 405–408 «Счета организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 20202 «Касса кредитных организаций».
При погашении задолженности:
Д-т 405–408 «Счета организаций», 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».
Тема 8. Организация и порядок учета операций с иностранной валютой
8.1. Особенности учета операций с иностранной валютой
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Положением Центрального банка Российской Федерации «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 302–П.
Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. Порядок осуществления расчетных операций в иностранной валюте определяется кредитной организацией самостоятельно, с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты или драгоценного металла в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).
Счета аналитического учета в иностранной валюте могут вестись по решению кредитной организации в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте или только в иностранной валюте.
При ведении счетов только в иностранной валюте при выдаче из ЭВМ на печать остатков лицевых счетов в иностранной валюте итог по всем иностранным валютам счета второго порядка должен показываться также в рублях по действующему курсу Центрального банка Российской Федерации. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», то счет относится к резиденту. Понятия «резидент», «нерезидент» соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения операции. Если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс (соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте). В практике для расчета кросс курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.
Активы и обязательства банка в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Центральным банком Российской Федерации, устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения.
Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. На счетах ведется учет:
аналитический ¾ в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;
синтетический ¾ в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.
8.2. Учет операций с наличной иностранной валютой и чеками
Нормативной базой организации операций с наличной иностранной валютой и чеками является Инструкция Центрального банка Российской Федерации «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 01.01.01 г. № 113–И.
Согласно данной инструкции в обменных пунктах осуществляются следующие виды операций с наличной валютой и чеками.
Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).
Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).
Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств).
Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).
Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации.
Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу (данная операция является обязательной для уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка)).
Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации.
Покупка чеков за наличную иностранную валюту.
Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации.
Продажа чеков за наличную иностранную валюту.
Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации.
Оплата чеков наличной иностранной валютой.
Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков.
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета с использованием платежных карт.
Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета с использованием платежных карт.
Выдача наличной иностранной валюты со счетов с использованием платежных карт.
Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов с использованием платежных карт.
Уполномоченные банки, филиалы уполномоченных банков, дополнительные офисы, кредитно-кассовые офисы, операционные кассы вне кассового узла и иные внутренние структурные подразделения помимо указанных выше операций с наличной валютой и чеками, могут также осуществлять следующие операции с наличной валютой и чеками:
Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте.
Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в валюте Российской Федерации.
Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте.
Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации.
Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов).
Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов).
Выплаты наличной иностранной валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица.
Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица.
Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности.
Прием поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) для зачисления на счета физических лиц.
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте.
Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в валюте Российской Федерации.
Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте.
Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте.
Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в валюте Российской Федерации.
Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте.
Оформление операций по приему (выдаче) наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими указанные операции.
Операции с наличной валютой и чеками осуществляются обменным пунктом только с той иностранной валютой, курс которой устанавливается Банком России по отношению к валюте Российской Федерации. При этом перечень иностранных валют, с которыми уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) осуществляет указанные операции, определяется уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) самостоятельно.
Операции с наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии физического лица.
Обменные пункты при осуществлении операций с наличной валютой и чеками обязаны идентифицировать физическое лицо, находящееся на обслуживании в обменном пункте, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и финансированию терроризма».
В соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, являются.
Паспорт гражданина Российской Федерации — для граждан Российской Федерации.
Общегражданский заграничный паспорт — для граждан Российской Федерации.
Паспорт моряка — для граждан Российской Федерации.
Удостоверение личности военнослужащего или военный билет — для военнослужащих Российской Федерации.
Иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, — для граждан Российской Федерации.
Паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность, — для иностранных граждан.
Вид на жительство в Российской Федерации — для лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации.
Документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства.
Разрешение на временное проживание — для лиц без гражданства.
Вид на жительство — для лиц без гражданства.
Иные документы, предусмотренные федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства.
Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим или консульским учреждением Российской Федерации либо постом иммиграционного контроля или территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе, — для беженцев.
Удостоверение беженца — для беженцев.
Нормативной базой для бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валютой и чеками являются Указание Центрального банка Российской Федерации «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 01.01.01 г. № 1446–У, Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Об особенностях проведения проверок организации работы, совершения и учета отдельных видов операций с наличной иностранной валютой в обменных пунктах и операционных кассах вне кассового узла уполномоченных банков (их филиалов)» от 01.01.01 г. № 105–И.
Во время осуществления операции с наличной валютой и чеками кассовый работник обменного пункта заполняет электронный Реестр операций с наличной валютой и чеками.
Кассовый работник обменного пункта ведет один Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня обменного пункта, за исключением операций по приему денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности, и по приему для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков.
По окончании рабочего дня обменного пункта, при смене кассового работника обменного пункта, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассовый работник обменного пункта подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись на текущем Реестре операций с наличной валютой и чеками. Затем открывается новый Реестр операций с наличной валютой и чеками. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.
Кассовый работник обменного пункта обязан выдать физическому лицу вместе с наличной валютой, чеками, платежной картой документ, подтверждающий проведение операции с наличной валютой и чеками. Документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно установленной уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка), с обязательным указанием сведений, приведенных в Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 113–И. Документ распечатывается кассовым работником обменного пункта в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником обменного пункта. Исправления в распечатанном документе не допускаются.
Учет наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты и чеков, находящихся в обменных пунктах, осуществляется в уполномоченном банке на балансовом счете 20206 «Касса обменных пунктов».
В операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации и наличная иностранная валюта учитываются на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций», чеки учитываются на балансовом счете 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
В операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются в уполномоченном банке на балансовом счете 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».
Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для обслуживания населения в послеоперационное время уполномоченного банка, в выходные и праздничные дни и совершения операций с наличной валютой и чеками в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации, осуществляется следующими бухгалтерскими проводками.
На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму аванса бланков чеков:
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К-т 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Получение аванса кассовым работником внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка отражается по балансу следующими бухгалтерскими проводками.
На сумму аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
На сумму аванса в наличной иностранной валюте:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму аванса бланков чеков:
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К-т 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Получение аванса инкассатором собственного подразделения инкассации может отражаться по балансу в вышеизложенном порядке в случае доставки денежной наличности и ценностей во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка в течение операционного дня.
В случае доставки денежной наличности и ценностей уполномоченного банка подразделением инкассации во внутренние структурные подразделения уполномоченного банка отражение выданного аванса по балансу осуществляется следующими бухгалтерскими проводками.
Выдача аванса в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли».
Выдача аванса в наличной иностранной валюте:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
При получении сообщения от кассового работника внутреннего структурного подразделения:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта».
Выдача бланков чеков:
Д-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К-т 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Основанием для оформления приходных кассовых ордеров и мемориальных ордеров на денежную наличность и ценности, инкассированные из внутреннего структурного подразделения, являются описи (в случае инкассации ценностей из внутреннего структурного подразделения инкассаторами) или отчетная справка кассового работника (в случае сдачи денежной наличности и ценностей из внутреннего структурного подразделения кассовым работником внутреннего структурного подразделения).
Оприходование наличной валюты Российской Федерации, наличной иностранной валюты, чеков в кассу уполномоченного банка из внутреннего структурного подразделения в случае доставки ценностей собственным подразделением инкассации уполномоченного банка или непосредственно кассовым работником отражается следующими бухгалтерскими проводками.
На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в операционной кассе, расположенной в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму остатка бланков чеков:
Д-т 91207 «Бланки», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Инкассация денежной наличности и ценностей из внутренних структурных подразделений подразделением инкассации отражается следующими бухгалтерскими проводками.
На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Д-т 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта».
Доставленные в уполномоченный банк инкассаторские сумки из внутренних структурных подразделений с денежной наличностью и ценностями должны быть оприходованы не позднее следующего рабочего дня следующим образом.
На сумму остатка в наличной валюте Российской Федерации:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Рубли».
На сумму остатка в наличной иностранной валюте:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути», лицевой счет «Иностранная валюта».
На сумму остатка бланков чеков делаются проводки, аналогичные указанным выше.
Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли»
К-т 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 17304 «От оприходования излишков денежной наличности».
Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличной валюты Российской Федерации отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:
а) если виновное лицо установлено:
Д-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам», лицевой счет «Недостачи и хищения»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли».
б) если виновное лицо не установлено:
Д-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет «Недостачи и хищения»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», лицевой счет «Рубли».
Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации и отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т счета по учету денежных средств, кассы кредитной организации, корреспондентского счета
К-т 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».
При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы уполномоченного банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 70606 «Расходы», лицевой счет «Рубли», символ 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам»
К-т 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет «Недостачи и хищения».
Операции с наличной валютой и чеками оформляются реестром по мере совершения операций и отражаются по счетам бухгалтерского учета на основании указанного реестра и мемориального ордера.
Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
а) по курсу покупки, установленному уполномоченным банком:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 |
