Учебно-методический комплекс по дисциплине «Учет в коммерческом банке» (стр. 2 )

Задачи и принципы бухгалтерского учета в коммерческом банке. Объекты учета и их классификация, учетная политика и ее основные элементы.

Форма и структура плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках. Балансовые счета первого и второго порядка, их группировка. Порядок ведения и учета внебалансовых счетов. Характеристика основных разделов плана счетов бухгалтерского учета в банках.

Цели и задачи ведения аналитического учета в коммерческом банке. Порядок нумерации лицевых счетов. Основные реквизиты лицевого счета. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Цели и задачи ведения синтетического учета в коммерческом банке. Документы синтетического учета и их характеристика.

Контрольные вопросы по теме

1. Перечислить основные задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке.

2. Раскрыть принципы бухгалтерского учета в коммерческом банке.

3. Раскрыть принципы Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке.

4. Дать характеристику основных разделов Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке.

5. Какие документы относятся к регистрам аналитического учета в коммерческом банке? Охарактеризуйте их.

6. Какие документы относятся к регистрам синтетического учета в коммерческом банке? Охарактеризуйте их.

Тема 2. Организация и порядок учета кассовых операций

Общая характеристика операций банка с наличными деньгами. Организация кассовой работы в банке. Требования к организации кассового узла. Минимальный остаток хранения наличных денег операционной кассы коммерческого банка. Структура кассового подразделения коммерческого банка.

Учет поступления наличных денег в операционную кассу коммерческого банка. Объявление на взнос наличными. Приходный кассовый журнал, приходная кассовая справка.

Порядок получения денежной чековой книжки. Порядок получения наличных денег из кассы коммерческого банка. Расходный кассовый журнал, расходная кассовая справка.

Порядок заключения операционной кассы коммерческого банка.

Порядок кассового обслуживания коммерческих банков расчетно-кассовыми центрами.

Организация работы операционной кассы вне кассового узла.

Ревизия кассы коммерческого банка.

Контрольные вопросы по теме

1. Как должно быть организовано хранение наличных денег и других ценностей в коммерческом банке?

2. На основании чего устанавливается минимальный остаток хранения наличных денег в коммерческом банке?

3. Охарактеризовать документооборот по приходным кассовым операциям в коммерческом банке.

4. Охарактеризовать документооборот по расходным кассовым операциям в коммерческом банке.

5. Составить необходимые бухгалтерские проводки по учету операций, осуществляемых операционной кассой вне кассового узла.

6. Раскрыть правила перевозки наличных денег.

Тема 3. Организация и порядок учета расчетных операций

Общая характеристика системы безналичных расчетов. Требования, предъявляемые к безналичным расчетам. Порядок списания средств со счетов плательщиков в случае недостаточности на счете денежных средств для удовлетворения требований, предъявляемых к счетам.

Порядок открытия расчетных и текущих счетов. Ведение счетов кредитной организацией. Закрытие счетов.

Документооборот при расчетах платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями в порядке периодических платежей.

Аккредитивы: отзывные и безотзывные; покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Схема организации и учета аккредитивной формы расчетов.

Процесс расчетов чеками.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в акцептном и безакцептном порядке. Инкассовые поручения.

Сущность взаимных расчетов между кредитными организациями. Виды межбанковских расчетов.

Расчеты коммерческих банков через подразделения расчетной сети Центрального банка Российской Федерации — расчетно-кассовые центры (РКЦ). Порядок открытия корреспондентских счетов в РКЦ. Порядок проведения расчетных операций по корреспондентскому счету банка и их учет.

Системы расчетов Центрального банка Российской Федерации.

Виды корреспондентских отношений. Порядок открытия и ведения счетов «ЛОРО» и «НОСТРО».

Контрольные вопросы по теме

1. Охарактеризовать систему организации безналичных расчетов в Российской Федерации.

2. Описать виды банковских счетов и раскройте и порядок открытия расчетного счета юридического лица в коммерческом банке.

3. Что такое платежное поручение? Раскройте документооборот и учет по платежному поручению.

4. Что такое платежное требование? Раскройте документооборот и учет по платежному требованию.

5. Что такое расчетный чек? Раскройте документооборот и учет расчетов чеками.

6. Что такое аккредитив? Раскройте документооборот и учет покрытых аккредитивов, непокрытых аккредитивов.

7. Раскрыть экономическое содержание и основные виды межбанковских расчетов.

8. Дать характеристику корреспондентского счета коммерческого банка.

9. Изложить порядок организации и проведения межбанковских расчетов через системы расчетов Центрального банка Российской Федерации.

10. Составить необходимые бухгалтерские проводки по проведению межбанковских расчетов через корреспондентские счета, открываемые банками друг у друга, через счета межфилиальных расчетов.

Тема 4. Организация и порядок учета депозитных операций

Виды и классификация депозитов. Учет депозитов юридических лиц. Учет вкладов физических лиц. Учет начисления и выплаты процентов по депозитам.

Контрольные вопросы по теме

1. Дать характеристику депозитных операций коммерческого банка.

2. Изложить порядок совершения депозитных операций в коммерческом банке.

3. Составить бухгалтерские проводки по депозитным операциям.

4. Раскрыть порядок начисления и уплаты коммерческим банком процентов по депозитам.

Тема 5. Организация и порядок учета кредитных операций

Кредитные операции, их сущность и порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

Учет выдачи и погашения кредита, учет просроченной задолженности по кредитам, предоставленным коммерческим банком.

Порядок учета формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Учет кредитов, предоставляемых банком в виде кредитной линии, в виде «овердрафта».

Правила начисления и учет получения процентов по кредитам.

Учет межбанковских кредитов.

Контрольные вопросы по теме

1. Составить необходимые бухгалтерские проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче кредита и его погашению.

2. Каким образом формируется резерв на возможные потери по ссудам?

3. Составить необходимые бухгалтерские проводки по возникновению и погашению просроченной задолженности по основному долгу и процентам.

4. Раскрыть правила начисления процентов по кредитам.

5. Составить все необходимые бухгалтерские проводки по:

·  выдаче и погашению межбанковского кредита,

·  получению и погашению межбанковского кредита,

·  возникновению и погашению просроченной задолженности по межбанковским кредитам коммерческого банка, предоставившего кредит,

·  возникновению и погашению просроченной задолженности по межбанковским кредитам в коммерческом банке, получившей кредит.

Тема 6. Учет уставного капитала коммерческого банка

Формирование уставного капитала при создании коммерческого банка. Процедура первого выпуска акций. Порядок использования накопительного счета. Учет операций банка в период подписки на акции. Отражение в балансе банка операций после завершения подписки.

Порядок увеличения уставного капитала за счет капитализации собственных средств. Выкуп акций у акционеров. Вторичная продажа акций.

Формирование уставного капитала при создании банка в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью. Отражение в учете возможных вариантов поступления средств в оплату уставного капитала.

Начисление дивидендов за счет прибыли. Выплата дивидендов.

Контрольные вопросы по теме

1. Раскрыть порядок отражения в учете операций, связанных с формированием уставного капитала акционерного коммерческого банка.

2. Составить необходимые бухгалтерские проводки по увеличению уставного капитала акционерного коммерческого банка.

3. Каким образом ведется учет начисления и выплаты дивидендов?

Тема 7. Организация и порядок учета операций с ценными бумагами

Деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг. Активные и пассивные операции с ценными бумагами.

Организация учета пассивных операций с ценными бумагами. Учет выпуска и погашения облигаций, сертификатов, векселей.

Начисление и выплата процентов и дивидендов.

Учет активных операций с ценными бумагами. Приобретение и реализация акций и облигаций.

Виды операций коммерческого банка с векселями, порядок отражения их в учете.

Контрольные вопросы по теме

1. Раскрыть основные виды операций с ценными бумагами, проводимые коммерческим банком.

2. Составить проводки по реализации коммерческим банком депозитных, сберегательных сертификатов, облигаций и их погашению.

3. Составить бухгалтерские проводки по учету вложений в ценные бумаги.

4. Изложить порядок переоценки ценных бумаг.

5.Составить бухгалтерские проводки по учету операций с векселями, осуществляемых коммерческим банком.

Тема 8. Организация и порядок учета операций с иностранной валютой

Учет операций с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.

Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет.

Учет покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента.

Учет операций на валютной бирже.

Переоценка валютных счетов.

Контрольные вопросы по теме

1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, проводимым в обменном пункте коммерческого банка.

2. Составить бухгалтерские проводки по учету покупки-продажи иностранной валюты коммерческим банком за свой счет.

3. Составить бухгалтерские проводки по учету операций покупки-продажи иностранной валюты коммерческим банком за счет клиента.

4. Составить бухгалтерские проводки по учету операций покупки-продажи коммерческим банком иностранной валюты на бирже (за свой счет, по поручению клиента).

5. Раскрыть порядок переоценки валютных счетов в коммерческом банке.

Тема 9. Организация и порядок учета внутрибанковских операций

Характеристика основных средств коммерческого банка. Организация аналитического и синтетического учета основных средств. Поступление, амортизация, выбытие, износ, переоценка основных средств в коммерческом банке.

Учет материальных запасов в коммерческом банке.

Учет нематериальных активов в коммерческом банке.

Инвентаризация основных средств, материальных запасов в коммерческом банке и отражение ее результатов в учете.

Учет доходов и расходов коммерческого банка.

Формирование конечного финансового результата деятельности коммерческого банка. Учет прибыли / убытков.

Контрольные вопросы по теме

1. Что относится к основным средствам коммерческого банка? Составьте все бухгалтерские проводки по учету основных средств в коммерческом банке.

2. Составить бухгалтерские проводки по учету материальных запасов в коммерческом банке.

3. Составить бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов в коммерческом банке.

4. Изложить порядок инвентаризации имущества в коммерческом банке.

5. Изложить порядок формирования финансового результата деятельности коммерческого банка.

6. Составить все бухгалтерские проводки по учету доходов, расходов, прибыли и убытков в коммерческом банке.

5. Организация промежуточного и итогового контроля знаний

5.1. Система формирования 100-балльной оценки

3 триместр 4 курса

Контрольные мероприятия по дисциплине	Количество баллов	Разделы и темы дисциплины
1. Контрольная работа	12 12 15 9 15	«Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке», «Организация и порядок учета кассовых операций», «Организация и порядок учета расчетных операций», «Организация и порядок учета депозитных операций», «Организация и порядок учета кредитных операций»
2. Ответы в ходе опроса по лекционному материалу, нормативно-законодательному материалу	5 5	«Организация и порядок учета расчетных операций», «Организация и порядок учета кредитных операций»
3. Решение задач и учебных ситуаций	4 4 4 4 4	«Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке», «Организация и порядок учета расчетных операций», «Организация и порядок учета кассовых операций», «Организация и порядок учета депозитных операций», «Организация и порядок учета кредитных операций»
4. Выполнение самостоятельной работы	7	«Организация и порядок учета расчетных операций»

1 триместр 5 курса

Контрольные мероприятия по дисциплине	Количество баллов	Разделы и темы дисциплины
1. Контрольная работа	15 15 15 10	«Учет уставного капитала коммерческого банка», «Организация и порядок учета операций с ценными бумагами», «Организация и порядок учета операций с иностранной валютой», «Организация и порядок учета внутрибанковских операций»
2. Ответы в ходе опроса по лекционному материалу, нормативно-законодательному материалу	5 5 5	«Учет уставного капитала коммерческого банка», «Организация и порядок учета операций с ценными бумагами», «Организация и порядок учета операций с иностранной валютой»
3. Решение задач и учебных ситуаций	5 5 5 5	«Учет уставного капитала коммерческого банка», «Организация и порядок учета операций с ценными бумагами», «Организация и порядок учета операций с иностранной валютой», «Организация и порядок учета внутрибанковских операций»
4. Выполнение самостоятельной работы	10	«Организация и порядок учета внутрибанковских операций»

5.2. Образцы тестовых и контрольных заданий

Образцы тестовых и контрольных заданий представлены в учебном издании: , Горчакова и операционная деятельность в банке: практикум. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. – 119 с.

5.3. Форма итогового контроля

Итоговый контроль проводится в виде экзамена в 3-ем триместре 4-го курса и в 1-ом триместре 5-го курса для специальности 080105 Финансы и кредит специализации Банковское дело и ценные бумаги. Экзаменационная оценка ставится на основании выполнения итогового теста, включающего тестовые задания по пройденным темам дисциплины и решение задач по учету банковских операций.

5.4. Образцы экзаменационных тестов, заданий

1. Какой из перечисленных счетов является внебалансовым?

а) аккредитивы к оплате;

б) прирост стоимости имущества при переоценке;

в) собственные акции, выкупленные у акционеров;

г) недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в национальной валюте;

д) денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков.

2. К документам синтетического учета относится:

а) бухгалтерский журнал;

б) лицевой счет;

в) ежедневный баланс;

г) приходный кассовый журнал

д) книга регистрации открываемых лицевых счетов.

3. Какой счет используется для учета средств предприятий, финансируемых из бюджетов различных уровней?

а) расчетный;

б) бюджетный;

в) текущий;

г) корреспондентский.

д) депозитный.

4. Платеж по этому расчетному чеку осуществляется как в пользу лица, указанного на чеке, так и по его приказу в пользу третьего лица:

а) именному;

б) ордерному;

в) на предъявителя.

5. Платежные поручения действительны в течение:

а) 3 дней;

б) 5 дней;

в) 10 дней;

г) 15 дней.

6. Поступление расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, отражается бухгалтерской проводкой (внебалансовый учет):

а) Д-т 90902 К-т 99999;

б) Д-т 91311 К-т 99998;

в) Д-т 90901 К-т 99999;

г) Д-т 99999 К-т 91307;

д) Д-т 91414 К-т 99999.

7. Перечисление денежных средств с корреспондентского счета банка для формирования обязательных резервов отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 30202 К-т 30102;

б) Д-т 30102 К-т 40702;

в) Д-т 40903 К-т 30102;

г) Д-т 30102 К-т 40901;

д) Д-т 40702 К-т 30102.

8. Поступление наличных денег в кассу коммерческого банка из операционной кассы, расположенной вне кассового узла, отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 20207 К-т 20202;

б) Д-т 40702 К-т 45204;

в) Д-т 20202 К-т 20206;

г) Д-т 20202 К-т 40702;

д) Д-т 20202 К-т 20207.

9. Покупка наличной иностранной валюты в кассе обменного пункта отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д-т 20206/л/с «Иностранная валюта» К-т 20206/л/с «Рубли»;

б) Д-т 20206/л/с «Рубли» К-т 20206/л/с «Иностранная валюта»;

в) Д-т 20202/л/с «Иностранная валюта» К-т 20206/л/с «Рубли»;

г) Д-т 20206/л/с «Рубли» К-т 20202/л/с «Рубли»;

д) Д-т 20202 К-т 40702.

10. Выдача кредита клиенту банка — негосударственной финансовой организации сроком от 31 до 90 дней под залог ценных бумаг отражается бухгалтерской проводкой (балансовый и внебалансовый учет):

1) Д-т 45203 К-т 40702 а) Д-т 91603 К-т 99999;

2) Д-т 45503 К-т 20202 б) Д-т 99999 К-т 91411;

3) Д-т 40703 К-т 30102 в) Д-т 91311 К-т 99998;

4) Д-т 40702 К-т 45203 г) Д-т 91312 К-т 99998;

5) Д-т 45104 К-т 40701 д) Д-т 99998 К-т 91311.

11. Формирование резерва на возможные потери по ссудам при предоставлении кредита банком отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д 45215 К 70601;

б) Д 70606 К 45205;

в) Д 40702 К 45205;

г) Д 70606 К 45215;

д) Д 30102 К 45408.

12. Списание с баланса безнадежной ссудной задолженности, погашенной за счет резерва на возможные потери по ссудам, отражается бухгалтерской проводкой (внебалансовый учет):

а) Д-т 91802 К-т 99999;

б) Д-т 99999 К-т 91802;

в) Д-т 91703 К-т 99999;

г) Д-т 91603 К-т 99999;

д) Д-т 99999 К-т 91307.

13. Уплата просроченных процентов по кредиту заемщиком отражается бухгалтерской проводкой в учете банка-кредитора:

а) Д-т 40702 К-т 45912;

б) Д-т 20202 К-т 40702;

в) Д-т 40702 К-т 47427;

г) Д-т 40702 К-т 30102;

д) Д-т 45204 К-т 40702.

14. Что происходит с акциями банка в случае неполной их оплаты в установленные сроки?

а) акции поступают в распоряжение банка-эмитента и приходуются на его баланс, а денежные средства, внесенные в оплату, не возвращаются;

б) акции поступают в распоряжение банка-эмитента и приходуются на его баланс, а денежные средства, внесенные в оплату, возвращаются вносителю.

15. Предъявление дисконтного векселя к погашению по сроку отражается бухгалтерской проводкой в банке-эмитенте:

а) Д 30102, Д 52502 К 52303;

б) Д 51403 К 30102;

в) Д 52303 К 52406;

г) Д 30102 К 51403, К 70601;

д) Д 52406 К 30102.

16. Выпуск в обращение сберегательного сертификата сроком обращения 40 дней отражается бухгалтерской проводкой в банке-эмитенте:

а) Д 40702 К 52102;

б) Д 52102 К 52403;

в) Д 52403 К 52405;

г) Д 20202 К 52202;

д) Д 52202 К 52404.

17. При досрочном предъявлении депозитного сертификата доначисление процентного дохода отражается бухгалтерской проводкой в банке-эмитенте:

а) Д 52405 К 40702;

б) Д 52501 К 52405;

в) Д 70606 К 52501;

г) Д 52102 К 52403;

д) Д 52403 К 30102.

18. Выпуск в обращение процентной облигации отражается бухгалтерской проводкой в банке-эмитенте:

а) Д 40702 К 52001;

б) Д 30102, Д 52503 К 52001;

в) Д 52501 К 52407;

г) Д 70606 К 52501

д) Д 40702 К 52102.

19. Перечисление иностранной валюты на биржу для продажи банком за свой счет отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д К ;

б) Д К ;

в) Д , Д К ;

г) Д , Д К ;

д) Д К , К .

20. Покупка иностранной валюты за рубли отражается бухгалтерской проводкой (отрицательная курсовая разница):

а) Д , Д 70606 К ;

б) Д К , К 70601;

в) Д , Д 70606 К ;

г) Д К , К 70601.

21. Аванс в рублях кассиру обменного пункта отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д К ;

б) Д К ;

в) Д К ;

г) Д К ;

д) Д К .

22. Сделка продажи иностранной валюты клиенту банком за свой счет отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д К , К ;

б) Д К ;

в) Д К ;

г) Д К ;

д) Д К , К .

23. Поступление в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка-корреспондента о выплате средств в пользу клиента-экспортера и выписки со счета НОСТРО отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д К ;

б) Д К ;

в) Д К ;

г) Д К ;

д) Д К .

24. Учет полученных безвозмездно упаковочной бумаги, бланков, кассет, дискет отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д 61008 К 70601;

б) Д 60701 К 61008;

в) Д 60312 К 20202;

г) Д 70606 К 61008;

д) Д 61008 К 60312.

25. На основании акта приемки–передачи принятие служебного помещения коммерческого банка отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д 60701 К 60312;

б) Д 60701 К 61008;

в) Д 60312 К 20202;

г) Д 60701 К 60312;

д) Д 60401 К 60701.

26. Уменьшение стоимости основных средств до уровня действующих цен с применением соответствующих разновидности индексов (коэффициентов) пересчета отражается бухгалтерской проводкой:

а) Д 60401 К 60701;

б) Д 60401 К 10601;

в) Д 10601 К 60401;

г) Д 60601 К 61209;

д) Д 61209 К 60601.

II. Методические указания по изучению дисциплины

1. Методические указания по изучению тем дисциплины

Тема 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке

Тема «Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке» имеет ключевое значение в курсе, поскольку определяет основы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

При рассмотрении темы, прежде всего, необходимо определить задачи бухгалтерского учета в коммерческом банке. К их числу относятся формирование детальной и достоверной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, ведение полного и подробного бухгалтерского учета всех банковских операций, выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Большое значение имеет вопрос о принципах бухгалтерского учета в коммерческих банках. К их числу относят непрерывность деятельности, постоянство правил учета, осторожность, преемственность входящего баланса, отражение доходов и расходов по методу «начисления», день отражения операции, раздельное отражение активов и пассивов, приоритет содержания над формой, открытость, использование систем для автоматизации учета. Необходимо уметь раскрыть смысл каждого принципа и привести примеры, характеризующие принципы учета [46].

Одним из главных вопросов темы является форма и структура Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках [46].

Рассматривается классификация счетов на балансовые и внебалансовые, на счета первого порядка и счета второго порядка. Выделяется группа пассивных счетов, предназначенных для учета собственных и привлеченных ресурсов, и группа активных счетов, предназначенных для учета направлений размещения ресурсов, и изучается порядок отражения операций по данным группам счетов.

При изучении темы следует обратить особое внимание на базовые принципы Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. К ним относятся разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов; единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от валютного раздела баланса; единая временная структура активных и пассивных операций; разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых им для более точного отражения совершаемых операций; разделение счетов по типам клиентов.

Необходимо дать характеристику основных разделов Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Отдельным вопросом следует выделить два направления ведения бухгалтерского учета в банках: аналитический и синтетический. Рассматривая аналитический учет, необходимо обозначить цели его проведения и основные документы, к числу которых относится, прежде всего, лицевой счет. Необходимо изучить порядок регистрации открытых лицевых счетов, основные реквизиты лицевого счета и форму лицевого счета. Изучается порядок организации работы с клиентами.

Кроме лицевых счетов документами аналитического учета являются ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Необходимо знать форму и содержание данных документов [46].

Рассматривая порядок ведения синтетического учета, необходимо выделить цели его проведения и основные документы, к которым, прежде всего, относится ежедневный баланс. Необходимо знать основные требования, предъявляемые к составлению баланса, и форму ежедневного баланса коммерческого банка [46].

Кроме баланса к документам синтетического учета относится ежедневная оборотная ведомость, отчет о прибылях и убытках, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Тема 2. Организация и порядок учета кассовых операций

При изучении темы «Организация и порядок учета кассовых операций» дается общая характеристика операций коммерческого банка с наличными деньгами. Рассматривается основной нормативный документ, регулирующий организацию кассовой работы в банке [47].

Изучаются следующие кассовые операции — прием, выдача, размен, обмен, обработка, включающая в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег [47].

Рассматривается порядок установления суммы минимального остатка хранения наличных денег. Следует обратить внимание на факторы, которые определяют величину минимального остатка для конкретного банка.

Изучается основные обязанности заведующего кассой. Следует обратить внимание на требования, предъявляемые к организации работы кассиров.

Изучается учет поступлений наличных денег в кассу коммерческого банка. Основным приходным кассовым документом является объявление на взнос наличными. Рассматривается порядок оформления и приема наличных денежных средств от клиентов — юридических лиц. Изучается заполнение ответственным исполнителем приходного кассового журнала, его основные реквизиты; оформление кассиром приходной кассовой справки [47]. Следует знать основные бухгалтерские проводки по приходным кассовым операциям.

При изучении расходных кассовых операций рассматриваются следующие вопросы: получение денежной чековой книжки; порядок получения наличных денег клиентом — юридическим лицом из кассы коммерческого банка на основании денежного чека; контроль за выдачей денег из кассы; порядок оформления расходного кассового журнала, расходной кассовой справки [47]. Необходимо знать бухгалтерский учет расходных кассовых операций.

Изучается порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения, основные реквизиты приходного и расходного кассовых ордеров.

Данная тема включает также рассмотрение таких вопросов, как организация работы операционной кассы вне кассового узла кредитной организации, организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов.

Поскольку кассовые операции могут осуществляться и после окончания операционного дня, то необходимо рассмотреть порядок приема денежной наличности в послеоперационное время, в том числе организацию работы вечерней кассы; прием вечерней кассой денежной наличности от организаций; прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов. Основным документом является препроводительная ведомость к сумкам с денежной выручкой. Рассматривается учет денежных средств, принятых в послеоперационное время, включая порядок учета денежной выручки, проинкассированной накануне, и по каким-либо причинам не пересчитанной и не оприходованной в кассу коммерческого банка с использованием счета 40906 «Инкассированная денежная выручка».

Тема 3. Организация и порядок учета расчетных операций

При изучении темы «Организация и порядок учета расчетных операций» рассматриваются необходимость, сущность и экономическое значение системы безналичных расчетов. Определяется нормативная база организации безналичных расчетов на территории Российской Федерации [36]. Следует обратить внимание на принципы проведения безналичных расчетов, требования, предъявляемые к безналичным расчетам. Определяется порядок календарной очередности платежей, порядок списания денежных средств при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований [27].

Поскольку безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами производятся путем списания и зачисления средств по счетам, то целесообразно дать характеристику банковских счетов [45]. Изучается блок вопросов, связанных с открытием и ведением расчетного счета. Рассматривается порядок ведения счетов кредитной организацией. Выделяются случаи закрытия и переоформления расчетных счетов юридических лиц. Изучается отражение операций по счетам балансового учета в зависимости от юридического статуса лица, открывающего счет.

Преобладающей формой безналичных расчетов в настоящее время является платежное поручение. Поэтому необходимо знать порядок использования платежных поручений в расчетах по товарным и нетоварным операциям. Изучается порядок оформления платежного поручения клиентом и представления его в банк; порядок приема платежного поручения ответственным исполнителем к оплате от лица банка; назначение экземпляров платежного поручения. Необходимо знать основные бухгалтерские проводки при расчетах платежными поручениями: если плательщик и получатель обслуживаются в одном банке, если плательщик и получатель обслуживаются в разных банках. Рассматривается порядок ведения картотек по внебалансовым счетам 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» [36].

Изучаются особенности проведения расчетов платежными поручениями в порядке периодических платежей.

При проведении безналичных расчетов может использоваться аккредитивная форма расчетов. Аккредитивы классифицируются на отзывные и безотзывные, на покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Учет видов аккредитивов рассматривается отдельно.