К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли».
И одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка и официальным курсом Банка России (далее — реализованная курсовая разница):
б) если курс покупки уполномоченного банка установлен ниже официального курса Банка России:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
в) если курс покупки уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:
Д-т 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) по курсу продажи, установленному уполномоченным банком:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы:
б) если курс продажи уполномоченного банка установлен выше официального курса Банка России:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
в) если курс продажи уполномоченного банка установлен ниже курса Банка России:
Д-т 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке (на сумму принятой кассовым работником наличной иностранной валюты, умноженной на кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты):
Дт 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств) бухгалтерскими проводками не оформляется.
Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств) осуществляется следующим образом.
На балансовых счетах 20202 «Касса кредитных организаций», 20206 «Касса обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» и 20209 «Денежные средства в пути» должны быть открыты лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)».
Прием кассовым работником поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) и выдача неповрежденного денежного знака (денежных знаков) того же иностранного государства отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Инкассация и оприходование в кассу уполномоченного банка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта».
Направление уполномоченным банком принятого по операциям замены поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта».
Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20209 «Денежные средства в пути», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта».
Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств) отражается по счетам бухгалтерского учета в порядке, изложенном выше.
Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранных государств (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Поврежденные денежные знаки иностранных государств (группы государств)», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет "Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Направление уполномоченным банком купленных поврежденных денежных знаков иностранного государства (группы государств) на инкассо в инкассирующий банк оформляется бухгалтерскими проводками, изложенными выше.
Прием (задержание) денежных знаков иностранных государств (группы государств), денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для направления на экспертизу (для передачи в органы внутренних дел), а также задержание чеков, вызывающих сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки), для передачи в органы внутренних дел.
Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России учитываются на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств (группы государств) учитываются на внебалансовом счете 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» в порядке, установленном нормативными актами Банка России, и оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
К-т 99999.
Имеющие признаки подделки денежные знаки иностранных государств (группы государств) и чеки хранятся в уполномоченном банке в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на отдельном лицевом счете внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы» в условной оценке 1 рубль.
Д-т 91202 «Разные ценности и документы»
К-т 99999.
Сумма денежных знаков иностранных государств (группы государств) и чеков, имеющих признаки подделки, и переданных сотрудникам органов внутренних дел, списывается на основании мемориального ордера с внебалансового счета 91202 «Разные ценности и документы»:
Д-т 99999;
К-т 91202 «Разные ценности и документы».
Сомнительные денежные знаки иностранных государств (группы государств), направленные на экспертизу в учреждение Банка России, учитываются на отдельном лицевом счете «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта» внебалансового счета 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»
К-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».
На основании акта экспертизы сумма поддельного денежного знака мемориальным ордером списывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
Банкноты, признанные экспертизой не имеющими признаков подделки и возвращенные уполномоченному банку, учитываются на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций» и на основании акта экспертизы списываются мемориальным ордером следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу», лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта».
Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) на сумму заполненных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», 47423 «Требования по прочим операциям» лицевой счет «Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
в) на сумму проданных чеков:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) на сумму заполненных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», 47423 «Требования по прочим операциям» лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999;
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
в) на сумму проданных чеков:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта».
Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Рубли», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Рубли», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Рубли», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Рубли»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Оплата чеков наличной иностранной валютой отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта».
Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков отражается на внебалансовом счете 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые от клиентов для отсылки на инкассо» в порядке, установленном нормативными актами Банка России, и оформляется в учете в следующем порядке:
Д-т 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 99999.
Направление уполномоченным банком на инкассо наличной иностранной валюты и чеков в инкассирующий банк отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 91101 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта».
Полученное возмещение от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства (группы государств) и чеки отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях–корреспондентах», лицевой счет «Иностранная валюта», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям».
Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта» следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91102 «Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо», лицевой счет «Иностранная валюта».
Отражение по счетам бухгалтерского учета приема наличной валюты Российской Федерации и наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц и выдачи наличной валюты Российской Федерации и наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Операции с наличной валютой и чеками, совершаемые в уполномоченных банках и их внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов.
Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Иностранная валюта», 42309–42315 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Иностранная валюта», 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Иностранная валюта», 42609–42615 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Иностранная валюта».
Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 40817 «Физические лица», лицевой счет «Рубли», 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Рубли», 42309–42315 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Рубли», 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Рубли», 42609–42615 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Рубли»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) на сумму заполненных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», 47423 «Требования по прочим операциям» лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
в) на сумму проданных чеков:
Д-т 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Иностранная валюта», 42309–42315 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Иностранная валюта», 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Иностранная валюта», 42609–42615 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта».
Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) на сумму заполненных чеков:
Д-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т 47422 «Обязательства по прочим операциям», лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», 47423 «Требования по прочим операциям» лицевой счет «Расчеты с банком–эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
б) одновременно списываются бланки чеков, выданные кассовому работнику под отчет, следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 99999
К-т 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию», лицевой счет «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
в) на сумму проданных чеков:
Д-т 40817 «Физические лица», лицевой счет «Рубли», 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Рубли», 42309–42315 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», лицевой счет «Рубли», 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Рубли», 42609–42615 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц–нерезидентов», лицевой счет «Рубли»
К-т 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте», лицевой счет «Иностранная валюта»
К-т / Д-т 70601 «Доходы», символ 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» или счета 70606 «Расходы», символ 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах».
Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта», 20202 «Касса кредитных организаций», лицевой счет «Операционная касса, расположенная в кассовом подразделении кредитной организации», лицевой счет «Иностранная валюта», 20206 «Касса обменных пунктов», лицевой счет «Иностранная валюта», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», лицевой счет «Иностранная валюта»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 |
