Учебно-методический комплекс по дисциплине «Учет в коммерческом банке» (стр. 3 )

Необходимо знать порядок открытия покрытого аккредитива в банке-эмитенте, каким образом ведется учет заявлений на открытие аккредитива. Изучаются такие операции, как перечисление средств в исполняющий банк; учет средств, предназначенных для выплат по аккредитиву, в исполняющем банке; отгрузка продукции поставщиком и представление в банк необходимых документов; учет перечисления средств на расчетный счет поставщика. Следует рассмотреть порядок закрытия аккредитива по истечении срока действия, по заявлению поставщика об отказе от использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива [36].

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений гарантированный аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета коммерческого банка–эмитента. Необходимо знать порядок учета по внебалансовым счетам 91315 «Выданные гарантии и поручительства», 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Следует обратить внимание на отражение в учете закрытия гарантированного аккредитива [36].

При изучении расчетов чеками рассматривается порядок получения клиентом коммерческого банка расчетной чековой книжки, учет выдачи чековой книжки по внебалансовому счету 91207 «Бланки». Поскольку в настоящее время используются только депонированные чековые книжки, то следует знать учет депонирования суммы лимита расчетной чековой книжки. Определяются требования, предъявляемые к оформлению расчетного чека. Рассматривается порядок проведения расчетов чеками, включая оформление чекодержателем необходимых документов и представление их в банк чекодателя. Необходимо изучить основные бухгалтерские проводки по осуществлению платежей по чекам. Следует обратить внимание на порядок закрытия расчетной чековой книжки, восстановление остатка лимита на расчетном счете клиента.

При проведении безналичных расчетов используются платежные требования. Рассматривается документооборот и учет по данной форме безналичных расчетов. При осуществлении расчетов могут использоваться платежные требования с акцептом и без акцепта. Необходимо знать порядок их учета в коммерческих банках [36].

Изучается вопрос списания средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке по распоряжению взыскателя; порядок учета инкассовых поручений [1; 36].

В теме раскрывается необходимость, сущность и экономическое значение межбанковских расчетов. Межбанковские расчеты являются составной частью организации безналичных расчетов между субъектами рыночной экономики, поэтому необходимо знать преимущества безналичной формы расчетов над налично-денежным оборотом. Далее рассматривают существование двух основных видов межбанковских расчетов: межбанковские расчеты через систему Центрального банка Российской Федерации, межбанковские расчеты путем установления прямых корреспондентских отношений между коммерческими банками [36].

Рассматривая системы расчетов Центрального банка Российской Федерации, следует знать цель работы расчетно-кассовых центров (РКЦ), основные функции РКЦ, операции, выполняемые РКЦ [28]. Изучается сущность корреспондентского счета коммерческого банка, в том числе порядок открытия корреспондентского счета в РКЦ [36]; операции, проводимые по корреспондентскому счету коммерческого банка; порядок использования счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации» и соответствующих внебалансовых счетов.

Необходимо знать документооборот межбанковских расчетов через РКЦ. Отдельным вопросом рассматривается порядок учета межбанковских расчетов, осуществляемых электронным способом [30].

При изучении межбанковских расчетов путем установления прямых корреспондентских отношений следует рассмотреть следующие термины: банк–корреспондент, банк–респондент, корреспондентский счет «Лоро», корреспондентский счет «Ностро», банк–отправитель платежа, банк–исполнитель платежа, дата перечисления платежа. Необходимо обратить внимание на порядок открытия счетов «Лоро» и «Ностро». Рассматривается отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по корреспондентским счетам «Лоро», «Ностро», осуществляемых в один день, при несовпадении даты списания средств со счета клиента с датой отражения по корреспондентским счетам. Следует обратить внимание на отражение операций при подкреплении банком–респондентом своего счета, при возврате банком–корреспондентом средств со счета «Лоро» [36].

Тема 4. Организация и порядок учета депозитных операций

В теме «Организация и порядок учета депозитных операций» рассматривается сущность депозитных операций как одного из видов пассивных операций, совершаемых коммерческим банком.

Раскрывается понятие депозита и рассматривается классификация депозитов, используемая в банковской практике.

Изучается группа срочных депозитов, к которой относят денежные средства, хранящиеся на банковских счетах в течение определенного времени, установленного при их открытии соглашением между клиентом и банком. Необходимо знать балансовые счета первого и второго порядка по учету срочных депозитов.

Рассматривается группа депозитов до востребования, которые классифицируются по характеру и принадлежности средств, хранящихся на счетах, и группа сберегательных вкладов населения, которые классифицируются в зависимости от срока и условий вкладной операции.

Необходимо знать бухгалтерский учет открытия и закрытия депозитных счетов организациями — клиентами банка, организациями, не являющимися клиентами банка, физическими лицами.

Одним из вопросов является порядок начисления процентов по депозитам и их уплата. Проценты могут выплачиваться по окончании срока действия договора либо присоединяться к остатку вклада. Следует знать порядок учета этих операций [31].

Тема 5. Организация и порядок учета кредитных операций

При изучении темы «Организация и порядок учета кредитных операций», прежде всего, раскрывается сущность кредитных операций и порядок отражения их в бухгалтерском учете, поскольку этот вид операций является преобладающим в деятельности коммерческого банка.

Ссудная задолженность подразделяется на срочную и просроченную задолженность. Поэтому целесообразно определить счета, предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета, для отражения кредитных операций, осуществляемых коммерческим банком.

При изучении темы рассматривается порядок выдачи кредита. Работником кредитного отдела банка заполняется распоряжение на выдачу кредита, поэтому необходимо знать его основные реквизиты [32]. Следует знать учет выдачи кредита в том случае, если заемщик обслуживается в данном коммерческом банке, и в случае, если заемщик обслуживается в другом коммерческом банке [32]. Изучается учет обеспечения, принимаемого коммерческим банком от заемщика, на соответствующих внебалансовых счетах.

По каждому выдаваемому кредиту формируется резерв на возможные потери. Рассматривается порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности [40].

Изучается классификация ссуд в одну из пяти категорий качества: стандартные, нестандартные, сомнительные, проблемные, безнадежные, в зависимости от финансового положения заемщика и качества обслуживания заемщиком долга. Следует также обратить внимание на нормативы отчислений в резерв по классифицированным ссудам. Определяются счета, предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета, для учета создаваемых банком резервов. Необходимо знать порядок формирования резерва за счет расходов коммерческого банка, доначисления резерва, восстановления резерва на доходы банка при гашении кредита [40].

Изучается порядок гашения кредита и отражение в учете банка–кредитора данной операции [32].

Рассматривается порядок учета возникновения и гашения просроченной задолженности, в том числе такие вопросы, как списание нереальных для взыскания ссуд за счет сформированного под них резерва [40] и учет по соответствующим внебалансовым счетам.

Следует знать особенности учета при предоставлении банком кредита в виде кредитной линии, в виде «овердрафта» [32].

Отдельным вопросом изучаются правила начисления процентов по кредитам. Рассматриваются способы начисления: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора [31].

Следует обратить внимание на учет межбанковских кредитов. Необходимо знать основные бухгалтерские проводки в банке–кредиторе и банке–заемщике, отражающие: выдачу кредита, гашение кредита, начисление и уплату процентов, возникновение и гашение просроченной задолженности и процентов [31; 32].

Тема 6. Учет уставного капитала коммерческого банка

При изучении темы «Учет уставного капитала коммерческого банка» следует обратить внимание на порядок создания и регистрации коммерческих банков на территории Российской Федерации.

Коммерческий банк может быть создан в двух организационно-правовых формах: в форме акционерного общества и в форме общества с ограниченной ответственностью. В соответствии с этим рассматривается порядок формирования уставного капитала при создании акционерного банка и при создании паевого банка.

Если коммерческий банк создается в форме акционерного общества, то необходимо знать счета, используемые для отражения в бухгалтерском учете средств, вносимых в оплату уставного капитала коммерческого банка. Рассматривается процедура первого выпуска акций, в том числе порядок использования накопительного счета, открываемого банку–эмитенту после регистрации проспекта эмиссии [15]. Следует знать учет операций банка в период проведения подписной кампании. Изучается отражение в балансе банка операций после завершения подписной кампании; учет разблокирования средств с накопительного счета и оприходования ценностей, поступивших в оплату уставного капитала. Реализация акций может осуществляться по цене, превышающей их номинальную стоимость, поэтому рассматривается порядок отражения в учете эмиссионного дохода [44]. Необходимо знать, каким образом ведется учет неоплаченной суммы уставного капитала акционерного банка.

При изучении темы рассматривается формирование уставного капитала при создании общества с ограниченной ответственностью. Изучается отражение в учете всех возможных вариантов поступления средств (долей).

Рассматривается порядок увеличения уставного капитала за счет капитализации собственных средств: средств резервного фонда, средств, полученных банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости, средств, полученных в результате переоценки основных средств банков, остатков фондов экономического стимулирования по итогам года, дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка, нераспределенной прибыли по итогам предыдущего года [44].

При изучении темы необходимо обратить внимание на такие операции, как порядок выкупа собственных акций у акционеров; вторичную продажу акций; аннулирование выкупленных акций [44].

Следует остановиться на вопросе начисления дивидендов за счет прибыли, остающейся в распоряжении коммерческого банка и рассмотреть учет начисленных и выплаченных дивидендов [44].

Тема 7. Организация и порядок учета операций с ценными бумагами

Изучение темы «Организация и порядок учета операций с ценными бумагами» следует начать с рассмотрения деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг. Банки могут осуществлять активные и пассивные операции с ценными бумагами. В этих двух направлениях рассматривается учет операций банка с ценными бумагами.

Одним из вопросов темы является учет пассивных операций с ценными бумагами. Поскольку коммерческий банк может выпускать облигации, депозитные сертификаты, сберегательные сертификаты, то следует обратить внимание на соответствующие балансовые счета по учету выпускаемых ценных бумаг в зависимости от вида долгового обязательства и срока обращения. Необходимо знать назначение и характеристику данных счетов. Поскольку на счетах отражаются операции по привлечению ресурсов, то счета являются пассивными. Необходимо знать бухгалтерские проводки по таким видам операций как продажа ценных бумаг. Одним из видов операций является погашение долговых обязательств, которое может производиться путем досрочного выкупа ценных бумаг или по истечении срока их обращения. Необходимо знать порядок отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка этих операций [34].

Коммерческий банк может осуществлять активные операции с ценными бумагами. Следует знать балансовые счета бухгалтерского учета, используемые для учета вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения.

Следует рассмотреть бухгалтерские проводки по таким операциям, как приобретение коммерческим банком ценных бумаг, продажа (погашение) ценных бумаг, учет оценки (переоценки) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи». Рассматривается порядок формирования резерва на возможные потери и отражение в бухгалтерском учете создания, доначисления, уменьшения резерва.

Необходимо рассмотреть порядок учета операций коммерческих банков с векселями.

Тема 8. Организация и порядок учета операций с иностранной валютой

При изучении темы «Организация и порядок учета операций с иностранной валютой» в первую очередь следует знать основные нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, регламентирующие учет операций с иностранной валютой. Необходимо обратить внимание на особенности учета валютных операций в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [46].

Одним из видов валютных операций коммерческого банка являются операции с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц, проводимые в обменных пунктах и иных внутренних структурных подразделениях уполномоченных банков. Следует обратить внимание на правила совершения такого рода операций, требования, предъявляемые к их проведению и порядок отражения в бухгалтерском учете. Необходимо знать счета, на которых ведется учет данных операций банка, и основные бухгалтерские проводки по следующим операциям: покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации; продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации; продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия); размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств); замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств); замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств); покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации; прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу; покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации; покупка и продажа чеков за наличную иностранную валюту; покупка и продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации; оплата чеков наличной валютой Российской Федерации, наличной иностранной валютой и т. д. [42, 43].

Рассматривая учет операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем за свой счет, следует знать бухгалтерские счета, используемые для отражения операций, и особенности их учета. Отдельно рассматриваются проводки по учету покупки и продажи иностранной валюты за свой счет [41].

Следует обратить внимание на учет операций покупки-продажи иностранной валюты по поручению клиента, когда банк выступает в качестве посредника.

Отдельно рассматривается учет операций на валютной бирже, в том числе покупка и продажа валюты за счет собственных средств на валютной бирже, а также по поручению клиента [2].

При изучении темы отдельным вопросом рассматривается порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте. Следует знать активы и пассивы банка, не подлежащие переоценке, которые отражаются в бухгалтерском учете только в рублях. Необходимо изучить особенности использования счетов, предназначенных для учета курсовых разниц, а также их закрытия [46].

Тема 9. Организация и порядок учета внутрибанковских операций

При рассмотрении темы «Организация и порядок учета внутрибанковских операций», прежде всего, необходимо дать характеристику основных средств банка. Рассматривается порядок организации аналитического и синтетического учета основных средств. Необходимо знать, каким образом ведется учет операций коммерческого банка с основными средствами, включая учет приобретения основных средств, отражение в учете безвозмездного поступления основных средств, учет износа (амортизации) основных средств, учет операций по выбытию основных средств [46]. Поскольку периодически проводится переоценка основных средств по решению Правительства Российской Федерации, то необходимо знать порядок отражения в учете результатов переоценки основных средств.

Рассматривается учет материальных запасов. Изучается порядок организации синтетического и аналитического учета материалов. Необходимо знать учет таких операций, как оплата денежных средств за материалы, поступление материалов от поставщиков, учет списания материалов на затраты.

Дается характеристика состава нематериальных активов. Рассматривается синтетический и аналитический учет поступления, выбытия и износа нематериальных активов.

Отдельным вопросом в теме необходимо рассмотреть порядок проведения инвентаризации основных средств, материалов и отражение ее результатов в учете. При проведении инвентаризации возможно выявление излишков или недостачи материальных ценностей. Поэтому необходимо знать, каким образом ведется учет излишков материальных ценностей. При возникновении недостачи материальных ценностей возможно возмещение ущерба материально ответственными лицами. Необходимо знать бухгалтерские проводки, отражающие возмещение ущерба, и проводки, отражающие учет недостачи в случае, если виновное лицо не выявлено.

Основной целью деятельности коммерческого банка является получение прибыли. Поэтому одним из основных вопросов является формирование доходов коммерческого банка и отражение их в учете. Рассматривается организация синтетического и аналитического учета доходов. Аналитический учет доходов является двухуровневым, то есть учет ведется по видам доходов и по источникам их поступления. Необходимо знать основные бухгалтерские проводки, отражающие получение доходов.

При формировании финансового результата учитываются и расходы, произведенные коммерческим банком. Рассматривается организация синтетического и аналитического учета расходов. Аналитический учет ведется на двух уровнях: по видам расходов и по источникам их осуществления. Расходы коммерческого банка очень разнообразны. Необходимо знать бухгалтерские проводки по видам расходов. Это могут быть расходы, связанные с оплатой за услуги, расходы по приобретению материальных ценностей. Говоря о последних, необходимо рассмотреть варианты осуществления предварительной оплаты материальных ценностей, оплаты после оказания работ, выполнения услуг, оплаты в день выполнения работ, оказания услуг. Изучаются расходы, связанные с уплатой процентов по межбанковским кредитам, депозитным, расчетным и текущим счетам клиентов. Выплата процентов по депозитным счетам может осуществляться по окончании срока действия договора, либо проценты причисляются к сумме основного вклада. Необходимо знать отражение этих операций в учете. Отдельным вопросом рассматриваются расходы, произведенные подотчетными лицами. Банк осуществляет расходы на рекламу, на подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы. Значительную долю в расходах коммерческого банка занимают расходы на содержание аппарата управления. В связи с этим необходимо рассмотреть бухгалтерские проводки, отражающие выплату заработной платы, учет начислений на заработную плату.

Следует изучить формирование конечного финансового результата деятельности коммерческого банка: прибыль или убыток. Отдельным вопросом рассматриваются направления использования чистой прибыли коммерческого банка и бухгалтерские проводки.

2. Методические указания по организации самостоятельной работы

В рамках изучения дисциплины «Учет в коммерческом банке» студенты выполняют следующие виды самостоятельной работы:

-  работа с нормативными документами и законодательной базой;

-  выполнение контрольных работ по темам дисциплины;

-  решение задач и учебных ситуаций по темам дисциплины;

-  работа с тестами и вопросами для самопроверки.

3. Технические средства обучения и контроль

В учебном процессе для освоения дисциплины «Учет в коммерческом банке» используются компьютерное и мультимедийное оборудование.

4. Инновационные методы обучения

На семинарских занятиях студентами осуществляется решение ситуационных задач по отдельным операциям коммерческого банка.

5. Список рекомендуемой литературы

5.1. Основная литература

1.  , Яковлев учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 277 с.

2.  Смирнова учет в коммерческих банках: учеб. пособие / Под ред. . – М.: Финансы и статистика, 2006. – 638 с.

3.  Тестовые задания для государственного квалификационного междисциплинарного экзамена по специальности 060Финансы и кредит специализации Банковское дело и ценные бумаги направления Банковское дело / сост. , , О. Д. Жилан, . – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2007. – 194 с.

5.2. Дополнительная литература

4.  Боронихин учет операций РЕПО у первоначального покупателя // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2008. – № 10. – С. 8–11.

5.  , Горчакова и операционная деятельность в банке: практикум. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. – 119 с.

6.  Соотношение договоров банковского вклада и банковского счета // Бизнес и банки. – 2009. – март (№ 8). – С. 2–3.

7.  Карнаух корреспондентских отношений коммерческого банка: практ. пособие. – М.: БДЦ-пресс, 2005. – 142 с.

8.  Карчевский системы: понятие, структура, типология и принципы построения // Расчеты и операционная деятельность в коммерческом банке. – 2007. – № 4. – С. 40–48.

9.  Карчевский платежных систем и расчетов в России // Бизнес и банки. – 2006. – авг. (№ 31). – С. 1–6.

10.  Процедуры и методы расчетов в платежных системах // Финансы и кредит. – 2008. – № 11. – С. 42–53.

11.  Криворучко эффективность платежной системы с точки зрения окупаемости // Управление в кредитной организации. – 2007. – № 3. – С. 52–68.

12.  Кузьмин учет продлений операционного дня как фактора рисков платежной системы // Деньги и кредит. – 2008. – № 3. – С. 57–61.

13.  Система валовых расчетов в режиме реального времени: БЭСП в России // Банковские услуги. – 2008. – № 2. – С. 9–15.

14.  Обаева платежная система: формирование и направления развития // Деньги и кредит. – 2008. – № 3. – С. 11–17.

15.  Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами // Бухгалтерия и банки. – 2006. – № 7. – С. 43–48.

16.  Бухгалтерский учет и другие аспекты переводов физических лиц // Бухгалтерия и банки. – 2008. – № 8. – С. 5–10.

17.  Пряжникова способы осуществления безналичных расчетов // Финансовый менеджмент. – 2007. – № 2. – С. 105–115.

18.  Средства на банковских счетах «до востребования» – объект банковских операций // Финансы и кредит. – 2007. – № 22. – С. 83–84.

19.  Соколинская политика по операциям РЕПО // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2008. – № 11. – С. 14–18.

20.  , К вопросу регулирования банковской деятельности в сфере платежей и расчетов // Деньги и кредит. – 2007. – № 10. – С. 7–12.

21.  , , Сероштан учет в коммерческих банках: учеб. пособие. – М.: Дашков и К*, 2006. – 403 с.

22.  К вопросу управления рисками в платежных системах // Бизнес и банки. – 2007. – сент. (№ 35). – С. 1–3.

5.3. Ресурсы Интернет

23.  www. *****

24.  www. *****

5.4. Законодательные и нормативные документы

25.  О банках и банковской деятельности: Федер. закон от 2 дек. 1990 г. № 395–1 (в ред. Федер. законов –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, от 01.01.2001 № 136–ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ –П, Федеральными законами –ФЗ, –ФЗ).

26.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I: Федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51–ФЗ (в ред. Федер. законов от 01.01.2001 № 18–ФЗ, от 01.01.2001 № 111–ФЗ, от 01.01.2001 № 138–ФЗ, от 01.01.2001 № 45–ФЗ, от 01.01.2001 № 54–ФЗ, от 01.01.2001 № 31–ФЗ, от 01.01.2001 № 161–ФЗ, от 01.01.2001 № 152–ФЗ, от 01.01.2001 № 15–ФЗ, от 01.01.2001 № 182–ФЗ, от 01.01.2001 № 58–ФЗ, от 01.01.2001 № 97–ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, от 01.01.2001 № 73–ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, от 01.01.2001 № 333–ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, -ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом –ФЗ).

27.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. II: Федер. закон от 26 янв. 1996 г. № 14–ФЗ (в ред. Федер. законов –ФЗ, от 01.01.2001 № 133–ФЗ, от 01.01.2001 № 213–ФЗ, от 01.01.2001 № 152–ФЗ, от 01.01.2001 № 8–ФЗ, от 01.01.2001 № 15–ФЗ, от 01.01.2001 № 37–ФЗ, от 01.01.2001 № 138–ФЗ, от 01.01.2001 № 182–ФЗ, от 01.01.2001 № 189–ФЗ, от 01.01.2001 № 219–ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, –ФЗ, с изм., внесенными Федер. законом от 01.01.2001 № 15–ФЗ, Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 № 21–П).

28.  О типовом положении о расчетно-кассовом центре Банка России: Приказ Центрального банка Российской Федерации от 7 окт. 1996 г. № 02–373.

29.  О порядке организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 5 янв. 1998 г. № 14–П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 488–У, от 01.01.2001 № 1201–У).

30.  О межрегиональных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России: Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 36–П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 775–У, от 01.01.2001 № 830–У, от 01.01.2001 № 1067–У).

31.  О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками: Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 39–П (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.1998 № 64–П, Указания ЦБ РФ –У).

32.  О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Центрального банка Российской Федерации от 31 авг. 1998 г. № 54–П (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 № 144–П).

33.  О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета: Указание Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 513–У (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 564–У, от 01.01.2001 № 864–У).

34.  О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов: Положение Центрального банка Российской Федерации от 30 дек. 1999 г. № 103–П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 867–У, –У).

35.  О консолидированной отчетности: Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000–П (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, –У).

36.  О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 3 окт. 2002 г. № 2–П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 1256–У, от 01.01.2001 № 1442–У, –У, –У).

37.  О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств (капитала) кредитной организации: Указание Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 1260–У (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 1510–У, –У).

38.  О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 1 апр. 2003 г. № 222–П (в ред. Указания ЦБ РФ –У).

39.  О порядке принятия решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензии на осуществление банковских операции: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 14 янв. 2004 г. № 109–И (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, от 01.01.2001 № 1681–У, –У, Инструкции ЦБ РФ –И, Указаний ЦБ РФ –У, –У, –У, –У, –У, –У, –У).

40.  О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 254–П (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, от 01.01.2001 № 1759–У, –У, –У, от 01.01.2001 № 2006–У, –У, –У, от 01.01.2001 № 2155–У, –У).

41.  Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000–И (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, –У, от 01.01.2001 № 1676–У).

42.  О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 28 апр. 2004 г. № 113–И (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, от 01.01.2001 № 1751–У).

43.  О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц: Указание Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 1446–У (в ред. Указания ЦБ РФ –У).

44.  О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000–И (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, –У).

45.  О порядке открытия, закрытия банковских счетов: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 28–И (в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.01.2001 № 1837–У, –У, –У).

46.  О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000–П (в ред. Указаний ЦБ РФ –У, –У, от 01.01.2001 № 2120–У, –У).

47.  О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 24 апр. 2008 г. № 000–П.

III. УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

КУРС ЛЕКЦИЙ

Тема 1. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке

1.1. Задачи и принципы бухгалтерского учета в коммерческом банке

Основой организации бухгалтерского учета в коммерческих банках является Положение Центрального банка Российской Федерации «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.01 г. № 302–П.