В данном случае не имеет значения, за какой период взносы уплачиваются. Важно, чтобы уплата взносов была произведена в соответствующем квартале.
22. Как учитываются суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Напомним, что до этого применялся Федеральный закон от 01.01.2001 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Он утратил силу с 1 января 2010 г. (п. 16 ст. 36 Федерального закона от 01.01.2001 N 213-ФЗ).
С 1 января 2010 г. согласно ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивается (в случаях, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 данного Закона):
- за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателей;
- начиная с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Очевидно, что при уменьшении ЕНВД в расчет принимаются только те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. Это следует, в частности, из п. 6.4 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 137н.
23. Срок уплаты налога
Сумма единого налога на вмененный доход исчисляется и уплачивается по итогам работы за квартал. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
24. Нужно ли вести книгу учета доходов и расходов предпринимателям при осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД?
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.
25. Представление декларации по ЕНВД
Налоговые декларации по ЕНВД вам следует подавать в налоговые органы по итогам квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.
Форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 119н.
Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены.
26. Как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась?
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Пунктом 3 статьи 346.32 кодекса предусмотрено, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход, независимо от факта осуществления деятельности, обязан представлять налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в установленные сроки.
27. Каким способом может быть представлена декларация?
Налоговую декларацию можно представить в налоговую инспекцию в бумажном виде лично (либо через своего представителя), по почте или в электронном виде.
Представление бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) является наиболее прогрессивной формой информационного обмена с налоговыми органами.
28. В чем преимущества для предпринимателя представления отчетности по ТКС?
Представление деклараций в электронном виде имеет ряд преимуществ:
- нет необходимости посещать налоговую инспекцию и дублировать отчетность на бумажных носителях;
- снижение количества технических ошибок (перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);
- конфиденциальность (документы передаются по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде с использованием средств криптографической защиты информации, сертифицированных уполномоченным государственным органом, ФСБ);
- оперативность обработки информации и избежание технических ошибок при вводе данных.
29. Как начать представлять отчетность в электронном виде по ТКС?
Подключение к технологии представления отчетности в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, отношения, с которым строятся на договорной, платной основе либо через организации, подключенные к электронной сдаче отчетности и действующие в качестве уполномоченных представителей индивидуальных предпринимателей. На территории Республики Татарстан в настоящее время действует 4 специализированных оператора связи:
почтовый адрес т.
центр *****» а т.
г. Казань, ул. ,оф.1 т.
электронных услу, корп.23, офис 304,317 т.
30. Ответственность за непредставление декларации.
Налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Основание привлечения к ответственности | Налоговая санкция |
Вы представили декларацию с | Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей |
Вы представили декларацию с | Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей |
Если выбранный Вами вид деятельности не относится к ЕНВД, то у Вас есть возможность применять упрощенную систему налогообложения (далее УСН) либо общую систему по своему усмотрению.
2. Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то Вы должны знать
Упрощенная система налогообложения (далее УСН) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов. УСН ориентирована на малый бизнес.
Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.
1.Кто является плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
Плательщиками единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ
2. Каковы ограничения для применения УСН?
Для применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения имеются следующие ограничения:
1. Средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек;
2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
3. Действует ли на индивидуального предпринимателя ограничение по суммам полученных доходов, в соответствии с которым можно переходить на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб.?
На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется. В подаваемых заявлениях о переходе на УСН с 1 января 2006 г. индивидуальные предприниматели должны указывать только среднюю численность работников.
4. От уплаты каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения?
Вам не надо платить следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
- налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
- НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога при совершении операций в соответствии договором простого товарищества
5. Обязаны ли индивидуальные предприниматели- плательщики УСН производить платежи в Пенсионный фонд?
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. (аналогично применению ЕНВД. См. п. 18-21 раздел Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности).
6. Как должны вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие УСН?
Предприниматели, применяющие УСН, ведут налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма Книги и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 154н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» и размещена на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www. *****.
8. Как перейти на применение упрощенной системы налогообложения?
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации (дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе) в качестве налогоплательщика. Образец заявления можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет либо скачать с сайта УФНС России по РТ www. *****.
Работающий предприниматель вправе перейти на УСН с начала налогового периода, т. е. с 1 января очередного года. Для этого также необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого вы собираетесь применять УСН. Если вы пропустите срок подачи заявления о переходе на УСН, налоговые органы откажут вам в праве применять УСН в следующем году.
9. Как перейти с УСН на иной режим налогообложения
Перейти с УСН на иной режим налогообложения вы можете не ранее окончания налогового периода по УСН (начала нового календарного года). Уведомить налоговую инспекцию о переходе необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения.
В определенных случаях вы должны перейти на общий режим налогообложения в обязательном порядке если допущено превышение: средней численности ваших работников (свыше 100 человек); доли вклада в уставном капитале других организаций более 25 процентов; остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (более 100 млн. руб.); суммы полученных доходов (доходы от реализации и внереализационные доходы) в течение отчетного (налогового) периода более 60 млн. руб. (c 2010г.).
В данной ситуации вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Если Вы этого не сделаете и будет по – прежнему исчислять и уплачивать единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговые органы в рамках контрольных мероприятий произведут Вам перерасчет налогов по общей системе налогообложения начиная с квартала, в котором Вы утратили право на применение упрощенной системы налогообложения. Право вновь перейти на упрощенную систему налогообложения у предпринимателя возникает не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
10. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?
В соответствии со ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления (в этом случае применяется объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). Выбранный объект не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Федеральным законом от 01.01.2001 года № 000 – ФЗ (распространяется на правоотношения с 01.01.2008 года) налогоплательщики вправе ежегодно изменять ранее выбранный объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года.
11. Как поменять объект налогообложения при применении УСН?
Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении о переходе (применении) упрощенной системы налогообложения.
Если после подачи такого заявления, но до начала налогового периода вы решили изменить выбранный объект налогообложения? Тогда вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будете применять УСН. По общему правилу поменять объект налогообложения можно только по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. С 01.01.08г. вступает в силу изменение в части смены объекта налогообложения. Он может изменяться, если налогоплательщик уведомит об этом налоговую инспекцию до 20 декабря предшествующего года, в котором изменяется объект налогообложения.
Т. е. предприниматель, применяющий в 2008г. в качестве объекта налогообложения по УСН «доходы минус расходы» вправе поменять с 1.01.2009г. объект налогообложения на «Доходы» уведомив об этом (в произвольной форме) налоговую инспекцию до 20.12.2008г.
12.Какие ставки налога соответствуют выбранному объекту?
Если выбранный вами объект налогообложения «Доходы» применяется ставка налога 6%, к объекту налогообложения « Доходы, уменьшенные на сумму расходов» применяется ставка 15%.
С 1.01.2009г. законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.
Законом РТ N 19-ЗРТ от 17 июня 2009 года для налогоплательщиков применяющих УСН и определивших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на 2009г. установлены следующие налоговые ставки:
- в размере 5 процентов для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:
1) обрабатывающее производство;
2) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
3) строительство.
- в размере 10 процентов для налогоплательщиков, не указанных в части 2 настоящей статьи.
Законом №46-ЗРТ от 01.01.2001г. внесены изменения в статью 2 Закона Республики Татарстан от 01.01.01 года N 19-ЗРТи ставки действуют до 1 января 2013 года.
13.Что является доходом при применении УСН?
Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций. Это доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 248, 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Именно на эту дату вы отразите полученный доход в Книге учета доходов и расходов. Данный метод признания доходов именуется кассовым и означает, в частности, что в доходах вы должны отражать все полученные авансы независимо от того, когда вы исполните свои обязательства по договору.
14.Каков порядок признания расходов?
Если Вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Тогда вы получаете возможность исчислять налог не со всей суммы своих доходов, а только с той ее части, которая осталась после вычета из нее ваших затрат.
Объект налогообложения уменьшают исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и соответствуют требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Большинство расходов учитываются « на дату их фактической оплаты (назовем его общий порядок признания расходов). В то же время отдельные расходы учитываются в особом порядке.
15. Особый порядок признания расходов
Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, материальных, на оплату труда и т. д. Приведем их в таблице.
Вид расхода | Дата признания | Основание |
1. Материальные расходы | В момент погашения | Подпункт 1 п. 2 |
Расходы по оплате | По мере реализации указанных | Подпункт 2 п. 2 |
1.Расходы на уплату | 1. Учитываются в размере, | Подпункт 3 п. 2 |
Расходы на приобретение | Учитываются в порядке, | Подпункт 4 п. 2 |
<*> С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов будут признаваться на дату их оплаты, ранее производились после оплаты и списания в производство. Дополнительно с 1.01.2009г. можно учесть следующие расходы: на все виды обязательного страхования ответственности, расходы на командировки в размере осуществленных расходов (ранее в пределах утвержденных норм), убыток, полученный по итогам предыдущих годов, полностью уменьшает налоговую базу.
16. Что является базой при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
Базой для исчисления налога при УСН является денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Это зависит от того, какой объект налогообложения вы избрали: доходы или доходы минус расходы. Это либо денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не может уплачивать налог ниже минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы предпринимателя.
17. Вправе ли предприниматель уменьшить размер единого налога на суммы страховых взносов в Фонд обязательного пенсионного страхования, уплаченных за своих работников?
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
18. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу добровольно уплаченные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части суммы, превышающей размер фиксированных платежей?
Добровольно уплаченные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части суммы, превышающей размер фиксированных платежей, не уменьшают единый налог.
19. Кто и в каких случаях уплачивает минимальный налог?
Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог.
Минимальный налог - это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога Вы обязаны уплатить его, если сумма налога, которая исчислена вами за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Минимальный налог надо уплатить и в том случае, если по итогам года вы получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю
Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, вы можете включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год.
Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев вам не нужно.
Расчет минимального налога производится по следующей формуле:
МН = НБ x 1%,
где МН - минимальный налог;
НБ - налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода. Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог вы уплачиваете в том же порядке, что и «упрощенный» налог.
Пример. По итогам 2007 г. предпринимателем получены доходы в сумме 7 руб. Расходы составили 6 руб.
Сумма единого налога составит:
(7 рубруб.) х 15% =руб.
Сумма минимального налога равна:
7 руб. х 1% =руб.
Поскольку сумма исчисленного единого налога меньше суммы минимального налога, уплате в бюджет подлежит исчисленный минимальный налог -руб.
20. Если Вы получили убытки можно ли их учесть при исчислении налога?
Если вы применяете объект налогообложения «доходы минус расходы», вы можете переносить свои убытки на будущее. Иначе говоря, в будущих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на размер убытков. Уменьшить налоговую базу по налогу при УСН на сумму полученных в предыдущем налоговом периоде убытков можно не более чем на 30%. Оставшуюся часть убытка вы перенесете на следующие налоговые периоды. Но не более чем на 10 лет. С 1.01.2009г. убыток, полученный по итогам предыдущих годов, полностью уменьшает налоговую базу.
21. Что является отчетным и налоговым периодом для плательщика применяющего УСН?
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. А по результатам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев) подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, составляется и представляется в налоговую инспекцию промежуточная отчетность.
22. В какой срок необходимо представить декларацию?
По итогам отчетного периода предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства по форме установленной Приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 N 7н. Срок представления - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
По истечении налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1.01.2009г. плательщики единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложении представляют налоговую отчетность только по итогам налогового периода (года), т. е. 1 раз в год.
23. Порядок уплаты налога и авансовых платежей
Налог уплачивается следующим образом:
1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
24. В каких случаях можно работать на патенте?
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, и если на территории субъекта РФ принят закон о возможности применения патентной «упрощенки» по вашему виду деятельности. На территории Республики Татарстан действует Закон Республики Татарстан от 01.01.2001г. (с 1.01.2009г. в редакции Закона от 01.01.2001г. ). Таких видов деятельности 61 (с 1.01.2009г. – 69).
Патент действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан.
С 1 января 2009 г. предпринимателям, работающим по патенту, разрешено нанимать работников. Однако при этом будет действовать ограничение - их среднесписочная численность за период, на который выдан патент, не должна превышать 5 человек.
25. Как получить патент?
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Срок действия патента вы выбираете самостоятельно. Это может быть:
- квартал;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев;
- календарный год. С 1.01.2009г.- от 1 до12 месяцев.
26.Сколько и как надо платить по патенту?
Стоимость патента налоговая инспекция рассчитывает самостоятельно, расчет производится исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД), установленного законом РТ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год и ставки 6% (Ст).
СТП(год) = Ст x ПВД,
где СТП(год) - годовая стоимость патента.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее ПВД) устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Значения ПВД для конкретного вида деятельности устанавливаются в зависимости от особенностей и места ведения бизнеса.
27. Порядок уплаты стоимости патента?
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату патента в два этапа: сначала вы оплатите только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А оставшиеся 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.
Часть стоимости патента, которую вы оплачиваете вторым платежом, нужно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую вы за себя уплатили.
Приобретая патент, предприниматель оплачивает лишь его стоимость, чем фактически исполняет свою обязанность по уплате налога. Подавать налоговую декларацию ему не нужно.
28. Вправе ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, уменьшить стоимость полученного ими патента на сумму страховых взносов, уплаченных после оплаты оставшейся части стоимости патента?
Уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.
29. Какую систему налогообложения применять: патентную УСН или ЕНВД?
Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в субъекте Российской Федерации, законы которого позволяют работать на УСН на основе патента и при этом по решению представительных органов муниципального района, где осуществляется деятельность, введен ЕНВД, как поступить в такой ситуации - работать по патенту или применять «вмененку»?
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
