Налоговый навигатор ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (стр. 5 )

Транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке (к примеру, приобретенные индивидуальным предпринимателем для продажи), объектом налогообложения по транспортному налогу не являются.

4. Надо ли платить транспортный налог за весь год, если автомобиль эксплуатируется только в летнее время года?

Статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя и не зависят от времени эксплуатации транспортного средства.

Таким образом, пока транспортное средство будет зарегистрировано на определенное имя, то он будет являться плательщиком транспортного налога.

1.  Являются ли индивидуальные предприниматели плательщиками земельного налога?

Являются если физические лица - индивидуальные предприниматели, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, используют участки в предпринимательской деятельности.

2.  Должен ли индивидуальный предприниматель подавать декларацию по земельному налогу?

С 2006 года такая обязанность закреплена в Налоговом Кодексе РФ.

7. Ставки земельного налога

Для исчисления индивидуальным предпринимателем земельного налога федеральным законодательством определены две предельные величины налоговых ставок в размере:

- 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Однако конкретные налоговые ставки по каждому муниципальному образованию устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С ними можно ознакомиться в финансовых, налоговых органах, а также в администрациях СМС.

8. Как исчисляется земельный налог?

Налог исчисляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно как произведение кадастровой стоимости земельного участка на ставку налога, утвержденную муниципальным образованием.

Кадастровая стоимость определяется специализированным государственным органом – Роснедвижимостью. Данные о кадастровой стоимости по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года участка должны быть доведены до налогоплательщика не позднее 1 марта этого года. По вопросу получения информации о кадастровой стоимости земельного участка и правильности ее определения следует обращаться письменно в территориальные органы Роснедвижимости.

9.Сроки уплаты земельного налога?

Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, уплата налога производится авансовыми платежами в размере ¼ суммы годового исчисленного налога по истечении первого, второго и третьего квартала, в г. Казани не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, по итогам года - не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

10. Подлежат ли привлечению к налоговой ответственности индивидуальные предприниматели в случае несвоевременного внесения авансовых платежей по земельному налогу, а также непредставления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу?

Организации и индивидуальные предприниматели в случае несвоевременного внесения авансовых платежей по земельному налогу, а также непредставления налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу не могут быть привлечены к ответственности, установленной ст. 119 и 122 НК.

11. С какого момента покупатели земельных участков становятся плательщиками земельного налога?

Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента выделения земельного участка на основании правоустанавливающих документов.

Кроме того, согласно ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации и статье 16 Федерального закона -ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» при переходе права собственности на объект недвижимости (здания) переходит и право собственности на земельный участок, расположенный под объектом недвижимости и возникает обязанность по уплате налога.

5. Вопросы применения контрольно-кассовой техники

1. Обязательно ли применение индивидуальным предпринимателем контрольно-кассовой техники?

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона -ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Федеральным законом от 01.01.2001 N 162-ФЗ в Федеральный закон от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" были внесены следующие изменения:

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

наименование документа;

порядковый номер документа, дату его выдачи;

наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);

идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;

наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Ознакомиться с законом Вы можете на сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан, в справочно-правовой системе «Консультант Плюс».

2. Каковы требования налоговых органов к контрольно-кассовой технике?

Контрольно – кассовые машины приобретаются предпринимателем самостоятельно за свой счет в Центрах технического обслуживания. До начала предпринимательской деятельности контрольно – кассовые машины подлежат регистрации в налоговом органе по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Порядок регистрации и бланки заявлений размещены на информационных стендах территориальных налоговых инспекций и на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан. При отсутствии по месту регистрации предпринимателя налоговой инспекции, заявление подается на территориальный участок межрайонной инспекции ФНС России по Республике Татарстан по месту жительства.

3.  Какие модели ККТ можно использовать в работе?

Индивидуальные предприниматели вправе применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. С перечнем моделей, разрешенных к использованию вы можете ознакомиться в Центрах технического обслуживания ККТ.

В дальнейшем в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации (5-7 лет).

4. В каких случаях индивидуальные предприниматели вправе применять бланки строгой отчетности, и не применять контрольно- кассовые аппараты?

Индивидуальный предприниматель праве не применять контрольно-кассовые машины, если он занимается оказанием услуг населению (парикмахерские, ремонт техники, пошив обуви и одежды, химчистка др. Полный перечень услуг содержится в Классификаторе услуг населению). Но при этом в подтверждение оплаты услуги он должен выдать бланк строгой отчётности утвержденной формы либо разработанный самим предпринимателем в случаях отсутствия утвержденной формы.

5. Предусмотрено ли освобождение от применения ККТ при торговле в сельской местности с численностью населения менее 500 человек?

Действующим законодательством не предусмотрено освобождение предпринимателей от обязанности применять контрольно-кассовую технику в сельской местности с численностью населения менее 500 человек.

6. Полномочия налоговых органов при проведении проверок по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники?

При проведении проверок по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники налоговые органы вправе :

- осуществлять контроль за полнотой учета выручки у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проверять выдачу индивидуальными предпринимателями кассовых чеков,

- налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), на индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования законодательства.

Функции контроля за соблюдением возложены на структурные подразделения территориальных налоговых органов, ответственные за данное направление. Ограничений по периодичности проведения таких проверок не установлено. По результатам проверки составляется акт проверки выполнения требований Федерального закона от 01.01.2001г. "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее Акт проверки). Акт проверки подписывается проверяющим и предпринимателем. Копия акта проверки вручается предпринимателю под роспись.

7. Какие документы должен предъявить налоговый инспектор при проведении проверки?

Для проведения проверки по соблюдению законодательство о применении ККТ не требуется специального разрешения руководителя налогового органа. Проверяющий при проведении проверки обязан предъявить проверяемому служебное удостоверение сотрудника налоговой инспекции.

8. Что делать если проверяющим не предъявлено служебное удостоверение?

Если проверяющим не предъявлено служебное удостоверение, то индивидуальный предприниматель вправе не допускать проверяющего в любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, не подписывать протоколы, составленные данным проверяющим, не представлять истребуемые документы и не давать каких либо объяснений, по возможности выяснить фамилию и место работы проверяющего. В последующем предприниматель вправе проинформировать об этом факте налоговую инспекцию по месту регистрации и правоохранительные органы.

9. Что понимается под неприменением ККТ для применения административной ответственности?

Под неприменением ККТ для применения административной ответственности понимается:

- неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники,

- применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям,

- использование контрольно-кассовой машины, с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения;

- отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -

10. Какая ответственность предусмотрена за неприменение ККТ?

За неприменение индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники при осуществлении налично- денежных расчетов предусмотрена административная ответственность.

Индивидуальные предприниматели в случае неприменения контрольно-кассовой техники несут ответственность как должностные лица в виде административного штрафа - от трех тысяч до четырех тысяч рублей (Ст. 14.5 КоАП РФ.)

11. Каков порядок оформления протоколов об административном правонарушении?

При выявлении нарушений законодательства о применении ККТ должностными лицами налоговых органов, составляется Протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.5 КоАП РФ.

В протоколе должны быть указаны :

дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья КоАП РФ, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

12. Права индивидуального предпринимателя при составлении протокола об административном правонарушении

Индивидуальному предпринимателю, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении разъясняются его права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ. При этом он вправе знакомиться со всеми материалами дела (актом проверки, протоколом об административном правонарушении и другими документами), представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами.

Нарушители вправе при составлении протокола представлять объяснения и замечания по содержанию протокола. Протокол об административном правонарушении подписывается инспектором, его составившим, физическим лицом в отношении, которого возбуждено дело об административном правонарушении. Копия протокола об административном правонарушении вручается нарушителю под расписку.

13. Порядок рассмотрения дела об административном правонарушении

Рассмотрение дела об административном правонарушении осуществляется руководителем налоговой инспекции по месту совершения правонарушения. По результатам рассмотрения дела выносится постановление:

- о назначении административного наказания;

- о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

14. Каков порядок обжалования постановления о назначении административного наказания

Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана начальнику инспекции ФНС России, которым вынесено постановление по делу либо в вышестоящий орган в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Рассмотрение жалобы осуществляется в десятидневный срок со дня ее поступления к руководителю вышестоящего органа.

Руководитель вышестоящего органа вправе вынести решение :

- об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения;

- об изменении постановления;

- об отмене постановления и о прекращении производства по делу;

- об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение.

6. Порядок уплаты налогов.

1. Каким образом осуществить уплату налогов?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять оплату имущественных налогов в качестве физических лиц, и в то же время оплачивать налоги, предусмотренные для уплаты частными предпринимателями в зависимости от вида деятельности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Оплата налогов в качестве налогоплательщика – физического лица осуществляется на общих основаниях - до наступления сроков уплаты имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога) налоговый орган направляет по почте налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога и сформированные платежные поручения. Полученные платежные извещения подлежат оплате в отделениях банка, в случае отсутствия в муниципальном образовании кредитных учреждений, оплату можно осуществить в отделении связи. Кроме того, в этом случае можно оплатить также налог непосредственно в кассу муниципального образования.

Кроме того, предприниматели обязаны осуществлять оплату налогов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями. В данном случае расчетный документ заполняется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата может быть осуществлена как наличными денежными средствами через кредитное учреждение или отделение связи, так и в безналичной форме, т. е. через расчетный счет.

2. Как правильно заполнить платежное поручение?

При заполнении платежных документов во избежание ошибочного направления платежа необходимо помнить о необходимости правильного заполнения всех полей платежного документа (рис.1). В первую очередь необходимо правильно указать получателя платежа – ИНН и КПП налогового органа и расчетный счет получателя - для уплаты налогов и сборов в Республике Татарстан открыт Единый казначейский счет (ЕКС) в ГРКЦ НБ РТ Банка России г. Казани.

1. Особенностями заполнения расчетных документов для индивидуальных предпринимателей является заполнение поля 101 «Статус», оно должно быть заполнено одним из следующих значений:

- налогоплательщик – индивидуальный предприниматель указывает значение статуса «09»,

- налогоплательщик – частный нотариус – «10»,

- налогоплательщик – адвокат, учредивший адвокатский кабинет – «11»,

- налогоплательщик – глава крестьянского (фермерского) хозяйства – «12». Необходимо помнить об особенности заполнения платежных документов по ЕСН и НДФЛ: если налог платится за себя, то в поле «101» указывается статус «09», если налог платится за наемных работников, то необходимо указать статус «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам).

2. В поле 104 «КБК» указывается показатель кода бюджетной классификации состоящий из 20 знаков. Одним платежным поручением нельзя оплатить и налог, и пени, и штрафы. Для каждого типа платежа заполняется отдельное платежное поручение. Тип платежа определяется в 14-м разряде КБК и в поле 110 платежного поручения. Обратите особое внимание на соответствие значения поля «110» (тип платежа) и 14 разряда в КБК («1» – налог, «2» – пени, «3» – штраф).

3. В поле 105 «Код ОКАТО» указывается значение кода ОКАТО муниципального образования.

4. В поле 106 «Основание платежа» указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

· "ТП" - платежи текущего года;

·  "ЗД"- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

·  "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

·  "АП" - погашение задолженности по акту проверки;

· "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.

5. Поле 107 "Налоговый период" используется для указания периодичности уплаты налога или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством. Показатель содержит десять знаков вместе с точками, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками ("."). Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки (".").

В знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

"МС.02.2003"; "КВ.01.2003"; "ПЛ.02.2003"; "ГД.00.2003".

При погашении задолженности по требованию об уплате налогов от налогового органа в показателе налогового периода указывается срок уплаты, установленный в требовании.

Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки ("АП") или исполнительному документу ("АР"), то в показателе налогового периода проставляется ноль ("0").

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

6. В поле 108 "Номер документа" указывается показатель номера документа, который заполняется, если показатель основания платежа имеет значение:

· "ТР" - номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

· "АП" - номер акта проверки;

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "№" не проставляется.

При заполнении расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговой декларации в поле 108 проставляется ноль ("0").

7. В поле 109"Дата документа" указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков и имеет формат даты аналогично подпункту 5: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки (".").

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0").

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования.

8. В поле 110 "Тип платежа" указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

· "НС" - уплата налога или сбора;

· "ПЛ" - уплата платежа;

· "ГП" - уплата пошлины;

· "ВЗ" - уплата взноса;

· "АВ" - уплата аванса или предоплата;

· "ПЕ" - уплата пени;

· "ПЦ" - уплата процентов;

· "СА" - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;

· "АШ" - административные штрафы;

· "ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

9. В поле 24 "Назначение платежа" расчетного документа допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.

10. Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»).

Более подробно с правилами заполнения платежных документов можно ознакомиться на сайте www. *****, а также на информационных стендах в инспекциях.

3. Как уточнить невыясненный платеж?

В том случае, если при заполнении платежного поручения Вы допустили ошибку, или заполнили не все поля платежного поручения, документ может быть отнесен к разряду невыясненных и не отражен в Вашем лицевом счете. В данном случае налоговый орган сформирует и направит в Ваш адрес Уведомление о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа по установленной форме. Отрывную часть полученного уведомления необходимо заполнить и направить в инспекцию по почте или лично.

Кроме того, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку, допущенную при заполнении расчетного документа, он имеет право подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет. Налоговый орган может провести сверку либо запросить у банка платежное поручение на перечисление налога, после чего принимает решение об уточнении платежа. В случае, если ошибка была допущена при указании номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, уточнение платежа не может быть проведено.

4. Что делать в случае обнаружения фактов наличия переплаты?

В случае обнаружения фактов излишней или ошибочной уплаты налогов сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет уплаты другого налога, пеней или возврату на расчетный счет налогоплательщика, причем с 2008 года зачеты производятся по соответствующим видам налогов и сборов, а не бюджетов. Федеральные налоги могут быть зачтены в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, пеням или штрафам может быть осуществлен только после погашения имеющейся задолженности путем зачета или оплаты. Для осуществления возврата Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о возврате с обязательным указанием реквизитов расчетного расчета.

5. Можно ли зачесть либо вернуть излишне уплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование?

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование может быть зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, погашения недоимки по страховым взносам или задолженности по пеням, штрафам, а также возвращена страхователю. Зачет и возврат излишне уплаченной суммы производится на основании письменного заявления налогоплательщика, согласованного с территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации. Решение о зачете принимается в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления.

Возврат излишне уплаченной сумм не производится в случаях наличия у него недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам. Возврат производится по решению налогового органа по месту учета в качестве налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика. Данный порядок начинает действовать с 1 декабря 2008г.

6. Порядок начисления пени.

В случае если налогоплательщик несвоевременно произвел уплату налогов, за каждый календарный день просрочки будет начислена пеня. Сумма начисляемой пени зависит от суммы недоимки, от количества дней просрочки и от действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно Указанию ЦБ РФ от 01.01.2001 N 2135-У с 1 декабря 2008 г. установлена ставка рефинансирования в размере 13% годовых. Начисление пени начинается со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

Так, например, по сроку уплаты 15.11.2008 должен быть уплачен налог в сумме 1000 руб. 00 коп., уплата была произведена 29.11.2008. За период с 16.11.2008 по ) начислено пени в сумме 5 руб. 20 коп. (ставка рефинансирования в указанном периоде была равна 12%).

Сумма пени = Сумма недоимки * Количество дней просрочки * Действующая ставка рефинансирования * 1/300 * 1/100

6. Примерная форма заявления о возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм

В по

___________________________________

от __________________________________,

фамилия, имя, отчество

проживающего(ей) по адресу:

______________________________________

ИНН физического лица (при его наличии)

Заявление

В соответствии со ст. 78 части первой Налогового Кодекса РФ прошу вернуть сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 200 _г. в сумме ____ руб.

Реквизиты лицевого счета: _____________________________

Реквизиты банка: _____________________________

_________________ ________________

дата подпись

7. Какие меры могут быть приняты к предпринимателю в случае неуплаты налогов в установленные сроки?

В случае, если предприниматель не уплачивает (не полностью) уплачивает причитающуюся сумму налога, налоговые органы направляют ему требования об уплате налога. Чтобы обеспечить уплату предпринимателем налогов и сборов налоговые органы вправе: начислить пени, приостановить операции по счетам в банке, заложить имущество должника, и наложить арест на имущество налогоплательщика.

7. Налоговый контроль за индивидуальными предпринимателями

1. Как часто проверяются индивидуальные предприниматели?

В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Частота проведения камеральных налоговых проверок зависит от количества представленных деклараций, так как камеральные налоговые проверки проводятся в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов).

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

2. По какому принципу отбираются индивидуальные предприниматели для проверки?

Камеральные проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков в обязательном порядке. Отбор налогоплательщиков для выездных проверок осуществляется исходя из Критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, установленных ФНС России. Таких критериев 12:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

3. Кто вправе проверять и какие документы должен предъявить проверяющий для проверки?

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по месту учета налогоплательщика. Вместе с решением проверяющий должен предъявить проверяемому налогоплательщику служебное удостоверение.

4.Сколько может длится проверка?

Срок проведения камеральной проверки - 3 месяца. Выездная налоговая не может продолжаться более 2-х месяцев.

Срок выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

5. Как оформляются результаты налоговой проверки?

Результаты камеральной налоговой проверки оформляются актом проверки либо проверка завершается без составления акта.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом в обязательном порядке сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти рабочих дней со дня получения требования необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления.