Для подтверждения достоверности данных, отраженных в налоговой декларации (расчете) налогоплательщик с пояснениями вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, отраженных в налоговой декларации (расчете).
Если после рассмотрения лицом, проводящим камеральную налоговую проверку, представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
Акт камеральной проверки составляется в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих проверяемое лицо в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
Решение по результатам проверки принимается в течение 10 дней со дня истечения строка для представления возражений. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.
В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Дальнейшее производство по делу о налоговом правонарушении осуществляется аналогично камеральной налоговой проверки.
6. Какую ответственность несут предприниматели за нарушения порядка исчисления налогов?
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | основание |
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | Ст. 119 НК РФ |
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей. | Ст. 119.1 НК РФ |
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: - по неосторожности - умышленно | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора) | Ст. 122 НК РФ |
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. | Ст. 123 НК РФ |
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. | Ст. 126 НК РФ |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. влекут взыскание штрафа в размерерублей. | Ст. 129.1 НК РФ |
Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - Те же деяния, совершенные более одного раза, - | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. | Ст. 129.2 НК РФ |
Ответственность за совершение административных правонарушений
в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
┌─────────────────────────────────────┬────────────┬─────────────┬────────┐
│ Виды правонарушений │Субъекты │Размер штрафа│Основа - │
│ │ответствен - │ │ние │
│ │ности │ │ │
├─────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼────────┤
│Непредставление в установленный │граждане │от 100 до 300│ч. 1 │
│законодательством о налогах и сборах │ │рублей │ст. 15.6│
│срок либо отказ от представления в │ │ │КоАП РФ │
│налоговые органы, таможенные органы и│ │ │ │
│органы государственного внебюджетного│ │ │ │
│фонда оформленных в установленном │ │ │ │
│порядке документов и (или) иных │ │ │ │
│сведений, необходимых для │ │ │ │
│осуществления налогового контроля, а │ │ │ │
│равно представление таких сведений в │ │ │ │
│неполном объеме или в искаженном │ │ │
│виде, за исключением случаев, │ │ │ │
│предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ│ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┼────────┤
Ответственность за совершение преступлений, связанных
с нарушением законодательства о налогах и сборах
(глава 22 УК РФ)
┌──────────────────────────────────────┬──────────────────────────┬───────┐
│ Состав преступления │ Вид наказания │Основа-│
│ │ │ние │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼───────┤
│Уклонение от уплаты налогов и (или) │ │ст. 198│
│сборов с физического лица путем │ │УК РФ │
│непредставления налоговой декларации │ │ │
│или иных документов, представление │ │ │
│которых в соответствии с │ │ │
│законодательством Российской │ │ │
│Федерации о налогах и сборах является │ │ │
│обязательным, либо путем включения в │ │ │
│налоговую декларацию или такие │ │ │
│документы заведомо ложных сведений, │ │ │
│совершенное: │ │ │
│ - в крупном размере │штраф в размере от 100000 │ │
│ │до 300000 рублей или в │ │
│ │размере заработной платы │ │
│ │или иного дохода осужден - │ │
│ │ного за период от 1 года │ │
│ │до 2 лет, либо арест на │ │
│ │срок от 4 до 6 месяцев, │ │
│ │либо лишение свободы на │ │
│ │срок до 1 года │ │
│ │ │ │
│ - в особо крупном размере │штраф в размере от 200000 │ │
│ │до 500000 рублей или в │ │
│ │размере заработной платы │ │
│ │или иного дохода осужден - │ │
│ │ного за период от 18 │ │
│ │месяцев до 3 лет либо │ │
│ │лишение свободы на срок │ │
│ │до 3 лет │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼───────┤
│ Неисполнение в личных интересах │ │ст. │
│обязанностей налогового агента по │ │199.1 │
│исчислению, удержанию или перечислению│ │УК РФ │
│налогов и (или) сборов, подлежащих в │ │ │
│соответствии с законодательством │ │ │
│Российской Федерации о налогах и │ │ │
│сборах исчислению, удержанию у │ │ │
│налогоплательщика и перечислению в │ │ │
│соответствующий бюджет (внебюджетный │ │ │
│фонд), совершенное: │ │ │
│ - в крупном размере │штраф в размере от 100000 │ │
│ │до 300000 рублей или в │ │
│ │размере заработной платы │ │
│ │или иного дохода осужден - │ │
│ │ного за период от 1 года │ │
│ │до 2 лет, либо арест на │ │
│ │срок от 4 до 6 месяцев, │ │
│ │либо лишение свободы на │ │
│ │срок до 2 лет с лишением │ │
│ │права занимать определен - │ │
│ │ные должности или │ │
│ │заниматься определенной │ │
│ │деятельностью на срок до 3│ │
│ │лет или без такового │ │
│ │ │ │
│ - в особо крупном размере │штраф в размере от 200000 │ │
│ │до 500000 рублей или в │ │
│ │размере заработной платы │ │
│ │или иного дохода осужден - │ │
│ │ного за период от 2 до 5 │ │
│ │лет либо лишение свободы │ │
│ │на срок до 6 лет с │ │
│ │лишением права занимать │ │
│ │определенные должности или│ │
│ │заниматься определенной │ │
│ │деятельностью на срок до │ │
│ │3 лет или без такового │ │
├──────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼───────┤
│Сокрытие денежных средств либо │штраф в размере от 200000 │ст. │
│Имущества организации или │до 500000 рублей или в │199.2 │
│индивидуального предпринимателя, за │размере заработной платы │УК РФ │
│счет которых в порядке, │или иного дохода осужден - │ │
│предусмотренном законодательством │ного за период от 18 │ │
│Российской Федерации о налогах и │месяцев до 3 лет либо │ │
│сборах, должно быть произведено │лишение свободы на срок │ │
│взыскание недоимки по налогам и (или) │до 5 лет с лишением права │ │
│сборам, совершенное собственником или │занимать определенные │ │
│руководителем организации либо иным │должности или заниматься │ │
│лицом, выполняющим управленческие │определенной деятельностью│ │
│функции в этой организации, или │на срок до 3 лет или без │ │
│индивидуальным предпринимателем в │такового │ │
│крупном размере │ │ │
└──────────────────────────────────────┴──────────────────────────┴───────┘
8. Информирование индивидуальных предпринимателей
1. Каким образом можно получить консультацию в налоговых органах?
Информирование налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами индивидуально: при личном посещении налоговой инспекции, устно по телефонам Справочной службы и при письменном обращении. Публичное информирование осуществляется:
через средства массовой информации газеты, журналы, телевидение, радио);
через информационные стенды налоговых органов;
при проведении семинаров, встреч, сходов с гражданами.
Во всех инспекциях и территориальных участках инспекций организованы телефоны справочной службы (см. Приложение ). Номера телефонов размещены на информационных стендах, а также на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан по адресу: www. *****.
Воспользовавшись этим телефоном, налогоплательщик может получить любую интересующую его информацию, относящуюся к компетенции налоговых органов: порядок и сроки уплаты налогов, применение различных систем налогообложения, перечень документов для подтверждения льгот по налогообложению и т. д.
Почти во всех налоговых инспекциях установлены «гостевые» компьютеры, предназначенные для пользования налогоплательщиками. На этих компьютерах представлены справочно-правовые системы «Консультант плюс» и «Гарант».
2. Каковы сроки рассмотрения и ответа на запрос налогоплательщиков?
Максимальное время предоставления ответа на устный запрос -15 минут. В случае если для подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния расчетов по налогам, извлечение нормативных актов, если налогоплательщик не удовлетворен ответом, ему предлагается обратиться в налоговый орган письменно.
Письменные запросы, полученные налоговыми органами от налогоплательщиков, рассматриваются в течение 30 дней.
3. Как получить справку о состоянии расчетов по налогам?
Чтобы получить справку о состоянии расчетов, налогоплательщику следует подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения письменное заявление. Подать письменный запрос можно лично, по почте или по электронной почте.
В результате направленного запроса налогоплательщик должен получить справку о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам. В запросе можно уточнить способ получения (лично или почтовым отправлением) справки и дату, по состоянию на которую она представляется.
Справка представляется в течение пяти рабочих дней со дня регистрации запроса.
4. В каких случаях налогоплательщику отказывается в предоставлении справки?
- направление индивидуальным предпринимателем запроса в налоговый орган, в компетенцию которого не входит представление справки;
- отсутствие необходимой адресно-реквизитной информации
- отсутствие у индивидуального предпринимателя либо его представителя документа (доверенности), подтверждающего его полномочия на получение справки; Если справку будет получать налогоплательщик лично, при себе необходимо иметь документы, удостоверяющие личность и подтверждающие полномочие на получение указанной справки. Без них справку на руки не выдадут.
- наличие в запросе нецензурных или оскорбительных выражений.
В случае если налогоплательщик лично в установленный день не явился для получения справки, ему она будет направлена по почте.
5. Как провести сверку расчетов по налогам, пеням и штрафам?
Сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам может быть проведена по предложению налогового органа, при ликвидации предпринимателя или по заявлению налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа. Акт совместной сверки формируется отдельно по каждому виду налога (сбора) и КБК.
Налогоплательщику в случае несогласия с данными Акта совместной сверки в первом разделе рекомендуется написать: «Согласовано с разногласиями» и в четвертой графе по строке с суммой, по которой не согласен, указать сумму по данным налогоплательщика. Налоговый орган и налогоплательщик в специальных строках указывают свое мнение относительно расхождений, а также свои предложения по устранению разногласий.
Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных не должен превышать 10 рабочих дней. При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней.
III. Как оформить прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
1. Какие документы необходимы для прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения?
Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган по месту жительства следующих документов:
- подписанного заявителем “Заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности”, заверенного в нотариальном порядке (Приложение №);
- документа об уплате государственной пошлины;
- справки, подтверждающей представление в территориальный орган Пенсионного фонда России сведений о страховых взносах и страховом стаже.
2. В течение какого срока налоговые органы обязаны зарегистрировать прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и какой документ выдать?
Регистрирующий орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 5 рабочих дней с момента представления всех необходимых документов вносит запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и не позднее следующего рабочего дня выдает (или направляет по почте) соответствующее Свидетельство и Уведомление о снятии с учета в качестве предпринимателя.
IV. Информация о налоговых органах Республики Татарстан
1. Какова структура налоговых органов Республики Татарстан?
Налоговые органы Республики Татарстан входят в единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации.
Налоговые органы Республики Татарстан состоят из Управления ФНС России по Республике Татарстан, 22 территориальных налоговых инспекций. Список территориальных налоговых органов РТ и их адреса приведены в приложении № 3.
Во всех городах и районных центрах республики, где отсутствуют налоговые инспекции, организованы их территориальные участки (ТОРМ), имеющие стабильный удаленный доступ к централизованной базе данных налоговой инспекции.
2. Какие государственные услуги предоставляют налоговые органы?
Федеральная налоговая служба при осуществлении своих полномочий оказывает следующие государственные услуги:
1. Государственная регистрация и учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2.Прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.
3. Индивидуальное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.
4. Выдача справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
5. Направление (выдача) уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, на уплату земельного налога физическими лицами, на уплату транспортного налога физическими лицами с приложением платежных документов.
6. Рассмотрение письменных заявлений налогоплательщиков и документов, подтверждающих их право на получение имущественного налогового вычета у работодателя.
7. Выдача свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.
8. Выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей.
9. Выдача лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией.
10. Выдача лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Полный список всех услуг, предоставляемых налоговыми органами налогоплательщикам, содержится в Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков, утвержденным приказом ФНС России от 01.01.01 г. N ММ-3-4/362@.
3. Какие услуги оказывают на территориально обособленных рабочих местах (ТОРМ)?
На территориальных участках ведется работа:
- по приему от налогоплательщиков
налоговых деклараций;
заявлений на проведение сверок расчетов с бюджетом и получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;
сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых агентов;
документов для государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
документов, необходимых для постановки на налоговый учет;
запросов на выдачу информации из Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
документов для регистрация и снятия с учета ККТ;
- производится запись программных продуктов, необходимых для заполнения деклараций
- информирование и консультирование налогоплательщиков по порядку представления деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, оформлению платежных документов, а также по другим вопросам общего характера, связанным с деятельностью налоговых органов.
4. Какие права имеют налогоплательщики?
1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2. Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
5. Каков режим работы с налогоплательщиками. Существует ли лимит времени ожидания в очереди в налоговых инспекциях?
Прием налогоплательщиков в налоговых органах осуществляется ежедневно (с понедельника по пятницу), кроме выходных и праздничных дней, в течение рабочего дня без обеденного перерыва.
Время ожидания в очереди в налоговых инспекциях должно составлять не более 30 минут, при «пиковых» нагрузках - не более 1 часа.
6. Куда обращаться индивидуальному предпринимателю, если сотрудник налоговых органов ведет себя по отношению к налогоплательщику грубо, некорректно, если его действия носят характер вымогательства?
В соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданский служащий обязан:
исполнять должностные обязанности добросовестно, на высоком профессиональном уровне, проявлять корректность в обращении с гражданами, не допускать конфликтных ситуаций, способных нанести ущерб его репутации или авторитету государственного органа, не совершать поступки, порочащие его честь и достоинство.
О фактах грубости, затягивания сроков получения решений, ответов на запросы, вымогательства должностных лиц в территориальных налоговых органах следует обращаться в Управление ФНС России Республике Татарстан на телефон «Горячей линии» тел., №, , отдел собственной безопасности тел., а также через сайт Управления лично к руководителю Управления ФНС России Республике Татарстан Сафиуллину Марату Адиповичу.
7. Как обжаловать действия (бездействия) сотрудников налоговых органов?
Согласно Налоговому кодексу РФ каждый гражданин имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
