Анализ финансово-хозяйственной деятельности (стр. 10 )

4.6. Факторный анализ материалоемкости продукции
и прибыли на рубль материальных затрат

Проанализируем влияние факторов на изменение материалоемкости при помощи метода цепных подстановок. К факторам, влияющим на материалоемкость, относятся материальные затраты на производство и выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг (таблица 34).

Таблица 34

Данные для факторного анализа материалоемкости

Показатель	2010 г. (базисный)	2012 г. (отчетный)	Абсолютное отклонение (+, –)
Материальные затраты, руб.	12999	17009	4010
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	18524	33140	14616
Материалоемкость, руб.	0,7	0,5	–0,2

,

где  – материалоемкость;

 – материальные затраты;

 – выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 4010 тыс. руб., материалоемкость увеличилась на 0,2 руб. Увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 14616 тыс. руб. в отчетном периоде привело к уменьшению материалоемкости на 0,4 руб. В целом, в отчетном году по сравнению с базисным материалоемкость продукции снизилась на 0,2 руб.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. Для анализа влияния факторов на данный показатель, воспользуемся следующей моделью:

,

где  – прибыль от реализации;

 – рентабельность продаж;

 – доля выручки в стоимости товарной продукции;

 – материалоотдача.

Таблица 35

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	2010 г. (базисный)	2012 г. (отчетный)	Абсолютное отклонение (+, –)
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	1304	7365	6061
Рентабельность продаж	0,07	0,22	0,15
Материальные затраты, тыс. руб.	12999	17009	4010
Доля выручки в стоимости товарной продукции	1	1	0
Материалоотдача, руб.	1,43	1,95	0,52
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,10	0,43	0,33

Из таблицы 35 видно, что в отчётном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,33 руб., в том числе за счет изменения:

-  материалоотдачи:

-  рентабельности продаж:

Баланс отклонений:

В связи с тем, что величина материалоотдачи в отчётном периоде по сравнению с базисным увеличилась 0,52, прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,04 руб. Увеличение рентабельности продаж на 0,15 в отчетном периоде привело к увеличению прибыли на рубль материальных затрат на 0,29 руб. В целом, в отчетном году по сравнению с базисным прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 0,33 руб.

Заключение

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т. д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции. Анализ материальных ресурсов как раз и проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и, соответственно, увеличения прибыли.

Чтобы получить максимально возможную прибыль, предприятие должно контролировать формирование себестоимости изделий, подлежащих реализации. Контроль происходит на всех этапах, но особенно – на стадии расхода производственных ресурсов на выпуск продукции. Цель его – не допустить нежелательных отклонений от установленных норм и стандартов.

Потреблённые в процессе производства сырьё, основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, энергия включаются в состав материальных затрат.

К обобщающим показателям эффективности использования материалов в производстве относятся: материалоёмкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов и показатель прибыли на рубль затрат.

Эффективность использования оборотных средств означает ускорение их оборачиваемости и высвобождение из оборота, что является дополнительным источником финансирования прироста оборотных средств. Замедление оборачиваемости приводит к иммобилизации оборотных средств и возрастанию доли заёмного и привлечённого капитала в источниках финансирования.

За анализируемый период на предприятии удельный вес материальных затрат в общей сумме расходов по обычным видам деятельности оставался неизменным на уровне 57,6%.

Темпы роста выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в рассматриваемый период опережали темпы роста материальных затрат, что является положительной тенденцией в деятельности организации.

За анализируемый период произошло увеличение материалоотдачи на 0,5 руб. В 2012 г. по сравнению с 2010 г. материалоемкость продукции снизилась на 0,2 руб. В конце анализируемого периода так же наблюдался рост прибыли на рубль материальных затрат на 0,33 руб.

Таким образом, эффективность использования материальных ресурсов на предприятии за анализируемый период выросла.

5. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

5.1. Значение, задачи и источники анализа использования
трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам государства относится та часть населения страны, которая обладает соответствующими физическими данными, профессиональными знаниями и навыками труда по необходимым специальностям и может быть использована в качестве рабочей силы в народном хозяйстве.

От наличия достаточных трудовых ресурсов на конкретной предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом.

Основными, задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются:

-  исследование обеспеченности предприятия необходимым трудовыми ресурсами;

-  определение и изучение показателей движения и постоянства кадров;

-  изучение и оценка уровня производительности труда на предприятии;

-  изучение использования рабочего времени;

-  изучение организации оплаты труда персонала предприятия;

-  изучение использования материальных и моральных стимулов;

-  изучение динамики роста средней заработной платы и рассмотрение ее соответствия росту производительности труда и др.

Основными источниками анализа являются ф. №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», соответствующие разделы плана экономического и социального развития предприятия, данные текущего бухгалтерского и оперативно-технического учета и другие материалы, а также материалы отдела кадров и др.

5.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

В условиях автоматизированного и высокомеханизированного производства эффективность использования ОПФ, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации, трудовой и производственной дисциплины и т. д. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. При этом необходимо иметь в виду, что в отчете ф. № П-4 не приводится подробная расшифровка по категориям работающих. Поэтому для анализа необходимо использовать данные первичного учета и составить аналитическую таблицу 36, в которой численность персонала отчетного года сравнивают с численностью предыдущего года. При необходимости в табл. 36 можно ввести плановые показатели отчетного года, что может расширить анализ исследуемого вопроса в части достижения запланированных уровней в организации труда на предприятии.

Таблица 36

Обеспеченность предприятия кадрами и структура персонала предприятия

Категория персонала	Преды­дущий год	Отчет­ный год	Отклонение, (+,–)	Темп роста, %	Удельный вес персонала, %
предыдущий год	отчетный год
Среднесписочная численность всего персонала, чел. в т. ч.: ППП из него: рабочие служащие в т. ч.: руководители специалисты непромышленный персонал из него персонал подсобного сельского хозяйства транспорта торговли общественного питания детских садов, яслей					100,0	100,0

Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на динамику объема продукции и ее качество. Даже неукомплектованность непромышленного персонала косвенно влияет на ход производства. Например, неукомплектованность персонала детских садов, яслей, медсанчасти и т. д.

Сокращение численности рабочих не в ущерб объему производства продукции и ее качеству возможно при условии механизации и совершенствования организации труда, особенно во вспомогательных и подсобных подразделениях предприятия.

В ходе анализа следует проверить обеспеченность производства рабочими определенных профессий, сопоставив для этого фактическую и плановую численность рабочих по всем используемым на предприятии профессиям. В случае выявления значительных отклонений по каким-либо профессиям необходимо установить конкретные причины и наметить мероприятия по их устранению. Значительная нехватка рабочих по какой-либо профессии затрудняет работу предприятия, создавая так называемые «узкие места» в производстве.

Следует проанализировать соответствие квалификации рабочих требованиям технологии путем сравнения степени сложности работ с уровнем квалификации рабочих.

Общая квалификация рабочих характеризуется средним тарифным разрядом, определяемым как средневзвешенная величина.

Степень сложности работ определяется как средневзвешенная величина разряда работ и трудоемкости их выполнения.

Средний разряд выполняемых работ должен быть несколько выше разряда рабочих для повышения их заинтересованности в повышении квалификации.

5.3. Анализ показателей движения и постоянства кадров

Обеспеченность кадрами, особенно рабочими, зависит от их движения в течение анализируемого периода. Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами:

-  оборота по приему;

-  оборота по выбытию;

-  общего оборота;

-  сменяемости кадров;

-  текучести кадров;

-  постоянства кадров;

-  стабильности кадров.

Для анализа динамики показателей движения рабочих кадров рекомендуется таблица 37.

Таблица 37

Динамика показателей движения рабочих кадров

Показатели	№ стр.	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1
Принято рабочих – всего	2
Выбыло рабочих – всего	3
в том числе:
в связи с сокращением численности	4
по собственному желанию	5
уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	6
Коэффициенты:
оборота по приему (стр.2 : стр.1)	7
оборота по выбытию (стр.3 : стр.1)	8
общего оборота [(стр.2 + стр.3) : стр.1]	9
сменяемости кадров min (стр.2 или стр.3 : стр.1)	10
текучести кадров [(стр.5 + стр.6) : стр1]	11

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ производится сравнением показателей отчетного года с показателями предыдущего года или лучше за ряд лет.