Методические указания и задания для выполнения контрольных работ для студентов, обучающихся по заочной форме (стр. 11 )

1) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных искажений бухгалтерской информации

2) разработать рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (систему исправительных проводок).

Задача №18 «Аудит учёта кассовых операций»

При осуществлении инвентаризации денежных средств в кассе на 15 декабря 2011г, кассиром предъявлены денежные средства в сумме 6,5 тыс. руб., согласно расходных и приходных документов сумма денежных средств должна составлять 7,7 тыс. руб., также обнаружены черновые записи кассира о выдаче денежных средств работнице А в сумме 1,2 тыс. руб. до заработной платы.

Указанная сумма инвентаризационной комиссией признана как недостача наличных денежных средств в кассе.

Руководителем организации принято решение о взыскании суммы недостачи с кассира, путем удержания ее из заработной платы.

Лимит остатка денежных средств в кассе установленный банком 10 тыс. рублей.

В бухгалтерском учете аудируемого лица в связи с данной хозяйственной ситуацией осуществлены следующие записи:

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций

Хозяйственная операция	Дт	Кт	Сумма, тыс. руб.	Дата	Первичный документ - основание
1. Отражена сумма недостачи, подлежащая удержанию из заработной платы материально ответственного лица	70	50	1,2	16.12.11	Акт инвентаризации наличных денежных средств № 10 от 15.12.11 Распоряжение руководителя организации № 23 от 15.12.11
2. Получены денежные средства на выдачу заработной платы с расчетного счета	50	51	20	17.12.11	Заявка на получение наличных денежных средств от 16.12.11, чек № 000 от 17.12.11
3. Удержана сумма недостачи из заработной платы кассира	50	70	1,2	17.12.11	Платежная ведомость № 12 от 17.12.11
4. Выдана заработная плата работникам	70	50	20	17.12.11	Платежная ведомость № 12 от 17.12.11

Задание

1) провести аудит кассовых операций, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 2)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных искажений бухгалтерской информации

Таблица 2 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№	По данным организации	По данным проверки	Исправительные записи
Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

Задача №19 «Аудит учёта основных средств»

При инициативном аудите за отчетный год было установлено, что на балансе числится административное здание стоимостью 3 000 000 руб., часть которого находится на реконструкции.

Срок проведения работ в соответствии с договором составляет 18 месяцев.

В организации имеются первичные документы, определяющие решение руководителя о проведении реконструкции части здания и использовании остальной части объекта.

На основе срока полезного использования, линейного способа начисления амортизации, принятого организацией, и условного разделения стоимости здания на две части: реконструируемую и используемую (организация по-прежнему использует ее для управленческих нужд), ежемесячно в состав затрат включается сумма амортизации, равная 7 143 руб.

В бухгалтерском учете организации ежемесячно выполняются следующие записи:

1. Дебет 26 Кредит 02 – 7 143 руб.

- списана амортизация, начисленная по объекту основных средств;

2. Дебет 90 Кредит 26 – 7 143 руб.

- общехозяйственные расходы списаны на реализацию

3.. Дебет 99 Кредит 90 – 7 143 руб.

- сформирован убыток по операции

По данным значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Основные средства тыс. руб.

2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 110 тыс. руб.

3. Нераспределенная прибыль 204 тыс. руб.

(непокрытый убыток)

4. Валюта балансатыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные	Данные аудитора	Расхождения
1. Основные средства	15 тыс. руб.
3. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	110 тыс. руб.
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	204 тыс. руб.
5. Валюта баланса	33700 тыс. руб.

Задача №20 «Аудит учёта материально-производственных запасов»

В ходе аудита было установлено, что организацией в течение отчетного года для офиса была приобретена бытовая техника: пылесос стоимостью 14 160 руб., в том числе 2160 руб. НДС, холодильник стоимостью 53600 руб., в том числе 8176,27 НДС.

В соответствии с учетной политикой основные средства стоимостью до 40000 руб. включаются в состав материально производственных запасов. В системе бухгалтерского учета данные объекты затем не прослеживаются.

В учете аудитор выявил следующие операции:

1. Дт 10 Ктруб. приобретен пылесос

2. Дт 19 Ктруб. выделен НДС со стоимости пылесоса

3. Дт 84 Ктруб. списана сумма НДС

4. Дт 84 Ктруб. списана стоимость пылесоса

5. Дт 10 Кт,73 руб. приобретен холодильник

6. Дт 19 Кт,27 руб. выделен НДС со стоимости холодильника

7. Дт 84 Кт,73 руб. списана стоимость холодильника

8. Дт 84 Кт,27 руб. списана сумма НДС

Все хозяйственные операции подтверждены первичными документами установленной формы.

Договор об оказании аудиторских услуг предусматривает обязательное составление аудиторского заключения. Аудит проводился после предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Прочие оборотные активы

(невозмещенный НДС) - 6 тыс. руб.

2. Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток) 105 тыс. руб.

3. Валюта баланса 260 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные	Данные аудитора	Расхождения
1. Прочие оборотные активы	6 тыс. руб.
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	105 тыс. руб.
3. Валюта баланса	260 тыс. руб.

Задача №21 «Аудит учёта материально-производственных запасов»

В ходе аудита организации была выявлена операция по безвозмездному поступлению имущества (материалы).

В организации имеются первичные документы, подтверждающие рыночную стоимость материалов: рекламные листы специализированных торговых организаций.

Рыночная стоимость аналогичных материалов составляет 129 800 руб., в том числе 19800 руб. НДС.

Доставка материалов обошлась организации в 17700 руб., в том числе 2700 руб. НДС.

Материалы были использованы для управленческих нужд в периоде принятия к учету.

В бухгалтерском учете выполнены следующие проводки:

Дт 10 Ктруб. рыночная стоимость материалов

Дт 19 Ктруб. НДС

Дт 68 Ктруб. НДС – к зачету

Дт 26 Ктруб. стоимость доставки

Дт 19 Ктруб. НДС по доставке

Дт 68 Ктруб. НДС – к зачету

Дт 26 Ктруб. использованы материалы в периоде принятия к учету

Дт 98 Ктруб. отражен прочий доход в периоде использования материалов в производстве

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Запасы 100 тыс. руб.

2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 75 тыс. руб.

3. Нераспределенная прибыль 90 тыс. руб.

(непокрытый убыток)

4. Валюта баланса 1165 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные	Данные аудитора	Расхождения
1. Запасы	100 тыс. руб.
2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	75 тыс. руб.
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	90 тыс. руб.
4. Валюта баланса	1165 тыс. руб.

Задача №22 «Аудит учёта нематериальных активов»

При аудите организации установлено, что в апреле 2011года завершены опытно-конструкторские работы по совершенствованию технологии производственного процесса.

Окончание работ оформлено документально актом.

Положительного результата достигнуто не было.

Расходы компании составили 285 000 руб.

В бухгалтерском и налоговом учете они были приняты в качестве нематериальных активов.

В соответствии с приказом по организации нематериальные активы списывались равномерно путем уменьшения первоначальной стоимости в течение пяти лет со следующего месяца после принятия в состав нематериальных активов.

Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

В бухгалтерском учете выполнены следующие проводки:

Дт 04 Кт 000 руб. – сформирована стоимость актива

Ежемесячно в течение 5 лет:

Дт 20 Ктруб. – списание стоимости актива

За проверяемый период в состав затрат было включеноруб.

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Нематериальные активы 247 тыс. руб.

2. Отложенный налоговый актив -

3. Основное производство 38 тыс. руб.

4. Кредиторская задолженность

по налогам и сборам 35 тыс. руб.

5. Нераспределенная прибыль

(непокрытый убытоктыс. руб.

6.Валюта баланса 1060 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные	Данные аудитора	Расхождения
1. Нематериальные активы	247 тыс. руб.
2. Отложенный налоговый актив	0 тыс. руб.
3. Основное производство	38 тыс. руб.
4. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	35 тыс. руб.
5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	289 тыс. руб.
6. Валюта баланса	1060 тыс. руб.

Задача №23 «Аудит учёта материально-производственных запасов»